醫(yī)院內(nèi)部控制建設問題和對策

醫(yī)院內(nèi)部控制建設問題和對策摘要。隨著國家深化醫(yī)療制度改革，相繼取消了藥品及醫(yī)用耗材加成，實行分級診療，落實醫(yī)保多元化支付制度，強化醫(yī)院精細化管理，嚴格操縱醫(yī)療本錢支出，極大地增加了醫(yī)院的運營壓力。在這種大背景下，醫(yī)院務必強化內(nèi)部操縱管理，加快推進有關工作，促進醫(yī)院穩(wěn)固、持久的生存與進展。關鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部操縱；問題與計策一、加強醫(yī)院內(nèi)部操縱的重要意義內(nèi)部操縱在維持醫(yī)院高效運轉、提升醫(yī)院管理效率、保證醫(yī)院服務質量、抵御經(jīng)營風險危機等方面意義重大，外界環(huán)境瞬息萬變。如何在這種環(huán)境下實現(xiàn)健康穩(wěn)固的生存與進展關鍵就在于內(nèi)控管理，其作為一種提升醫(yī)院經(jīng)營管理能力的有效手段能夠規(guī)范醫(yī)療管理行為，提高醫(yī)院資金的使用效率，幫助醫(yī)院實現(xiàn)自我調節(jié)與自我約束，從而最大程度上提升醫(yī)院的管理效益，促進醫(yī)院的長遠進展。二、醫(yī)院內(nèi)部操縱建設存在的問題目前，醫(yī)院在內(nèi)控建設方面缺乏頂層設計，導致組織管理混亂、內(nèi)控責任主體權責不清，在梳理業(yè)務流程時忽視了風險內(nèi)控管理，內(nèi)控后續(xù)工作難以推進。一些醫(yī)院的管理者內(nèi)控專業(yè)性知識匱乏，建設思路不清晰，所制定的內(nèi)控條例可操作性不強，導致內(nèi)部操縱成效不佳。另外，醫(yī)院內(nèi)控建設進程緩慢，一方面由于其經(jīng)營具有一定的公益性質，與普通企業(yè)追求利益最大化作為其內(nèi)控目標不一致，醫(yī)院內(nèi)控建設不僅要關注經(jīng)營成果，同時需要注重其管理效率與服務質量的提升，這意味著醫(yī)院內(nèi)控體系的建設更為復雜，對管理人員的內(nèi)控水平要求更高。但是目前醫(yī)院缺乏主動加強內(nèi)部操縱的意識，基本上都只是在上級下發(fā)一些新文件時才組織完善與加強內(nèi)部操縱，甚至一些醫(yī)院管理人員抱著應付檢查的心理完成醫(yī)院內(nèi)控建設工作，導致實際的內(nèi)控成效不高。另一方面醫(yī)院內(nèi)部操縱所涉及的利益關系復雜，假如需要強化內(nèi)控，必定需要對原有的業(yè)務流程進行再造，需要對各項管理權責進行重新分配，必定觸及一些部門或者者人員的利益，在內(nèi)控建設過程中可能存在一些不懂得、不配合的情況，導致內(nèi)控建設工作難以推進。結合內(nèi)部操縱五大要素，分析醫(yī)院內(nèi)控存在如下問題：一是操縱環(huán)境層面。包含內(nèi)控管理組織結構、內(nèi)控文化、內(nèi)控人才管理等方面的內(nèi)容，一些醫(yī)院在內(nèi)控管理上分工不夠明確，決策、執(zhí)行與監(jiān)管機構內(nèi)部權責不清晰，不一致崗位之間未形成相互約束、相互制衡的組織結構。一些醫(yī)院對內(nèi)控文化也缺乏建設熱情，過于關注經(jīng)營利益，近年來醫(yī)療糾紛頻發(fā)實際上就是缺乏醫(yī)院內(nèi)控文化建設的直接反映。醫(yī)院在進行績效考核時對內(nèi)控管理方面的指標減少，內(nèi)控表現(xiàn)行為也缺乏必要的激勵獎懲措施，導致醫(yī)院員工的內(nèi)控激勵性不高，內(nèi)控管理效率低下。二是風控能力不強。醫(yī)院的經(jīng)營風險包含財務風險、醫(yī)療風險等內(nèi)容，目前一些醫(yī)院的風險管理要緊集中在事后管理，缺少事前的風險預防與事中的風險操縱，許多管理人員風險準備缺乏，導致風險識別與應對能力不強。三是操縱活動不規(guī)范。醫(yī)院的內(nèi)部操縱活動是圍繞有關的內(nèi)控程序、管理條例等開展的一系列管理活動，具體包含：授權審批、信息處理、會計系統(tǒng)操縱、業(yè)務流程操縱等內(nèi)容，醫(yī)院目前的表現(xiàn)在其授權審批不嚴格、會計系統(tǒng)操縱不力等方面。四是缺乏暢通的信息溝通渠道。醫(yī)院內(nèi)部各部門及科室各自為政，減少展開集體性的內(nèi)控信息交流活動，形成了信息孤單。而且由于信息口徑不一致，管理人員難以對內(nèi)控信息進行整合分析，加大了醫(yī)院內(nèi)控管理的難度，阻礙了內(nèi)控效率的提升。五是監(jiān)管不力。內(nèi)控監(jiān)管包含過程監(jiān)督與結果評價兩個部分，監(jiān)管要緊針對的是醫(yī)院內(nèi)控機制的運行情況，由于醫(yī)院內(nèi)操縱度不完善，導致內(nèi)部監(jiān)管缺乏規(guī)范性的行為根據(jù)，而且一些醫(yī)院的審計部門缺乏獨立性，導致內(nèi)部監(jiān)管不力，內(nèi)控效率低下。內(nèi)部操縱體系的不完善直接表現(xiàn)在內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)操縱度不健全、內(nèi)控機制不完善、內(nèi)控方法不科學、內(nèi)控人員專業(yè)化水平不高、內(nèi)控監(jiān)管不力、信息化建設環(huán)境下數(shù)據(jù)安全風險增加等多個方面。下面就一些關鍵內(nèi)控問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化計策：三、加強醫(yī)院內(nèi)部操縱建設的計策（一）提高內(nèi)控意識。醫(yī)院的管理者要提高自身的內(nèi)控意識,營造良好的內(nèi)控環(huán)境氣氛，打好內(nèi)控工作基礎，要著重強化財務內(nèi)控管理，加強固定資產(chǎn)、醫(yī)療器械及藥品采購等關鍵環(huán)節(jié)的管理操縱，要基于醫(yī)院的負債、收益等有關指標建立有效的風險防范機制，建立以財務管理為核心的醫(yī)院內(nèi)部操縱制度體系。（二）有效推進內(nèi)控。醫(yī)院的內(nèi)控建設要求醫(yī)院領導人員要有堅定改革的決心，組織并成立專門的內(nèi)控小組，小構成員來自醫(yī)院的財務、紀檢、內(nèi)審與各業(yè)務科室部門，在小構成員的統(tǒng)籌規(guī)劃下開展醫(yī)院的內(nèi)控管理活動，由財務部門負責牽頭，紀檢督察負責全程監(jiān)管、內(nèi)審負責評價，以此構建層次科學、權責清楚的內(nèi)控領導體系。為了理清內(nèi)控建設思路，醫(yī)院要在前期做好充分的調查研究工作，加大內(nèi)部操縱宣傳，鼓勵醫(yī)院員工積極建言獻策，尋找合適的內(nèi)控方向。有條件的醫(yī)院可向專業(yè)化的內(nèi)控建設咨詢服務機構尋求幫助，結合醫(yī)院的管理實際制定完善的內(nèi)部操縱方案。過程中需要遵循的內(nèi)控思路為：管理的流程化、制度化，崗位的專業(yè)化、職責化與操作的規(guī)范化、信息化，可通過編制醫(yī)院的內(nèi)控手冊幫助醫(yī)院員工更清晰地掌握內(nèi)控流程，熟悉內(nèi)操縱度、規(guī)范內(nèi)控操作，及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控特殊，有效防范內(nèi)控風險。（三）完善內(nèi)控機制。強化內(nèi)控機制體制建設，要緊從以下幾個方面展開：一是建立授權審批制度，明確授權責任、授權范圍、授權層次及授權程序，形成完善的常規(guī)授權與例外授權的全面授權體系，關于重大經(jīng)濟及業(yè)務事項要實施集體或者聯(lián)簽制度,保障授權的科學性、可靠性；二是強化會計系統(tǒng)內(nèi)部操縱，在嚴格執(zhí)行不相容崗位別離制度、明確崗位職業(yè)權限的基礎上，對醫(yī)院的各項財務管理流程進行全面梳理，建立與健全財務內(nèi)操縱度,在醫(yī)院財務信息化背景下嚴格操縱財務信息系統(tǒng)的權限及操作操縱；三是強化財務預算管理，定期編制財務預算，著重進行科室預算分析，保證預算管理成效，把控好預算管理關鍵操縱點，使用科學的預算編制方法，確保預算標準及預算程序的規(guī)范性，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強評價考核，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。四是精細化本錢操縱管理，建立醫(yī)院基于價值鏈增值的本錢核算體系，將本錢費用管理與本錢績效考核融入醫(yī)院內(nèi)部操縱的各個環(huán)節(jié)，確定本錢操縱對象，按照本錢動因與責任本錢分攤原那么科學進行成本費用歸集與分配，客觀、真實地反映醫(yī)院各本錢對象的費用損耗情況，提高本錢操縱的精準性，減少資源本錢浪費。五是完善財務內(nèi)控反應與評價機制，要對醫(yī)院的財務內(nèi)控情況進行定期考核與評價，評價的內(nèi)容包含財務內(nèi)控目標的合理性、制度的可操作性、內(nèi)控措施的執(zhí)行情況，財務內(nèi)控監(jiān)管作用是否得到有效發(fā)揮、財務部門內(nèi)部各崗位的相互制衡機制是否生效等。（四）強化內(nèi)控交流。醫(yī)院要加強橫向的信息交流與溝通，在制度層面規(guī)定橫向溝通的方式與頻率，提高內(nèi)控信息在不一致部門崗位的傳遞效率，暢通醫(yī)院內(nèi)部信息溝通的渠道，以此形成有效的內(nèi)控協(xié)作交流機制。另外，醫(yī)院還可加強信息化技術的運用，將信息化建設工作落實到醫(yī)院的財務管理、業(yè)務管理等各個領域，加強業(yè)務管理與財務管理的融合。通過系統(tǒng)權限、流程管理操縱強化系統(tǒng)內(nèi)控約束力度，提高系統(tǒng)內(nèi)控效率。(五)完善監(jiān)督考核。內(nèi)控監(jiān)督考核機制的完善首先要以內(nèi)操縱度為依托，明確各內(nèi)控崗位權責，開展日常與專項內(nèi)控檢查活動，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改并對整改效果進行評價，將檢查與評價結果納入醫(yī)院績效考核體系中，以此激發(fā)員工的內(nèi)控積極性，樹立內(nèi)控監(jiān)管權威，不斷完善與健全內(nèi)控體系，強化內(nèi)控實施與監(jiān)管力度，促進醫(yī)院內(nèi)控體系形成閉環(huán)管理。結束語綜上所述，文章從加強醫(yī)院內(nèi)部操縱的重要意義出發(fā)，分析醫(yī)院當前內(nèi)部操縱存在的諸多問題。結合問題給出有效的內(nèi)控優(yōu)化策略,希望能為醫(yī)院的管理人員