2022年上海市注冊會計師（CPA）考試模擬卷

年上海市注冊會計師（CPA）考試模擬卷

第1題【單選題】下列不屬于銷售業(yè)務需要關(guān)注的風險的是（）。A、客戶信用管理不到位B、銷售政策和策略不當，市場預測不準確C、銷售過程存在舞弊行為D、產(chǎn)品存在質(zhì)量問題【正確答案】D【答案解析】銷售業(yè)務需關(guān)注的主要風險包括：（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。（2018年應試指南下冊P163）第2題【單選題】甲公司2012年初從集團外部購入乙公司60%的股權(quán)，成本為3300萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元（假定乙公司不存在負債）。由于環(huán)境保護意識越來越高，作為重污染行業(yè)的乙公司經(jīng)營效益受到重創(chuàng)，2014年年末，乙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計算的金額為5300萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的乙公司總資產(chǎn)組的可收回金額為5500萬元，甲公司測算的可辨認凈資產(chǎn)未發(fā)生減值，則甲公司2014年合并報表中應對商譽確認的的資產(chǎn)減值損失為（）。A、120萬元B、180萬元C、200萬元D、300萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：商譽減值的核算；甲公司購入乙公司股權(quán)時形成的商譽＝3300－5000×0.6＝300（萬元），整體商譽＝300/0.6＝500（萬元），包含商譽的減值總額＝（5300＋500）－5500＝300（萬元），則甲公司2014年合并報表中應對商譽確認的資產(chǎn)減值損失＝300×0.6＝180（萬元）。第3題【單選題】下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。A、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)B、自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物D、收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)【答案】D【解析】ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。第4題【單選題】當事人一方依法主張解除合同的，未通知對方，直接以提起訴訟或者申請仲裁的方式依法主張解除合同，人民法院或者仲裁機構(gòu)確認該主張的，合同解除的時間是（）。A、當事人向法院或仲裁機構(gòu)提出請求時B、法院或仲裁機構(gòu)受理當事人請求時C、法院或仲裁機構(gòu)作出判決或裁決時D、起訴狀副本或者仲裁申請書副本送達對方時【答案】D【解析】當事人一方未通知對方，直接以提起訴訟或者申請仲裁的方式依法主張解除合同，人民法院或者仲裁機構(gòu)確認該主張的，合同自起訴狀副本或者仲裁申請書副本送達對方時解除。第5題【單選題】關(guān)于經(jīng)營風險和經(jīng)營杠桿，下列說法不正確的是（）。A、經(jīng)營杠桿的大小是由固定性經(jīng)營成本和息稅前利潤共同決定的B、經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1說明企業(yè)沒有經(jīng)營風險C、經(jīng)營風險是指企業(yè)未使用債務時經(jīng)營的內(nèi)在風險D、經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營風險越大【答案】B【解析】企業(yè)只要經(jīng)營就有經(jīng)營風險，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1時企業(yè)依然有經(jīng)營風險。第6題【單選題】甲公司有一筆應收乙公司的賬款150000元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法按時收回，雙方協(xié)商進行債務重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵償該賬款。甲公司對該應收賬款已計提壞賬準備9000元。債務重組日，丙公司股票市價為每股11.5元，相關(guān)債務重組手續(xù)辦理完畢。假定不考慮相關(guān)稅費。債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失和乙公司應確認的債務重組利得分別為（）。A、26000元和26000元B、26000元和35000元C、35000元和26000元D、35000元和35000元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：債務轉(zhuǎn)為資本。甲公司債務重組損失=150000－9000－11.5×10000=26000（元）；乙公司確認的債務重組利得=150000－11.5×10000=35000（元）。會計分錄：乙公司（債務人）：借：應付賬款150000貸：長期股權(quán)投資——丙公司115000營業(yè)外收入——債務重組利得35000甲公司（債權(quán)人）：借：長期股權(quán)投資——丙公司115000壞賬準備9000營業(yè)外支出——債務重組損失26000貸：應收賬款150000第7題【單選題】下列業(yè)務憑證中，記錄銷售退回時無需依據(jù)的是（）。A、貸項通知單B、銷售合同C、匯款通知單D、入庫單【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識點是銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄。匯款通知單是證明付款的主要憑證。第8題【多選題】在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本分配方法中，具備“本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費用就是完工產(chǎn)品的成本”這個特征的有（）。A、不計算在產(chǎn)品成本B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算C、在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費用計算D、約當產(chǎn)量法【答案】AB【解析】不計算在產(chǎn)品成本法下，在產(chǎn)品成本是零，因此，本月發(fā)生的生產(chǎn)費用就是完工產(chǎn)品的成本，選項A是答案；在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算法，由于月初的在產(chǎn)品成本＝月末的在產(chǎn)品成本，所以，某種產(chǎn)品本月發(fā)生的生產(chǎn)費用就是本月完工產(chǎn)品的成本，選項B是答案。第9題【多選題】下列關(guān)于建設工程施工合同上的竣工與驗收的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的有（）。A.建設工程未經(jīng)竣工驗收合格，不得交付使用B.建設工程經(jīng)竣工驗收合格的，以建設工程轉(zhuǎn)移占有之日為竣工日期C.建設工程未經(jīng)竣工驗收，發(fā)包人即擅自使用的，以發(fā)包人開始使用之日為竣工日期D.承包人已提交竣工驗收報告，發(fā)包人拖延驗收的，以提交驗收報告之日為竣工日期【正確答案】AD【答案解析】本題考核建設工程竣工與驗收的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，建設工程經(jīng)竣工驗收合格的，以竣工驗收合格之日為竣工日期，因此選項B的說法錯誤；建設工程未經(jīng)竣工驗收，發(fā)包人擅自使用的，以轉(zhuǎn)移占有建設工程之日為竣工日期，因此選項C的說法錯誤。第10題【單選題】某企業(yè)打算進軍鋼鐵行業(yè)，在PEST分析報告中指出：自2008年后，隨著金融危機爆發(fā)，全球經(jīng)濟陷入衰退，由于經(jīng)濟放緩，特別是房地產(chǎn)、汽車、家電需求下滑，使得鋼鐵需求疲軟。這項因素屬于宏觀環(huán)境分析中的（）。A、政治—法律因素B、經(jīng)濟因素C、技術(shù)因素D、社會文化因素【答案】B【解析】本題考核經(jīng)濟環(huán)境分析。金融危機導致經(jīng)濟衰退，反映的是一國的經(jīng)濟狀況，因而屬于經(jīng)濟因素。第11題【單選題】在其他因素不變的情況下，下列事項會提高保利量的是（）。A、固定成本下降B、目標利潤降低C、單價下降D、單位變動成本下降【正確答案】C【答案解析】保利量＝（固定成本＋目標利潤）/（單價-單位變動成本），固定成本增加或目標利潤增加或單價下降或單位變動成本增加都會提高保利量。第12題【多選題】甲公司為購建一棟辦公樓專門借入長期借款2000萬，同時占用的一般借款有以下兩筆：一年前借入3年期長期借款1000萬；購建當年發(fā)行的債券2000萬元，下列說法正確的有（）。A、甲公司的專門借款在資本化期間的利息費用都應該資本化B、甲公司占用的債券資金的利息費用應該用實際利率計算確定C、甲公司一般借款資本化金額計算時應該減掉其短期投資收益D、專門借款利息費用化金額也應該減掉短期投資收益【答案】BD【解析】選項A，專門借款在資本化期間的利息費用減掉短期投資收益的金額應該資本化；選項C，一般借款資本化金額計算時不用考慮短期投資收益。注意：（1）債券在計算利息費用時采用的是其攤余成本與實際利率的乘積。（2）一般借款不考慮閑置資金的投資收益，因為一般借款是沒有指定具體用途的，所以其并不一定就只用于這項工程，因此不能從該項工程占用了多少一般借款來判斷一般借款有多少是被閑置的，那么在計算資本化利息時是不需要考慮一般借款產(chǎn)生的閑置資金的收益。第13題【單選題】特殊目的公司，是指中國境內(nèi)公司或自然人為實現(xiàn)以其實際擁有的境內(nèi)公司權(quán)益在境外上市而直接或間接控制的境外公司。對此，下列說法錯誤的是（）。A、特殊目的公司境外上市交易，應經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準B、特殊目的公司境外上市的股票發(fā)行價總值，由被并購境內(nèi)公司確定C、境內(nèi)公司在境外設立特殊目的公司，應向商務部申請辦理核準手續(xù)D、特殊目的公司的境外上市融資收入，可以用以并購境內(nèi)企業(yè)【正確答案】B【答案解析】本題考核特殊目的公司。特殊目的公司境外上市的股票發(fā)行價總值，不得低于其所對應的經(jīng)中國有關(guān)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估的被并購境內(nèi)公司股權(quán)的價值。第14題【單選題】2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價格自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15%的股權(quán)，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費等交易費用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價格自A公司處取得乙公司40%的股權(quán)，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額為12000萬元，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為11500萬元，原持有15%股權(quán)的公允價值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權(quán)的合并成本為（）。A、7050萬元B、6875萬元C、6325萬元D、5000萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制權(quán)企業(yè)合并。非同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本＝購買日原股權(quán)公允價值1875＋新增投資成本5000＝6875（萬元）。第15題【多選題】甲公司要求企業(yè)要準確識別戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵要素，戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵要素包括（）。A、戰(zhàn)略分析——采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用B、戰(zhàn)略分析——了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位C、戰(zhàn)略選擇——戰(zhàn)略制定、評價和選擇D、戰(zhàn)略實施——采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用【答案】BCD【解析】本題考核戰(zhàn)略管理過程。戰(zhàn)略分析是為了了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位，所以選項A不正確。第16題【單選題】評估機構(gòu)違反規(guī)定，出具虛假評估報告的，應當承擔的法律責任不包括（）。A、由有關(guān)評估行政管理部門責令停業(yè)1年以上2年以下B、有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款C、情節(jié)嚴重的，由市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照D、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任【答案】A【解析】資產(chǎn)評估機構(gòu)違反規(guī)定，出具虛假評估報告的，由有關(guān)評估行政管理部門責令停業(yè)六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，由市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第17題【單選題】下列關(guān)于失敗戰(zhàn)略的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A.一般來說，“戰(zhàn)略鐘”的途徑6、7、8是導致企業(yè)失敗的戰(zhàn)略B.途徑6價格比較高，但是不能夠為顧客提供更高的認可價值C.途徑5高價高值戰(zhàn)略屬于失敗戰(zhàn)略的一種D.如果企業(yè)處于壟斷地位時，那么可能會為消費者提供質(zhì)次價高的服務【正確答案】C【答案解析】本題考核“戰(zhàn)略鐘”。途徑6、途徑7、途徑8一般情況下可能是導致企業(yè)失敗的戰(zhàn)略，途徑5屬于集中差異化戰(zhàn)略。第18題【多選題】對于經(jīng)常項目與資本項目外匯管理分別有不同的規(guī)定，下列選項中不屬于資本項目的有（）。A、中國出口青花瓷的外匯收入B、中國某旅行社與法國某小學簽訂了北京5日游合同，取得的外匯收入C、中國公民李某取得擔任美國某上市公司經(jīng)理的工資薪酬D、中國耗巨資援助日本地震災后重建家園【答案】ABCD【解析】項A：貿(mào)易收支又稱貨物貿(mào)易收支，是一國出口貨物所得外匯收入和進口貨物的外匯支出總稱。選項B：服務收支又稱服務貿(mào)易收支，是一國對外提供各類服務所得外匯收入和接受服務發(fā)生的外匯支出的總稱，包括“國際運輸、旅游”等項下外匯收支。選項C：收益包括“職工報酬和投資收益”兩部分，其中職工報酬主要為工資、薪金和其他福利，投資收益主要是利息、紅利等。選項D：經(jīng)常轉(zhuǎn)移也稱單方面轉(zhuǎn)移，是指國家間單方面進行的，無須歸還或償還的外匯收支。具體包括個人轉(zhuǎn)移和政府轉(zhuǎn)移，前者指個人之間的無償贈與或賠償?shù)?，后者是指政府之間的“軍事及經(jīng)濟援助、賠款、贈與”等。第19題【單選題】根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合同解除的表述中，錯誤的是（）。A、貨運合同中承運人有單方解除權(quán)，但應當賠償托運人因此所受的損失B、委托合同中委托人與受托人均可以隨時解除委托合同，除不可歸責于該當事人的事由以外，因解除合同給對方造成損失的應當賠償損失C、承攬合同中定作人可以隨時解除承攬合同，造成承攬人損失的，應當賠償損失D、借款合同的借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以解除合同【正確答案】A【答案解析】本題考核合同解除的相關(guān)規(guī)定。貨運合同中托運人有單方解除權(quán)，但應當賠償承運人因此所受的損失，故選項A錯誤。第20題【單選題】以下各種資本結(jié)構(gòu)理論中，認為資產(chǎn)負債率為100%為最優(yōu)結(jié)構(gòu)的是（）。A、無企業(yè)所得稅條件下的MM理論B、有企業(yè)所得稅條件下的MM理論C、代理理論D、權(quán)衡理論【答案】B【解析】有稅MM理論的表達式為：有負債企業(yè)價值＝無負債企業(yè)價值＋PV（利息抵稅）該表達式說明了由于債務利息可以在稅前扣除，形成了債務利息的抵稅收益，相當于增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量，增加了企業(yè)的價值。隨著企業(yè)負債比例的提高，企業(yè)價值也隨之提高，在理論上全部融資來源于負債時，企業(yè)價值達到最大。即此時資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)。第21題【單選題】.某企業(yè)為非先進制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應進項稅額為15萬元。10月份企業(yè)可以申請留抵退稅的金額（）萬元。A、60B、34.46C、57.43D、0【答案】B【解析】該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額=100-40=60（萬元）進項構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71%允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元）企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額34.46萬元。第22題【單選題】卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應繳納的消費稅（）。A、32500元B、130000元C、195000元D、325000元【正確答案】B【答案解析】境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，甲企業(yè)應繳納的消費稅＝13000×（150＋50）×5%＝130000（元）。第23題【單選題】甲企業(yè)通過完善的風險管理措施，使得公司的信用評級從“BBB”變?yōu)椤癆A”。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司的這種情況體現(xiàn)出風險管理（）的效益。A、對于整體經(jīng)濟資本的更低要求B、降低融資成本C、增強信譽和透明度D、改進利潤質(zhì)量【正確答案】B【答案解析】本題考核風險管理成本與效益。企業(yè)風險管理的效益體現(xiàn)在九個方面：（1）成本節(jié)約；（2）改進產(chǎn)品和服務的周期；（3）對于整體經(jīng)濟資本的更低要求；（4）更好地在業(yè)務部門之間分配資本；（5）對融資成本的影響；（6）有風險意識的經(jīng)營文化和問責制；（7）改進管理的重點；（8）增強信譽和透明度；（9）改進利潤質(zhì)量。第24題注冊會計師《經(jīng)濟法》【多選題】下列情形中，保證人不承擔民事責任的情形有（）。A、主合同當事人雙方串通，騙取保證人提供保證的B、主合同債權(quán)人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實意思的情況下提供保證的C、主合同債務人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實意思的情況下提供保證的，債權(quán)人知道或者應當知道欺詐、脅迫事實的D、主合同債務人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實意思的情況下提供保證的，債權(quán)人不知道欺詐、脅迫事實的【答案】ABC【解析】《擔保法》規(guī)定，有下列情形之一的，保證人不承擔民事責任：(1)主合同當事人雙方串通，騙取保證人提供保證的；(2)主合同債權(quán)人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實意思的情況下提供保證的；(3)主合同債務人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實意思的情況下提供保證的，債權(quán)人知道或者應當知道欺詐、脅迫事實的，保證人不承擔民事責任。第25題【多選題】下列發(fā)生時不需要確定集團財務報表整體的重要性的有（）。A、實施風險評估程序，集團項目組和組成部分注冊會計師B、初步業(yè)務活動，集團項目組和組成部分注冊會計師C、制定集團具體審計計劃，集團項目組D、制定集團總體審計策略，集團項目組【正確答案】ABC【答案解析】本題考查重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。第26題【單選題】下列關(guān)于平均年成本法的表述中，不正確的是（）。A、平均年成本法是把繼續(xù)使用舊設備和購置新設備看成兩個互斥的方案B、平均年成本法的假設前提是將來設備再更換時，可以按原來的平均年成本找到可代替的設備C、平均年成本法通常以舊設備尚可使用年限為“比較期”D、平均年成本法是把繼續(xù)使用舊設備和購置新設備看成一個更換設備的特定方案【正確答案】D【答案解析】平均年成本法是把繼續(xù)使用舊設備和購置新設備看成兩個互斥的方案，而不是一個更換設備的特定方案，所以選項D的表述不正確。（經(jīng)典題解第95頁）第27題【單選題】在財產(chǎn)清查中，下列賬務處理正確的是（）。A、企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費用B、企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災害造成的存貨毀損計入管理費用C、企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入D、企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出【正確答案】D【答案解析】選項A，盤盈的現(xiàn)金應計入營業(yè)外收入；選項B，因自然災害造成的存貨毀損應計入營業(yè)外支出；選項C，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯更正通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當期期初留存收益，不能直接計入當期營業(yè)外收入。第28題【單選題】以下計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的項目有（）。A、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用B、進口關(guān)稅C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的國內(nèi)保險費D、賣方間接從買方對該貨物進口后使用所得中獲得的收益【正確答案】D【答案解析】賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益應計入完稅價格。第29題【單選題】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（）。A、應稅消費品的平均稅率計征B、應稅消費品的最高稅率計征C、應稅消費品的不同稅率，分別計征D、應稅消費品的最低稅率計征【正確答案】B【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按應稅消費品的最高稅率計征。第30題【多選題】下列項目中，應計入存貨成本的有（）。A、可直接認定的產(chǎn)品設計費用B、一般納稅人購進商品支付的增值稅C、企業(yè)定額內(nèi)的廢品損失D、用于直接對外銷售（售價<計稅價格）的委托加工應稅消費品所支付的消費稅【答案】ACD【解析】選項A，可直接認定的產(chǎn)品設計費用，指為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用，應計入存貨的成本；選項B，一般納稅人進項稅額可以抵扣所以不應計入存貨成本；選項C，企業(yè)定額內(nèi)的廢品損失，屬于合理損耗，所以要計入存貨成本；選項D，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，計入應交消費稅科目的借方；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，其消費稅計入委托加工應稅消費品成本。第31題【單選題】A、B兩家公司在20×1年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于20×1年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。購買日，B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，假設不考慮其他相關(guān)稅費，A公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A、1270萬元B、1250萬元C、1200萬元D、1500萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：非同一控制下控股合并形成的對子公司長期股權(quán)投資的確認和初始計量；非同一控制下，初始投資成本＝付出對價的公允價值1250（萬元）。第32題【單選題】W公司三個月后將要償還1筆2000萬元人民幣的貸款，公司采用的利率是浮動利率，現(xiàn)有的利率為6%。公司預計到期時利率會上升，因此公司花1萬元購買了利率期權(quán)，約定到期時以6.2%的利率支付貸款利息。則下列說法中不正確的是（）。A、如果到期時利率為6.5%，購買該期權(quán)可以節(jié)省0.5萬元B、如果到期時利率為6.3%，購買該期權(quán)導致多支出0.5萬元C、如果到期時利率為6.2%，購買該期權(quán)導致多支出1萬元D、如果到期時利率為6%，購買該期權(quán)導致多支出2萬元【正確答案】D【答案解析】W公司購買了利率期權(quán)，因此如果利率超過約定的6.2%，則公司會執(zhí)行期權(quán)。當利率為6.5%時，可以節(jié)省2000×（6.5%－6.2%）×3/12－1＝0.5（萬元）；當利率為6.3%時，可以節(jié)省2000×（6.3%－6.2%）×3/12－1＝－0.5（萬元）；當利率為6.2%時，公司不會執(zhí)行期權(quán)，多支出期權(quán)費1萬元；當利率為6%時，公司不會執(zhí)行期權(quán)，多支出期權(quán)費1萬元。第33題【多選題】為證實銷售交易的發(fā)生認定，注冊會計師可以使用的控制測試包括（）。A、檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證和銷售單B、檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)授權(quán)批準C、檢查價格清單的金額準確性D、檢查會計科目表是否適當【正確答案】AB【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項C為證實計價和分攤認定；選項D為證實分類認定。第34題【單選題】某家電企業(yè)的發(fā)展進入成長期。下列對該企業(yè)目前經(jīng)營特征的相關(guān)表述中，正確的是（）。A、財務風險中等B、資本結(jié)構(gòu)主要是權(quán)益融資C、股利分配率高D、股價穩(wěn)定【正確答案】B【答案解析】處于成長期的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)主要是權(quán)益融資。所以選項B是正確的。第35題【單選題】下列關(guān)于稅務行政處罰權(quán)力清單相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（）。A、納稅人的開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款決定，稅務機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款B、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，稅務機關(guān)責令其改正，處2000元以上1萬元以下的罰款C、納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢査的，稅務機關(guān)責令其改正，可以處2000元以下的罰款D、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，稅務機關(guān)責令其限期改正，并處5萬元以下的罰款【正確答案】C【答案解析】選項C，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢査，稅務機關(guān)責令其改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。第36題【單選題】審計報告的收件人應該是（）。A、審計業(yè)務的委托人B、社會公眾C、被審計單位的治理層D、被審計單位管理層【答案】A【解析】審計報告的收件人是注冊會計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人。第37題【單選題】甲公司以固定資產(chǎn)和專利技術(shù)換入乙公司的原材料，甲公司換入的原材料是作為庫存商品進行核算的（具有商業(yè)實質(zhì)）。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50.5萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%，計稅價值為公允價值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：（1）固定資產(chǎn)原值為500萬元，已經(jīng)計提的累計折舊的金額為100萬元，發(fā)生的資產(chǎn)減值損失的金額為50萬元，公允價值為400萬元。（2）專利技術(shù)的原值為80萬元，已經(jīng)計提累計攤銷的金額為20萬元，沒有發(fā)生資產(chǎn)減值損失，公允價值為60萬元。乙公司換出的原材料的賬面成本為300萬元。以計提存貨跌價準備10萬元，公允價值350萬元，假定不考慮其他因素。則甲公司取得庫存商品的入賬價值為（）。A、300萬元B、350萬元C、400萬元D、560萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理。甲公司收到的補價金額＝400＋60－350＝110（萬元）甲公司取得原材料的入賬價值為＝460－110＝350（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理350累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)500借：庫存商品350應交稅費——應交增值稅（進項稅額）59.5累計攤銷20銀行存款50.5貸：無形資產(chǎn)80固定資產(chǎn)清理350營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得50第38題【多選題】M公司準備開發(fā)一套平衡計分卡用于業(yè)績評價，由于公司一直非常重視客戶，需要從客戶的角度考慮一些指標。下列各項中屬于最典型的客戶角度的有（）。A、定義目標市場B、優(yōu)化售后服務C、擴大銷售渠道D、擴大關(guān)鍵細分市場的市場份額【正確答案】AD【答案解析】企業(yè)的平衡計分卡最典型的客戶角度通常包括：定義目標市場和擴大關(guān)鍵細分市場的市場份額。（2018年應試指南下冊P32）第39題【多選題】下列有關(guān)注冊會計師利用他人工作的說法中，正確的有（）。A.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束B.外部專家應當遵守職業(yè)道德要求中的保密條款C.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的D.利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊會計師的審計責任【答案】ABC【解析】注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕。第40題【多選題】下列內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制定方法中，提供產(chǎn)品的部門不承擔市場變化風險的有（）。A、市場價格B、以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價格C、變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格D、全部成本轉(zhuǎn)移價格【答案】CD【解析】以“變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格”作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，只需要考慮單位變動成本和固定費，不需要考慮市場價格，所以，選項C是答案。以“全部成本轉(zhuǎn)移價格”作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，是以目前各部門的成本為基礎(chǔ)，再加上一定百分比作為利潤。所以，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格不受市場價格影響，即選項D是答案?！咎崾尽吭擃}內(nèi)容與現(xiàn)行教材不符，考生不必關(guān)注。第41題【單選題】債權(quán)人留置財產(chǎn)后，應與債務人約定留置財產(chǎn)后的債務履行期間；沒有約定或者約定不明確的，留置權(quán)人應當給債務人一定履行債務的期間，該履行期間是（）。A、2個月以上B、1個月以上C、1年以上D、6個月以上【正確答案】A【答案解析】根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人留置財產(chǎn)后，應與債務人約定留置財產(chǎn)后的債務履行期間；沒有約定或者約定不明確的，留置權(quán)人應當給債務人兩個月以上履行債務的期間，但鮮活易腐等不易保管的動產(chǎn)除外。第42題【多選題】下列各項中，屬于利得的有（）。A、以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C、處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D、非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額【正確答案】AC【答案解析】本題考查知識點：以現(xiàn)金清償債務。利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。利得又進一步可分為直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得。根據(jù)上述定義，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、接受損贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等所產(chǎn)生的利得屬于直接計入當期利潤的利得；直接計入所有者權(quán)益的利得，如企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按應享有的份額而增加或減少的資本公積。一般計入所有者權(quán)益的利得是計入“資本公積——其它資本公積”的。直接計入當期損益的利得是計入到營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中的。選項B，記入“資本公積——資本（股本）溢價”，與利得無關(guān)；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。第43題【單選題】某產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，第一道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為200件、完工程度為20%，第二道工序完工程度是70%。如果月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為320件，第二道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為（）件。A、400B、270C、280D、320【正確答案】A【答案解析】設第二道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為x，則：200×20%＋x×70%＝320，解得：x＝400（件）。所以選項A為本題答案。（經(jīng)典題解第238頁）第44題【多選題】認定層次的重大錯報風險可以分為（）。A、固有風險B、檢查風險C、審計風險D、控制風險【正確答案】AD【答案解析】本題考查的是審計風險。檢查風險和重大錯報風險是同一級別的，審計風險=重大錯報風險*檢查風險，因此BC不正確。第45題【多選題】上市公司實施的下列行為中，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的情形有（）。A、購買、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務會計報告營業(yè)收入的比例達到50%以上B、購買、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務會計報告營業(yè)收入的比例達到30%以上，且超過人民幣5000萬元C、購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達到50%以上D、購買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務會計報告期末凈資產(chǎn)額的比例達到50%以上，且超過5000萬元人民幣【正確答案】ACD【答案解析】購買、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務會計報告營業(yè)收入的比例達到50%以上，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，因此選項B錯誤。第46題【單選題】下列關(guān)于與集團財務報表審計有關(guān)的概念的說法中，不正確的是（）。A、所有組成部分的財務信息均應當包括在集團財務報表中B、組成部分的財務信息可由集團編制，也可由組成部分管理層編制C、集團項目組負責制定集團財務報表整體的重要性，組成部分注冊會計師負責制定組成部分重要性D、集團至少擁有一個以上的組成部分【正確答案】C【答案解析】集團項目組負責制定組成部分重要性。題目來源：指南（下冊）-P24-單1第47題【多選題】A公司是一家有色金屬冶煉企業(yè)。在投資建設新生產(chǎn)廠時，沒有按照國家規(guī)范建立廢水回收系統(tǒng)，導致廢水外泄，給周圍居民生活環(huán)境帶來很大影響，當?shù)丨h(huán)保部門介入調(diào)查，對A公司實行了高額罰款。根據(jù)以上信息可以判斷，A公司在此事件中面臨的風險包括（）。A、自然環(huán)境風險B、信用風險C、流動性風險D、法律和合規(guī)風險【正確答案】AD【答案解析】本題考核企業(yè)面對的風險種類。自然環(huán)境風險是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務的其他方造成的自然環(huán)境破壞而承擔損失的風險，選項A正確。合規(guī)風險是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準則或相關(guān)標準而給企業(yè)信譽帶來的損失的可能性。法律風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。合規(guī)風險側(cè)重于行政責任和道德責任的承擔，而法律風險則側(cè)重于民事責任的承擔。選項D正確。第48題【多選題】下列各項中屬于編制審計工作底稿的目的有（）。A、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B、作為審計收費的基礎(chǔ)C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告【答案】AC【解析】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。第49題【單選題】A注冊會計師在對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）各循環(huán)進行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認定作為重點審計的財務報表項目的是（）。A、預收賬款B、貨幣資金C、短期借款D、營業(yè)收入【正確答案】D【答案解析】上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用，因此注冊會計師應對營業(yè)收入和應收賬款項目的高估作為重點審計領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對應的是存在認定，而不是發(fā)生認定，不符合題意。第50題【單選題】企業(yè)中管理層必須具有清晰的戰(zhàn)略方向，而獨立董事應當利用他們從生活閱歷，特別是商業(yè)經(jīng)歷中得出的大量經(jīng)驗，來確保已選定的戰(zhàn)略是穩(wěn)健的。該體現(xiàn)的是獨立董事職責角色中的（）。A、戰(zhàn)略角色B、監(jiān)督或績效角色C、風險角色D、人事管理角色【正確答案】A【答案解析】本題考核獨立董事的職責角色。戰(zhàn)略角色是指獨立董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功作出貢獻，從而保護股東的利益。企業(yè)中管理層必須具有清晰的戰(zhàn)略方向，而獨立董事應當利用他們從生活閱歷，特別是商業(yè)經(jīng)歷中得出的大量經(jīng)驗，來確保已選定的戰(zhàn)略是穩(wěn)健的。就該角色而言，在他們認為合適的情況下，可能會對戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn)，并提供建議幫助制定成功的戰(zhàn)略。第51題【多選題】注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A、在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計客戶提供稅務籌劃建議B、基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債C、基于納稅申報或稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務D、在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大【正確答案】AC【答案解析】本題考查的知識點是為審計客戶提供非鑒證服務——稅務服務。如果稅務服務涉及在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，且所涉金額對財務報表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推介的不利影響是重大的，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?2題【單選題】企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是（）。A、企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息B、信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息C、企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整D、企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)與財務報告的關(guān)系。選項B是記錄的定義；選項C是處理的定義；選項D是報告的定義。第53題【單選題】甲公司今年非常重視企業(yè)的風險，財務部王總理指出，企業(yè)風險是指那些影響企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的不確定性。下列說法中，不正確的是（）。A、企業(yè)風險與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)B、風險是最有可能的結(jié)果C、風險既具有客觀性，又具有主觀性D、風險總是與機遇并存【正確答案】B【答案解析】本題考核風險的概念。風險是一系列可能發(fā)生的結(jié)果，不能簡單理解為最有可能的結(jié)果。由于風險的可能結(jié)果不是單一的，而是一系列的，所以理解和評估風險時，“范圍”這個概念對應了眾多的不確定性。第54題【多選題】一家公司股票的當前市價是60美元，關(guān)于這種股票的一個美式看漲期權(quán)的執(zhí)行價格是50美元，一個月后到期，那么此時這個看漲期權(quán)（）。A、處于溢價狀態(tài)B、處于虛值狀態(tài)C、有可能被執(zhí)行D、不可能被執(zhí)行【答案】AC【解析】對于看漲期權(quán)來說，資產(chǎn)現(xiàn)行市價高于執(zhí)行價格時，稱期權(quán)處于“實值狀態(tài)”（或溢價狀態(tài)），資產(chǎn)的現(xiàn)行市價低于執(zhí)行價格時，稱期權(quán)處于“虛值狀態(tài)”（或折價狀態(tài)），因此，選項A是答案，選項B不是答案；由于在實值狀態(tài)下，期權(quán)有可能被執(zhí)行，所以，選項C是答案，選項D不是答案。第55題【單選題】下列關(guān)于縱向分工結(jié)構(gòu)的說法中，不正確的是（）。A、扁平型組織結(jié)構(gòu)可以及時地反映市場的變化，并做出相應的反應，但容易造成管理的失控B、分權(quán)型結(jié)構(gòu)中的基礎(chǔ)構(gòu)建模塊是單一業(yè)務企業(yè)C、企業(yè)為了降低成本，使其結(jié)構(gòu)效率化，應盡量減少管理層次D、高長型結(jié)構(gòu)比扁平型結(jié)構(gòu)更能調(diào)動管理人員的積極性【答案】D【解析】本題考核縱向分工組織結(jié)構(gòu)。在扁平型結(jié)構(gòu)中，一般管理人員擁有較大的職權(quán)，并可對自己的職責負責，效益也可以清楚地看出，并有較好的報酬。因此，扁平型結(jié)構(gòu)比高長型結(jié)構(gòu)更能調(diào)動管理人員的積極性。選項D的說法不正確。第56題【單選題】下列不屬于經(jīng)營者集中的情形是（）。A、甲企業(yè)與乙企業(yè)合并B、甲企業(yè)通過協(xié)議方式收購乙公司的股份，達到對乙公司的控股C、甲企業(yè)長期為乙企業(yè)提供自己生產(chǎn)的產(chǎn)品D、甲企業(yè)與乙企業(yè)通過聯(lián)營，甲企業(yè)對乙企業(yè)的經(jīng)營施加決定性的影響【正確答案】C【答案解析】本題考核經(jīng)營者集中的情形。本題選項A屬于經(jīng)營者集中的“合并”；選項B屬于經(jīng)營者集中的“通過取得股權(quán)或者資產(chǎn)的方式取得對其他經(jīng)營者的控制權(quán)”；選項D屬于“通過聯(lián)營取得對其他經(jīng)營者的控制權(quán)或者能夠?qū)ζ渌?jīng)營者施加決定性影響”。第57題【單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應稅消費品不繳納消費稅的是（）。A、汽車廠生產(chǎn)的小汽車用于業(yè)務招待B、將自產(chǎn)的化妝品用于廣告樣品C、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲D、汽車生產(chǎn)廠家將生產(chǎn)出來的小汽車配給部門領(lǐng)導使用【正確答案】C【答案解析】選項ABD，均是將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅；選項C，將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。依據(jù)：2015年教材第三章第132頁。第58題【單選題】A公司2011年總資產(chǎn)凈利率為15%，權(quán)益乘數(shù)為2；2012年總資產(chǎn)凈利率為18%，權(quán)益乘數(shù)為1.8，使用因素分析法依次分析總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)變動對于權(quán)益凈利率的影響。則下列說法中正確的是（）。A、2011年權(quán)益凈利率為7.5%B、2012年權(quán)益凈利率為10%C、總資產(chǎn)凈利率提高使得權(quán)益凈利率提高6%D、權(quán)益乘數(shù)下降使得權(quán)益凈利率下降3%【正確答案】C【答案解析】2011年權(quán)益凈利率＝15%×2＝30%，總資產(chǎn)凈利率提高對權(quán)益凈利率的影響：（18%－15%）×2＝6%，權(quán)益乘數(shù)下降對權(quán)益凈利率的影響：18%×（1.8－2）＝－3.6%，2012年權(quán)益凈利率＝18%×1.8＝32.4%.第59題【單選題】在定額比例法下，通常，材料費用按定額消耗量比例分配，而其他費用按（）分配。A、定額工時比例B、定額材料消耗量比例C、約當產(chǎn)量D、定額單位成本【正確答案】A【答案解析】如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，但制定了比較準確的消耗定額，生產(chǎn)費用可以在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間用定額消耗量或定額費用作比例分配。通常，材料費用按定額消耗量比例分配，而其他費用按定額工時比例分配。第60題【單選題】關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的確定中，不正確的是（）。A、企業(yè)應當優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的凈額確定B、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定C、在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額D、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費、財務費用、所得稅費用以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：公允價值減去處置費用后的凈額估計；處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但財務費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)，因為財務費用屬于籌集資金形成的，因此不需要考慮財務費用，同時折現(xiàn)率要求以稅前基礎(chǔ)計算確定，因此現(xiàn)金流量的預計也必須建立在稅前基礎(chǔ)上，因此不需要考慮所得稅。第61題【單選題】某非居民企業(yè)在境內(nèi)取得管理服務收入，但不能準確核算成本費用，則稅務機關(guān)可以核定的利潤率為（）。A、10%-20%B、15%-30%C、20%-40%D、30%-50%【答案】D【解析】根據(jù)國稅發(fā)[2010]19號的規(guī)定，稅務機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：（1）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15％－30％；（2）從事管理服務的，利潤率為30％－50％；（3）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15％。第62題【單選題】甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月10日完工一批A產(chǎn)成品，入庫數(shù)量為2000臺，當日無在產(chǎn)品。月初至完工日為生產(chǎn)A產(chǎn)成品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。甲公司于當月12日銷售A產(chǎn)成品2400臺。甲公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。不考慮其他因素，甲公司當月12日結(jié)存A產(chǎn)成品的賬面余額為（）。A、4710萬元B、4740萬元C、4800萬元D、5040萬元【答案】B【解析】A產(chǎn)成品當月12日的賬面余額＝庫存商品期初8000＋完工成本（期初在產(chǎn)品600＋生產(chǎn)費用15400－非正常損失300）－2400×（8000＋600＋15400－300）/（1000＋2000）＝庫存商品期初8000＋完工成本15700－2400×7.9＝4740（萬元）。第63題【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有（）。A、誠信B、保密C、客觀和公正D、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注【答案】ABCD【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。第64題【單選題】根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，國有獨資公司發(fā)生的下列事項中，除其他法律、行政法規(guī)或公司章程有特殊規(guī)定外，應當由履行出資人職責機構(gòu)決定的是（）。A、為他人提供大額擔保B、轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)C、分配利潤D、進行重大投資【正確答案】C【答案解析】國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責的機構(gòu)決定。第65題【單選題】甲乙訂立買賣電腦的合同，合同約定由甲將電腦交付給乙的兒子丙。甲未按期向丙交付電腦，根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、甲向乙承擔違約責任B、甲向丙承擔違約責任C、甲向乙或丙承擔違約責任D、甲向乙和丙承擔違約責任【正確答案】A【答案解析】本題考核涉及第三人履行的合同規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，當事人約定由債務人向第三人履行債務的，債務人不履行債務或者履行債務不符合約定，債務人應當向債權(quán)人承擔違約責任。因此，該合同應由甲向乙承擔違約責任。（應試指南P111）第66題【多選題】優(yōu)先股股東在享受優(yōu)先權(quán)的同時，參與公司決策管理的權(quán)利一般會受到限制，但是也有例外情況，下列屬于決策權(quán)不受限制的情況的有（）。A、公司合并B、減少公司注冊資本5%C、累計2個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息D、變更公司形式【正確答案】AD【答案解析】本題考核決策權(quán)不受限制的情形。包括修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容；一次或累計減少公司注冊資本超過10%；公司合并、分立、解散或變更公司形式；發(fā)行優(yōu)先股；累計3個會計年度或連續(xù)2個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息。第67題【單選題】某公司根據(jù)存貨模式確定的最佳現(xiàn)金持有量為100000元，有價證券的年利率為10%。在最佳現(xiàn)金持有量下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的總成本為（）元。A、5000B、10000C、15000D、20000【答案】B【解析】在存貨模式下，與現(xiàn)金持有量相關(guān)的總成本＝交易成本＋機會成本，達到最佳現(xiàn)金持有量時，機會成本＝交易成本，即在最佳現(xiàn)金持有量下，與現(xiàn)金持有量相關(guān)的總成本＝2×機會成本，所以，本題與現(xiàn)金持有量相關(guān)的總成本＝2×（100000/2）×10%＝10000（元）。第68題【單選題】啟明公司決定重點發(fā)展本公司的C產(chǎn)品，為了保證決策的準確性，決定聘請咨詢公司對公司所在產(chǎn)業(yè)進行研究。咨詢公司給出如下結(jié)論：產(chǎn)品的銷售群已經(jīng)擴大，消費者對質(zhì)量的要求不高，各廠家的產(chǎn)品在技術(shù)和性能方面有較大差異。根據(jù)以上信息可以判斷該產(chǎn)品在該階段最適合的戰(zhàn)略路徑是（）。A、投資于研究與開發(fā)和技術(shù)改進，提高產(chǎn)品質(zhì)量B、市場營銷，此時是改變價格形象和質(zhì)量形象的好時機C、提高效率，降低成本D、控制成本，如果缺乏成本控制的優(yōu)勢，就應盡早退出【正確答案】B【答案解析】產(chǎn)品的銷售群已經(jīng)擴大，消費者對質(zhì)量的要求不高，各廠家的產(chǎn)品在技術(shù)和性能方面有較大差異。所以該產(chǎn)品處于成長期。成長期的戰(zhàn)略路徑是市場營銷，此時是改變價格形象和質(zhì)量形象的好時機。（2018年指南上冊66頁）第69題【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的有（）。A、未投入使用的機器、設備B、未投入使用的房屋、建筑物C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【正確答案】ACD【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設備不得計提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。第70題【單選題】以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是（）。A、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的，需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別B、在審計工作完成后，注冊會計師沒有責任對期后事項實施審計程序C、在審計報告日至財務報表報出日之間獲知的在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與被審計單位管理層討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦駾、在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢【正確答案】B【答案解析】本題考查的是期后事項。在完成審計工作到財務報表對外報出日之間的期后事項，注冊會計師有被動識別的責任。第71題【單選題】預期損失融資一般作為運營資本的一部分，而非預期損失融資則是屬于（）的范疇。A、融資資本B、風險資本C、投資資本D、運營資本【正確答案】B【答案解析】預期損失融資一般作為運營資本的一部分，而非預期損失融資則是屬于風險資本的范疇。第72題【單選題】下列各項中，不屬于我國現(xiàn)行的出口貨物稅收政策的是（）。A、出口免稅但不退稅B、出口不免稅也不退稅C、出口不免稅但退稅D、出口免稅并退稅【答案】C【解析】目前，我國的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：（1）出口免稅并退稅；（2）出口免稅不退稅；（3）出口不免稅也不退稅。第73題【多選題】優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會，每股優(yōu)先股股份享有公司章程規(guī)定的表決權(quán)的情形包括（）。A、公司累計3個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息B、公司連續(xù)2個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息C、公司上1個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息D、公司累計2個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息【正確答案】AB【答案解析】表決權(quán)恢復是指公司累計3個會計年度或連續(xù)2個會計年度未按約定支付優(yōu)先股股息的，優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會，每股優(yōu)先股股份享有公司章程規(guī)定的表決權(quán)。第74題【多選題】下列關(guān)于通貨膨脹的說法中，正確的有（）。A、如果名義利率為10%，通貨膨脹率為4%，則實際利率為5.77%B、只有在存在惡性通貨膨脹的情況下才需要使用實際利率計算資本成本C、如果第三年的實際現(xiàn)金流量為200萬元，通貨膨脹率為6%，則第三年的名義現(xiàn)金流量為200×（F/P，6%，3）D、如果名義利率為10%，通貨膨脹率為4%，則實際利率為6%【正確答案】AC【答案解析】本題考核實際利率和實際現(xiàn)金流量的計算。如果名義利率為10%，通貨膨脹率為4%，則實際利率＝（1＋10%）/（1＋4%）－1＝5.77%，選項A的說法正確，選項D的說法不正確；如果存在惡性通貨膨脹或預測周期特別長，則使用實際利率計算資本成本，選項B的說法不正確；根據(jù)教材公式可知，選項C的說法正確。第75題【單選題】如果沒有優(yōu)先股，下列各項展開式中，不等于每股收益的是（）。A、總資產(chǎn)凈利率×每股凈資產(chǎn)B、權(quán)益凈利率×每股凈資產(chǎn)C、總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×每股凈資產(chǎn)D、銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)×每股凈資產(chǎn)【答案】A【解析】如果沒有優(yōu)先股，則每股收益＝權(quán)益凈利率×每股凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×每股凈資產(chǎn)＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)×每股凈資產(chǎn)。第76題【多選題】注冊會計師在驗證應付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有（）。A、將應付賬款清單加總B、從應付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C、函證應付賬款，重點是大額、異常項目D、對未列入本期的負債進行測試【正確答案】BC【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質(zhì)性程序。選項A不能證明應付賬款在資產(chǎn)負債表日存在，選項D是測試應付賬款的完整性。第77題【多選題】下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有（）。A、只要使用了抽樣，就會有抽樣風險B、抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)C、抽樣風險可以被精確地計量和控制D、如果對總體中的所有項目都實施檢查，此時不存在抽樣風險【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險。所以選項C不嚴謹。第78題【多選題】20世紀60年代（）的產(chǎn)生，進一步推動了國際稅收活動的發(fā)展，并對國際經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極作用。A、《經(jīng)合組織范本》B、《聯(lián)合國范本》C、《中新協(xié)定》D、《多邊稅收征管互助公約》【答案】AB【解析】20世紀60年代《經(jīng)合組織范本》（或稱《OECD范本》）和《聯(lián)合國范本》（或稱《UN范本》）這兩個國際性稅收協(xié)定范本的產(chǎn)生，進一步推動了國際稅收活動的發(fā)展，并對國際經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極作用。第79題注冊會計師《審計》【多選題】下列有關(guān)貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，不正確的有（）。A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜B、對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當由總經(jīng)理審批C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤D、注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平【答案】ABC【解析】選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行；選項B，對于貨幣資金業(yè)務中重要的貨幣資金支付業(yè)務，公司應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進行，會計主管復盤。第80題第81題【多選題】下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（）。A、計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大差異B、復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因C、在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性D、計算壞賬準備計提是否恰當【答案】ABC【解析】實質(zhì)性分析程序是應用于實質(zhì)性程序的分析程序，分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。B選項復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配，就是分析這兩個財務數(shù)據(jù)之間是否合理勾稽，是屬于實質(zhì)性分析程序的。選項D為重新計算，屬于細節(jié)測試。第82題【單選題】某公司被債權(quán)人申請破產(chǎn)且已被人民法院受理，共有15位債權(quán)人申報債權(quán)，債權(quán)總額為2300萬元。其中某銀行的債權(quán)額為500萬元，由債務人的房產(chǎn)作抵押。當債權(quán)人會議討論決定債務人是否繼續(xù)營業(yè)時，下列情形可以通過的是（）。A、有9位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為850萬元B、有8位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為950萬元C、有7位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為1050萬元D、有6位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為1150萬元【正確答案】B【答案解析】債權(quán)人會議一般決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財產(chǎn)擔保債權(quán)總額的1/2以上。本題C、D選項債權(quán)人未過半數(shù)，不能通過。本題無財產(chǎn)擔保債權(quán)總額為2300－500＝1800（萬元），A選項未達到1/2以上。第83題【多選題】2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向乙公司租入一臺管理設備，租賃開始日該設備在乙公司的賬面價值為1500萬元，租賃設備的公允價值為2000萬元。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當日；總租金為12萬元，每年末支付當年度租金；同時規(guī)定，如果當年市場租金增長率超過10%，則次年租金增加1萬元。在簽訂合同過程中，甲公司支付律師費4萬元、差旅費0.2萬元；乙公司發(fā)生律師費4萬元、差旅費和印花稅等0.4萬元。2010年發(fā)生了較大幅度的通貨膨脹，導致甲公司2011年共支付租金5萬元。下列各項關(guān)于乙公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A、租賃業(yè)務中發(fā)生的金額較小的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，應當計入當期損益B、2010年確認租金收入4萬元C、租賃期開始日應將該設備的賬面價值調(diào)整為2000萬元D、2010年應對經(jīng)營租出的設備計提折舊666.67萬元【正確答案】AB【答案解析】本題考查知識點：經(jīng)營租賃的賬務處理。選項C，出租方不得因為出租而將租出資產(chǎn)賬面價值調(diào)整為公允價值；選項D，乙公司應以該設備剩余使用壽命和賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊，題中沒有給出剩余使用壽命信息，所以無法確定折舊計提額。對于或有租金的分錄承租人的分錄借：管理費用4貸：銀行存款4或有租金借：財務費用1貸：銀行存款1出租人的分錄借：銀行存款4貸：租賃收入4在實際發(fā)生時計入當期收益。借：銀行存款1貸：租賃收入1第84題【單選題】甲公司從成立之日起就在“新能源與節(jié)能技術(shù)”領(lǐng)域第一線進行開拓性的探索與嘗試，經(jīng)過實地考察調(diào)研，甲公司發(fā)現(xiàn)用秸稈作為再生能源的新能源技術(shù)在國內(nèi)已經(jīng)開始了，使用這項技術(shù)的企業(yè)都是直接從國外引進最先進的技術(shù)和設備，建立秸稈發(fā)電廠，而且國外的技術(shù)和設備都比較完善，可以直接引進使用。因此甲公司確定了以農(nóng)作物秸稈固化成型技術(shù)開發(fā)作為進入生物質(zhì)能切入點。甲公司主要是考慮了PEST分析中的（）。A、政治與法律環(huán)境B、經(jīng)濟環(huán)境C、社會文化環(huán)境D、技術(shù)環(huán)境【正確答案】D【答案解析】本題考核宏觀環(huán)境分析。國外有成熟的用秸稈作為再生能源的新能源技術(shù)，而且比較完善可以直接引進使用，這屬于技術(shù)環(huán)境因素。第85題【單選題】法律對利潤分配進行超額累積利潤限制的主要原因是（）。A、保持資產(chǎn)的流動性B、維護債權(quán)人的利益C、避免股東避稅D、避免損害少數(shù)股東權(quán)益【正確答案】C【答案解析】對于股份公司而言，由于投資者接受股利繳納的所得稅要高于進行股票交易的資本利得所繳納的稅金，許多公司通過積累利潤使股價上漲方式來幫助股東避稅。因此許多國家規(guī)定公司不得超額累積利潤，一旦公司的保留盈余超過法律認可的水平，將被加征額外稅額。所以選項C是答案。第86題【單選題】下列各項資產(chǎn)中，形成企業(yè)無形資產(chǎn)的是（）。A、企業(yè)自創(chuàng)的品牌B、內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出C、房地產(chǎn)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)D、外購取得的非專利技術(shù)【正確答案】D【答案解析】選項A，企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計量且同時不具有可辨認性，因此不形成無形資產(chǎn)；選項B，研究階段發(fā)生的支出應全部費用化，計入當期損益（管理費用），不形成無形資產(chǎn)；選項C，房地產(chǎn)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)應計入商品房成本，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，不形成無形資產(chǎn)?！咎崾尽繜o形資產(chǎn)通常包括：商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、非專利技術(shù)等。第87題甲公司下列關(guān)于外幣專門借款費用處理可能正確的有（）。A、外幣專門借款購入原材料的匯兌差額資本化B、外幣專門借款用于購建廠房的匯兌差額資本化C、外幣專門借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費用化D、未動用的外幣專門借款閑置部分的匯兌差額資本化【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項ABCD都是有可能的。第88題【單選題】下列關(guān)于我國締結(jié)稅收協(xié)定（安排）的情況，表述不正確的是（）。A、早在20世紀60年代中期，我國曾與巴基斯坦締結(jié)關(guān)于免海運企業(yè)運輸收入稅收的協(xié)定B、我國同英國簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定C、截至2018年12月，我國已對外正式簽署110個避免雙重征稅協(xié)定，其中103個協(xié)定已生效D、我國和香港、澳門兩個特另!J行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議【答案】B【解析】1983年，我國同日本簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。第89題【多選題】下列各項中屬于或有事項的有（）。A、為其他企業(yè)提供銀行借款擔保B、未決訴訟或未決仲裁C、產(chǎn)品售后質(zhì)量保證D、重組義務【答案】ABCD【解析】常見的或有事項包括：未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等。第90題【多選題】甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)資本，對其形成控制；擁有丙公司50%的表決權(quán)資本，對其形成共同控制；擁有丁公司30%的表決權(quán)資本，對其形成重大影響；擁有戊公司70%的表決權(quán)資本，對其形成控制。另外，乙公司還擁有丁公司30%的表決權(quán)資本。不考慮其他因素，下列各項交易，不屬于同一控制的企業(yè)合并的有（）。A、乙公司從甲公司購入丁公司30%的股份B、乙公司從甲公司購入丙公司50%的股份C、乙公司從甲公司購入戊公司60%的股份D、戊公司從甲公司購入丁公司30%的股份【正確答案】BD【答案解析】本題考查知識點：企業(yè)合并類型的劃分；選項A，甲公司直接擁有丁公司30%的股份，通過乙公司間接擁有丁公司30%的股份，直接和間接合計持有丁公司60%股權(quán)，因此能夠?qū)Χ」拘纬煽刂?，乙公司和丁公司均為甲公司的子公司，乙公司擁有丁公?0%的股權(quán)，再從集團母公司處取得30%的股權(quán)，形成同一控制企業(yè)合并，且為多次交易實現(xiàn)同一控制企業(yè)合并的情況；選項B，甲公司對丙公司實施的是共同控制，并不是其控制方，因此乙公司與丙公司并不受同一最終控制方的控制，乙公司購入丙公司50%的股權(quán)不屬于企業(yè)合并，也不屬同一控制的企業(yè)合并；選項C，乙公司和戊公司均為甲公司的子公司，雙方受同一最終控制方控制，因此屬于同一控制的企業(yè)合并；選項D，丁公司和戊公司雖然都是甲公司的子公司，但是戊公司購入丁公司30%的股權(quán)不形成企業(yè)合并，也就不是同一控制的企業(yè)合并。第91題【多選題】如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認為正確的有（）。A、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性B、對財務報表出具無法表示意見的審計報告C、重新評價被審計單位管理層的誠信情況D、對財務報表出具保留意見的審計報告【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的是書面聲明。如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：（1）注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發(fā)表無法表示意見。第92題【單選題】流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應在（）繳納。A、經(jīng)營地按當?shù)剡m用稅率計算B、機構(gòu)所在地按當?shù)剡m用稅率計算C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算【正確答案】A【答案解析】城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當?shù)剡m用稅率計征。第93題【單選題】2×12年9月