淺談新形勢下企業(yè)審計工作存在的問題及對策研究

韓小艷淺談新形勢下企業(yè)審計工作存在的問題及對策研究新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2新形勢下審計問題產(chǎn)生的原因3防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑4企業(yè)：新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟環(huán)境

2016年7月15日，國家統(tǒng)計局公布了2016年上半年的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，從經(jīng)濟增長、物價水平、投資、對外貿(mào)易以及貨幣金融等方面反映了我國當前宏觀經(jīng)濟運行的總體狀況，為宏觀形勢的判斷、問題的剖析和政策的應對提供了事實依據(jù)。總體而言，我國經(jīng)濟下行壓力依然較大、結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂參半，未來仍面臨諸多國內(nèi)外的挑戰(zhàn)，需采取一系列相應的政策審慎應對。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟環(huán)境（一）挑戰(zhàn)

2016年上半年我國經(jīng)濟在總量增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整均取得了不菲的成績，但也面臨國內(nèi)外諸多的挑戰(zhàn)。在國內(nèi)方面，我國經(jīng)濟面臨較大的下行壓力，“穩(wěn)增長”任務依然非常艱巨；在金融領(lǐng)域，由于貨幣超發(fā)以及較低的利率水平，企業(yè)和居民具有較強持幣觀望的動機，對于實體經(jīng)濟的投資欲望不強，投機性意愿強烈。因此，未來實體經(jīng)濟的投資可能持續(xù)萎靡不振而投機性經(jīng)濟活動可能會進一步滋生蔓延，尤其需要警惕房地產(chǎn)和股市之間此起彼伏的泡沫風險。在國際上，在貨幣超發(fā)、國內(nèi)資產(chǎn)泡沫以及出口下降的背景下，人民幣匯率將承受與日俱增的貶值壓力。人民幣的貶值預期又有可能加劇資本外逃，進一步引發(fā)危機。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟環(huán)境（二）國民經(jīng)濟仍面臨較大的下行壓力上半年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）34萬億元，同比實際增長6.7%，創(chuàng)下了自1990年以來的最低值。自2010年以來GDP增長率持續(xù)走低，呈現(xiàn)一個明顯的下行趨勢，從目前看似乎仍未見底。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)增加值同比增長3.1%，第二產(chǎn)業(yè)增長6.1%，第三產(chǎn)業(yè)增長7.5%。以制造業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)的增速低于第三產(chǎn)業(yè)，從側(cè)面反映實體經(jīng)濟復蘇乏力。另外，低迷的固定資產(chǎn)投資相關(guān)數(shù)據(jù)似乎進一步強化了未來經(jīng)濟持續(xù)走低的趨勢。上半年，全國固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）25.8萬億元，同比名義增長9.0%，比去年同期回落2.4個百分點。從三次產(chǎn)業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)投資增速僅為4.4%，較去年同期下降近5個百分點，遠低于一、三產(chǎn)業(yè)增速，尤其是制造業(yè)投資同比增長僅為3.3%，創(chuàng)下了十幾年來的最低點。在過去的三十多年中，尤其是近十多年來，我國經(jīng)濟主要依賴投資拉動，而當前投資增長的失速尤其是制造業(yè)投資的萎靡不振將嚴重拖累我國經(jīng)濟的持續(xù)增長。

新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟環(huán)境（二）國民經(jīng)濟仍面臨較大的下行壓力近年來，由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的不確定性加大，我國的對外貿(mào)易尤其是出口面臨巨大的壓力。上半年，進出口總額11萬億元，同比下降3.3%，其中，出口下降2.1%，進口下降4.7%。國內(nèi)投資的低迷加上出口的下降從國內(nèi)外兩個方面縮減了經(jīng)濟中的總需求，使得經(jīng)濟下行趨勢在短期內(nèi)很難被扭轉(zhuǎn)。在經(jīng)濟下行以及產(chǎn)能過剩和總需求不足的背景下，當前我國的物價水平相對比較平穩(wěn)，短期內(nèi)通脹壓力不大。上半年，居民消費價格同比上漲2.1%，工業(yè)生產(chǎn)者購進價格同比下降4.8%。但考慮到近十多年來我國貨幣增長速度遠超實際GDP增長率，未來當經(jīng)濟企穩(wěn)回升時，物價將具有較大的上漲壓力。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟環(huán)境（三）經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂參半過去多年粗放式的增長和產(chǎn)業(yè)政策的偏差造成了我國經(jīng)濟嚴重的供需結(jié)構(gòu)性失衡：一方面，鋼鐵、煤炭、汽車以及一些低端制造業(yè)出現(xiàn)了“有供給、無需求”的產(chǎn)能過?，F(xiàn)象；另一方面，隨著收入水平的提高，人民對產(chǎn)品和服務需求的品質(zhì)不斷提升，一些領(lǐng)域出現(xiàn)“有需求、無供給”需要依賴進口的局面。在此背景下，我國出臺了擴大總需求和促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策，通過去產(chǎn)能、促產(chǎn)業(yè)升級、鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新來重新平衡供需結(jié)構(gòu)。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟環(huán)境（三）經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂參半隨著供給側(cè)改革的推進，今年上半年我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在多個方面得到了優(yōu)化。第一，GDP增長在多方面體現(xiàn)出了結(jié)構(gòu)的改善。第二，行業(yè)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。第三，雖然對外貿(mào)易總額下降，但貿(mào)易結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。然而，當前我國經(jīng)濟依然存在突出的結(jié)構(gòu)性問題。首先，在總體投資增速放緩的情況下，投資結(jié)構(gòu)出現(xiàn)惡化的趨勢，尤其是民間投資增速大幅回落。當前的投資主要依賴政府和國企，民間投資萎靡不振，這必將在未來進一步加劇“國進民退”的現(xiàn)象，使我國經(jīng)濟的總體質(zhì)量和效率下降。另外，從三次產(chǎn)業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)投資增速僅為4.4%，較去年同期下降近5個百分點，遠低于一、三產(chǎn)業(yè)增速，尤其是制造業(yè)投資同比增長僅為3.3%，創(chuàng)下了十幾年來的最低點。第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重的萎縮以及投資增速的回落預示著實體經(jīng)濟依然復蘇乏力，產(chǎn)業(yè)“空心化”的趨勢沒有得到根本的扭轉(zhuǎn)。同時，經(jīng)過多年的貨幣寬松，6月末，我國的廣義貨幣發(fā)行量（M2）達到了149萬億元，上半年同比增長11.8%，貨幣發(fā)行量遠超GDP總值，2015年末，我國M2高達139萬億元，是當年GDP（68萬億元）的兩倍多（美國此比例僅為0.67），巨額的超發(fā)貨幣流向虛體經(jīng)濟，促生了大量的投機性經(jīng)濟活動，尤其是進一步吹大了房地產(chǎn)的泡沫。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財務環(huán)境隨著經(jīng)濟全球化和高新技術(shù)的發(fā)展，新經(jīng)濟時代已經(jīng)來臨，并帶來了許多全新的機遇和挑戰(zhàn)。形成并發(fā)展于工業(yè)經(jīng)濟時代的財務管理在許多方面已顯示出不適應性。目前，理論界提出的網(wǎng)絡經(jīng)濟、知識經(jīng)濟和全球經(jīng)濟都是新經(jīng)濟時代表現(xiàn)出來的重要特征。企業(yè)財務管理的發(fā)展必須與新經(jīng)濟的基礎相適應，這使得傳統(tǒng)的財務管理必須有新的發(fā)展。（一）財務管理的內(nèi)容新經(jīng)濟時代的財務管理內(nèi)容將由籌集資金發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益為主轉(zhuǎn)向籌集知識發(fā)揮企業(yè)的知識效益為主，企業(yè)經(jīng)營離不開資本，資金是資本，知識也是資本，新經(jīng)濟拓寬了資本的內(nèi)涵，知識成為發(fā)展經(jīng)濟的重要資本。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財務環(huán)境（二）財務管理的主體新經(jīng)濟時代的財務管理主體將由實體化轉(zhuǎn)向虛擬化，財務管理主體是財務管理為之服務的特定組織實體，是一定的社會經(jīng)濟形態(tài)下具有獨立的物質(zhì)利益的經(jīng)濟實體，這種實體是有形的、相對穩(wěn)定的。但是在新經(jīng)濟時代，隨著網(wǎng)絡技術(shù)的飛速發(fā)展、電子商務的日益推廣，出現(xiàn)了網(wǎng)上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司往往只是一種動態(tài)的、短期的戰(zhàn)略聯(lián)盟，合作目標完成后迅速解散，從而使財務主體顯得虛擬化、模糊化。（三）利潤分配的方式新經(jīng)濟時代的財務管理方式將由按資、按勞分配轉(zhuǎn)向按“資+知”分配，在新經(jīng)濟時代，人力資源將成為決定企業(yè)乃至整個社會經(jīng)濟發(fā)展的最重要的因素，也是決定社會財富分配的最重要的因素?，F(xiàn)代勞動者是一種知識型的員工，他們成為企業(yè)的員工實際上是給企業(yè)帶來了人力資本。所以，用“計時工資”、“計件工資”、“按崗付酬”已無法度量員工對企業(yè)的貢獻，衡量貢獻的唯一尺度就是業(yè)績，而業(yè)績的大小是按投入資本包括知識資本的大小來衡量的。這種做法有利于調(diào)動人力資本所有者的積極性、主動性和創(chuàng)造性，更好地為企業(yè)服務。新形勢下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財務環(huán)境（四）財務管理的觀念新經(jīng)濟時代的財務管理觀念將由經(jīng)濟效益觀轉(zhuǎn)向知識效益和人才價值觀，新經(jīng)濟是以知識、信息網(wǎng)絡來發(fā)展經(jīng)濟的，附著于人力資源的和以知識、信息等形態(tài)獨立存在的知識資源，將成為經(jīng)濟發(fā)展的首要經(jīng)濟資源。所以，對于一個企業(yè)來說，知識資源的擁有量是競爭成敗的關(guān)鍵因素。企業(yè)應把知識看作企業(yè)效益增長的源泉，樹立知識效益觀念。同時，企業(yè)只有擁有了人才，才能創(chuàng)造、擁有并運用知識。因此，企業(yè)要牢固地樹立起“以人為本”的理念，財務管理要把“人”作為核心，加大對人才的投入，加強對人才價值的計量與信息反饋。（五）財務管理的風險新經(jīng)濟時代的財務管理風險將由傳統(tǒng)的投資風險轉(zhuǎn)向投資風險和網(wǎng)絡技術(shù)風險并存，傳統(tǒng)的投資風險主要指無法達到預期報酬的可能性。從個別投資者的角度看，風險分為系統(tǒng)風險（市場風險）和非系統(tǒng)風險（公司特有風險）。從公司本身來看，有經(jīng)營風險（商業(yè)鳳險）和財務風險（籌資鳳險）。新經(jīng)濟時代，“鳳險”的涵義趨于復雜化，除傳統(tǒng)投資帶來的風險外，網(wǎng)絡技術(shù)的應用也給企業(yè)帶來了新的風險，給企業(yè)帶來了更大的挑戰(zhàn)。這一點，在企業(yè)財務管理中是應該充分子以重視的。新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2主要是沒有嚴格執(zhí)行財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》。具體表現(xiàn)在：（一）登記帳簿時金額超過帳頁欄目的二分之一，有的甚至把全格填滿，倘若發(fā)生登記錯誤根本無法改正；（二）總帳和明細分類帳頁上不顯示“過次頁”和“承前頁”，月、季和年末不注明“本月合計”、“本季累計”和“本年合計”，不劃通欄紅線；（三）結(jié)轉(zhuǎn)下年時將帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到反方向，導致當年帳戶沒有余額；會計基礎較薄弱新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（四）會計憑證裝訂不規(guī)范，有的以上方為齊，有的以下方為齊；有的在左上角裝訂，有的在會計憑證左側(cè)裝訂，可以說是五花八門，各盡所能；特別是折疊以后的原始憑證，常常因為裝訂不妥而被審計或者查帳人員強行撕開，導致原件受到不同程度的損壞；（五）不做會計交接。特別是部分民營小型企業(yè)的會計，大都不做會計交接工作，屁股一拍就走人，面對這種情況，企業(yè)領(lǐng)導往往也無可奈何。

會計基礎較薄弱新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2主要是沒有嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》等。表現(xiàn)在：（一）會計科目設置不盡合理。一般來講：一級會計科目基本上是按《會計制度》規(guī)定的科目設置的，特殊情況需要增設一級科目的，也必須符合其一級核算的特征和要求。但是，有的企業(yè)會計在一級會計科目的設置上幾乎是隨心所欲，甚至將“應交教育費附加”等項目設置為一級會計科目；（二）自制和外來原始憑證要素不全。有的出入庫單沒有經(jīng)手人簽字，有的外來發(fā)票沒有開出單位名稱，而署名“辦公用品”的發(fā)票大都沒有附購貨清單；會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（三）記帳憑證后邊不附原始憑證，缺少編制依據(jù)；（四）會計分錄存在多借多貸現(xiàn)象。企業(yè)會計圖省事，但這是絕對不允許的；（五）攤銷、預提費用和調(diào)整帳務無詳細說明。這種現(xiàn)象大部分企業(yè)都存在；（六）銀行存款未進行明細核算。許多單位為了貸款需要，分別開設了若干個銀行戶頭，但在日常核算時，卻沒有按不同開戶行分別設置二級科目，而是全部通過“銀行存款”一級科目進行帳務處理，或者是將數(shù)筆銀行收支合計成一筆進行帳務處理；會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（七）同一單位的應收、應付款項帳兩頭掛帳。這種現(xiàn)象是大多數(shù)企業(yè)的共性問題，必須解決；（八）未計提減值準備,這種現(xiàn)象也比較普遍；（九）固定資產(chǎn)分類、折舊年限及殘值率確定不合理。可以說是五花八門，各盡所能，版本幾乎都不一樣；（十）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷不合理。沒有按照規(guī)定和實際情況進行攤銷，不是多攤就是少攤；（十一）待攤費用和待處理財產(chǎn)損溢年末有余額。沒有特殊情況一律不允許；會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（十二）研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，已同時滿足相關(guān)條件的未能確認為無形資產(chǎn)（即資本化）；（十三）將私人借款列入短期借款?；煜私?jīng)濟性質(zhì)；（十四）拆借資金未計提利息和營業(yè)稅。這種現(xiàn)象大部分企業(yè)都存在；（十五）應交稅費計提不準確、完整。其中：漏提印花稅的現(xiàn)象大有人在；（十六）預提費用科目年末有余額。沒有特殊情況一律不允許；會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（十七）專項應付款核算不規(guī)范。專項應付款是企業(yè)接受國家作為企業(yè)所有者撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債。但有些企業(yè)將政府補助款項也列入專項應付款；（十八）短、長期借款未按規(guī)定計提利息。這種現(xiàn)象老企業(yè)和虧損嚴重企業(yè)普遍存在；（十九）或有負債未按規(guī)定確認為預計負債；（二十）實收資本沒有到位。特別是現(xiàn)在實行認繳制后，這種現(xiàn)象非常普遍。會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（二十一）資本公積收支不合理，且無明細。這種現(xiàn)象比較普遍；（二十二）未按規(guī)定計提法定公積金和任意公積金。這種現(xiàn)象也比較普遍，而且大多數(shù)企業(yè)是放在第二年初，等所得稅匯算清繳結(jié)束后或者是等股東會開過后才進行計提的，這顯然不符合規(guī)定。（二十三）收入確認不符合規(guī)定。沒有嚴格執(zhí)行收入準則的有關(guān)規(guī)定；像所有權(quán)和主要風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)獲得收款的權(quán)利等；（二十四）成本核算過于簡單。結(jié)轉(zhuǎn)成本時沒有出庫單、計算表和分配表等原始依據(jù)；會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（二十五）營業(yè)稅金及附加核算不規(guī)范。將應列入管理費用的水利基金和印花稅等計入營業(yè)稅金及附加；（二十六）投資收益核算不規(guī)范。主要是年末未按權(quán)益法編制合并報表或者是將投資收益掛在其他應付款；（二十七）期間費用明細科目設置不盡合理，不能滿足企業(yè)管理和所得稅匯算清繳的要求；（二十八）營業(yè)外收支核算不規(guī)范，沒有嚴格按照規(guī)定操作；（二十九）混淆政府補助和專項應付款式的核算范圍。這兩者之間有嚴格的區(qū)別：一個是可以列入損益，然后進行納稅調(diào)整，一個是有專門用途的款項，不能混為一團；會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（三十）大額帳務處理無依據(jù)。如：增減實收資本、利潤分配、債轉(zhuǎn)股、核銷壞帳、財損和彌補虧損等未附公司會議紀要或股東會決議。（三十一）在編制資產(chǎn)負債表時，對應收、應付款期末余額未按其性質(zhì)進行重分類，導致企業(yè)虛減資產(chǎn)和負債；（三十二）三張主表不銜接。1.利潤分配年末數(shù)形成不合理。一般情況下，年末數(shù)=年初數(shù)+本年凈利潤；特殊情況下（指計提了盈余公積），年末數(shù)=年初數(shù)+本年凈利潤－計提了盈余公積（法定公積金和任意公積金）。會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題22.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表不匹配。如：直接表中貨幣資金年初、年末數(shù)兩表不相等；間接表中凈利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、財務費用及存貨的增減等兩表也不相等；個別項目甚至出現(xiàn)負數(shù)；（三十三）在建工程的核算混亂。主要是：工程結(jié)算未經(jīng)相關(guān)部門審核，僅憑工程進度表就增加“建安投資”；在“在建工程”科目下，沒有按照相關(guān)內(nèi)容和項目設置二至四級科目，導致核算項目、層次和類別不清，沒辦法反映整個工程支出的明細情況。

會計核算不規(guī)范新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（一）財務管理制度和會計核算制度不健全；特別是內(nèi)部牽制制度不完善。如：會計兼出納，出納兼保管的現(xiàn)象時有發(fā)生；（二）沒有按規(guī)定填寫“帳簿啟用表”，無法明確帳簿使用者的責任、權(quán)利和義務；（三）白條抵庫存現(xiàn)象比較普遍；（四）現(xiàn)金盤庫也很少進行，導致出納人員公款和私款混淆不清；

財務管理不到位新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（五）銀行預留印鑒未分開保管，導致貪污和挪用公款的事件時有發(fā)生。如：在筆者在對某國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，查出出納利用收入不記帳和分筆提現(xiàn)也不記帳的手法貪污公款；西安某上市公司出納攜款300萬元外逃等；（六）未及時和按規(guī)定編制和審核銀行余額調(diào)節(jié)表，導致實際存款數(shù)不夠準確；（七）應收應付款項帳齡偏長，且未及時處理。這種現(xiàn)象老企業(yè)普遍存在；（八）存貨和固定資產(chǎn)管理不到位。主要是未進行定期盤點，對報廢、毀損和盤盈、盤虧未及時進行處理，導致帳實不符；財務管理不到位新形勢下企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題2（九）在建工程管理失控。表現(xiàn)在：建設管理費嚴重超標；招待費用嚴重超標且未進行納稅調(diào)整；沒有嚴格劃分資本性支出和費用性支出。如：將開辦費用列入在建工程成本；用于在建工程的長、短期借款利息沒有資本化。沒有預留工程質(zhì)量保證金。有的單位甚至在利益驅(qū)使下，全額甚至超額支付工程結(jié)算款項。（十）應收應付票據(jù)未設置備查帳進行明細登記。（十一）白條入帳現(xiàn)象比較嚴重。主要是將對方開出的收款收據(jù)、出庫單、調(diào)撥單和銷售明細表等列入費用。財務管理不到位審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財務管理存在問題(一)企業(yè)融資法規(guī)不規(guī)范企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地需要籌集大量資金維持日常經(jīng)營，但我國的資本市場尚不成熟，企業(yè)上市數(shù)量十分有限，融資仍十分艱難，這主要是因為我國相關(guān)融資政策及法律法規(guī)還不健全，缺乏有效的擔保機制與完善的融資法律體系，現(xiàn)有融資體系不利于企業(yè)融資。相較大企業(yè)而言，中小型企業(yè)的融資更加困難，中小型企業(yè)的貸款管理成本要遠遠大于大企業(yè)的貸款成本，銀行從自身利益出發(fā)，一般不愿意借款給小企業(yè)，加之國家缺少相應的融資法規(guī)支持，以致交易成本過高，造成融資困難。近幾年，我國融資政策的主要基調(diào)是兩防，政府繼續(xù)嚴卡信貸與土地閘門，在這種法規(guī)制度下，銀行將會進一步縮小企業(yè)貸款范圍，融資難度也會進一步加大。審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財務管理存在問題(二)企業(yè)財務管理水平低目前，我國企業(yè)發(fā)展受限的主要原因之一便是財務控制環(huán)節(jié)薄弱，管理水平較低，很多企業(yè)并未充分意識到財務管理在企業(yè)中的地位，財務管理觀念比較陳舊。例如，企業(yè)的資金管理制度不完善，管理要求不嚴格，導致了部分資金閑置、應收款項形成死賬;企業(yè)的存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，部分產(chǎn)品聯(lián)系不到供貨商家，造成存貨積壓;企業(yè)的財務工作流程不嚴謹，財務人員素質(zhì)有限，直接影響了企業(yè)的會計信息質(zhì)量，弱化了財務管理能力。同時，企業(yè)財務觀念淡薄、處理手段不先進也是導致財務管理水平較低的主要因素。企業(yè)管理者比較注重生產(chǎn)與銷售，而忽視財務管理，沒有充分意識到財務管理的核心地位。另外，很多企業(yè)的經(jīng)營者沒有經(jīng)過良好的培訓，管理者沒有充裕時間改進財務的分析工具，絕大多數(shù)企業(yè)將電腦當成擺設，不能充分利用財務軟件建立賬套，這十分不利于企業(yè)的長期發(fā)展。審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財務管理存在問題(三)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是為了保護企業(yè)資產(chǎn)，提高會計信息質(zhì)量，確保有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率。一般而言，企業(yè)的內(nèi)控制度核心是權(quán)責發(fā)生制，保證企業(yè)內(nèi)部相互平衡。而企業(yè)內(nèi)部的一些成本核算、財務收支審批等制度并不健全，實際工作中也甚少使用，內(nèi)部審計得不到足夠的重視。目前，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度已經(jīng)成為企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必要手段之一，直接影響著企業(yè)的財務管理水平，而我國企業(yè)很多是領(lǐng)導集權(quán)制，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，致使企業(yè)缺少資金調(diào)度的能力，超額支出、坐支現(xiàn)象時有發(fā)生;同時，集權(quán)制管理下的企業(yè)財務風險也較高，決策往往依賴管理者的經(jīng)驗與所得信息的完整性、準確性，稍有差池，企業(yè)就會面臨幾何遞增的風險。審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用（一）為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標服務的水平較低審計項目安排、審計內(nèi)容重點未體現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標的審計需要，得不到被審計單位認同，在保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標和增加價值方面，未能發(fā)揮審計優(yōu)勢。審計所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內(nèi)部審計未開展并購企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負債審計、盈利能力分析、并購合同審計、并購后運營管理情況審計；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標和年度經(jīng)營管理目標開展執(zhí)行情況審計，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及分析原因提出建議；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營管理目標實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項（工程項目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開展審計監(jiān)督活動，不能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出建議。審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用（二）審計職能作用未有效發(fā)揮1、審計的確認服務職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統(tǒng)財務審計中，過于偏重于各項收支及資金活動的流程是否得到執(zhí)行，忽視了財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實、是否合規(guī)合法、是否合理有效等實質(zhì)內(nèi)容。在采購、銷售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務循環(huán)專項審計中，一般偏重于流程執(zhí)行情況，忽視風險和效益的分析評價。在經(jīng)濟責任審計方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對經(jīng)營管理目標完成情況進行審計確認，對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的動態(tài)過程缺乏日常審計措施和分析評價，對于制定和實施重大經(jīng)濟決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟責任審計指標和內(nèi)容尚未涉及。對日常工作中發(fā)現(xiàn)的風險和內(nèi)控問題及其他問題線索。部分企業(yè)風險管理審計和內(nèi)部控制評價尚未系統(tǒng)開展，出具內(nèi)控自評報告流于形式。

2、審計咨詢服務職能尚未實質(zhì)開發(fā)。審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用（三）審計質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱部分企業(yè)內(nèi)審部門對于可能影響客觀性和審計質(zhì)量的事項不能及時向董事會和最高管理層報告，或者及時停止相關(guān)作業(yè)，未實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導，內(nèi)部審計分級復核范圍和責任不明確，未進行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價，未進行審計報告使用效果評估。審計方法落后，一般采用經(jīng)驗判斷抽樣審計，未運用統(tǒng)計抽樣法，無法根據(jù)樣本結(jié)果評價總體；較少采用分析性復核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開發(fā)利用計算機輔助審計工具，影響審計科學性、系統(tǒng)性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計計劃管理和考核制度，缺乏年度審計計劃執(zhí)行效果評價，項目審計計劃和實施方案缺乏重要性和審計風險的評估。審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用（四）審計證據(jù)、審計工作底稿和審計報告基礎較差，審計處理不到位部分企業(yè)審計證據(jù)的充分性、適當性欠缺。有些重要的同類問題只取得部分證據(jù)，而大量非重要性問題取證量過大，造成審計資源浪費。部分企業(yè)不能在現(xiàn)場取得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計工作底稿的編制和復核，往往依靠事后整理、補充大量數(shù)據(jù)。編制的審計工作底稿內(nèi)容簡單，沒有問題描述、定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議，不能滿足三級復核和撰寫審計報告的需要。部分企業(yè)三級復核中各級復核的內(nèi)容、重點、目標不明確，造成重復勞動，效率低下。部分企業(yè)審計報告的重點不突出，大多數(shù)問題不從實質(zhì)性問題的角度描述，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見不到位：部分企業(yè)審計報告缺乏對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價，缺乏針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。部分企業(yè)未單獨安排后續(xù)審計，一般作為下次審計的內(nèi)容。部分企業(yè)審計結(jié)果運用不到位，責任不落實，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門完善制度、改進管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑4防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用（一）加強對財務工作的領(lǐng)導，切實把財務管理工作放在重要位置。從機構(gòu)設置、預算管理、成本核算、職責分工及財務事項審批手續(xù)等控制點人手，明確領(lǐng)導責任，層層責任到人，用制度管事。各單位領(lǐng)導都要帶頭遵守財經(jīng)紀律，只有做好財務管理這項最基礎的工作，才能保證把其把他工作做的更好。防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用

（二）健全及完善現(xiàn)有法規(guī)制度，查找存在問題的原因，堵塞漏洞。實踐證明，違規(guī)違紀問題與制度不健全密切相關(guān)。因此，建立行之有效的內(nèi)部控制制度是解決違規(guī)違紀問題的關(guān)鍵，要從健全和完善法律法規(guī)，建立公開透明的財務機制人手，規(guī)范人為的經(jīng)濟行為，從大環(huán)境中消除違規(guī)違紀問題產(chǎn)生的土壤。防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用（三）主管部門要加強對所屬單位的管理和監(jiān)督，有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不糾，在一定程度上會縱容違規(guī)違紀行為的發(fā)生，必然助長問題的滋生和蔓延。因此，必須實施多管齊下，標本兼治的策略，對褻瀆法律尊嚴，不依法辦事，執(zhí)法不到位的要依法進行責任追究，并作為當前反腐敗的一項重要內(nèi)容，嚴厲打擊，使違規(guī)違紀行為無空子可鉆。最終，通過體制和機制的創(chuàng)新完善執(zhí)法體系，保證監(jiān)督效果。防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用（四）動員企業(yè)職工自覺抵制違規(guī)違紀行為。違規(guī)違紀問題作為一種社會不正之風既有其歷史的淵源，又有其現(xiàn)實的生存土壤，單靠組織上監(jiān)督是不夠的，而且力量也有限。必須動員廣大干部職工參與，讓群眾主動站出來與違規(guī)違紀行為作斗爭，真正使違規(guī)違紀行為成為過街老鼠人人喊打。隨著社會的進步和法制觀念的增強，人們的自我防范意識和自覺抵制不正之風的社會氛圍的形成，以及建立法制型國家進程的日益加快，各項違規(guī)違紀問題將會逐漸減少。

防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑4強化外部審計監(jiān)督，充分認識經(jīng)濟新常態(tài)（一）審計人員要深刻認識新常態(tài)給企業(yè)帶來的極大的挑戰(zhàn)，面對經(jīng)濟回落的常態(tài)，審計人員必須用新理念、新思維看待經(jīng)濟增長速度和經(jīng)濟增長質(zhì)量之間的關(guān)系，看待物資資源的投入與創(chuàng)新和技術(shù)進步之間的關(guān)系，看待過度開發(fā)利用和破壞資源與環(huán)境友好型和資源節(jié)約型之間的關(guān)系。

防范新形勢下企業(yè)發(fā)生問題的路徑4強化外部審計監(jiān)督，充分認識經(jīng)濟新常態(tài)（二）審計人員必須明確，企業(yè)的財務人員也在不斷摒棄陳舊的財務管理方式，強化管理意識，加大管理力度，以全新的財務管理理念處理好市場競爭與財務管理之間的關(guān)系，將風險防范意識和理念挺在前面，杜絕與防范一切風險。對于財務人員心得管方式，審計人員必須適應在行政事業(yè)單位財務管理的創(chuàng)新發(fā)展模式。（三）審計人員探索審計方法創(chuàng)新，要利用現(xiàn)代化的高科技手段，建立大數(shù)據(jù)信息平臺。通過數(shù)據(jù)平臺，對被審單位的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)開展監(jiān)控，通過事前、事中、事后多階段的審計，多種類、多角度的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（一）完善組織體系，充實審計人員1、建立健全內(nèi)部審計組織體系。企業(yè)建立總公司審計中心，子企業(yè)（包括控股子企業(yè)）審計部。審計中心主要負責對各部門、單位執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營管理目標任務、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進行經(jīng)濟責任審計；對重要工程進行結(jié)算審計；對所屬單位審計部的工作實施領(lǐng)導，統(tǒng)一下達審計計劃，對計劃完成情況及審計質(zhì)量進行考核；協(xié)調(diào)外部審計，評價外部審計質(zhì)量。所屬單位審計部主要負責本單位財務審計、專項審計、內(nèi)控評價等工作。與此同時，財務部、企管部、人力資源部在各自職責范圍內(nèi)做好對所屬單位財務監(jiān)督、內(nèi)控和風險管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計奠定良好基礎。內(nèi)審部門對以上業(yè)務部門的監(jiān)督工作進行定期評估，對業(yè)務監(jiān)督不盡職問題進行嚴肅處理。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（一）完善組織體系，充實審計人員2、有針對性開展業(yè)務培訓，提高審計人員業(yè)務素質(zhì)和工作能力。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當學習和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和會計準則及其最新變化，內(nèi)部審計在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務業(yè)務的有關(guān)理論和實務等。審計項目負責人應當學習和研究內(nèi)部審計準則和會計準則，財務管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監(jiān)督和指導，人際關(guān)系溝通等。審計助理人員應當學習和研究內(nèi)部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術(shù)方法，計算機基礎知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。3、制定內(nèi)部審計工作考核指標體系，建立內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與激勵制度。根據(jù)確定的考核指標體系，量化審計機構(gòu)和審計人員考核任務，根據(jù)任務完成情況，對照考核標準確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，并據(jù)以考察審計人員專業(yè)水平和工作能力。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（二）轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標開展審計工作1、圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標安排審計工作。制定審計計劃和開展審計工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計重點內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施情況，年度經(jīng)營管理目標實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項（工程項目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預算執(zhí)行情況，財務收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過重點內(nèi)容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業(yè)務循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風險管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實責任、及時糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實現(xiàn)企業(yè)目標，增加企業(yè)價值。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（二）轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標開展審計工作2、實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導，對審計項目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計活動遵循內(nèi)部審計準則，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的主要問題并及時改進，促進內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)。3、保持審計獨立性和客觀性。對于可能影響獨立性、客觀性和審計質(zhì)量的事項及時向董事會和最高管理層報告，研究解決辦法。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（三）改進審計管理，提高審計質(zhì)量審計質(zhì)量管理的核心是確保審計活動實現(xiàn)審計目標，及時糾正偏離審計目標的傾向。1、提高實際工作的執(zhí)行力。在審計宏觀管理中，要通過制定審計計劃、進行日常調(diào)度和檢查、設置審計指標及制定任務、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實、有檢查、有考核，確保實現(xiàn)審計計劃確定的任務目標。在審計項目微觀管理中，要通過調(diào)度會、分析會、督導檢查、三級復核、項目質(zhì)量考核評估等手段，確保實現(xiàn)審計方案確定的審計目標。2、實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導，對審計項目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計活動遵循內(nèi)部審計準則，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的主要問題并及時改進，促進內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)。3、保持審計獨立性和客觀性。對于可能影響獨立性、客觀性和審計質(zhì)量的事項及時向董事會和最高管理層報告，研究解決辦法。

防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（三）改進審計管理，提高審計質(zhì)量4、改進審計方法，靈活運用統(tǒng)計抽樣法、分析性復核方法（如簡易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法），積極開發(fā)利用計算機輔助審計工具，提高審計科學性、系統(tǒng)性及效率。5、審計項目應緊緊圍繞審計目標開展工作。如財務審計應圍繞資產(chǎn)負債損益及有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開，發(fā)現(xiàn)問題后，通過追溯流程，確定責任環(huán)節(jié)和責任人，找出原因，以明確責任，進行處理。6、保證現(xiàn)場審計時間。根據(jù)審計項目工作量大小及審計資源情況，合理安排審計時間，確保現(xiàn)場完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據(jù)查出問題的性質(zhì)和重要性程度確定審計證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計證據(jù)充分、適當，不缺不濫。審計底稿、審計取證內(nèi)容規(guī)范。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（三）改進審計管理，提高審計質(zhì)量7、嚴格按照內(nèi)部審計基本準則和各項具體準則，以及企業(yè)審計制度和三級復核制度開展審計工作，明確各級復核的主要內(nèi)容、重點和責任，防止不必要的重復勞動，提高復核工作的效率和質(zhì)量。8、審計報告應內(nèi)容規(guī)范、重點突出，處理、處罰意見明確，審計決定執(zhí)行到位。審計報告主要應揭示審計發(fā)現(xiàn)的主要的實質(zhì)性問題，即與審計方案中確定的審計目標有關(guān)的問題，并應提出相應的定性依據(jù)和處理依據(jù)，提出明確的處理處罰建議，提出有針對性、可操作性的改進經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。審計決定一經(jīng)下達，應嚴格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4強化內(nèi)部審計監(jiān)督（五）完善內(nèi)外審協(xié)調(diào)機制，減少重復審計，使外部審計真正發(fā)揮作用將外部審計納入企業(yè)總體審計計劃管理，內(nèi)部審計與外部審計加強協(xié)調(diào)溝通，防止外部審計走過場或偏離企業(yè)總體審計目標，提高總體審計效果。1、在審計范圍上進行協(xié)調(diào)，在制定審計計劃時，應考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復性工作。2、在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。3、相互交流審計報告和管理建議。4、在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計一、國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計中，企業(yè)應提供的資料（一）內(nèi)部機構(gòu)設置、職責分工及相關(guān)內(nèi)部控制制度等資料。（二）年度工作總結(jié)以及經(jīng)營工作目標、計劃及執(zhí)行結(jié)果資料；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門年薪考核指標及考核結(jié)果資料。（三）公司經(jīng)營管理相關(guān)的董事會、總經(jīng)理辦公會會議紀要（記錄），與重大決策事項、重大項目安排事項及大額資金運作事項等重要經(jīng)濟活動相關(guān)的合同、協(xié)議及檔案等資料。（四）企業(yè)領(lǐng)導人員任期內(nèi)歷年會計和財務分析等紙質(zhì)和電子資料。（五）企業(yè)財務業(yè)務系統(tǒng)相關(guān)的建設和管理資料。（六）紀檢監(jiān)察機關(guān)、經(jīng)濟監(jiān)督管理部門的檢查報告和考核考察報告等資料。（七）與企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計相關(guān)的其他資料。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計二、企業(yè)領(lǐng)導人員個人任期經(jīng)濟責任述職報告的主要內(nèi)容（一）內(nèi)部機構(gòu)設置、職責分工及相關(guān)內(nèi)部控制制度等資料。（二）年度工作總結(jié)以及經(jīng)營工作目標、計劃及執(zhí)行結(jié)果資料；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門年薪考核指標及考核結(jié)果資料。（三）公司經(jīng)營管理相關(guān)的董事會、總經(jīng)理辦公會會議紀要（記錄），與重大決策事項、重大項目安排事項及大額資金運作事項等重要經(jīng)濟活動相關(guān)的合同、協(xié)議及檔案等資料。（四）企業(yè)領(lǐng)導人員任期內(nèi)歷年會計和財務分析等紙質(zhì)和電子資料。（五）企業(yè)財務業(yè)務系統(tǒng)相關(guān)的建設和管理資料。（六）紀檢監(jiān)察機關(guān)、經(jīng)濟監(jiān)督管理部門的檢查報告和考核考察報告等資料。（七）與企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計相關(guān)的其他資料。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計三、審前調(diào)查了解（一）了解企業(yè)的基本情況和政策環(huán)境。（二）了解被審計者任職、兼職和職責分工情況及其任期內(nèi)發(fā)生的重大事項與主要業(yè)績。（三）了解被審計者任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況。（四）了解企業(yè)管理體制和內(nèi)部控制制度建設情況。（五）了解被審計者任職期限、任職期間上級部門考核指標、考核結(jié)果及檢查情況。（六）了解被審計者任職期間個人述職述廉情況，接受審計以及審計結(jié)果的落實情況，其他監(jiān)督部門對其任期內(nèi)經(jīng)濟事項檢查情況，組織部門對其任期內(nèi)履職情況的考評結(jié)果。（七）了解被審計者任前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項、未了事項、或有事項。（八）了解信息化建設情況。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計三、審前調(diào)查了解審前調(diào)查了解的方式方法。（一）書面或者口頭詢問被審計單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員。（二）檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊，針對性地進行實地內(nèi)控測試。根據(jù)需要收集財務業(yè)務數(shù)據(jù)資料，檢查企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和執(zhí)行情況，針對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進行實地符合性測試，綜合評估企業(yè)控制風險的水平。（三）設計審前調(diào)查表（如銀行開戶情況調(diào)查表、重大決策事項調(diào)查表、對外投資情況調(diào)查表、大額資金運作調(diào)查表等）。運用計算機技術(shù)分析處理調(diào)查表、財務業(yè)務數(shù)據(jù)，挖掘?qū)徲嬀€索，確立審計重點。（四）收集與審計事項相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度及其他政策文件和行業(yè)背景資料。（五）延伸走訪，多角度調(diào)查審計線索。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計四、審計機關(guān)應在審計組進點時召開審計進點會。（一）審計組組長介紹審計工作安排和要求。（二）被審計領(lǐng)導人員就任期內(nèi)企業(yè)和個人經(jīng)濟責任履行情況作述職述廉報告。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計五、審計取證（一）調(diào)查的技術(shù)方法。審計組可根據(jù)實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，深入了解被審計企業(yè)和國有企業(yè)領(lǐng)導人員的有關(guān)情況。通過調(diào)查，聽取他們對本企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營、管理、效益等方面問題的看法，對被審計企業(yè)領(lǐng)導人員的意見和評價。（二）計算機技術(shù)的應用。審計實施過程中應針對審計對象的信息化環(huán)境和內(nèi)部信息技術(shù)的應用能力，采用數(shù)據(jù)式審計技術(shù)（包括數(shù)據(jù)庫技術(shù)、電子表格技術(shù)、審計中間表技術(shù)、審計分析模型技術(shù)）、信息系統(tǒng)審計技術(shù)、數(shù)據(jù)式審計工具平臺等進行取證，不斷創(chuàng)新計算機審計技術(shù)和方法，充分發(fā)揮計算機技術(shù)在數(shù)據(jù)分析中的應用優(yōu)勢，提高審計效率和質(zhì)量。防范適應創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀問題的路徑

4加強國有企業(yè)領(lǐng)導任職期間經(jīng)濟責任審計

六、審計內(nèi)容（一）企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間貫徹落實科學發(fā)展觀，推動企業(yè)科學發(fā)展情況。檢查企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間開展的主要工作，制定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和采取的主要措施，企業(yè)全面經(jīng)營預算和工作計劃完成情況、取得的主要成效和領(lǐng)導人員履職的業(yè)績特點。檢查企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況，了解企業(yè)發(fā)展中面臨的重大風險，關(guān)注企業(yè)自主創(chuàng)新能力、經(jīng)營安全情況，分析影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展因素。通過對比領(lǐng)導人員任職前后企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有關(guān)財務指標變化情況，全面、客觀、準確地評價其經(jīng)營業(yè)績；通過比較研發(fā)投入比重、創(chuàng)新技術(shù)對收入的貢獻度等指標變化趨勢，評價企業(yè)自主創(chuàng)新能力；通過關(guān)注投資與戰(zhàn)略的關(guān)系、高風險業(yè)務比重、低毛利率產(chǎn)品比重、落