蒙古國個(gè)人所得稅法

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)蒙古國個(gè)人所得稅法（2006）譯文由駐蒙古使館經(jīng)商處組織翻譯2006年6第一章總則第一條宗旨1.1本法宗旨是調(diào)整和征收個(gè)人收入所得稅及上繳預(yù)算有關(guān)的關(guān)系。第二條法律法規(guī)2.1個(gè)人收入所得稅（以下簡稱所得稅）法律法規(guī)由稅務(wù)總法、本法以及與此相應(yīng)出臺的其他法律文件構(gòu)成。法律適用范圍3.1本法適用于除當(dāng)時(shí)無法確定收入的工作、服務(wù)外其他個(gè)人收入課以所得稅有關(guān)的關(guān)系。第四條法律術(shù)語4.1本法所用下列術(shù)語應(yīng)理解為：4.1.1“國外所得收入”是指納稅人在國外參加勞動或從事經(jīng)營活動以及所有、占有、使用、轉(zhuǎn)讓、買賣動產(chǎn)、不動產(chǎn)和權(quán)益所獲收入；4.1.2“牧戶”是指依靠自留畜群收入供養(yǎng)家庭生活的住戶；4.1.3“牧主”是指除本法4.1.2條規(guī)定外的其他擁有牲畜的個(gè)人；4.1.4“代征人”是指有義務(wù)按本法對納稅個(gè)人征收所得稅并上繳國家和地方預(yù)算的人。第二章納稅人第五條納稅人5.1納稅人是指在稅務(wù)年度內(nèi)已獲得課稅收入或雖未獲得這樣收入但有義務(wù)按法律規(guī)定交納稅收的，在蒙古國居留的人、蒙古國公民、外國公民、無國籍人士。5.2將本法第5.1條所指納稅人分為在蒙古國長期居住和不在蒙古國居住的納稅人。第六條蒙古國長期居住的納稅人6.1下列個(gè)人為蒙古國長期居住的納稅人：6.1.1在蒙古國有居住權(quán)；6.1.2稅務(wù)年度內(nèi)在蒙古國生活183天或以上；6.1.3派遣國外工作的蒙古國公務(wù)員；6.2本法第6.1.2條所指期限自進(jìn)入蒙古國邊境之日起按黃歷有效期計(jì)算，若多次往返則按納稅人在蒙古國停留的時(shí)間相加計(jì)算。6.3駐蒙古國外交代表機(jī)關(guān)、使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其派出機(jī)構(gòu)工作的外國公民及其家屬不在蒙古國居住范圍。第七條不在蒙古國居住的納稅人7.1在蒙古國沒有居所且該年度在蒙古國居住未達(dá)到183天或以上日期的個(gè)人為不在蒙古國居住的納稅人。7.2按本法第6.2條計(jì)算在蒙古國的停留期限確定不在蒙古國居住的納稅人。第三章所得稅課稅收入和免稅收入第八條個(gè)人所得稅課稅收入8.1在稅務(wù)年度內(nèi)獲得以下收入的納稅人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：8.1.1工資、勞動報(bào)酬、獎(jiǎng)金及類似勞動收入；8.1.2營業(yè)收入；8.1.3資產(chǎn)收入；8.1.4資產(chǎn)銷售收入；8.1.5（本條于2009年68.1.6科學(xué)技術(shù)、文學(xué)作品、文藝創(chuàng)作，發(fā)明創(chuàng)造、設(shè)計(jì)成果和實(shí)用新型、體育競賽、文藝演出及參與以上活動所獲收入和類似其他收入；8.1.7文藝演出、體育競賽及那達(dá)慕獎(jiǎng)金收入；8.1.8付費(fèi)猜謎、賭博、彩票抽獎(jiǎng)收入；8.1.9間接收入；第九條所得稅課稅收入的確定9.1按下列原則確定所得稅課稅收入：9.1.1以稅務(wù)年度內(nèi)在蒙古國和國外獲得收入對蒙古國常住納稅人課以個(gè)人所得稅；9.1.2以稅務(wù)年度內(nèi)在蒙古國獲得的收入對不在蒙古國居住的納稅人課以個(gè)人所得稅；9.1.3自己或他人以納稅人名義投資、集資的，有義務(wù)證明該資金已進(jìn)入征稅金額，否則將該投資及集資作為征稅金額納入所得收入；9.1.4以貨物、工作、服務(wù)形式實(shí)現(xiàn)的個(gè)人所得收入，參照不相干各方間完成的同類貨物、工作、服務(wù)價(jià)確定課稅收入；9.1.5相關(guān)各方以低于或高于市場價(jià)銷售貨物、完成工作及提供服務(wù)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照不相干各方間完成的同類貨物、工作、服務(wù)的市場價(jià)確定課稅收入；9.2將外幣結(jié)算的收支換算成圖格里克時(shí)，按蒙古國銀行公布的當(dāng)天匯率為準(zhǔn)。第十條相關(guān)人10.1下列人員為納稅人的相關(guān)人：10.1.1納稅人的父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女；10.1.2納稅人的兄弟姐妹及其子女；10.1.3納稅人的妻子、丈夫及其父母、子女、兄弟姐妹；10.1.4納稅人本人或本法第10.1.1-10.1.3條規(guī)定的相關(guān)人監(jiān)管的法人；第十一條工資、勞動報(bào)酬，獎(jiǎng)金及類似收入11.1下列收入為納稅人的工資、勞動報(bào)酬、獎(jiǎng)金及類似收入：11.1.1與雇主簽訂勞動合同領(lǐng)取的基本工資、附加工資、津貼、獎(jiǎng)金、休假補(bǔ)助、養(yǎng)老、撫恤及類似其他收入；11.1.2雇主發(fā)給工人及其家屬的撫恤和類似收入；11.1.3雇主發(fā)給工人及其家屬的禮品；11.1.4董事會、監(jiān)事會、編外協(xié)會和其他協(xié)會、委員會、工作組成員的工資、獎(jiǎng)金及類似收入；11.1.5國內(nèi)外企業(yè)、組織、公民和他人給予的各種獎(jiǎng)勵(lì)；11.1.6除固定工作，與其他法人和個(gè)人簽定合同完成工作、任務(wù)獲得的勞動報(bào)酬、獎(jiǎng)金、津貼、撫恤及類似收入；第十二條營業(yè)收入12.1營業(yè)收入是指未成立法人而依靠自己的專業(yè)知識獨(dú)立從事服務(wù)、生產(chǎn)、買賣的下列人員所得收入：12.1.1醫(yī)生、律師、辯護(hù)人、工程師、會計(jì)、教師等靠專業(yè)技能獲得的服務(wù)收入；12.1.2個(gè)人完成工作、生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)獲得的生產(chǎn)貿(mào)易收入；12..2從事不固定工作所獲收入屬于營業(yè)收入。第十三條資產(chǎn)收入13.1資產(chǎn)收入包括下列收入：13.1.1租金收入；13.1.2權(quán)益提成收入；13.1.3分紅利潤收入；13.1.4利息收入；13.1.5將所有、占有的資產(chǎn)提供給他人使用所得收入；13.2租金收入包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)租金收入。13.3權(quán)益提成收入包括下列費(fèi)用：13.3.1著作權(quán)及屬于著作權(quán)法規(guī)定的創(chuàng)造人的作品使用費(fèi)；13.3.2專利法規(guī)定的發(fā)明創(chuàng)造、實(shí)用新型使用費(fèi)；13.3.3商標(biāo)、原產(chǎn)地法規(guī)定的商標(biāo)使用費(fèi)；13.3.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；13.3.5生產(chǎn)，銷售及科學(xué)實(shí)驗(yàn)有關(guān)的信息使用費(fèi)；13.3.6與本法第13.3.1-13.3.5條規(guī)定類似的其他權(quán)益使用費(fèi)；13.4本法第13.1.3條規(guī)定的分紅收入包括從合資企業(yè)法人分紅和以占股形式所獲現(xiàn)金和非現(xiàn)金收入以及利息。13.5本法第13.1.4條規(guī)定的利息收入包括貸款利息、往來帳余額和現(xiàn)金存款利息、提供擔(dān)保費(fèi)、債權(quán)/債券及根據(jù)法律和合同所獲利息和紅利。第十四條資產(chǎn)銷售收入14.1下列收入屬于資產(chǎn)銷售收入：14.1.1不動產(chǎn)銷售收入；14.1.2動產(chǎn)銷售收入；14.1.3股份、有價(jià)證券銷售收入；第十五條間接收入15.1除工資、勞動報(bào)酬、獎(jiǎng)金，與履行職務(wù)無直接關(guān)系由雇主所發(fā)的下列貨物、服務(wù)收入為間接納稅收入：15.1.1免費(fèi)或廉價(jià)提供交通服務(wù)及以現(xiàn)金發(fā)放的交通費(fèi)；15.1.2住宅使用費(fèi)及以現(xiàn)金發(fā)放的房費(fèi)、燃料費(fèi)；15.1.3現(xiàn)金發(fā)放的伙食費(fèi)及提供的門票補(bǔ)助；15.1.4現(xiàn)場服務(wù)、司機(jī)、幼兒園和其他服務(wù)支出；15.1.5償付雇主和他人債務(wù)；15.1.6低于正常商業(yè)貸款利息獲得的貸款利息差額；15.1.7與本法第15.2為改善工作條件由雇主發(fā)給職工的下列間接收入不在納稅范圍：15.2.1在工作現(xiàn)場為全體職工統(tǒng)一提供的工間食堂、咖啡廳、休息室等食休；15.2.2為遠(yuǎn)離駐地職工提供的休息室及其他服務(wù)、統(tǒng)一的往返交通服務(wù)；15.2.3為職工購房和建房提供的低于商業(yè)貸款利息的貸款利息之差；15.2.4醫(yī)療費(fèi)用；15.3以雇主支出的相關(guān)數(shù)額確定本法第15.1條所指間接收入。第十六條免稅收入16.1對下列收入予以免稅：16.1.1依法發(fā)放的養(yǎng)老、撫恤、補(bǔ)償和給予的減免、補(bǔ)助和一次性無償援助；16.1.2獻(xiàn)血補(bǔ)償；16.1.3因公差旅費(fèi)；16.1.4保險(xiǎn)賠付；16.1.5政府，省、首都行政長官以及蒙古國發(fā)展銀行債權(quán)/債券/的支付、利息、分紅；（本條于2011年11月16.1.6依法享受的勞保和制服、解毒飲料費(fèi)以及類似的其他供給費(fèi)用；16.1.7國際組織、外國政府、法人、公民給予蒙古政府和地方機(jī)關(guān)、法人、公民的救災(zāi)援助；16.1.8本法第6.3條規(guī)定的個(gè)人工資、津貼；16.1.9本法第16.1.8條規(guī)定的外國公民及其家庭成員在國外獲得的收入；16.1.10因殘疾喪失勞動能力50%以上人員的個(gè)人收入；16.1.11蒙古國國家獎(jiǎng)、政府獎(jiǎng)、蒙古國人民或功勛稱號獎(jiǎng)、科學(xué)發(fā)明獎(jiǎng)；16.1.12公民用自己的收入或銀行、金融機(jī)構(gòu)的貸款為居住首次興建私人住宅或購買房屋而投入不超過3000萬圖格里克的費(fèi)用；16.1.13牧戶及牧主的只與畜群有關(guān)的收入；（本條于2009年616.1.14蒙古國境內(nèi)與中小企業(yè)生產(chǎn)所需生產(chǎn)、銷售設(shè)備、配件收入；（本條于2011年216.1.15有憑據(jù)證明納稅人為自用購買的太陽能、風(fēng)力、利用地下深層熱供應(yīng)及其他再生能源設(shè)備、煤轉(zhuǎn)半焦化燃料、氣和液體燃料設(shè)備和符合標(biāo)準(zhǔn)的鍋爐、低壓鍋爐、保暖材料、電氣取暖設(shè)施費(fèi)用相等的收入；（本條于2011年16.1.16除超過一億圖格里克的期限在一年或不足一年的定期和活期存款利息外，其他蒙古國公民個(gè)人儲蓄存款利息收入至2016年1月116.2免稅收入不在納稅收入范圍。16.3由政府制定本法第16.1.14條所指中小企業(yè)生產(chǎn)所需設(shè)備、配件目錄及本法第16.1.15條所指設(shè)備、貨物、材料目錄。（本條分別于2011年2月第四章確定課稅收入第十七條確定工資、獎(jiǎng)金和類似收入的課稅收入17.1按下列形式確定工資、獎(jiǎng)金及類似收入的課稅收入：17.1.1本法第11.1.1、11.1.6條所指收入以扣除社會醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納；17.1.2本法第11.1.2-11.1.5條所指收入按總額；第十八條營業(yè)課稅收入的確定18.1確定營業(yè)課稅收入時(shí)，參照企業(yè)所得稅法第12.1.1-12.1.3、12.1.5-12.1.14、12.1.17、12.1.20-12.1.27條規(guī)定核減有關(guān)費(fèi)用，遵照該法第12.2、12.3、12.5-12.7、12.9條原則依照第十三至十五條規(guī)定執(zhí)行。18.2核減本法第18.1條所指費(fèi)用時(shí)，若無相關(guān)憑證且與營業(yè)行為無關(guān)及納稅人為私用支出的則不予核減。18.3對納稅人家庭成員獲得的勞動報(bào)酬按繳納社會保險(xiǎn)比例核減費(fèi)用。18.4納稅人將生產(chǎn)的產(chǎn)品、完成的工作和服務(wù)用于自己或家庭所需的，不作為核減費(fèi)用。18.5營業(yè)中使用的汽車、機(jī)械、設(shè)備、房屋一并用于家庭生活需求的，按比例予以核減。第十九條確定資產(chǎn)的課稅收入19.1按下列形式確定資產(chǎn)的課稅收入：19.1.1從租金總額核減用于租賃有關(guān)費(fèi)用確定資產(chǎn)租賃收入；19.1.2權(quán)益提成收入按總額；19.1.3分紅收入按總額；19.1.4利息收入按總額；19.1.5將所有、占有的資產(chǎn)供他人使用所得收入按總額；19.2若納稅人的合伙企業(yè)被注銷的，將該企業(yè)剩余資產(chǎn)變賣所得收入中確定納稅人所得份額時(shí)，核減合伙當(dāng)時(shí)納稅人投入的資金。19.3確定利息可稅收入時(shí)從納稅人在該銀行的利息總收入核減本法第16.1.16條所指收入。第二十條資產(chǎn)銷售課稅收入的確定20.1按下列形式確定資產(chǎn)銷售課稅收入：20.1.1不動產(chǎn)銷售收入按總額；20.1.2轉(zhuǎn)讓股份以轉(zhuǎn)讓收入核減原受讓價(jià)；20.1.3轉(zhuǎn)讓共有股份時(shí)，按本法第20.1.2條確定差額后以該納稅人所得份額；20.1.4出售股份及其他有價(jià)證券的，以銷售收入核減原購買價(jià)和有憑據(jù)證實(shí)的手續(xù)費(fèi)后的差價(jià)；（本條于2013年520.1.5動產(chǎn)銷售收入以銷售收入核減有憑證能證實(shí)的購買該動產(chǎn)以及與購買有關(guān)費(fèi)用；第二十一條（本條于2009年6月11日廢止）第二十二條其他收入課稅額的確定22.1對下列收入按以下形式確定課稅收入：22.1.1科技、文學(xué)、藝術(shù)作品的創(chuàng)作和發(fā)明創(chuàng)造、實(shí)用新型設(shè)計(jì)，組織體育競賽及演出活動以參與上述活動所得收入和類似收入總額；22.1.2文藝演出、體育競賽的獎(jiǎng)金和那達(dá)慕獎(jiǎng)金收入按總額；22.1.3付費(fèi)猜謎、賭博、彩票抽獎(jiǎng)收入按總額；22.1.4間接收入按總額；第五章稅率第二十三條稅率23.1對本法第十七至十九條和第20.1.2-20.1.5、22.1.4條所指收入按當(dāng)年收入的10%征收個(gè)人所得稅。23.2對下列收入按以下比例確定稅率：23.2.1本法第20.1.1條所指收入按2%；23.2.2本法第22.1.1-22.1.2條所指收入按5%；23.2.3本法第22..1.3條所指收入按40%；23.3（本條于2009年6第六章所得稅的減、免第二十四條所得稅減、免24.1對本法第11.1.1-11.1.6條所指收入每年減免84000圖格里克稅款。24.2（本條于2009年624.3（本條于2009年624.4（本條于2009年624.5常住蒙古國的個(gè)人生產(chǎn)或種植下列產(chǎn)品的，從該產(chǎn)品獲得收入中減免50%所得稅：24.5.1糧食；24.5.2土豆、蔬菜；24.5.3水果、野果；24.5.4飼草料；24.6納稅人的生子女或養(yǎng)子女在國內(nèi)外大專院校和技校、學(xué)院學(xué)習(xí)而交學(xué)費(fèi)的，按有效憑據(jù)以所交學(xué)費(fèi)等額予以減免所得稅。24.7本法第24.6條適用于大專院校和技校、學(xué)院在校學(xué)生用打工稅后收入交納學(xué)費(fèi)。第二十五條國外繳納所得稅的減免25.1按不得重復(fù)征收所得稅與資產(chǎn)稅、預(yù)防避稅條約調(diào)整在國外所繳個(gè)人所得稅的減免事宜。第七章所得稅的課征、上繳及報(bào)表第二十六條所得稅的課征、上繳26.1本法第4.1.4條所指代征人課征所得稅時(shí)堅(jiān)持下列原則：26.1.1對本法第十一、12.2、13.1.2-13.1.4、15.1條所指收入按本法第23.1條比例；對第14.1.1條所指收入按第23.2.1條比例；對第8.1.6、8.1.7條所指收入按第23.2.2條比例；對第8.1.8條所指收入按第23.2.3條比例分別予以征稅并上繳預(yù)算；26.1.2于每月月底征收本法第11.1.1條所指所得稅并核減本法第24.1條減免后上繳相關(guān)預(yù)算；26.1.3當(dāng)場征收本法第11.1.2-11.1.5條所指所得稅并核減本法第24.1條減免后上繳相關(guān)預(yù)算；26.1.4獲取收入當(dāng)時(shí)征收本法第11.1.6條所指所得稅并核減本法第24.1條減免后上繳相關(guān)預(yù)算；26.1.5依勞動合同服務(wù)于企事業(yè)單位的納稅人按本法第16.1.12、24.6條享受所得稅減免的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與雇主于年底結(jié)算稅款時(shí)予以核減；26.1.6銀行，金融機(jī)構(gòu)結(jié)算儲戶利息時(shí)按本法第23.1條比例代征所得稅并上繳相關(guān)預(yù)算；26.2代征人按本法第26.1.2-26.1.5條在納稅人稅收登記薄內(nèi)登記確認(rèn)納稅人完成的工作。26.3除本法第26.1.6條規(guī)定，代征人于下月十日前將抵征的稅款上繳預(yù)算。第二十七條所得稅的上繳27.1納稅人按本法規(guī)定親自如實(shí)申報(bào)納稅收入，且在下述期限內(nèi)上繳預(yù)算：27.1.1（本條于2009年627.1.2按本法第23.2.1條比例征收銷售不動產(chǎn)收入所得稅于下一季度第一個(gè)月十五日前繳納；27.1.3按本法第23.1條比例征收租賃收入所得稅于下一季度第一個(gè)月十五日前繳納；27.1.4根據(jù)本法第23.1條規(guī)定的比例按季度征收本法第十二條、13.1.5、14.1.2、14.1.3條所指所得稅于下一季度第一個(gè)月十五日前繳納；27.2納稅人獲得本法第11.1.6、十二、13.1.1、14.1.2、14.1.3條規(guī)定收入的，按本法第23.1條比例；獲得本法第8.1.6條規(guī)定收入的，按本法第23.2.2條比例分別征收所得稅并登記于納稅人收入和稅務(wù)登記薄交管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)予以確認(rèn)，且年終與該機(jī)關(guān)進(jìn)行結(jié)算。27.3（本條于2009年627.4（本條于2009年6第二十七（付）條稅收核減與退還（本條于2008年11月13日增加）271.1對個(gè)人按本法第16.1.12條予以免稅或按本法第24.6條予以減稅的，可核減該當(dāng)事人相關(guān)上繳稅款或納稅收入。271.2按本法第271.1條核減的當(dāng)年減免額大于該年應(yīng)繳額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列形式予以調(diào)整：271.2.1轉(zhuǎn)下月、季、年結(jié)算；271.2.2依法與上繳地方預(yù)算的其他稅種合并結(jié)算；271.3按本法第271.1條當(dāng)年核減額大于同期應(yīng)課稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)下月、季、年結(jié)算。271.4按下列規(guī)則退還多繳稅款：271.4.1多繳稅款的納稅人結(jié)算稅款上報(bào)報(bào)表時(shí)，向管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)一并提出書面退還申請；271.4.2管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到本法第271.4.1條申請之日起二十個(gè)工作日內(nèi)，審核確定退還稅款數(shù)額后書面告知