2022年新疆維吾爾自治區(qū)注冊會計師考試《會計》高頻考題

年新疆維吾爾自治區(qū)注冊會計師考試《會計》高頻考題

第1題【單選題】下列各項業(yè)務中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益總額同時增加的是（）。A、其他權益工具投資公允價值增加B、支付符合資本化條件的開發(fā)支出C、資本公積轉增資本D、宣告分派股票股利【答案】【正確答案】A【解析】選項B，屬于資產(chǎn)內(nèi)部結構變化，不影響所有者權益；選項C，屬于所有者權益內(nèi)部結構發(fā)生變化，未使企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變化；選項D，不需要做會計處理。選項A的分錄如下：借：其他權益工具投資——公允價值變動貸：其他綜合收益能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益總額同時增加。第2題【單選題】下列項目所包含的進項稅額，不可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、外購自用的小汽車B、因地震災害發(fā)生損失的原材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料【正確答案】D【答案解析】選項A，應征消費稅的小汽車，進項是可以抵扣的；選項B，屬于自然災害造成的損失，允許抵扣進項稅；選項C，是用于應稅項目，所以可以抵扣進項稅；選項D，有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣。第3題【多選題】下列情況中，可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易的有（）。A、交易涉及集團內(nèi)部多個實體B、管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會計處理的充分記錄C、交易涉及以往未識別出的關聯(lián)方D、管理層強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)，而不是采用某種特定的會計處理的需要【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。管理層強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)是正確的，如果更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，則可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易。第4題【單選題】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過（）沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。A、3個月B、6個月C、9個月D、12個月【正確答案】B【答案解析】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。第5題【多選題】注冊會計師在對銀行存款函證時，下列各項，應作為函證對象的有（）。A、在本期存過款的銀行B、零余額賬戶C、本期注銷的賬戶D、余額較小的賬戶【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）以及金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。第6題【多選題】某公司的年固定成本總額為100萬元，單位產(chǎn)品成本的資料如下：直接材料10元、直接人工5元、變動制造費用3元、變動銷售及管理費用6元。目前是淡季，設備和人力都有閑置，有一個特殊訂單，可以接受的單位產(chǎn)品的銷售價格有（）。A、20元B、23元C、25元D、28元【答案】CD【解析】由于設備和人力都有閑置，所以，不用考慮固定成本，只要訂單的單位產(chǎn)品售價高于單位變動成本即可，單位變動成本＝單位產(chǎn)品直接材料成本＋單位產(chǎn)品直接人工成本＋單位產(chǎn)品變動制造費用＋單位產(chǎn)品變動銷售及管理費用＝10＋5＋3＋6＝24（元）。第7題【單選題】下列選項中，可以設立普通合伙企業(yè)的是（）。A、1個境內(nèi)具有完全民事行為能力的自然人和1個境外的外國企業(yè)B、10個具有完全民事行為能力的自然人和1家國內(nèi)的上市公司C、1個具有完全民事行為能力的自然人D、9個具有完全民事行為能力的自然人和1個不具有完全民事行為能力的自然人【正確答案】A【答案解析】國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人，因此選項B錯誤；普通合伙企業(yè)應有2個以上合伙人，所以C選項錯誤；合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力，所以D選項錯誤。根據(jù)《外國企業(yè)或者個人在中國境內(nèi)設立合伙企業(yè)管理辦法》的規(guī)定，外國企業(yè)或者個人可以與中國的自然人、法人和其他組織在中國境內(nèi)設立合伙企業(yè)，因此選項A正確。第8題【單選題】下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，不正確的是（）。A、日后事項涵蓋期間包括報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期B、非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前不存在的事項C、資產(chǎn)負債表日就是指年末D、財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，日后事項涵蓋期間應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期【正確答案】C【答案解析】選項A，資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。這里的財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期，選項A正確；選項C，資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末。會計中期期末包括半年末、季末、月末，選項C錯誤。第9題【單選題】關于股份有限公司的股東大會制度，下列表述不正確的是（）。A、公司未彌補的虧損達實收股本總額1/3時，應當在2個月內(nèi)召開臨時股東大會B、單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交董事會；董事會應當在收到提案后2日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議C、股份公司增加注冊資本，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權過半數(shù)通過D、上市公司1年內(nèi)擔保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應當由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過【答案】C【解析】選項C：股東大會作出決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權過半數(shù)通過。但是，股東大會作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。第10題【多選題】美邦服裝公司每年都采用投資回報率、銷售利潤率、資產(chǎn)周轉率等比率指標對經(jīng)營業(yè)績進行評價，下列各項中，屬于該公司采用的績效評價指標局限性的有（）。A、鼓勵短期行為B、可比信息的可獲得性較差C、比率不可以用作目標D、比率不是一成不變的【答案】ABD【解析】采用的是投資回報率、銷售利潤率、資產(chǎn)周轉率等比率指標，比率評價具有的局限性包括：（1）可比信息的可獲得性（較差）。（2）歷史信息的使用。（3）比率不是一成不變的。（4）需要仔細解讀。（5）被扭曲的結果。（6）鼓勵短期行為。（7）忽略戰(zhàn)略目標。（8）無法控制無預算責任的員工。選項ABD正確。第11題【多選題】注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務報表的認定包括（）。A、存在B、完整性C、截止D、計價和分攤【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核管理層對財務報表的認定。通過內(nèi)、外核對，可能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的“該記的沒有記”、“不該記的記錄了”、“記錄的期間不適當”以及“該記的情況金額有誤”等情況。第12題【單選題】新華集團追求一種動態(tài)的環(huán)境，公司不斷探索和開發(fā)新產(chǎn)品，并擴展新的市場。新華集團采用的組織戰(zhàn)略類型是（）。A、防御型戰(zhàn)略組織B、開拓型戰(zhàn)略組織C、分析型戰(zhàn)略組織D、反應型戰(zhàn)略組織【答案】B【解析】本題考核組織的戰(zhàn)略類型的知識點。開拓型組織與防御型組織不同。追求一種更為動態(tài)的環(huán)境，將其能力表現(xiàn)在探索和發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品和市場的機會上。在開拓型組織里，開創(chuàng)性問題是為了尋求和開發(fā)產(chǎn)品與市場機會。這就要求開拓型組織在尋求新機會的過程中必須具有一種從整體上把握環(huán)境變化的能力。所以，選項B是答案。第13題【單選題】文化與績效相聯(lián)系，是因為企業(yè)戰(zhàn)略成功的一個重要前提是（）。A、戰(zhàn)略與組織結構相匹配B、戰(zhàn)略與人員相匹配C、戰(zhàn)略與目標相匹配D、戰(zhàn)略與環(huán)境相匹配【正確答案】D【答案解析】本題考核文化與績效。文化與績效相聯(lián)系，是因為企業(yè)戰(zhàn)略成功的一個重要前提是戰(zhàn)略與環(huán)境相匹配。當戰(zhàn)略符合其環(huán)境的要求時，文化則支持企業(yè)的定位并使之更有效率；而當企業(yè)所面對的環(huán)境產(chǎn)生了變化，并顯著地要求企業(yè)對此適應以求得生存時，文化對績效的負面影響就變得重要起來。尤其是在一個不利的商業(yè)環(huán)境中，文化的不可管理性將使之成為一種慣性或阻礙變化的來源。參見教材第212頁。第14題【單選題】注冊會計師觀察被審計單位驗收部門驗收時發(fā)現(xiàn)以下情況，其中不符合規(guī)定的是（）。A、驗收部門比較所收商品與訂購單上的要求是否相符B、驗收部門將同時收到的多張訂購單上的存貨編制成一份驗收單C、驗收部門核對商品的品名、規(guī)格型號、數(shù)量和質(zhì)量D、驗收部門盤點商品并檢查商品有無損壞【答案】B【解析】驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。第15題【單選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是（）。A、食用植物油B、報紙C、天然氣D、原煤【正確答案】D【答案解析】本題考核稅率的知識點。一般納稅人銷售原煤適用17％稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13％計征增值稅。第16題【單選題】下列各項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》需關注的主要風險是（）。A、外包范圍和價格確定不合理，導致遭受損失B、監(jiān)控不嚴，導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢C、存在商業(yè)賄賂，導致相關人員涉案D、合同糾紛處理不當，導致?lián)p害企業(yè)信譽【答案】D【解析】企業(yè)的業(yè)務外包需關注的主要風險：（1）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。（2）業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。（3）業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。選項D屬于合同管理需關注的主要風險。第17題【多選題】以下關于外幣交易的處理，說法正確的有（）。A、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額B、如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計入資產(chǎn)減值損失C、以外幣計量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的價值變動計入公允價值變動損益D、對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，外幣利潤表中的收入和費用項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算【答案】ABC【解析】選項C，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日需要確認公允價值變動損益，由于使用外幣計量，必須折算，因此將匯率變動引起的價值變動一并計入公允價值變動損益。選D，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。第18題【多選題】根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列屬于合伙企業(yè)特征的有（）。A、合伙企業(yè)是合伙人共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔風險的自愿聯(lián)合B、合伙企業(yè)的信用基礎最終取決于普通合伙人的償付能力C、合伙企業(yè)無法人資格，但可以對外以自己的名義從事法律行為D、合伙企業(yè)并非企業(yè)所得稅納稅人【答案】ABCD【解析】合伙企業(yè)具有如下幾個特征：（1）合伙企業(yè)是合伙人共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔風險的自愿聯(lián)合；（2）合伙企業(yè)的信用基礎最終取決于普通合伙人的償付能力；（3）合伙企業(yè)無法人資格，但具有許多類似法人的特點；（4）合伙企業(yè)的內(nèi)部治理高度靈活；（5）合伙企業(yè)并非企業(yè)所得稅納稅人。第19題【多選題】Y會計師事務所負責對庚公司（上市公司）2012年度財務報表進行審計，下列各項中，會計師事務所的行為不構成違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。A、就會計調(diào)整分錄的建議與審計客戶管理層進行溝通B、Y會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義執(zhí)行業(yè)務C、Y會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作了廣告宣傳，但沒有詆毀同行D、Y會計師事務所以降低收費方式招攬業(yè)務，但遵守了準則并保證了審計質(zhì)量【正確答案】AD【答案解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務營銷。依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳（包括如實的宣傳），也不得詆毀同行；不允許其他單位借用本所名義從事審計業(yè)務。第20題【單選題】某企業(yè)2017年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2017年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。A、2900B、3500C、5000D、3800【正確答案】B【答案解析】自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率大于0.5（3÷5=0.6），按地價全額計入房產(chǎn)原值，因此所確定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝1500（地價）＋2000（房價）＝3500（萬元）。第21題【多選題】企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，其會計處理正確的有（）。A、企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記B、對職工權益結算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）C、企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本D、企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內(nèi)在資本公積（其他資本公積）中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目E、對職工權益結算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加應付職工薪酬【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的知識點是：權益結算的股份支付的確認、計量原則及會計處理.A.回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記B.確認成本費用（在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積－其他資本公積D.職工行權借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積－其他資本公積（等待期內(nèi)資本公積中累計確認的金額）資本公積－資本溢價（差額，或貸記）貸：庫存股（回購的庫存股成本）第22題【多選題】某破產(chǎn)企業(yè)有12位債權人，債權總額為1500萬元。其中債權人甲、乙的債權額為500萬元，由破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)作抵押，現(xiàn)債權人會議討論通過破產(chǎn)財產(chǎn)的分配方案。下列情形不能通過的有（）。A、有7位債權人同意，其代表的債權額為600萬元B、有7位債權人同意，其代表的債權額為800萬元C、有6位債權人同意，其代表的債權額為450萬元D、有5位債權人同意，其代表的債權額為550萬元【正確答案】CD【答案解析】債權人會議的決議由出席會議的有表決權的債權人（10人）過半數(shù)通過，其所代表的債權額，必須占無財產(chǎn)擔保債權總額（1000萬元）的半數(shù)以上?？忌⒁?，如債權人會議通過和解協(xié)議，必須占無財產(chǎn)擔保債權總額的2/3以上通過。第23題【多選題】下列有關投資性主體的說法中，正確的有（）。A、如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍B、當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，應將不為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍C、當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變?nèi)盏墓蕛r值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法進行會計處理D、當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變?nèi)占{入合并財務報表范圍【正確答案】ACD【答案解析】本題考查知識點：合并范圍的豁免。選項B，當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜?，其會計處理參照部分處置子公司股權但不喪失控制權的處理原則。第24題注冊會計師《戰(zhàn)略》【多選題】市場滲透戰(zhàn)略的增長方法有（）。A、擴大市場份額B、開發(fā)小眾市場C、改進產(chǎn)品或服務D、保持市場份額【答案】ABD【解析】市場滲透戰(zhàn)略的增長方法有以下幾種：（1）擴大市場份額；（2）開發(fā)小眾市場；（3）保持市場份額。所以正確答案為選項A、B、D，選項C屬于產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略的增長方法。第25題【多選題】下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉運的西服，其原產(chǎn)地為越南D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港【正確答案】ABC【答案解析】我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。（一）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。完全在一國生產(chǎn)或制造的進口貨物包括：1.在該國領土或領海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品；2.在該國領土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；3.在該國領土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品；4.在該國領土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品；5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產(chǎn)品；7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品；8.在該國完全使用上述1至7項所列產(chǎn)品加工成的制成品。（二）實質(zhì)性加工標準實質(zhì)性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國?！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。第26題【多選題】影響資本結構的因素較為復雜，大體可以分為企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素。下列屬于影響資本結構的內(nèi)部因素有（）。A、營業(yè)收入B、行業(yè)特征C、成長性D、稅率【答案】AC【解析】內(nèi)部因素通常有營業(yè)收入、成長性、資產(chǎn)結構、盈利能力、管理層偏好、財務靈活性以及股權結構等；外部因素通常有稅率、利率、資本市場、行業(yè)特征等。第27題【單選題】下列說法中，不符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關規(guī)定的是（）。A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格、關稅和消費稅，不包括增值稅B、納稅人以獲獎方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款C、支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅D、納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，一律按照組成計稅價格確定【答案】D【解析】納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。第28題【單選題】甲企業(yè)是一家國有控股上市公司。公司中的分歧由規(guī)章制度來解決，十分重視忠誠感和責任感，但是強調(diào)等級和地位，大家必須遵守限定的權利和特權。甲企業(yè)的企業(yè)文化類型屬于（）。A、權力導向型B、角色導向型C、任務導向型D、人員導向型【正確答案】B【答案解析】角色導向型企業(yè)盡可能追求理性和秩序。與權力文化的獨裁截然不同的是，角色文化十分重視合法性、忠誠和責任。這類文化一般是圍繞著限定的工作規(guī)章和程序建立起來的，理性和邏輯是這一文化的中心，分歧由規(guī)章和制度來解決，穩(wěn)定和體面幾乎被看成與能力同等重要。但是，這類企業(yè)的權力仍在上層，這類結構十分強調(diào)等級和地位，權利和特權是限定的，大家必須遵守。這種企業(yè)被稱作官僚機構，此類文化最常見于國有企業(yè)和公務員機構。第29題【多選題】下列各項中，不會直接引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A、盈余公積彌補虧損B、將債務轉為權益工具C、回購庫存股D、注銷庫存股【答案】ABC【解析】選項A：借：盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤留存收益內(nèi)部一增一減，總額不變。選項B：借：應付賬款貸：股本資本公積——股本溢價投資收益不影響留存收益。選項C：借：庫存股貸：銀行存款不影響留存收益。選項D：借：股本資本公積——股本溢價盈余公積未分配利潤貸：庫存股當注銷庫存股的賬面余額大于股本面值總額時，可能會沖減留存收益，導致留存收益總額發(fā)生變化。第30題【多選題】依據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，下列項目中屬于非貨幣性項目的有（）。A、預收賬款B、分離交易的可轉換公司債券C、預付賬款D、可供出售債務工具E、持有至到期投資【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查知識點：非貨幣性項目的判斷選項AC，預收預付賬款通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債，所以預收賬款和預付賬款不是貨幣性項目；選項D，可供出售金融資產(chǎn)由于其回收金額不確定，所以無論是債務工具還是權益工具，均屬于非貨幣性資產(chǎn)。第31題【單選題】綠洲企業(yè)是一家中餐廳，近來送餐企業(yè)如雨后春筍般冒出，目前該企業(yè)正在決定是否開展送餐業(yè)務并成立單獨的送餐業(yè)務部，下列條件支持綠洲企業(yè)早期進入送餐行業(yè)的是（）。A、送餐行業(yè)早期細分市場與產(chǎn)業(yè)發(fā)展成熟后的細分市場不同B、送餐行業(yè)客戶的忠誠度非常重要C、為了塑造產(chǎn)業(yè)結構，需要付出開辟市場的高昂代價D、技術變化使早期投資過時【答案】B【解析】選項ACD的情況下，早期進入是非常危險的，選項B的情況下，早期進入是適當?shù)?，答案為選項B。第32題【多選題】下列說法中正確的有（）。A、現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型的參數(shù)包括預測期的年數(shù)、各期的現(xiàn)金流量和資本成本B、實務中的詳細預測期通常為3-5年，如果有疑問還應當延長，但很少超過7年C、在穩(wěn)定狀態(tài)下，實體現(xiàn)金流量、股權現(xiàn)金流量和債務現(xiàn)金流量的增長均等于銷售收入增長率D、如果不考慮通貨膨脹因素，宏觀經(jīng)濟的增長率大多在5%-10%之間【正確答案】AC【答案解析】實務中的詳細預測期通常為5-7年，如果有疑問還應當延長，但很少超過10年，選項B不正確；如果不考慮通貨膨脹因素，宏觀經(jīng)濟的增長率大多在2%-6%之間，選項D不正確。第33題【單選題】注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導致不實報告，人民法院應當認定（）。A、會計事務所不承擔責任B、賠償責任包括不實審計金額和利害關系人的損失C、會計事務所承擔連帶責任D、會計事務所存在過失，按其過失行為確定其補償賠償責任【正確答案】D【答案解析】本題屬于會計師事務所存在過失的情形之一。根據(jù)規(guī)定，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導致不實報告，人民法院應當認定會計師事務所存在過失，按其過失行為確定其補償賠償責任。會計師事務所的賠償責任以不實審計金額為限。第34題【單選題】下列選項中，屬于我國經(jīng)營者集中申報制度方式的是（）。A、強制的事前申報B、強制的事后申報C、強制的事中申報D、自愿申報【正確答案】A【答案解析】本題考核經(jīng)營者集中申報制度的方式。經(jīng)營者集中申報制度主要分為三種模式：強制的事前申報、強制的事后申報和自愿申報。我國采取的是強制的事前申報模式。（應試指南P191）第35題【多選題】甲公司、N公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，于20×1年7月1日銷售給N公司一批筆記本電腦，含增值稅的價款為90000萬元，N公司于20×1年7月1日開出六個月承兌的不帶息商業(yè)匯票。N公司到20×1年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財務發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務，N公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該股票的賬面價值為36000萬元，其明細科目成本為40000萬元，公允價值變動為貸方4000萬元，債務重組日該股票的公允價值為36000萬元，甲公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為40000萬元，已計提存貨跌價準備1000萬元，公允價值和計稅價格均為45000萬元，甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項應收債權提取了8000萬元壞賬準備。已于20×2年1月30日辦理了相關轉讓手續(xù)，并于當日辦理了債務解除手續(xù)。下列關于N公司債務重組的處理中，正確的有（）。A、結轉可供出售金融資產(chǎn)36000萬元B、確認債務重組利得1350萬元C、確認投資收益－4000萬元D、因該債務重組對損益的影響合計為3350萬元【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查知識點：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的會計處理。對于選項D，因該債務重組對損益的影響金額=45000-（40000-1000）+1350－4000=3350（萬元）N公司債務重組的賬務處理為：借：應付賬款90000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動4000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本40000主營業(yè)務收入45000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7650營業(yè)外收入—債務重組利得1350借：投資收益4000貸：其他綜合收益4000借：主營業(yè)務成本39000存貨跌價準備1000貸：庫存商品40000第36題【單選題】根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，下列選項中，屬于無效民事行為的是（）。A、限制民事行為能力人實施的民事行為B、惡意串通損害第三人利益的民事行為C、所附條件尚未成就的附條件民事行為D、因重大誤解而實施的民事行為【正確答案】B【答案解析】本題考核點是無效民事行為的種類。惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的民事行為，屬于無效民事行為。第37題【單選題】下列關于總體復核和風險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。A、風險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致B、兩者的目的不同C、兩者所進行性的比較和使用的手段基本相同D、實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一【正確答案】A【答案解析】選項A是總體復核階段的分析程序的特點。第38題【單選題】甲公司是全球領先的地產(chǎn)服務綜合提供商。2012年該公司宣布，獲惠南投資管理有限公司委任，為其位于北京××街1號的項目提供全面的資產(chǎn)管理服務。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采用的方式為（）。A、出口B、對外證券投資C、對外股權投資D、非股權形式【正確答案】D【答案解析】本題考核國際市場進入模式，非股權形式包括合約制造、服務外包、訂單農(nóng)業(yè)、特許經(jīng)營、許可經(jīng)營、管理合約及其他類型的合約關系。題目表明的形式為管理合約。第39題【多選題】甲公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元B、以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并支付補價30萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并收到補價140萬元D、以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元E、以公允價值為260萬元的交易性金融資產(chǎn)換入己公司賬面價值為320萬元的存貨【正確答案】ABE【答案解析】本題考查的知識點是：非貨幣性資產(chǎn)交換的認定。選項A：80÷（80＋260）×100%＝23.53%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B：30÷200×100%＝15%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C：140÷320＝43.75%>25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，持有到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。第40題【單選題】下列選項中，不屬于可被《反壟斷法》豁免的壟斷協(xié)議是（）。A、企業(yè)間就新產(chǎn)品開發(fā)達成的合作協(xié)議B、中小企業(yè)之間在研發(fā)領域達成的合作協(xié)議C、經(jīng)營者之間分工合作以提高生產(chǎn)效率的協(xié)議D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在農(nóng)產(chǎn)品儲存經(jīng)營活動中的聯(lián)合協(xié)議【正確答案】D【答案解析】本題考核反壟斷法豁免的壟斷協(xié)議。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)村經(jīng)濟組織在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售、運輸、儲存等經(jīng)營活動中實施的聯(lián)合或者協(xié)同行為屬于《反壟斷法》適用除外。第41題【單選題】某企業(yè)2010年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為3，邊際貢獻總額為24萬元；2011年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為4，預計銷售額增長10%，則2011年企業(yè)的息稅前利潤為（）萬元。A、11.2B、8.4C、7.8D、10.4【正確答案】B【答案解析】2011年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=2010年的邊際貢獻/2010年的息稅前利潤，所以2010年的息稅前利潤=24/4，2011年的息稅前利潤＝24/4×（1＋10%×4）＝8.4（萬元）。第42題【單選題】判斷弱式有效的標志是（）。A、有關證券的歷史資料（如價格、交易量等）會對證券價格變動產(chǎn)生影響B(tài)、有關證券的歷史資料（如價格、交易量等）對證券的現(xiàn)在和未來價格變動沒有任何影響C、現(xiàn)有股票市價能否充分反映所有公開可得信息D、無論可用信息是否公開，價格都可以完全地、同步地反映所有信息【正確答案】B【答案解析】弱式有效市場是最低程度的有效證券市場。判斷弱式有效的標志是有關證券的歷史資料（如價格、交易量等）對證券的現(xiàn)在和未來價格變動沒有任何影響，反之，如果有關證券的歷史資料對證券的價格變動仍有影響，則證券市場尚未達到弱式有效。第43題【多選題】下列行為中，違反我國《反壟斷法》的有（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工、銷售、運輸、儲存等經(jīng)營活動中實施的聯(lián)合行為B、外國企業(yè)在中國境外實施的對中國境內(nèi)市場競爭產(chǎn)生排除或限制效果的行為C、具有競爭關系的境內(nèi)企業(yè)就固定商品出口價格達成的壟斷協(xié)議D、國有經(jīng)濟占控制地位的關系國民經(jīng)濟命脈行業(yè)的國有企業(yè)之間達成壟斷協(xié)議的行為【正確答案】BD【答案解析】選項A屬于反壟斷法的適用排外。中華人民共和國境外的壟斷行為，對境內(nèi)市場競爭產(chǎn)生排除、限制影響的，適用《反壟斷法》，選項B當選。選項C是壟斷協(xié)議的豁免情形。國有壟斷企業(yè)從事壟斷協(xié)議，受《反壟斷法》的限制，選項D當選。第44題【單選題】下列組織結構圖，屬于哪種組織結構類型（）。A、創(chuàng)業(yè)型組織結構B、職能制組織結構C、事業(yè)部制組織結構D、矩陣制組織結構【正確答案】B【答案解析】本題考核橫向分工結構。在該組織結構圖中，總經(jīng)理將職權和責任分派給下屬的各個職能部門，各個職能部門之間又相對獨立，因此屬于職能制組織結構。第45題【單選題】下列關于總體復核和風險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。A、風險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致B、兩者的目的不同C、兩者所進行的比較和使用的手段基本相同D、實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一【答案】A【解析】選項A是總體復核階段的分析程序的特點。第46題【多選題】下列關于相對價值估價模型適用性的說法中，錯誤的是（）。A、市凈率估價模型不適用于資不抵債的企業(yè)B、市凈率估價模型不適用于固定資產(chǎn)較少的企業(yè)C、市銷率估價模型不適用于銷售成本率較低的企業(yè)D、市盈率估價模型不適用于虧損的企業(yè)【正確答案】C【答案解析】本題考核相對價值模型。由于市銷率估價模型不能反映成本的變化，而成本是影響企業(yè)現(xiàn)金流量和價值的重要因素之一，因此，市銷率估價模型主要適用于銷售成本率較低的服務類企業(yè)，或者銷售成本率趨同的傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)。第47題【多選題】甲公司是一家上海證券交易所上市的有色金屬公司。2009年，受全球金融危機影響，該公司虧損46.5億元。再加上公司產(chǎn)品市場需求持續(xù)疲軟，不斷下降的產(chǎn)品價格與成本形成了嚴重倒掛，公司的前景進入最為艱難的時期。為此，甲公司選擇出售旗下9家主業(yè)為鋁加工的虧損子公司，擴大氧化鋁和電解鋁業(yè)務比例，并加快了在海外礦山資源的布局步伐。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司戰(zhàn)略選擇涉及的類型包括（）。A、緊縮與集中戰(zhàn)略B、一體化戰(zhàn)略C、轉向戰(zhàn)略D、放棄戰(zhàn)略【正確答案】BCD【答案解析】本題考核發(fā)展戰(zhàn)略的類型。出售旗下9家主業(yè)為鋁加工的虧損子公司為放棄戰(zhàn)略，擴大氧化鋁和電解鋁業(yè)務比例為轉向戰(zhàn)略，加快在海外礦山資源的布局步伐為一體化戰(zhàn)略。第48題【單選題】2017年4月，甲公司、乙公司與丙公司簽訂了協(xié)議，約定甲公司欠丙公司的5000萬元債務由乙公司承擔，曾為該5000萬元負債提供房產(chǎn)抵押擔保的張某對該協(xié)議并不知情。同年5月，丙公司債權到期，如丙公司主張債權，下列表述正確的是（）。A、丙公司有權向張某主張B、丙公司有權向乙公司主張C、丙公司有權向甲公司主張D、丙公司有權向乙公司、張某主張【答案】【正確答案】B【解析】第三人提供抵押的，債權人許可債務人轉讓債務未經(jīng)抵押人書面同意，抵押人對未經(jīng)其同意轉讓的債務，不再承擔擔保責任。本案中，債務轉讓時，曾為該5000萬元債務提供房產(chǎn)抵押擔保的張某并不知情，因此，張某不再承擔擔保責任，選項AD錯誤；甲公司已將全部債務轉讓給乙公司，且經(jīng)過了丙公司的同意，轉讓之后，甲公司不再是債務人，乙公司才是債務人，選項B正確，選項C錯誤。第49題【單選題】某企業(yè)正在考慮賣掉現(xiàn)有設備，該設備于5年前購置，買價為60000元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為6000元；目前該設備可以30000元的價格出售，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則出售該設備引起的現(xiàn)金流量為（）元。A、3000B、30750C、32250D、33000【答案】B【解析】按照稅法規(guī)定每年計提的折舊＝（60000－6000）/10＝5400（元），所以目前設備的賬面價值＝60000－5400×5＝33000（元），處置該設備發(fā)生的凈損失＝33000－30000＝3000（元），出售該設備引起的現(xiàn)金流量＝30000＋3000×25%＝30750（元）?！咎崾尽咳绻麣堉底儸F(xiàn)小于稅法規(guī)定的殘值，屬于“賣虧了”，變現(xiàn)虧損可以抵稅；如果殘值變現(xiàn)大于稅法規(guī)定的殘值，屬于“賣賺了”，變現(xiàn)收益需要納稅。第50題【多選題】A注冊會計師測試被審計單位存貨計價時，應從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（）。A、結存余額較大的項目B、價格變動較頻繁的項目C、結存余額為零的項目D、具有代表性的項目【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。存貨計價審計的樣本應從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇那些結存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。第51題【單選題】下列關于彈性預算的特點的表述中，不正確的是（）。A、適用范圍廣B、便于預算執(zhí)行的評價和考核C、按照成本性態(tài)分類列示D、編制的業(yè)務量基礎是生產(chǎn)量和銷售量【答案】D【解析】彈性預算有兩個顯著的特點：（1）彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；（2）彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，以便于預算執(zhí)行的評價和考核。因此，選項A、B、C表述正確；彈性預算法是按照預算期內(nèi)相關業(yè)務量業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平計算其相應預算項目所耗用資源的預算編制方法，選項D的說法不正確。第52題【多選題】根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。A、如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段B、如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)腃、如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見D、如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設。選項C，此時應當發(fā)表保留或否定意見的審計報告。第53題【單選題】下列關于職業(yè)道德的提法中，正確的是（）。A、會計師事務所收費報價的高與低，一定不會對專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生不利影響B(tài)、注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，不應比較貶低其他會計師事務所C、會計師事務所的高級管理人員可以擔任被審計單位的獨立董事D、注冊會計師至少應口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密【正確答案】B【答案解析】選項A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會影響專業(yè)勝任能力和應有的關注；選項C，會計師事務所的高級管理人員不能擔任鑒證客戶的獨立董事；選項D，注冊會計師應書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密。第54題【單選題】對于關稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B、納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收D、納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息【正確答案】A【答案解析】選項B，關稅納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施；選項C，關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；選項D，納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。第55題【單選題】A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務報表的審計結果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應出具的審計報告意見類型是（）。A、保留意見B、帶有強調(diào)事項段的保留意見C、標準無保留意見D、帶有強調(diào)事項段的無保留意見【正確答案】B【答案解析】本題考查的非標準審計報告。由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設相關事項而言，應在意見段后增加強調(diào)事項段?？紤]到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見。第56題【多選題】按照建造合同的規(guī)定，合同收入包括（）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預付的定金C、因獎勵形成的收入D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入E、與合同有關的零星收益【正確答案】AC【答案解析】本題考查的知識點是：建造合同收入。合同收入包括：（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入?？蛻纛A付的定金不屬于合同收入；因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。與合同有關的零星收益，即在執(zhí)行合同過程中取得的，非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應計入合同收入而應沖減合同成本。第57題【單選題】李某2015年3月持有某上市的甲公司股票10000股，6月取得該上市公司派發(fā)的股息紅利1500元，7月轉讓上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司應扣繳李某的個人所得稅（）元。A、2075B、150C、75D、300【正確答案】B【答案解析】2013年1月1日起，個人從公開市場取得上市公司股票的股息紅利所得，根據(jù)持股期限分別按全額（1個月以內(nèi)）；減按50%（1個月至1年）；減按25%（1年以上）計入應納稅所得額。個人轉讓境內(nèi)上市公司的股票取得的所得免征個人所得稅。應扣繳個人所得稅＝1500×50%×20%＝150（元）。第58題【多選題】在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關的內(nèi)部控制有（）。A、由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款B、每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關決策機構C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)【正確答案】CD【答案解析】選項A，催收工作應由銷售部門進行；選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。第59題【多選題】下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執(zhí)行B、如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節(jié)測試C、如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序D、對于與特別風險相關的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)【答案】ABCD【解析】如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第60題【單選題】下列有關計劃和安排生產(chǎn)業(yè)務所實施的控制中，說法錯誤的是（）。A、生產(chǎn)計劃部門決定生產(chǎn)授權B、生產(chǎn)通知單預先連續(xù)編號的意義并不明顯C、生產(chǎn)部門需要編制材料需求報告，列示需要的材料及其庫存D、生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門清點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)【答案】B【解析】決定授權生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)計劃部門應將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號并加以記錄控制。第61題【多選題】未經(jīng)履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的下列行為不符合法律規(guī)定的有（）。A、與關聯(lián)方訂立借款的協(xié)議B、為關聯(lián)方提供擔保C、與關聯(lián)方共同出資設立企業(yè)D、無償向關聯(lián)方提供服務【正確答案】ABC【答案解析】國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司不得“無償”向關聯(lián)方提供資金、商品、服務或者其他資產(chǎn)。第62題【單選題】甲公司是一家傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)，該行業(yè)初始投資要求巨大，且國家采用生產(chǎn)牌照制進行管理。作為傳統(tǒng)行業(yè)，該行業(yè)技術進步速度緩慢，市場已趨于飽和。根據(jù)以上信息可以判斷，適合甲公司的研發(fā)選擇是（）。A、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)B、購買專利C、合作研發(fā)D、委托科研機構研發(fā)【正確答案】A【答案解析】本題考核研究與開發(fā)戰(zhàn)略。獲取外部企業(yè)的研發(fā)技術還是在企業(yè)內(nèi)部開發(fā)研發(fā)技術的選擇：（1）如果技術進步速度緩慢、市場增長率適中，并且新的市場進入者有很大的進入障礙，則企業(yè)內(nèi)部研發(fā)是最佳選擇。原因在于成功的研發(fā)能夠為企業(yè)帶來可以利用的、暫時性的產(chǎn)品或流程壟斷。（2）如果技術變化速度較快而市場增長緩慢，則花費大量精力進行研發(fā)會給企業(yè)帶來較大風險；原因在于這可能使企業(yè)開發(fā)出一種完全過時的、沒有任何市場的技術。（3）如果技術變化速度緩慢但市場增長迅速，則通常沒有足夠的時間進行企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)。在這種情況下，最佳方法是從外部企業(yè)取得獨家或非獨家的研發(fā)技術。（4）如果技術進步和市場增長都很迅速，則應從業(yè)內(nèi)的資深企業(yè)取得研發(fā)技術。第63題【單選題】2016年4月7日甲向乙簽發(fā)一張本票，乙持票后將該本票背書給丙，丙又背書給丁。丁于6月9日向甲提示付款，因手續(xù)欠缺，未得到付款。丁可以向（）行使追索權。A、甲B、乙C、丙D、甲乙丙中的任何一個、數(shù)人和全體【正確答案】A【答案解析】如果本票的持票人未按照規(guī)定期限提示本票的，則喪失對出票人以外的前手的追索權。第64題【單選題】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅由（）管理。A、地稅局B、國稅局C、財政局D、稅務總局【正確答案】B【答案解析】根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。第65題【單選題】甲、乙、丙、丁四個公司分別出資50萬元、20萬元、20萬元、10萬元建造一棟樓房，約定建成后按投資比例使用，但對樓房管理和所有權歸屬未作約定。對此，下列說法錯誤的是（）。A、該樓發(fā)生的管理費用應按投資比例承擔B、該樓所有權為按份共有C、甲公司投資占50%，有權決定該樓的重大修繕事宜D、丁公司對其享有的份額有權轉讓【答案】C【解析】共有人對共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)沒有約定為按份共有或者共同共有，或者約定不明確的，除共有人具有家庭關系等外，視為按份共有；選項B表述正確。對共有物的管理費用以及其他負擔，有約定的，按照約定；沒有約定或者約定不明確的，按份共有人按照其份額負擔，共同共有人共同負擔；選項A表述正確。按份共有人可以轉讓其享有的共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)份額；選項D表述正確。處分共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)以及對共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)作重大修繕的，應當經(jīng)占份額2/3以上的按份共有人或者全體共同共有人同意，但共有人之間另有約定的除外；選項C表述錯誤，當選。第66題【多選題】下列合同中，應當征收印花稅的是（）。A、會計咨詢合同B、技術咨詢合同C、法律咨詢合同D、審計咨詢合同【正確答案】B【答案解析】本題考核印花稅稅目的知識點。技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼花。第67題【單選題】下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）。A、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性B、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動【正確答案】B【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項B錯誤。第68題【單選題】自2019年4月1日起，下列產(chǎn)品中，不適用9%增值稅稅率的是（）。A、花椒油B、天然氣C、食用鹽D、肉桂油【答案】D【解析】肉桂油、桉油、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，自2019年4月1日起，增值稅適用稅率為13%。第69題【多選題】下列事項中，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助的有（）。A、政府無償劃撥的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的撥款B、政府向企業(yè)撥付的用于人才激勵和人才引進的獎勵款C、政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)D、企業(yè)收到的即征即退的消費稅【答案】AC【解析】選項BD，屬于與收益相關的政府補助。第70題【多選題】下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、耕地占用稅實行一次性征收B、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D、納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅【答案】AC【解析】選項B，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。選項D，納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，可全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。第71題【單選題】下列關于企業(yè)組織構型的說法中不正確的是（）。A、部門型結構的企業(yè)管理層能夠使戰(zhàn)略頂點對部門的干涉最小化B、簡單型結構最適于簡單、穩(wěn)定的環(huán)境C、專業(yè)性企業(yè)結構依靠作業(yè)核心的優(yōu)勢D、使命型企業(yè)只能夠在簡單穩(wěn)定的環(huán)境下取得成功【正確答案】B【答案解析】本題考核企業(yè)構型的知識點。機械型企業(yè)最適于簡單、穩(wěn)定的環(huán)境。第72題【單選題】政府單位按規(guī)定經(jīng)批準無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)時，對調(diào)出資產(chǎn)過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關費用，財務會計中借記的會計科目是（）。A、資金結存B、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)C、累計盈余D、資產(chǎn)處置費用【答案】D【解析】政府單位按規(guī)定經(jīng)批準無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)時，對調(diào)出資產(chǎn)過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關費用，財務會計中應編制如下分錄：借：資產(chǎn)處置費用貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款同時，在預算會計中編制如下分錄：借：其他支出貸：資金結存第73題【單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年6月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務成本為1800萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%，玉米平均購買單價為5000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。A、195B、172.57C、209.23D、65.66【正確答案】C【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品核定扣除采用成本法的，當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1800×80%÷（1＋17%）×17%＝209.23（萬元）。第74題【多選題】某公司于20×1年3月16日發(fā)布公告：“本公司董事會在20×1年3月15日的會議上決定，20×0年發(fā)放每股為3元的股利；本公司將于20×1年4月8日將上述股利支付給已在20×1年3月26日（周五）登記為本公司股東的人士?！币韵抡f法中不正確的有（）。A、20×1年3月15日為公司的股利宣告日B、20×1年3月29日為公司的除息日C、20×1年3月25日為公司的除息日D、20×1年3月27日為公司的除權日【答案】ACD【解析】股利宣告日應該是20×1年3月16日，所以選項A的說法不正確；除息日也叫除權日，指的是股權登記日的下一個交易日，本題中的股權登記日為20×1年3月26日，由于是周五，而周六和周日并不是交易日，所以，除息日和除權日都應該是20×1年3月29日，即選項B的說法正確，選項C、D的說法不正確。第75題【單選題】某高新技術企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期貸款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。A、32.75B、33.75C、35.45D、36.65【正確答案】B【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁】第76題【多選題】在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（）。A、如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年【答案】AD【解析】審計工作底稿歸整為審計檔案屬于事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論，選項B錯誤；審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加，選項C錯誤。第77題【多選題】在以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有（）。A、換出資產(chǎn)的賬面余額B、換出資產(chǎn)的公允價值C、換出資產(chǎn)計提的減值準備D、為換出資產(chǎn)支付的增值稅E、為換入資產(chǎn)支付的相關稅費【正確答案】BE【答案解析】本題考查知識點：公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換在以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補價（或－收到的補價）＋為換入資產(chǎn)支付的相關稅費。不考慮換出資產(chǎn)的賬面價值，換出資產(chǎn)支付的增值稅不影響換入資產(chǎn)的入賬價值。第78題【單選題】甲公司是一家傳統(tǒng)膠片生產(chǎn)企業(yè)，受消費者需求變化和技術發(fā)展的影響，該公司利潤一直處于下滑狀態(tài)。由于甲公司長期以來一直集中于膠片的生產(chǎn)，忽視了相關產(chǎn)品的發(fā)展，致使自身缺乏相關產(chǎn)品的生產(chǎn)能力。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司較為現(xiàn)實的選擇是（）。A、相關多元化戰(zhàn)略B、非相關多元化戰(zhàn)略C、一體化戰(zhàn)略D、暫停戰(zhàn)略【答案】B【解析】本題主要考核多元化戰(zhàn)略。如果企業(yè)當前產(chǎn)業(yè)缺乏吸引力，而企業(yè)也不具備較強的能力和技能轉向相關產(chǎn)品或服務，較為現(xiàn)實的選擇就是采用非相關多元化戰(zhàn)略。第79題【單選題】2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股權，付出一項可供出售金融資產(chǎn)，當日的公允價值為3500萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬元，賬面價值為4500萬元，乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關聯(lián)方關系。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務的合并商譽為（）。A、140萬元B、192.5萬元C、350萬元D、200萬元【正確答案】B【答案解析】本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團角度考慮，會計上認可被合并方的公允價值，從稅法角度考慮認可被合并方的賬面價值。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值4800萬元大于原賬面價值4500萬元，形成應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債＝（4800－4500）×25%＝75（萬元）；企業(yè)合并商譽＝企業(yè)合并成本－被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值×持股比例；因此，合并商譽＝3500－（4800－75）×70%＝192.5（萬元）。本題的相關調(diào)整抵消分錄為：借：評估增值相關項目300貸：資本公積300借：資本公積75貸：遞延所得稅負債75借：乙公司所有者權益項目4725商譽192.5貸：長期股權投資3500少數(shù)股東權益1417.5第80題【單選題】下列有關營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天B、扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天C、保險業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或者索取保費收入價款憑據(jù)的當天D、金融商品轉讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為轉讓的當天【正確答案】D【答案解析】金融商品轉讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天。第81題【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按當年銷售（營業(yè)）收入的30%的比例扣除的有（）。A、白酒制造企業(yè)B、飲料銷售企業(yè)C、醫(yī)藥制造企業(yè)D、化妝品制造企業(yè)【正確答案】CD【答案解析】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【本題選自經(jīng)典題解147頁】第82題【多選題】甲公司20×3年初取得乙公司70%的股權并能夠控制乙公司，乙公司20×3年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動，甲公司20×3年度合并財務報表中少數(shù)股東權益為950萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。20×4年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制20×4年度合并財務報表的處理中，正確的有（）。A、20×4年少數(shù)股東損益金額為950萬元B、20×4年歸屬于母公司的股東權益為6250萬元C、20×4年少數(shù)股東權益不會影響合并所有者權益的金額D、20×4年少數(shù)股東權益的列報金額為－100萬元【正確答案】BD【答案解析】選項A，20×4年少數(shù)股東損益的金額＝－3500×30%＝－1050（萬元）；選項B，20×4年歸屬于母公司的股東權益＝8000＋1000×70%－3500×70%＝6250（萬元）；選項C，合并所有者權益總額＝歸屬于母公司的股東權益＋少數(shù)股東權益，所以少數(shù)股東權益會影響合并所有者權益的金額；選項D，20×4年少數(shù)股東權益的列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。第83題【多選題】某產(chǎn)品的單位產(chǎn)品標準成本資料為：工時消耗3小時，變動制造費用小時分配率5元，固定制造費用小時分配率為2元。本月生產(chǎn)產(chǎn)品500件，實際使用工時1400小時，生產(chǎn)能量為1620小時，實際發(fā)生變動制造費用7700元，實際發(fā)生固定制造費用3500元，則下列有關制造費用差異計算正確的有（）。A、變動制造費用耗費差異為700元B、變動制造費用效率差異為－500元C、固定制造費用耗費差異260元D、固定制造費用閑置能量差異240元【正確答案】ABC【答案解析】本題考核制造費用差異的計算。變動制造費用耗費差異＝1400×（7700÷1400－5）＝700變動制造費用效率差異＝（1400－500×3）×5＝－500固定制造費用耗費差異＝3500－1620×2＝260固定制造費用閑置能量差異＝1620×2－1400×2＝440第84題【多選題】項目組內(nèi)部的復核人員應當考慮的內(nèi)容有（）。A、審計工作是否已按照法律法規(guī)、相關職業(yè)道德要求和審計準則的規(guī)定執(zhí)行B、相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行C、是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍D、獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，足以支持審計結論【答案】ABCD【解析】項目組成員實施的復核，應該由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員（包括項目合伙人）復核經(jīng)驗較少人員的工作，上述四個選項都屬于復核人員應當考慮的因素。第85題【多選題】下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的說法中，不正確的有（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)經(jīng)復核可以確定使用壽命時，應該按照會計差錯更正的原則進行賬務處理B、持有待售的無形資產(chǎn)，企業(yè)應該按照公允價值減去處置費用后的凈額與賬面價值孰低攤銷C、無形資產(chǎn)的攤銷金額全額計入當期損益D、存在第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買該無形資產(chǎn)合同的，該無形資產(chǎn)殘值不為零【正確答案】ABC【答案解析】選項A，應該按照會計估計變更處理；選項B，持有待售的無形資產(chǎn)不需要計提攤銷；選項C，應該根據(jù)無形資產(chǎn)的使用用途，根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)的成本或當期損益。第86題【單選題】某產(chǎn)鹽企業(yè)，2015年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1600噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅（）元。A、20000B、35000C、49000D、60000【正確答案】C【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅＝1600×40－3000×5＝49000（元）。第87題【多選題】以下關于母公司在報告期內(nèi)增減子公司處理的表述中，正確的有（）。A、在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B、母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)E、報告期內(nèi)處置子公司，不需要對該出售轉讓股份而成為非子公司的資產(chǎn)負債表進行合并【正確答案】ACE【答案解析】本題考查的知識點：母公司在報告期內(nèi)增減子公司的處理。在同一控制下的企業(yè)合并中，應視同合并后形成的報告主體自合并日前就已經(jīng)存在。合并利潤表應合并被合并方從合并當期期初開始實現(xiàn)的凈利潤；合并現(xiàn)金流量表應當合并被合并方從合并當期期初開始形成的現(xiàn)金流量。報告期內(nèi)增加的子公司應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。第88題【單選題】注冊會計師對期初余額的理解中正確的是（）。A、上期期末余額即為本期期初余額B、期初余額反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計政策的結果C、首次承接審計業(yè)務，注冊會計師應當對期初余額發(fā)表審計意見【正確答案】B【答案解析】本題考查的是期初余額的審計。選項A，期初余額是以上期期末余額為基礎，反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計政策的結果，期初余額是由上期結轉至本期的金額或者是上期期末余額調(diào)整的余額；選項C，注冊會計師一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見；選項D，期初余額是本期財務報表的基礎，應對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颍@取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第89題【單選題】甲、乙、丙三人共有一房屋，份額相等，甲擬將自己的份額以20萬元的價格轉讓給承租人丁，乙表示愿意以同等條件購買，丙表示愿意以18萬元的價格購買。下列說法正確的是（）。A、甲應將自己的份額轉讓給乙B、甲應將自己的份額轉讓給丙C、甲應將自己的份額轉讓給丁D、甲應當將自己的份額一半轉讓給乙，一半轉讓給丙【答案】A【解析】（1）按份共有人有權自由處分自己的共有份額，無需取得其他共有人的同意，但是共有人將份額出讓給共有人以外的第三人時，其他共有人在“同等條件”下，有優(yōu)先購買的權利；（2）房屋共有人行使優(yōu)先購買權，承租人也主張優(yōu)先購買房屋的，人民法院不予支持（房屋共有人的優(yōu)先購買權優(yōu)于承租人）。第90題【多選題】關于營運能力比率，下列說法正確的有（）。A、應收賬款周轉天數(shù)不是越少越好B、在評估存貨管理的業(yè)績時，存貨周轉率的計算應使用“銷售收入”C、存貨和應收賬款的周轉狀況對流動資產(chǎn)周轉具有決定性影響D、總資產(chǎn)周轉次數(shù)等于各項資產(chǎn)周轉次數(shù)之和【正確答案】AC【答案解析】本題考核營運能力比率。在評估存貨管理的業(yè)績時，存貨周轉率的計算應使用“銷售成本”計算，，選項B不正確。總資產(chǎn)周轉天數(shù)等于各項資產(chǎn)周轉天數(shù)之和，但總資產(chǎn)周轉次數(shù)不等于各項資產(chǎn)周轉次數(shù)之和，選項D不正確。第91題【多選題】發(fā)行可轉換債券公司設置贖回條款的目的包括（）。A、促使債券持有人轉換股份B、能使發(fā)行公司避免市場利率下降后，繼續(xù)向債券持有人按較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失C、有利于降低投資者的持券風險D、保護債券投資人的利益【正確答案】AB【答案解析】本題考核可轉換債券設置贖回條款的目的，設置贖回條款，有利于降低籌資者的風險，保護債券籌資人的利益。第92題注冊會計師《會計》【單選題】甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是（）。A、2015年末應確認遞延所得稅負債25萬元B、2016年末累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為120萬元C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元【答案】D【解析】2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/5＝300（萬元）；應確認的遞延所得稅負債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬元）。2016年年末，賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300×2/5＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元），即應確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應確認的所得稅費用＝1000×25%＝250（萬元）。第93題【單選題】中國的A公司與香港B電腦公司，達成戰(zhàn)略聯(lián)盟，充分利用A公司的資金和技術，B公司的市場信息優(yōu)勢，從而兩家公司很快擁有了開拓海