《納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用分析》

納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用分析目錄TOC\o"1-3"\h\u3746一、納稅籌劃與內(nèi)部控制相關(guān)概述 一、納稅籌劃與內(nèi)部控制相關(guān)概述（一）納稅籌劃稅收籌劃是指納稅人可以按照政府制定的稅收政策，在法律范圍內(nèi)實現(xiàn)一定的目標(biāo)，以實現(xiàn)自身價值的最大化，并充分保障其合法權(quán)益。是通過實際的商業(yè)活動或各種經(jīng)濟活動做出事先安排或計劃稅收計劃，目的是最大程度地減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，并最終獲得稅收優(yōu)惠。稅收籌劃的最終目的是減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，因此，稅收籌劃可以稱為“節(jié)省稅收”。在稅收籌劃中，所有選擇和安排都圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)進行。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是最大化利潤并承擔(dān)社會責(zé)任以確保社會效益，稅收計劃受到內(nèi)部控制目標(biāo)的嚴(yán)重制約。（1）企業(yè)的稅收籌劃是在中介法和中介機構(gòu)的前提下做出的重要決定，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義，計劃本質(zhì)上是一種預(yù)控制；（3）稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益；（4）指導(dǎo)納稅人采取政策性行為，以實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控或社會治理的目的。（5）如果企業(yè)的內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部管理的范圍，則企業(yè)的稅收籌劃企業(yè)屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。稅收籌劃具有以下幾個方面的特點:(1)合法性。稅收籌劃不是在指導(dǎo)企業(yè)進行逃稅，逃稅和其他違法活動，而是要求企業(yè)遵守基本法律法規(guī)，以免違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不隱瞞，虛假舉報，或欺騙以達到減稅目的。同時，稅收籌劃的合法性還反映在以下事實上：稅務(wù)執(zhí)行機構(gòu)無法阻止納稅人制定合法的稅收籌劃，也不能非法沒收通過稅收籌劃獲得的稅收。稅收籌劃的合法性要求納稅人在制定稅收籌劃時熟悉當(dāng)?shù)囟惙?，并能夠?zhǔn)確區(qū)分合法和非法。(2)目的性。稅收籌劃是一種財務(wù)管理活動，稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，充分說明稅收籌劃具有明顯的目的。本質(zhì)上，稅收計劃是圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)進行的，其核心目的是減少公司稅收支出并提高公司利潤。(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人積極使用國家稅收法律和政策的手段，這意味著稅收籌劃不僅需要了解當(dāng)?shù)氐亩愂辗珊驼?，而且還需要精通各種內(nèi)部控制原則和方法。只有整合各種方法，只有將它們結(jié)合使用，稅收籌劃才能達到預(yù)期的效果。毫無疑問，這對專門從事稅務(wù)籌劃的公司提出了更高的要求，并且大多數(shù)中小企業(yè)目前沒有此類專業(yè)人員，這顯然是阻礙中小企業(yè)進行稅收籌劃的重要因素之一。(4)預(yù)期性。稅收計劃是實現(xiàn)未來公司稅收的計劃。與特定的稅收義務(wù)相比，稅收籌劃通常是前瞻性的，因為公司只有在發(fā)生特定且真實的交易后才會承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)。因此，從這個意義上講，稅收籌劃是企業(yè)未來業(yè)務(wù)活動的預(yù)期安排。（二）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各種組織在經(jīng)濟活動中建立的相互制約的商業(yè)組織形式和職責(zé)分工體系，內(nèi)部控制的目的是改善業(yè)務(wù)管理并提高經(jīng)濟效率，源于加強經(jīng)濟管理的需要，并且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展和完善。隨著我國各企業(yè)內(nèi)部控制強度的不斷提高，加強企業(yè)稅收籌劃對減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，促進企業(yè)長遠發(fā)展具有重要意義。社會轉(zhuǎn)型環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展需要內(nèi)部控制，兩者與稅收籌劃的有機結(jié)合，可以更好地促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)保護自身資產(chǎn)的完整性和安全性，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，促進和評估企業(yè)各種政策和準(zhǔn)則的實施，評估企業(yè)的經(jīng)濟利益，并確?？茖W(xué)執(zhí)行企業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，從而減少和避免各種業(yè)務(wù)活動中的各種風(fēng)險，提高業(yè)務(wù)管理的效率，確保組織經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)，并最大程度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益企業(yè)，制定了一系列控制系統(tǒng)，措施和方法。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制主要具有以下特點：(1)整體性和獨立性相結(jié)介，企業(yè)的內(nèi)部控制主要基于系統(tǒng)理論，即將企業(yè)視為一個整體，然后將企業(yè)的各個部門視為一個小的子系統(tǒng)。(2)主體與客體間的相互作用，企業(yè)內(nèi)部控制的主體只能是企業(yè)內(nèi)部人員，其對象是企業(yè)的各種經(jīng)營管理活動。(3)潛在性，內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)和管理活動沒有明顯分開，而是隱藏在其中。無論采用哪種管理方法，執(zhí)行哪種業(yè)務(wù)，都有潛在的控制意識和控制行為。(4)關(guān)聯(lián)性，任何內(nèi)部控制都是相互關(guān)聯(lián)的。一個行為的有效性會影響其他行為，而一個行為的建立可能會影響另一行為的增強或減弱。二、納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中的積極作用（一）稅收籌劃掃除了內(nèi)部控制思想障礙稅收觀念的變化消除了現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃中的意識形態(tài)障礙，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制者逐漸意識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用。同時，《稅收征管法》和《刑法》明確界定了逃稅的內(nèi)涵和范圍，基本消除了企業(yè)稅收籌劃的思想障礙。稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)的合法權(quán)利，內(nèi)部控制系統(tǒng)是圍繞信息構(gòu)建的。制度經(jīng)濟學(xué)家認為，“公司是一種用于收集，處理和銷售信息的特殊市場體系?！碧貏e是隨著商業(yè)信息系統(tǒng)和制造理論的應(yīng)用，信息處理在現(xiàn)代制造企業(yè)中的應(yīng)用變得越來越重要。制造企業(yè)信息通信的建設(shè)內(nèi)容包括：內(nèi)部信息通信、外部信息通信和信息系統(tǒng)。為了改善內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并提高現(xiàn)有內(nèi)部控制的效率，重點是建立科學(xué)，有效的內(nèi)部控制體系以支持其持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，并評估和改善內(nèi)部控制的運行條件和效果。使其保持一致的系統(tǒng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略正在變得越來越完善。（二）內(nèi)部控制使企業(yè)擁有很大的稅收籌劃空間當(dāng)前的稅制為公司稅收提供了許多計劃空間。在我國現(xiàn)行的重稅制度中，針對不同經(jīng)濟活動的稅收政策存在差異。有一些以國家政策為指導(dǎo)的稅收激勵政策，例如出口退稅、外國公司、高科技企業(yè)等；還有一些限制性稅收政策，例如特殊消費品的消費稅，某些進出口商品的高關(guān)稅等。此外，這些政策差異為中國企業(yè)在內(nèi)部控制中進行稅收籌劃提供了廣闊的空間。公司稅收籌劃目標(biāo)的制定是影響公司財務(wù)管理，內(nèi)部控制和整體運營發(fā)展的重要因素，實現(xiàn)最人道的經(jīng)濟利潤直接關(guān)系到公司的發(fā)展過程，影響財務(wù)目標(biāo)進度的核心因素是企業(yè)的稅收支出狀況。因此，為了有效地確保企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動的不頻繁運行，通常有必要通過科學(xué)，有效和可靠的稅收籌劃來降低財務(wù)風(fēng)險，然后為財務(wù)目標(biāo)過程提供有力的支持。在公司財務(wù)管理中，稅收籌劃僅用作節(jié)省稅收成本的財務(wù)管理措施，企業(yè)尚未采用稅收計劃來控制風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。從以上信息可以看出，企業(yè)的稅收籌劃在很大程度上受到企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的制約和制約，這將導(dǎo)致稅收籌劃的“節(jié)稅”，其功能無法發(fā)揮。快速有效地反映出來，這將導(dǎo)致企業(yè)的運營成本。它無法得到有效控制，企業(yè)利潤也無法最大化。因此，稅收籌劃過程必須與企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)相結(jié)合。（三）納稅籌劃使企業(yè)內(nèi)部控制更嚴(yán)謹作為公司財務(wù)管理的重要手段，稅收籌劃是圍繞內(nèi)部控制活動的資金流動而進行的，其最終目的是使企業(yè)的整體利益最大化。在做出各種財務(wù)決策之前，公司需要使用當(dāng)前的稅收政策制定合理的計劃，制定合法有效的財務(wù)決策，并實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的良性循環(huán)。為了實現(xiàn)合法的稅收節(jié)省，企業(yè)必須加強自身的內(nèi)部控制水平，以便最佳地實現(xiàn)稅收籌劃。企業(yè)的所有資產(chǎn)變動都必須反映在帳戶中。如果企業(yè)經(jīng)常擁有資產(chǎn)，則必須遵循會計制度。如果帳戶被盜或不合理，公司可以判斷缺乏合理的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。定期庫存管理是指可以與原始會計憑證進行比較并在不久的將來對實物資產(chǎn)進行檢查和清算后仔細比較的記錄。企業(yè)內(nèi)部控制會計有助于確保企業(yè)工業(yè)資產(chǎn)的安全。良好的納稅籌劃使企業(yè)內(nèi)部控制決定著公司運營的成敗，因此，為了使企業(yè)的發(fā)展長期穩(wěn)定，就必須深入企業(yè)內(nèi)部，制定出符合企業(yè)實際的經(jīng)營機制。首先，分析企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和各種數(shù)據(jù)，做出合理的判斷，確保信息的公開性；第二，加強對公司會計部門的監(jiān)督，確保會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。避免做出不利于公司的決策，從而損害公司的經(jīng)濟利益。最后，在以上兩個方面的基礎(chǔ)上對會計部門進行有效控制，可以對財務(wù)狀況進行動態(tài)分析，并保持財務(wù)信息的完整性。為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)合理分配企業(yè)股份，以免出現(xiàn)權(quán)力過多，支配地位的情況。當(dāng)公司面臨重大資金問題或發(fā)展困難時，董事會可以進行談判并做出最終決定。另外，制定相應(yīng)的政策和制度更有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，也將為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。會計內(nèi)部控制制度不僅提高了企業(yè)的管理質(zhì)量，而且加強了企業(yè)各方面人員之間的溝通。目前，新的會計準(zhǔn)則已經(jīng)得到應(yīng)用，相信不久的將來，它將為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。三、納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中的消極作用（一）內(nèi)部控制在納稅籌劃中的法制規(guī)范變復(fù)雜一項新的政策出來，網(wǎng)絡(luò)上會出現(xiàn)不同的解讀版本，導(dǎo)致會計人員對政策無法精準(zhǔn)把握。即使對政策的解讀掌握理解了，但由于稅收主管部門涉及的稅收法律體系龐大，有時難免會造成理解沖突，如果企業(yè)辦稅人員不能做到據(jù)理力爭，就會造成對政策的把握不準(zhǔn)確，給企業(yè)增加稅收成本。此外，如果對政策理解不透，一旦選用某種會計政策，對稅收產(chǎn)生的結(jié)果也不一樣。如:固定資產(chǎn)平均年限法、加速折舊法等。目前，我國企業(yè)的稅收籌劃意識薄弱，大部分企業(yè)沒有專門的稅收籌劃機構(gòu)。少數(shù)大型企業(yè)在財務(wù)部門有專人負責(zé)稅收籌劃，但整體而言無法保障稅收籌劃有計劃有組織的開展。稅收籌劃是事先籌劃行為，它既要符合企業(yè)總體的管理決策，又要遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)。同時，稅收籌劃是一種長期行為，企業(yè)應(yīng)該有專門的機構(gòu)對稅收籌劃作出長遠的合理的規(guī)劃，幫助企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策，實現(xiàn)企業(yè)的整體利益最大化。因此，企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃予以重視，并設(shè)立專門的稅收籌劃組織。內(nèi)部控制在納稅籌劃中的法制規(guī)范變得復(fù)雜，如在政策利用方面，公司目前尚未享受到軟件產(chǎn)品即征即退的政策，未能享受到的原因主要是由于財務(wù)人員沒有深入了解公司知識產(chǎn)權(quán)、軟件研發(fā)項目、銷售合同等。造成不能準(zhǔn)確核算一般貨物與即征即退的銷項與進項。公司也未能享受到技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)增值稅和企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。未享受到此優(yōu)惠政策的原因是合同簽定不符合規(guī)范且簽定后未到相關(guān)科技部門進行備案登記，導(dǎo)致無法享受政策優(yōu)惠。（二）對稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制的認識不足納稅籌劃是一項融合稅法、會計、管理等相關(guān)知識為一體的復(fù)雜工作。納稅籌劃是一種事前財務(wù)分析行為。因政治、經(jīng)濟、社會現(xiàn)實環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)在稅收籌劃過程中始終存在偏頗。納稅籌劃方案也會由于這些差異失敗，在進行納稅籌劃時，納稅籌劃需要與很多無法消滅的隱藏風(fēng)險抗?fàn)帲視嬋藛T的專業(yè)知識在一定程度上決定了納稅籌劃風(fēng)險的大小。此外納稅經(jīng)營者對國家稅收法律法規(guī)的掌握程度，對企業(yè)稅后經(jīng)營狀態(tài)的預(yù)估也影響著納稅籌劃風(fēng)險的高低。納稅籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)有以下幾個方面的原因：一、納稅籌劃具有主觀性。因為納稅籌劃方式的選擇，實施方案的執(zhí)行，完全由納稅人決定，所以隱藏著風(fēng)險。二、沒有及時足額繳納稅款的風(fēng)險。乍一看，企業(yè)是在合規(guī)合法進行日常稅務(wù)核算，但是因為認識相關(guān)稅收政策法規(guī)不夠全面，從而形成漏稅，以致受到稅務(wù)處罰。三，在系統(tǒng)的納稅籌劃過程中，對稅收法律法規(guī)的完整性掌握不全面，容易造成納稅籌劃風(fēng)險。因此有些納稅人納稅籌劃失敗，其原因在于在制定納稅籌劃方案的過程中只注意到了稅收優(yōu)惠條件或稅收法律法規(guī)的缺陷，對反避稅措施視而不見。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時只是單一的尋求應(yīng)納稅額的降低，沒有充分認識到納稅籌劃中存在的風(fēng)險，這是非常危險的。沒有把籌劃當(dāng)成全公司各個經(jīng)營環(huán)節(jié)相關(guān)的事情，錯以為至于會計有關(guān)。沒有全面考慮到這個納稅籌劃的問題，所以說是造成成本的浪費短期行為是泛濫的必然的趨勢；華銀集團的領(lǐng)導(dǎo)班子任期有限領(lǐng)導(dǎo)能力不夠，管理制度是很不嚴(yán)謹?shù)?，出一種松松垮垮的這種形式，紀(jì)律渙散，人員素質(zhì)良莠不齊普遍較差；只是一個企業(yè)的工作的生產(chǎn)者而已,將出現(xiàn)懂技術(shù)的沒有進行對財務(wù)的這個管理方面知道的人們，管財務(wù)的不懂技術(shù)的這種很不好的現(xiàn)象所出現(xiàn)的很難看的局面。就是這個財政人員沒有進行一個全面的財政督促、相關(guān)的審計在這個監(jiān)督不是很給力的。華銀集團公司沒有認識到納稅籌劃的重點問題，尤其他們的思想的意識很單薄的。所以事實，就形成了一種非常的松松垮垮的狀態(tài)，沒有形成一個具有約束的趨勢，也沒有對這個所造成的損失是一個驚人的情況。尤其是我們的國家進入了地產(chǎn)企業(yè)稅已經(jīng)繳納完，再去看看賬本怎么計劃一下，什么都完了，所以一定要提早準(zhǔn)備。不是形成一個簡單事情，這個產(chǎn)品在這個市場進行了一個相當(dāng)?shù)募ち业母偁?，并且這個企業(yè)的發(fā)展都是受到了一定的影響的。住房建造過程中工程的負責(zé)人要及時跟財務(wù)負責(zé)人溝通看看在建筑環(huán)節(jié)中有哪些地方是可以根據(jù)國家的優(yōu)惠做出減少交稅的方案的，要把這些政策與實際掛鉤，合理充分的利用起來。所以納稅的籌劃是整個公司人人相關(guān)可以出謀劃策的事情，而不是只跟財務(wù)人員有關(guān)。（三）納稅籌劃缺乏事前的企業(yè)內(nèi)部控制籌劃安排公司目前管理人員對財務(wù)部門的認識停留在算算賬、報報稅的階段，納稅籌劃缺乏事前的企業(yè)內(nèi)部控制籌劃安排。公司目前管理人員對財務(wù)部門的認識停留在算算賬、報報稅的階段，即使公司最高領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)稅收籌劃的重要性，管理人員也會覺得稅收籌是財務(wù)部門自己的事，跟其他部門沒有關(guān)系。從而導(dǎo)致財務(wù)部門無法參與到其他部門的經(jīng)營管理工作，財務(wù)部門對其他部門的工作流程不了解，就發(fā)現(xiàn)不了問題，從而失去對其他部門的話語權(quán)。公司領(lǐng)導(dǎo)層也就意識不到財務(wù)部門的價值，也會逐漸淡化對稅收籌劃的認識，從而認為財務(wù)部門只需要管理錢、做好賬、報好稅即可。由此認為稅收籌劃根本給企業(yè)帶來不了價值，稅收籌劃等于報稅的認識誤區(qū)。公司目前人員搭建尚不完善，組織架構(gòu)相對松散?；蛘哒f，雖然設(shè)立了相應(yīng)的部門，但并未履行相應(yīng)的職責(zé)，不僅欠缺全面系統(tǒng)的人力資源管理制度，各部門也未形成相應(yīng)的工作規(guī)范制度。且財務(wù)部門人員配備不足，導(dǎo)致對企業(yè)經(jīng)營活動控制的審核基本沒有，財務(wù)人員付款時也僅僅根據(jù)財務(wù)部門制定的費用報銷制度進行審核，并未起到對全流程的控制，嚴(yán)重制約了稅收籌劃。四、減輕納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中消極作用的措施（一）樹立正確的法制導(dǎo)向，規(guī)劃納稅籌劃法制規(guī)范企業(yè)財務(wù)部門需要根據(jù)公司實際情況建立一套完整的納稅評估風(fēng)險預(yù)警機制。首先，將公司涉及到的全部稅種納入到納稅評估風(fēng)險的范圍。然后，設(shè)定各個稅種的稅負預(yù)警線，將企業(yè)各項納稅指標(biāo)與稅負預(yù)警線進行初步比對，根據(jù)對比結(jié)果進行分析。樹立正確的法制導(dǎo)向，規(guī)劃納稅籌劃法制規(guī)范，同時，建立系統(tǒng)而全面的針對公司的稅收政策體系，并隨時保持更新，對納稅申報保障。定期重點稅負評估根據(jù)企業(yè)目前的情況，主要涉及三方面的稅負:首先，企業(yè)增值稅的稅負評估，主要從增值稅利潤稅負率和增值稅收入稅負率，在公司利潤和收入不變的情況下，交納增值稅多少預(yù)示著企業(yè)盈利能力的變化。公司目前增值稅方面，軟件產(chǎn)品的增值稅稅負3%，硬件產(chǎn)品的增值稅收入稅負率根據(jù)月份的不同而隨時變化，上半年較低，下半年呈現(xiàn)上升趨，主要原因是由于公司產(chǎn)品市場需求具有季節(jié)性波動以及公司的經(jīng)營戰(zhàn)略導(dǎo)致。往往上半年處在生產(chǎn)備貨的階段，購進材料的進項較多。而下半年主要集中銷售減少生產(chǎn)。其次，企業(yè)所得稅的稅負評估，主要看企業(yè)所得稅稅率、政策、稅負以及影響稅負的各項數(shù)據(jù)的變化。公司2017年屬于軟件企業(yè)，對應(yīng)軟件企業(yè)滿足的條件逐條進行會計資料核對，然后看影響利潤的各項指標(biāo)，比如:主營業(yè)務(wù)毛利率、主營業(yè)務(wù)成本率、主營業(yè)務(wù)費用率、主營業(yè)務(wù)潤率等。最后，個人所得稅的稅負評估，主要看企業(yè)個人所得率稅負構(gòu)成的比重，看是否存在異常情況。同時可以將各個職業(yè)個人所得稅稅負進行分析，能幫助企業(yè)對人才的掌握。企業(yè)應(yīng)正確認識稅收籌劃，理性對待自身的稅負。自己與自己比，比如比較某個指標(biāo)，2016年和2017年的變化情況。通過比較，應(yīng)發(fā)現(xiàn)稅負變化的影響。由于不同的指標(biāo)變化有不同的影響，有的指標(biāo)上升是積極影響，有的指標(biāo)上升是消極影響。因此，首先分析變化的影響。其次要分析稅負變化的原因，將指標(biāo)進行分解到相關(guān)責(zé)任部門，深入到各相關(guān)部門進行求證，與實際情況進行比對，并將情況反映給管理層。對于指標(biāo)積極的變化繼續(xù)保持，如果是消極的變化，則要果斷進行阻止干預(yù)。還要將自己和別人比，尤其是和同行比。通過比較，分析稅負差距的原因，如果是比別人積極的差距，原因是什么，如何保持并擴大這種差距。如果是比別人消極的差距，原因是什么。還可以將自己與國外同類規(guī)模的企業(yè)進行對比，從宏觀上了解國際稅負情況。（二）加強財務(wù)部對納稅籌劃的約束根據(jù)稅務(wù)會計的相關(guān)知識可知，納稅籌劃的內(nèi)部控制一般可以分為如下兩個部分，即內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，那么由此可以看出，企業(yè)納稅籌劃部門一般與企業(yè)的審計、會計及企業(yè)的其他部門的相互關(guān)系，業(yè)務(wù)部門的主要活動是提供商品和勞務(wù)，其結(jié)果是交納流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)，也就是流轉(zhuǎn)稅進行籌劃的基礎(chǔ);財會部門作為記賬算賬報帳的工具，不論稅款在哪個環(huán)節(jié)形成，都要由會計計算交納;納稅籌劃內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，在多大程度上發(fā)揮作用，影響深遠，最終需要內(nèi)部審計部門或社會審計部門進行評價。搭建一個完整的納稅籌劃上作管理體系，首先需要對內(nèi)部控制管理理論進行相關(guān)的學(xué)習(xí)更新，應(yīng)當(dāng)進行納稅籌劃內(nèi)部控制管理理論的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)進行完善或重構(gòu)。在行業(yè)具體實施改制之前，需要求該企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融財務(wù)管理理論基礎(chǔ)方面，來搭建出一個完整的適用」二當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的金融財務(wù)管理體系，來為企業(yè)的納稅籌劃內(nèi)部控制提供重要的理論基礎(chǔ)。同時，要求企業(yè)需要對財務(wù)管理的整體機制進行重新的定位認知。因此，為了企業(yè)的納稅籌劃上作能夠更加快速健康的發(fā)展，企業(yè)具體實施改制前必須要搭建出一套完整的納稅籌劃內(nèi)部管理體系。建立建立納稅籌劃內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從根本上來講，企業(yè)財務(wù)管理部門的上作環(huán)境，不僅是對企業(yè)整體的財務(wù)發(fā)展策略，還有對」二企業(yè)計劃的財務(wù)日標(biāo)的具體完成，都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。所以，在企業(yè)具體實施改制之后，如果只是搭建相關(guān)的金融財務(wù)管理制度.井未建立監(jiān)督管控機制，管理制度的效果將人才丁折扣，因此，完善內(nèi)部控制制度的同時，應(yīng)加強對納稅籌劃內(nèi)外上作環(huán)境的監(jiān)督管控。尤其是政府相關(guān)的監(jiān)督部門，例如，上商部門、審計部門、證稅機關(guān)等，一定要履行自己的職責(zé)，對相關(guān)部門進行良好的監(jiān)督。（三）加強納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)威性現(xiàn)代企業(yè)要在市場上立足，必須實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而要實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，降低成本是企業(yè)必須關(guān)注的難題。稅負的高低直接影響著企業(yè)經(jīng)營過程中的成本支出，只有在內(nèi)部控制的過程中，事先做好各項稅收項目的籌劃，兼顧企業(yè)當(dāng)前利益和未來利益，盡量降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。由此，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，加強納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)威性。在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中，其主要內(nèi)容通常包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策以及生產(chǎn)經(jīng)營決策等內(nèi)容，這些決策的實施必然會對企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響。更為重要的是，這些決策與稅收籌劃息息相關(guān)。在企業(yè)籌資決策中，通過不同渠道、不同方式進行融資都會影響企業(yè)稅負，比如成本列支是在稅前還是稅后，所承擔(dān)的稅負就將有所不同。因此，企業(yè)在籌資決策階段必須選擇最優(yōu)的融資結(jié)構(gòu)。在投資決策中，無論是投資行業(yè)、投資區(qū)域還是投資方式的選擇都與當(dāng)?shù)囟愂照呙芮邢噙B。在利潤分配中，采取何種途徑對利潤進行分配，何時利用利潤彌補虧損，都受到稅法相關(guān)規(guī)定的影響。在生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)?？刂?、購銷時間控制、存貨管理以及成本費用決策等無一不涉及到企業(yè)稅負。由此，只有進行了合理的稅收籌劃，才能保證現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的各項內(nèi)容得到落實。企業(yè)稅收籌劃的重點主要是要圍繞著企業(yè)財務(wù)資金展開，最終目標(biāo)在于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。而在當(dāng)前的條件之下，稅收籌劃對企業(yè)的內(nèi)部控制水平要求較高，從而促使企業(yè)必須引進稅收籌劃方面的專業(yè)人才，這樣才能保障稅收籌劃的順利進行。因此，從這個意義上講，正是稅收籌劃的存在，使得企業(yè)不斷引進專業(yè)的內(nèi)部控制人才，促使了內(nèi)部控制水平的提高。參考文獻[1]劉瓊.探討納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟,2018,584(36):110-111.[2]欒貽娟.內(nèi)部控制與稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用[J].現(xiàn)代營銷(信息版),2020(03):33-33.[3]賴麗娟.探究內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對企業(yè)財