專題9.審計試題答案

專題9.審計試題答案專題9.審計試題答案專題9.審計試題答案專題9.審計試題答案編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員2.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（D）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計報告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.盤點日D.外勤工作結(jié)束日3.如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師可以發(fā)表（B）的審計報告。A．保留意見B．無保留意見C．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段D．保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段4.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（C）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客5．注冊會計師可以通過設(shè)定審計程序而控制的風(fēng)險是（C）。A．固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險C．檢查風(fēng)險D．重大錯報風(fēng)險6.如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施（ABCD）替代審計程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證B檢查進(jìn)貨交易憑證C檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料D向顧客或供應(yīng)商函證7.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容的崗位包括（ACD）。A詢價與確定供應(yīng)商B采購、驗收與相關(guān)會計記錄C付款審批與付款執(zhí)行D采購合同的訂立與審批8.會計師事務(wù)所制定的項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求（ABC）。A．對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B．規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價上市公司財務(wù)報表審計以外的歷史財務(wù)信息審計和審閱，其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C．對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D．在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險實施項目質(zhì)量控制復(fù)核簡答題注冊會計師甲和乙在審計D公司年度財務(wù)報表時，注意到與采購和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款【答案注冊會計師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序如下：(1)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及有材料入庫憑證但尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(2)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確；(3)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。2.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序時，替代程序有哪些【答案】如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序。獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實施的替代審計程序主要包括：（1）檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證。（3）向顧客或供應(yīng)商函證。分析題20×8年9月，ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目經(jīng)理。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，20×8年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯存在各采購地10個簡易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于20×8年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：

（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。

（2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對蘋果的盤點計劃是：20×8年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果，20×9年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。要求：（1）根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。（2）針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序：查閱前任注冊會計師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運用毛利百分比法等進(jìn)行分析。（2）監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷。建議：將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，重點關(guān)注蘋果的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤計劃（2