大河機(jī)床畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄第一部分：前言第二部分：正文一、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料二、建賬三、填制填制原始憑證四、擬定要填制的記賬憑證五、擬定會(huì)計(jì)核算形式六、會(huì)計(jì)核算（以成本、費(fèi)用類(lèi)為主，其他為輔。如基本生產(chǎn)成本的核算）七、登記賬簿八、結(jié)賬九、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第三部分：附言第四部分：參考文獻(xiàn)前言大學(xué)以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，使我深刻結(jié)識(shí)到學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的重要性，特別是會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的必要性，畢業(yè)設(shè)計(jì)結(jié)合工業(yè)公司的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)畢業(yè)設(shè)計(jì)，能更好的將所學(xué)理論運(yùn)用到實(shí)踐。會(huì)計(jì)工作是一個(gè)很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，有時(shí)候可以說(shuō)通過(guò)財(cái)務(wù)可以看到一個(gè)公司的整個(gè)運(yùn)營(yíng)狀況，是否賺錢(qián)和虧損，哪里存在著弊病?都能從財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)，隨著建設(shè)的進(jìn)展公司逐步走向正規(guī)，就更需要財(cái)務(wù)來(lái)監(jiān)控，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售一系列的流程都需要財(cái)務(wù)來(lái)核算和監(jiān)督。資金的籌措和使用、貨品和產(chǎn)成品的入庫(kù)與出庫(kù)、生產(chǎn)上的領(lǐng)用和消耗、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的提成與貨款的催收等等。這都需要相應(yīng)的單據(jù)，必須準(zhǔn)時(shí)送到財(cái)務(wù)核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，做一個(gè)合格的會(huì)計(jì)真得需要不斷的學(xué)習(xí)和提高，會(huì)計(jì)的重要性不僅要得到老板的認(rèn)可，還要得到自己的認(rèn)可，真正得做到公司的眼睛，可以看到自己的局限性，及時(shí)得到改善。設(shè)計(jì)目的：通過(guò)畢業(yè)設(shè)計(jì)，使得學(xué)生較系統(tǒng)地練習(xí)公司會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平。設(shè)計(jì)內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合系統(tǒng)的運(yùn)用，以達(dá)成培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。從建賬、填制和審核原始憑證、記賬憑證到登記賬簿；從平常會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算到編制會(huì)計(jì)報(bào)告、年終結(jié)賬，從而對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的結(jié)識(shí)，最終達(dá)成會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。正文畢業(yè)設(shè)計(jì)公司概況（一）基本情況公司名稱：光華機(jī)床有限責(zé)任公司公司類(lèi)型：光華機(jī)床有限責(zé)任公司為順達(dá)集團(tuán)公司下屬的子公司法人代表：王興海注冊(cè)資金：900萬(wàn)（其中國(guó)有股800萬(wàn)股，母公司對(duì)子公司控股55%）經(jīng)營(yíng)地址：賓江市興安區(qū)錦江路85號(hào)電話：機(jī)構(gòu)設(shè)立：生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有三個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，即鑄造分廠、機(jī)加工分廠和裝配分廠；設(shè)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)分廠，即機(jī)修分廠和配電分廠。各分廠均采用公司內(nèi)部獨(dú)立核算。（二）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間為2023年1月1日至2023年12月31日;畢業(yè)設(shè)計(jì)期間為2023年12月1日至2023年12月31日。（三）其他資料公司為增值稅一般納稅人，納稅人辨認(rèn)號(hào)為288，各種稅率均按現(xiàn)行稅法執(zhí)行。公司開(kāi)戶銀行為中國(guó)工商銀行興安辦事處；賬戶為83852674二、建賬（開(kāi)設(shè)賬戶）每個(gè)公司在新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，必須建立新賬，即在年度末結(jié)舊賬的同時(shí)建立新賬，新賬是依據(jù)上年末總賬及各明細(xì)賬余額建立的，即將上一年余額按相同方向轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行余額欄內(nèi)。由于我們只做本公司第12月份的賬務(wù)解決，因此，日期填寫(xiě)11月30日，同時(shí)在摘要欄內(nèi)用紅筆書(shū)寫(xiě)“本月合計(jì)”，通欄劃單紅線,根據(jù)上月末各賬戶余額登記日記賬、明細(xì)賬、總賬中各賬戶的期初余額，并注明是“借方”或“貸方”余額。登帳后將各賬戶的有關(guān)余額核對(duì)相等。重要核對(duì)的內(nèi)容有：1、總賬中資產(chǎn)類(lèi)余額之和應(yīng)等于負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶余額之和，2、總賬中各賬戶的余額應(yīng)等于明細(xì)賬中其中所屬明細(xì)賬余額之和。（一）建立鈔票日記賬和銀行存款日記（二）總分類(lèi)賬可根據(jù)公司業(yè)務(wù)量的多少購(gòu)買(mǎi)一本或幾本總分類(lèi)賬（一般情況下是無(wú)需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的）。然后根據(jù)公司涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會(huì)計(jì)科目設(shè)立總賬。公司通常要設(shè)立的總賬業(yè)務(wù)往往會(huì)有“庫(kù)存鈔票、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)、本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用”等。（三）明細(xì)分類(lèi)賬在公司里，明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)立是根據(jù)公司自身管理需要和外界各部門(mén)對(duì)公司信息資料需要來(lái)設(shè)立的。需設(shè)立的明細(xì)賬有短期投資（根據(jù)投資種類(lèi)和對(duì)象設(shè)立）、應(yīng)收賬款（根據(jù)客戶名稱設(shè)立）、其他應(yīng)收款（根據(jù)應(yīng)收部門(mén)、個(gè)人、項(xiàng)目來(lái)設(shè)立）、待攤費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用種類(lèi)設(shè)立）、長(zhǎng)期投資（根據(jù)投資對(duì)象或根據(jù)面值、溢價(jià)、折價(jià)、相關(guān)費(fèi)用設(shè)立）、固定資產(chǎn)（根據(jù)固定資產(chǎn)的類(lèi)型設(shè)立，此外對(duì)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)每年可不必更換新的賬頁(yè)）、短期借款（根據(jù)短期借款的種類(lèi)或?qū)ο笤O(shè)立）、應(yīng)付賬款（根據(jù)應(yīng)付賬款對(duì)象設(shè)立）、其他應(yīng)付款（根據(jù)應(yīng)付的內(nèi)容設(shè)立）、應(yīng)付工資（根據(jù)應(yīng)付部門(mén)設(shè)立）、應(yīng)付福利費(fèi)（根據(jù)福利費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)立）、應(yīng)交稅金（根據(jù)稅金的種類(lèi)設(shè)立）、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（均按照費(fèi)用的構(gòu)成設(shè)立）。公司可根據(jù)自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)立。平常根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)賬無(wú)論按如何的分類(lèi)方法，各個(gè)賬戶明細(xì)賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。畢業(yè)設(shè)計(jì)中光華機(jī)床有限責(zé)任公司為工業(yè)公司，根據(jù)總賬的設(shè)立，相應(yīng)的增長(zhǎng)了材料采購(gòu)、材料成本差異、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。三、審核和填制原始憑證原始憑證又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，按其來(lái)源不同，有自制憑證和外來(lái)憑證，按其填制的次數(shù)和時(shí)限不同，有一次憑證，累計(jì)憑證和匯總原始憑證，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證所涉及的具體內(nèi)容也是各不相同的。但每一種原始憑證所包含的都必須客觀的、真實(shí)的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完畢情況，都必須明確有關(guān)單位、部門(mén)及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。原始憑證的基本內(nèi)容涉及：1、原始憑證的名稱。原始憑證的名稱重要反映原始憑證的用途，“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“收料單”等。2、填制原始憑證的日期及編號(hào)。3、接受憑證的單位或個(gè)人的名稱。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要說(shuō)明。5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額。6、填制憑證單位的名稱、公章和有關(guān)人員的簽章。填制原始憑證時(shí)要做到記錄對(duì)的，手續(xù)齊全，內(nèi)容完整，書(shū)寫(xiě)規(guī)范以及填制及時(shí)。在做畢業(yè)設(shè)計(jì)填制審核原始憑證時(shí)，我們碰到了一些錯(cuò)誤，如：少寫(xiě)了大寫(xiě)金額、少寫(xiě)了備注、需安裝固定資產(chǎn)的價(jià)值合計(jì)錯(cuò)誤等，在審核中和老師的指導(dǎo)下我們一一做了改正。、四、填制記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以擬定會(huì)計(jì)分錄，作為直接記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。我們?cè)诮ㄍ曩~，審核填制完原始憑證后就要開(kāi)始根據(jù)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證了，記賬憑證按其反映內(nèi)容和填制方法的不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種，復(fù)式記賬憑證按其格式的不同，又分為復(fù)式專(zhuān)用記賬憑證和復(fù)式通用記賬憑證兩種。復(fù)式專(zhuān)用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與鈔票和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以再分為收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)記賬憑證。復(fù)式通用記賬憑證是為了簡(jiǎn)化憑證種類(lèi)，只設(shè)一種通用的記賬憑證，既可用于反映收付款業(yè)務(wù)，又可用于反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。我畢業(yè)設(shè)計(jì)采用的是通用記賬憑證。我們?cè)谔钪朴涃~憑證時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：1、認(rèn)真審核原始憑證2、記賬憑證編號(hào)順序科學(xué)合理3、按規(guī)定填寫(xiě)記賬憑證的每個(gè)項(xiàng)目4、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)5、填寫(xiě)內(nèi)容對(duì)的完整五、會(huì)計(jì)核算形式我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位采用的一般會(huì)計(jì)核算形式重要有以下五種，即：記賬憑證核算形式、記賬憑證匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、多欄式日記賬和日記總賬核算形式。不同的會(huì)計(jì)核算形式有許多相似之處，但之所以分為上述不同的幾種核算形式，其重要區(qū)別表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。其中后兩種的合用范圍較小。記賬憑證核算形式是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算方式。記賬憑證核算形式是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核算形式，其重要特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。合用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企事業(yè)單位。記賬憑證匯總表核算形式亦稱科目匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表，并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。定期根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類(lèi)賬是記賬憑證匯總表核算形式的重要特點(diǎn)。它簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量；同時(shí)，由于編制記賬憑證匯總表，可以檢查發(fā)生額是否平衡，通過(guò)試算平衡可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有助于提高記賬質(zhì)量。一般合用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。在匯總記賬憑證核算形式下，為了便于按會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行匯總，記賬憑證采用復(fù)式專(zhuān)用記賬憑證為宜，及設(shè)立收、付、轉(zhuǎn)憑證。這種核算形式簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量，同時(shí)又能反映賬戶間的相應(yīng)關(guān)系，便于查賬，分析賬目。但是，編制匯總記賬憑證的工作量較大，并且比較復(fù)雜，難以掌握。這種會(huì)計(jì)核算形式合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁重的大型公司和單位。光華機(jī)床有限責(zé)任公司屬于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的生產(chǎn)型公司，且編制科目匯總表的方法簡(jiǎn)樸易學(xué)，能起到試算平衡的作用，所以在畢業(yè)設(shè)計(jì)中采用記賬憑證匯總表的核算形式。六、會(huì)計(jì)核算（一）基本生產(chǎn)成本的核算（1）基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法等。品種法成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種，成本計(jì)算期是以月為基礎(chǔ)的報(bào)告期，生產(chǎn)費(fèi)用一般不需要在竣工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分派，合用于大量大批單環(huán)節(jié)成產(chǎn)，規(guī)模較小、管理上不規(guī)定分生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算產(chǎn)品成本的環(huán)節(jié)，大量大批生產(chǎn)的企事業(yè)單位；分批法的特點(diǎn)是成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品的批次，成本計(jì)算期不固定，一般要對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，合用于單件、小批的單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司；分步法的特點(diǎn)是成本計(jì)算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，成本計(jì)算期是以月為基礎(chǔ)的報(bào)告期，生產(chǎn)費(fèi)用要在竣工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，各環(huán)節(jié)之間要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司。結(jié)合本公司內(nèi)部生產(chǎn)方式和對(duì)三種基本方法的比較，本公司對(duì)生產(chǎn)成本的核算采用分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)法，并按生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品品種設(shè)立明細(xì)賬。（2）月末在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品分派的核算月末在在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品分派費(fèi)用的核算方法有約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務(wù)解決情況我采用約當(dāng)產(chǎn)量法。這種方法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也很大，各費(fèi)用比率相差不大的產(chǎn)品。由于原材料是期初時(shí)一次投入所以分派原材料的時(shí)候期末在產(chǎn)品直接不用按約當(dāng)產(chǎn)量，分派人工和制造費(fèi)用時(shí)期末在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量算。其核算的相關(guān)公式：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*竣工限度。單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（產(chǎn)成品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量。（3）產(chǎn)成品成本=單位成本*產(chǎn)成品產(chǎn)量。（4）月末在產(chǎn)品成本=單位成本*在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量或月末在產(chǎn)品成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-產(chǎn)成品成本當(dāng)分派率除不盡的時(shí)候先計(jì)算月末在產(chǎn)品成本然后倒擠本月竣工產(chǎn)品的成本，光華機(jī)床有限責(zé)任公司就屬于這種情況。（二）輔助生產(chǎn)成本的核算輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，在實(shí)際工作中，對(duì)輔助生產(chǎn)成本的分派方法重要有代數(shù)分派法、直接分派法、順序分派法、一次交互分派法和計(jì)劃成本分派方法。采用直接分派法時(shí)各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況可以忽略不計(jì)，直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分派給基本生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)等。該方法簡(jiǎn)便，但分派結(jié)果不準(zhǔn)確，特別是當(dāng)輔助生產(chǎn)車(chē)間互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時(shí)，分派結(jié)果往往與實(shí)際不符。因此，直接分派法只適于在輔助生產(chǎn)車(chē)間之間互相提供勞務(wù)不多、不進(jìn)行交互分派、對(duì)公司產(chǎn)品成本準(zhǔn)確性影響不大的情況。交互分派法合用于輔助生產(chǎn)車(chē)間不多的公司。代數(shù)分派法合用于輔助生產(chǎn)車(chē)間較少或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電算化的公司。計(jì)劃成本分派方法合用于計(jì)劃成本資料比較齊全為接近實(shí)際成本的公司。順序分派法合用于各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間互相受益限度具有明顯順序的公司。根據(jù)光華機(jī)床有限責(zé)任公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，該公司設(shè)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，輔助生產(chǎn)車(chē)間將已歸集入賬的費(fèi)用直接分派給基本生產(chǎn)車(chē)間、管理部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，因此本設(shè)計(jì)中我采用的是直接分派方法。（三）制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用是指公司生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒(méi)有轉(zhuǎn)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。制造費(fèi)用的分派方法有工時(shí)比例法、工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、計(jì)劃分派率法。生產(chǎn)工人工時(shí)比例法合用于機(jī)械化限度不高，或產(chǎn)品機(jī)械化限度大體相同的公司；生產(chǎn)工人工資比例法合用于產(chǎn)品機(jī)械化限度相差不大的公司；機(jī)器工時(shí)比例法合用于產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化限度較高的公司；計(jì)劃分派率法合用于季節(jié)性生產(chǎn)公司。本次設(shè)計(jì)我采用的是生產(chǎn)工人工時(shí)比例法。這種分派法是按照各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)的比率分派費(fèi)用的方法，即以生產(chǎn)各種產(chǎn)品完畢的實(shí)際（或定額）工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分派制造費(fèi)用的。計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分派率=制造費(fèi)用總額/產(chǎn)品實(shí)際（或定額）工時(shí)之和某產(chǎn)品應(yīng)分派額=該產(chǎn)品實(shí)際（或定額）工時(shí)*分派率（四）存貨業(yè)務(wù)的核算本設(shè)計(jì)中涉及的存貨有原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品。（1）原材料、周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算。存貨按計(jì)劃成本核算，規(guī)定存貨的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算為按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。在計(jì)劃成本法下，取得的原材料先要通過(guò)”材料采購(gòu)”科目進(jìn)行核算，材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，通過(guò)“材料成本差異”科目進(jìn)行核算。超支差計(jì)入材料成本差異的借方，節(jié)約差計(jì)入材料成本差異的貸方。（2）在用低值易耗品攤銷(xiāo)額的計(jì)算，采用一次性轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)將其價(jià)值一次所有的轉(zhuǎn)入有關(guān)費(fèi)用賬戶，并設(shè)”周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”科目。（3）庫(kù)存商品設(shè)立有普通車(chē)床和刻模銑床兩種產(chǎn)品。銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本按照全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。（五）長(zhǎng)期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算（1）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。年限平均時(shí)將固定資產(chǎn)的折舊均衡的分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法，又稱直線法。根據(jù)光華機(jī)床有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算采用直線法。在計(jì)算折舊時(shí)除了考慮固定資產(chǎn)原始價(jià)值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報(bào)廢清理可以獲得的殘值收入和清理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值按月結(jié)。所以其應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率（2）無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算按公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)天起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。當(dāng)月增長(zhǎng)的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)借：“管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”貸：“累計(jì)攤銷(xiāo)”公司年末應(yīng)檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，假如帶來(lái)的利益局限性以補(bǔ)償無(wú)形資產(chǎn)成本，則說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借“銀行存款”等，貸“其他業(yè)務(wù)收入”，出售或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借“銀行存款”等，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值貸“無(wú)形資產(chǎn)”，售價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額借“營(yíng)業(yè)外支出”或貸“營(yíng)業(yè)外收入”。（六）壞賬準(zhǔn)備的管理與核算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額比例法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨比例法等，本設(shè)計(jì)中采用的是應(yīng)收賬款余額比例法。應(yīng)收賬款余額比例法是按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的千分之五計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。擬定會(huì)計(jì)期末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)必須視期末“壞賬準(zhǔn)備”帳戶的余額情況而定：1）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶無(wú)余額，按估算數(shù)直接作為期末的計(jì)提數(shù)。簡(jiǎn)稱為全提。2)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額，且余額數(shù)正好等于估算數(shù)，不需進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，簡(jiǎn)稱為不提。3)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額，且余額數(shù)小于估算數(shù)，按兩者差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，簡(jiǎn)稱為補(bǔ)提。4)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額，且余額數(shù)大于其估算數(shù)，按兩者差額沖減壞帳準(zhǔn)備，簡(jiǎn)稱為沖提。5)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為借方余額，可將余額數(shù)與估算數(shù)之和作為期末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)，簡(jiǎn)稱為增提。對(duì)壞賬損失的核算：提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借“資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準(zhǔn)備”。當(dāng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”等科目。七、登記賬簿1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；2.根據(jù)收、付款憑證每日逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬；3.根據(jù)各種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細(xì)賬；4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；5.月末，將鈔票、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的期末余額與總分類(lèi)賬的有關(guān)賬戶的期末余額相核對(duì)；6.月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)以上的設(shè)計(jì)方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證分別登記鈔票日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬和總分類(lèi)賬，會(huì)計(jì)期末，結(jié)賬并對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤及時(shí)予以更正。八、結(jié)賬1、各賬戶封賬年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶按上述方法進(jìn)行月結(jié)的同時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣（由于期初資料中沒(méi)有前十一個(gè)月的發(fā)生額，所以沒(méi)寫(xiě)“本年累計(jì)”）在其下方劃通欄雙紅線，表達(dá)年末封賬。2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本月合計(jì)”下面的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。九、編制會(huì)計(jì)報(bào)表在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬薄記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。⑴內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照國(guó)家規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)和內(nèi)容填報(bào)，不得漏填漏報(bào)。無(wú)論是表內(nèi)項(xiàng)目還是報(bào)表附注資料，都應(yīng)一一填列齊全。對(duì)于匯總報(bào)表和合計(jì)報(bào)表，應(yīng)按項(xiàng)目分別進(jìn)行匯總或扣除，不得漏掉。⑵數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表要與報(bào)表編制單位的客觀財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量相吻合。會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)字必須以報(bào)告期的實(shí)際數(shù)字來(lái)填列，不能使用計(jì)劃數(shù)、估計(jì)數(shù)，更不允許弄虛作假、篡改偽造數(shù)字。⑶計(jì)算對(duì)的。規(guī)定公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中各種數(shù)據(jù)的計(jì)算應(yīng)對(duì)的無(wú)誤；會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有相應(yīng)相關(guān)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)互相一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的相關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)互相銜接。⑷編報(bào)及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須向各信息使用者提供與經(jīng)濟(jì)決策有用的會(huì)計(jì)信息，而經(jīng)濟(jì)決策又具有強(qiáng)烈的時(shí)間性，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息要滿足有用性質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須具有及時(shí)性。也就是說(shuō)，有用的信息必須及時(shí)，不及時(shí)的信息肯定沒(méi)用。為此，公司應(yīng)科學(xué)選擇和組織適合本公司具體情況的會(huì)計(jì)核算組織形式，認(rèn)真做好記賬、算賬和按期結(jié)賬工作，按照規(guī)定的期限和程序及時(shí)編報(bào)和報(bào)送。資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映公司特定日期（月末、季末、半年末和年末）所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的互相關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序，對(duì)平常會(huì)計(jì)核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，重要是根據(jù)總分類(lèi)帳戶的期末余額填列的，有些項(xiàng)目則需要根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)帳戶的資料，通過(guò)度析計(jì)算調(diào)整后填列。⑴“應(yīng)收票據(jù)”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”等科目是根據(jù)總賬期末借方余額直接填列的。⑵“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填列的。⑶“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”是根據(jù)總賬和明細(xì)帳戶期末余額分析計(jì)算填列的。⑷貨幣資金是根據(jù)“鈔票”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列的?！按龜傎M(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”和“未分派利潤(rùn)”都是根據(jù)其下的明細(xì)賬總和填列的。⑸“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”是根據(jù)明細(xì)賬期末余額計(jì)算填列的。預(yù)收賬款項(xiàng)目是根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。預(yù)付賬款項(xiàng)目是根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。⑹“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”和“無(wú)形資產(chǎn)”是根據(jù)帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。“存貨”的填列方法是根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”、“委托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本的公司，應(yīng)加或減材料成本差異后的金額填列。其中要注意的尚有一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。非流動(dòng)資產(chǎn)反映公司非流動(dòng)資產(chǎn)中在一年內(nèi)到期的金額，涉及一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。非流動(dòng)負(fù)責(zé)涉及一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源重要是根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。1．上年金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上年金額”欄內(nèi)。2．本年金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目反映公司經(jīng)營(yíng)重要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。(2)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目反映公司經(jīng)營(yíng)重要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。(3)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。(4)“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目反映公司在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。(7)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目反映公司各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析