酒店會(huì)計(jì)制度

酒店會(huì)計(jì)制度酒店會(huì)計(jì)制度酒店會(huì)計(jì)制度資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月酒店會(huì)計(jì)制度版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁(yè)次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：酒店會(huì)計(jì)制度（一）總則1、為了加強(qiáng)酒店的會(huì)計(jì)工作，規(guī)定財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《旅游飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、和旅游飲食企業(yè)財(cái)務(wù)制度》制定本制度。2、本會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)主題是XX酒店市金盛園商貿(mào)有限公司XX酒店，它是一個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)實(shí)體。（二）會(huì)計(jì)核算一般原則1、會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度，會(huì)計(jì)年度自公歷元月1日起到12月31日止。2、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。3、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，采用借貸復(fù)式記帳法記帳。4、會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、記錄清晰明了，會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理及時(shí)。5、會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。6、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記帳，即凡是收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用入帳。凡是不屬于本假的收益或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收到，也不能作為本期的收益或費(fèi)用處理。7、一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本，費(fèi)用，都必須在同一會(huì)計(jì)期入帳。8、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資均按照取得或購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本核算。9、會(huì)計(jì)核算劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益與本年度相關(guān)的，作為收益性支出。凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。10、根據(jù)《旅游飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)類。101.現(xiàn)金102.銀行存款109.其他貨幣資金113.應(yīng)收帳款.119.其他應(yīng)收款.121.原材料。124.低值易耗品.126.物料用品127.待轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額.128.庫(kù)存商品.129.商品進(jìn)銷差價(jià).130.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額131.待攤投資.141.長(zhǎng)期投資.151.固定資產(chǎn).155.累計(jì)折舊.156.固定資產(chǎn)清理.159.在建工程.171.遞延資產(chǎn).195.待轉(zhuǎn)稅匯兌損益.２.負(fù)債類.201.短期借款203.應(yīng)付帳款205.受托代銷商品款209.其他應(yīng)付款.211.應(yīng)付工資214.應(yīng)付福利費(fèi).221.應(yīng)交稅金.223.應(yīng)付利潤(rùn).229.其他應(yīng)交款.231.預(yù)提費(fèi)用.241.長(zhǎng)期借款.251.應(yīng)付債券.261.長(zhǎng)期應(yīng)付款.３.所有者權(quán)益類301.實(shí)收資本.311.資本公積.313.盈余公積.321.利潤(rùn).322.利潤(rùn)分配.323.以前年度損益調(diào)整.４.損益類501.營(yíng)業(yè)收入502.營(yíng)業(yè)成本503.營(yíng)業(yè)費(fèi)用504.營(yíng)業(yè)稅金及附加511.管理費(fèi)用512.財(cái)務(wù)費(fèi)用521.投資收益531.營(yíng)業(yè)外收入532.營(yíng)業(yè)外支出550.所得稅11、實(shí)際核算中,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要可對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要的增減或合并。12、會(huì)計(jì)憑證分自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種，自制原始憑證：進(jìn)貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料單、出倉(cāng)單、旅差費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用開支證明單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條等。外來(lái)原始憑證：本單位與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對(duì)方單位開給本單位的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。13、記帳憑證按每月連續(xù)編號(hào)，記帳憑證匯總表也按月連續(xù)編號(hào)，并記錄本次匯總的記帳憑證的號(hào)碼。14、記帳憑證應(yīng)有制單人、復(fù)核人、會(huì)計(jì)主管簽章。15、做好會(huì)計(jì)檔案工作，每個(gè)會(huì)計(jì)月度終結(jié)，及時(shí)把當(dāng)月的會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一保管，按會(huì)計(jì)檔案保管期限妥善保管各類會(huì)計(jì)檔案。（三）流動(dòng)資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，存貨等。各類流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)分類進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中列項(xiàng)反映。2、設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，銀行存款應(yīng)按銀行名稱、帳戶和幣制明細(xì)核算。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，要折算成人民幣記帳，折算的匯率參照當(dāng)日的外匯牌價(jià)?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符。銀行存款的帳面余額與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，并按月編制調(diào)節(jié)表。3、應(yīng)收及預(yù)付款按照實(shí)際發(fā)生額記帳，按明細(xì)核算，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。本企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。發(fā)生壞帳，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳的準(zhǔn)備金。4、存貨包括各種原材料，燃料，物料用品，低值易耗品，商品等。存貨應(yīng)按實(shí)際成本入帳。委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或半成品以及加工，運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)用作為實(shí)際成本。自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本入帳。5、領(lǐng)用或發(fā)出存貨，采用先進(jìn)先出法。6、領(lǐng)用低值易耗品采用一次性攤銷進(jìn)入成本的辦法。若一次性領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期攤銷進(jìn)入成本，攤銷期一般不超過一年。7、庫(kù)存按月、季、年定期盤點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的存貨，要及時(shí)查明原因，填寫升耗單，作出帳面處理。盤盈的存貨沖減費(fèi)用，盤虧和毀壞的存貨，扣除過失人或酒店賠款和殘值后，計(jì)入費(fèi)用。但由于自然災(zāi)害造成的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（四）長(zhǎng)期投資1、長(zhǎng)期投資包括向其他單位投出的期限在一年以上的資金。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映。2、向其他單位、企業(yè)投出的資金，應(yīng)按實(shí)際支付的金額記帳。3、以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積金。4、對(duì)外投資分得的利潤(rùn)，股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納所的稅。對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利和利息，與投出時(shí)帳面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（五）固定資產(chǎn)和在建工程1、企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單價(jià)2000元以上的生產(chǎn)資料，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。在建工程指固定資產(chǎn)的新建、改建和擴(kuò)建工程。2、固定資產(chǎn)按原價(jià)或評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值登記入帳，并按下列規(guī)定，確定其原價(jià)，購(gòu)入固定資產(chǎn)：按照實(shí)際支付的購(gòu)置價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等的價(jià)值記帳。自行建造的固定資產(chǎn)：按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。其他單位投入的固定資產(chǎn)：應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)。融資租入的：按租憑協(xié)議或合同確定的價(jià)款，加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的：按發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，也可按市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。3、在建工程按下列方式計(jì)價(jià)：自建工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。發(fā)包工程：按照應(yīng)當(dāng)計(jì)付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。4、在建工程發(fā)生報(bào)廢或者損壞，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)酒店等賠償后的凈損失，計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)；在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。工程交付使用前，因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出，不得計(jì)入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本，收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。5、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，使用年限規(guī)定如下：房屋及建筑場(chǎng)使用年限為10-45年。機(jī)械設(shè)備使用年限為5-20年。交通運(yùn)輸工具使用年限為5-10年。其他設(shè)備使用年限為3-10年。6、按平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定資產(chǎn)的折舊年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率7、固定資產(chǎn)殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的5%。8、按照月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。9、折舊費(fèi)計(jì)入費(fèi)用，不得沖減資本金。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。10、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。11、出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入（變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。12、盤虧、毀壞的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理，發(fā)生的損益作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。13、固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。（六）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)1、無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)，商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)開始使用之日起在不短于10年的期限內(nèi)，分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。3、出售、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。4、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、企業(yè)裝修改造費(fèi)（固定資產(chǎn)除外），以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。開辦費(fèi)是企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其它有關(guān)費(fèi)用，籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為企業(yè)的開辦費(fèi)。開辦費(fèi)自企業(yè)開始營(yíng)業(yè)之日起分?jǐn)側(cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期一般不短于5年。5、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。（七）流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債1、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利息，其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)以及預(yù)提費(fèi)用等。按照國(guó)家制度規(guī)定從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)，應(yīng)視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算，從所得稅后利潤(rùn)中提取的公益金單獨(dú)核算、不作為流動(dòng)負(fù)債處理。2、各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)籌措資金按期償還，如發(fā)生確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款，可按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按各項(xiàng)借款，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。3、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付設(shè)備款以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。4、長(zhǎng)期負(fù)債以實(shí)際發(fā)生額記帳，長(zhǎng)期負(fù)債和利息以及外幣的折合差額，均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長(zhǎng)期負(fù)債利息和匯兌損益，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)建成本，其他利息和匯兌損益，作為當(dāng)期費(fèi)用處理。5、各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)按長(zhǎng)期借款，其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映。（八）股東權(quán)益1、股東權(quán)益是指股東對(duì)酒店凈資產(chǎn)的權(quán)利。股東權(quán)益包括實(shí)收資本、公積金和未分配利潤(rùn)等。2、酒店的股份由個(gè)人股構(gòu)成，應(yīng)按核定的資本總額，由各股東以人民幣出資取得。酒店要按實(shí)際收到的投資核實(shí)登記入帳，并設(shè)明細(xì)核算，在備查薄中詳細(xì)記錄。股東在酒店登記后，不得抽回出資。3、酒店按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)增加或減少資本的，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10%提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)，可不再提取。公積金應(yīng)單獨(dú)核算，公積金分為盈余公積金和任意盈余公積金，應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。接受現(xiàn)金或物資捐贈(zèng)，作為資本公積金入帳。5、盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本。用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶。用于轉(zhuǎn)增資本的公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入實(shí)收資本帳戶。（九）成本和費(fèi)用1、酒店在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。包括：①直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料。②商品進(jìn)價(jià)成本。③其他成本。指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存貨的實(shí)際成品。2、為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用、直接進(jìn)入當(dāng)期損益。（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資（含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼）、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。包括各類行政經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、清理費(fèi)、低值易耗品攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、存資盤虧和毀損等和其他管理費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)其間發(fā)生的利息凈支出、匯總凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。3、交際應(yīng)酬費(fèi)按全年?duì)I業(yè)收入凈額的3%——5%比例控制使用，據(jù)實(shí)列支。4、職工福利費(fèi)按職工工資總額的20%提取。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%提取。員工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的%提取。5、成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。（十）營(yíng)業(yè)收入1、營(yíng)業(yè)收入是指酒店在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月帳內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、稅金、費(fèi)用。把這些科目應(yīng)單獨(dú)核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表上單獨(dú)反映，不得抵減營(yíng)業(yè)收入。但當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣和銷售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。（十一）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配1、利潤(rùn)是指合同在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額。投資收益是指對(duì)外投資取得利潤(rùn)、利息等，扣除發(fā)生的投資損失的數(shù)額。營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈受益、罰款凈收入、確定無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款，禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)和毀損、報(bào)廢的凈損失、補(bǔ)償損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。2、發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)上一年度的虧損，不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)來(lái)彌補(bǔ)。延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。3、取得的利潤(rùn)，按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅。4、稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損。（2）提取法定盈余公積金。（3）提取公益金。（4）提取任意盈余公積金。（5）支付出資紅利。1、可供分配利潤(rùn)，在提取任意盈余公積金后