2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號(hào)84

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)開具并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付票款，應(yīng)將該票據(jù)的票面額從“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.應(yīng)付賬款

B.其他應(yīng)付款

C.短期借款

D.預(yù)收賬款

【答案】A

【解析】企業(yè)開具并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付票款，應(yīng)將該票據(jù)的票面額從“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，企業(yè)開具銀行承兌匯票到期無力支付票款，銀行見票即付，企業(yè)應(yīng)將該票據(jù)的票面額從“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”。

2.判斷題

職工離職時(shí)，其在職期間尚未用完的非累積帶薪缺勤權(quán)利應(yīng)獲得企業(yè)現(xiàn)金補(bǔ)償。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

3.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.非專利技術(shù)因被新技術(shù)替代提前報(bào)廢的凈損失

B.違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出

C.公益性捐贈(zèng)支出

D.結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失

【答案】A;B;C

【解析】營(yíng)業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。包括非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

管理費(fèi)用：籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。

4.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.資產(chǎn)處置損益

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.應(yīng)付賬款

D.壞賬準(zhǔn)備

【答案】B

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5.單選題

下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

問題1選項(xiàng)

A.以銀行存款償還短期借款

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)

C.收回應(yīng)收賬款存入銀行

D.購(gòu)買材料尚未支付貨款

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A借：短期借款貸：銀行存款。資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。

選項(xiàng)B借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。

選項(xiàng)C借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款。資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。

選項(xiàng)D借：原材料貸：應(yīng)付賬款。資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。

6.多選題

根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于勞動(dòng)合同必備條款的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.勞動(dòng)合同期限

B.工作內(nèi)容

C.服務(wù)期

D.補(bǔ)充保險(xiǎn)

【答案】A;B

【解析】必備條款：

1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人；

2.勞動(dòng)者的姓名、住址和有效身份證件號(hào)碼；

3.勞動(dòng)合同期限；

4.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)；

5.工作時(shí)間和休息休假；

6.勞動(dòng)報(bào)酬；

7.社會(huì)保險(xiǎn)；

8.勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害保護(hù)。

除勞動(dòng)合同必備條款外，用人單位與勞動(dòng)者還可以在勞動(dòng)合同中約定試用期、培訓(xùn)、服務(wù)期、保守秘密、補(bǔ)充保險(xiǎn)和福利待遇等其他事項(xiàng)，稱為可備條款（選項(xiàng)CD）。

7.單選題

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.個(gè)人以自有房屋對(duì)外出租

B.企業(yè)以自有房屋等價(jià)互換另一企業(yè)房屋

C.個(gè)人承受企業(yè)無償贈(zèng)與的房屋權(quán)屬

D.法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬

【答案】C

【解析】契稅的納稅人：在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（選項(xiàng)A權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移），征稅的范圍包括：（1）土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、互換）；（3）房屋買賣、贈(zèng)與、互換（價(jià)格差額由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；（選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）以作價(jià)投資入股、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)依照稅法規(guī)定征收契稅。不包括：（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移；（2）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

8.單選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列情形中，不屬于會(huì)計(jì)違法行為的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字

B.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿

C.拒絕接受金額錯(cuò)誤的原始憑證

D.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

【答案】C

【解析】對(duì)于原始憑證，如果是金額有誤，單位可以拒絕接受，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。選項(xiàng)ABD屬于會(huì)計(jì)違法行為。

9.多選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.財(cái)務(wù)成果核算

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位內(nèi)部審計(jì)

D.檔案管理部門的會(huì)計(jì)檔案管理

【答案】A;B

【解析】①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員；②出納；③財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等；④開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。以下不屬于會(huì)計(jì)崗位：①單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)；②與計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷等有關(guān)其他人員；③檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案。

10.判斷題

生產(chǎn)車間較多的企業(yè)，應(yīng)將各車間發(fā)生的制造費(fèi)用匯總后在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照車間分別進(jìn)行，不應(yīng)將各車間發(fā)生的制造費(fèi)用匯總，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配。

11.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的專利權(quán)

B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的非專利技術(shù)

C.外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)

D.為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而購(gòu)置的土地使用權(quán)

【答案】A;B

【解析】下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

1、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

2、自創(chuàng)商譽(yù)；

3、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

4、其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

12.單選題

2020年4月1日，某企業(yè)向銀行借貸100000元期限6個(gè)月，年利率6%，利息按季支付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，6月30日企業(yè)支付該短期借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款1500

B.借：應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1500

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)付利息500貸：銀行存款1500

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500

【答案】B

【解析】4月和5月均應(yīng)該計(jì)提利息：100000*6%/12=500元，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

6月直接支付利息，不在計(jì)提，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)沖銷前面計(jì)提的“應(yīng)付利息”，

借：應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款1500

13.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)的當(dāng)期減值損失在利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目填列的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.無形資產(chǎn)減值損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.應(yīng)收賬款減值損失

D.存貨減值損失

【答案】A;B;D

【解析】“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列?！百Y產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目填列金額=無形資產(chǎn)減值損失+固定資產(chǎn)減值損失+存貨減值損失。

14.判斷題

自2019年12月起，對(duì)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期滿仍未就業(yè)且距法定退休年齡不足1年的失業(yè)人員，可繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金至法定退休年齡。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】2019.12起，延長(zhǎng)大齡失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，期滿仍未就業(yè)且距退休不足1年的，可以繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金至法定退休年齡。

15.單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)按“銷售貨物”繳納增值稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.美容院在銷售美容服務(wù)的同時(shí)銷售美容產(chǎn)品

B.商場(chǎng)在銷售電器的同時(shí)提供送貨服務(wù)

C.飯店在銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒

D.歌舞廳在銷售娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售食品

【答案】B

【解析】混合銷售：1、同一銷售行為2、該行為既涉及“貨物”又涉“服務(wù)”，貨物與服務(wù)是從屬關(guān)系；按照主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目確定稅率。只有B選項(xiàng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售貨物的，按照“銷售貨物”來繳納增值稅。ACD選項(xiàng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售服務(wù)。

16.單選題

根據(jù)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)爭(zhēng)議解決方式的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.應(yīng)先向勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解，調(diào)解不成的，再申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁

B.可直接向人民法院提起行政訴訟

C.可直接向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁

D.應(yīng)先向勞動(dòng)行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁

【答案】A

【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議解決的方法有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議，勞動(dòng)者可以與用人單位協(xié)商，也可以請(qǐng)工會(huì)或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達(dá)成和解協(xié)議；當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達(dá)成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解；不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁；對(duì)仲裁裁決不服的，除《調(diào)解仲裁法》另有規(guī)定的以外，可以向人民法院提起訴訟。

17.判斷題

支票、匯票、本票的出票日期應(yīng)當(dāng)使用阿拉伯?dāng)?shù)碼記載。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

18.多選題

參加工傷保險(xiǎn)的傷殘職工，在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬按照規(guī)定可從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取的工亡待遇有（）。

問題1選項(xiàng)

A.一次性工亡補(bǔ)助金

B.停工留薪期的工資福利

C.供養(yǎng)親屬撫恤金

D.喪葬補(bǔ)助金

【答案】C;D

【解析】工亡待遇有：（1）喪葬補(bǔ)助（6個(gè)月工資）；

（2）遺屬撫恤金；

（3）一次性工亡補(bǔ)助（上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍）。

【注意】1-4級(jí)傷殘，停工留薪期滿死亡，可以享受（1）、（2），不享受（3）。

19.單選題

2020年12月1日，甲公司購(gòu)入乙上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。支付股票價(jià)款1020萬(wàn)元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入乙上市公司股票的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

問題1選項(xiàng)

A.1023

B.1020

C.1010

D.1013

【答案】C

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。

借：交易性金融資產(chǎn)1010

應(yīng)收股利10

投資收益3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18

貸：銀行存款1023.18

20.多選題

下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)人員通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的總賬記賬錯(cuò)誤有（）。

問題1選項(xiàng)

A.從銀行提取備用金5000元，將5000元記入“銀行存款”總賬的借方和“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬的貸方

B.計(jì)提行政管理部門設(shè)備折舊30000元，將30000元記入“銷售費(fèi)用”總賬借方和“累計(jì)折舊”總賬貸方

C.取得短期借款50000元，記入“銀行存款”總賬借方50000元，“短期借款”總賬貸方5000元

D.管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)50000元，記入“銀行存款”總賬貸方50000元，漏記“管理費(fèi)用”總賬借方50000元

【答案】C;D

【解析】不會(huì)影響到試算平衡的錯(cuò)誤：重記、漏記、錯(cuò)記、同時(shí)多記或少記、顛倒方向、偶爾一多一少相互抵銷。

21.單選題

張某于2008年2月1日到甲公司工作。2021年3月1日，甲公司提出并與張某協(xié)商解除勞動(dòng)合同。已知張某在勞動(dòng)合同解除前12個(gè)月的平均工資為20000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為5000元。計(jì)算甲公司應(yīng)向張某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝兴闶街?，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.5000×3×13.5=202500元

B.20000×12=240000元

C.20000×13.5=270000元

D.5000×3×12=180000元

【答案】D

【解析】張某平均工資為20000元>當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的3倍（5000*3））

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000×3×12=180000元。

計(jì)算公式：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝工作年限×月工資

補(bǔ)償年限：按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。

6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資。

月工資：當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)≤月工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)≤所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍。

【提示】對(duì)月工資“超過所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的職工”，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^12年”。

22.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料的價(jià)款為50000元、增值稅稅額為6500元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)1000元、增值稅90元，已取得增值稅專用發(fā)票，并支付了全部款項(xiàng)。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。

問題1選項(xiàng)

A.56500

B.50000

C.57590

D.51000

【答案】D

【解析】外購(gòu)存貨的入賬價(jià)值=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本=購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用=50000+1000=51000元。

23.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)以重置成本計(jì)量資產(chǎn)入賬金額的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)

B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

C.外購(gòu)的原材料

D.盤盈的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值入賬。

選項(xiàng)B：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：按照達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的資本化的支出確認(rèn)。

選項(xiàng)C：外購(gòu)的原材料入賬價(jià)值：買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等。

選項(xiàng)D：盤盈的固定資產(chǎn)按照重置成本計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

24.單選題

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于票據(jù)追索權(quán)的下列表述中，不正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.追索權(quán)是第二順序票據(jù)權(quán)利

B.持票人可以向全體債務(wù)人行使追索權(quán)

C.持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序行使追索權(quán)

D.持票人不得在票據(jù)到期前行使追索權(quán)

【答案】D

【解析】未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。（選項(xiàng)D）因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的票據(jù)當(dāng)事人，承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。在規(guī)定期限內(nèi)將通知按照法定地址或者約定的地址郵寄的，視為已經(jīng)發(fā)出通知。

票據(jù)追索權(quán)是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利。（選項(xiàng)A）行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。

持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，（選項(xiàng)C）對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。（選項(xiàng)B）持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人清償債務(wù)后，與持票人享有同一權(quán)利。

25.不定項(xiàng)選擇題

2020年10月16日，甲公司為方便各部門購(gòu)買零星辦公用品，委派財(cái)務(wù)人員高某到乙支付機(jī)構(gòu)購(gòu)買了5萬(wàn)元的記名預(yù)付卡。當(dāng)日，高某本人購(gòu)買2萬(wàn)元的不記名預(yù)付卡用于家庭消費(fèi)。甲公司員工用卡后，2020年12月28日，高某為其中2張余額為零的記名預(yù)付卡進(jìn)行最高限額充值。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.乙支付機(jī)構(gòu)發(fā)售預(yù)付卡的下列做法中，符合法律規(guī)定的是（）。

2.按實(shí)名制要求，下列各項(xiàng)中，乙支付機(jī)構(gòu)向甲公司發(fā)售預(yù)付卡應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀氖牵ǎ?/p>

3.購(gòu)買預(yù)付卡的下列資金結(jié)算方式中，高某可以采用的是（）。

4.關(guān)于高某為甲公司預(yù)付卡充值的下列表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.加強(qiáng)信息保護(hù)，確保甲公司和高某的信息安全

B.將收取甲公司的5萬(wàn)元購(gòu)卡資金全額交存中國(guó)人民銀行

C.將收取高某的2萬(wàn)元購(gòu)卡資金用于購(gòu)置固定資產(chǎn)

D.按高某要求為甲公開具10萬(wàn)元的購(gòu)卡發(fā)票

問題2選項(xiàng)

A.購(gòu)卡數(shù)量

B.甲公司的名稱

C.預(yù)付卡卡號(hào)

D.高某的姓名和有效身份證件號(hào)碼

問題3選項(xiàng)

A.使用甲公司現(xiàn)金支付5萬(wàn)元

B.使用本人手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬2萬(wàn)元

C.使用甲公司轉(zhuǎn)賬支票支付5萬(wàn)元

D.使用本人信用卡透支2萬(wàn)元

問題4選項(xiàng)

A.高某可通過甲公司網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬充值

B.高某可使用本人的預(yù)付卡為甲公司預(yù)付卡充值

C.高某本次可充值2萬(wàn)元

D.高某可使用甲公司單位人民幣卡充值

【答案】第1題:A、B

第2題:A、B、C、D

第3題:B、C

第4題:A、C

【解析】發(fā)卡機(jī)構(gòu)要采取有效措施加強(qiáng)對(duì)購(gòu)卡人和持卡人信息的保護(hù)，確保信息安全，防止信息泄露和濫用，未經(jīng)購(gòu)卡人和持卡人同意，不得用于與購(gòu)卡人和持卡人的預(yù)付卡業(yè)務(wù)無關(guān)的目的。（選項(xiàng)A）

發(fā)卡機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格發(fā)票管理，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)卡人要加強(qiáng)預(yù)付卡資金管理，維護(hù)持卡人合法權(quán)益，發(fā)卡機(jī)構(gòu)接受的、客戶用于未來支付需要的預(yù)付卡資金，不屬于發(fā)卡機(jī)構(gòu)的自有財(cái)產(chǎn)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)不得挪用、擠占。發(fā)卡機(jī)構(gòu)對(duì)客戶備付金需100%集中交存中國(guó)人民銀行。（選項(xiàng)B）

使用實(shí)名購(gòu)買預(yù)付卡的，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃?gòu)卡人姓名或單位名稱、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號(hào)碼、聯(lián)系方式、購(gòu)卡數(shù)量、購(gòu)卡日期、購(gòu)卡總金額、預(yù)付卡卡號(hào)及金額等信息。

預(yù)付卡只能通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。單位一次性購(gòu)買預(yù)付卡5000元以上,個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金。（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確）

預(yù)付卡只能通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金。單張預(yù)付卡充值后的資金余額不得超過規(guī)定限額。預(yù)付卡現(xiàn)金充值通過發(fā)卡機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行，但單張預(yù)付卡同日累計(jì)現(xiàn)金充值在200元以下的，可通過自助充值終端、銷售合作機(jī)構(gòu)代理等方式充值。

26.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%。2020年10月，自營(yíng)建造廠房一幢，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本100000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)工程領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：在建工程113000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000

B.借：在建工程100000貸：工程物資100000

C.借：在建工程100000貸：庫(kù)存商品100000

D.借：在建工程113000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

【答案】C

【解析】自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

27.單選題

2019年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元，上年度末在稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出22萬(wàn)元。已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）。

問題1選項(xiàng)

A.25萬(wàn)元

B.3萬(wàn)元

C.24萬(wàn)元

D.46萬(wàn)元

【答案】C

【解析】已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資、薪金支出300萬(wàn)元，扣除限額=300*8%=24萬(wàn)元。

28.判斷題

企業(yè)為取得咨詢服務(wù)合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】合同取得成本指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本）預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。

合同履約成本：履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的成本。不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

29.單選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不需要辦理納稅申報(bào)的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.居民張某因移居境外注銷中國(guó)戶籍

B.居民王某取得儲(chǔ)蓄存款利息

C.居民李某從中國(guó)境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

D.居民趙某取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

【答案】B

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

需要辦理匯算清繳的情形包括：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元。

（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元。

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。

（4）納稅人申請(qǐng)退稅。納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。

2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。（選項(xiàng)D）

3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

4、取得境外所得。（選項(xiàng)C）

5、因移居境外注銷中國(guó)戶籍。（選項(xiàng)A）

6、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

7、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

30.單選題

甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額為600萬(wàn)元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。

問題1選項(xiàng)

A.690萬(wàn)元

B.750萬(wàn)元

C.600萬(wàn)元

D.735萬(wàn)元

【答案】A

【解析】投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=3000*25%-600*10%=750-60=690萬(wàn)元。

31.單選題

2020年12月31日，某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺(tái)2019年購(gòu)入但尚未入賬的辦公設(shè)備，該設(shè)備的重置成本為40000元。下列各項(xiàng)中，該辦公設(shè)備盤盈時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.以前年度損益調(diào)整

B.待處理財(cái)產(chǎn)損益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.固定資產(chǎn)清理

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)盤盈：

批準(zhǔn)前，

借：固定資產(chǎn)（重置成本）

貸：以前年度損益調(diào)整

批準(zhǔn)后，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

32.多選題

企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，下列各項(xiàng)中，適用于紅字更正法更正的錯(cuò)誤有（）。

問題1選項(xiàng)

A.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

B.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目及借貸方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額

C.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和金額正確，賬薄記錄有文字錯(cuò)誤

D.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和金額正確，賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤

【答案】A;B

【解析】紅字更正法適用：憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤

（1）憑證科目錯(cuò)誤：先紅字編制錯(cuò)誤憑證并據(jù)以登記入賬，再藍(lán)字編制正確憑證并據(jù)以登記入賬；

（2）憑證金額多記：編制紅字差額憑證并據(jù)以登記入賬。

劃線更正法適用：憑證無誤，賬簿有誤

操作：文字錯(cuò)誤，只需劃掉錯(cuò)誤文字；數(shù)字錯(cuò)誤，全部劃掉。

補(bǔ)充登記法適用：憑證金額少記

方法：編制藍(lán)字差額憑證并據(jù)以登記入賬。

選項(xiàng)CD適用“劃線更正法”。

33.不定項(xiàng)選擇題

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事房屋建筑工程施工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）所承建的W住宅工程項(xiàng)目竣工，取得含增值稅價(jià)款7630000元同時(shí)收取提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)22890元。

（2）承建Y寫字樓工程項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）購(gòu)進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13000元；購(gòu)進(jìn)用于Y寫字樓工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39000元；租入一臺(tái)施工設(shè)備共用于W住宅工程項(xiàng)目和Y寫字樓工程項(xiàng)目，支付租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15600元；支付銀行貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1305元。

（4）向境外乙公司購(gòu)買一項(xiàng)建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，與境外乙公司簽訂的書面合同約定設(shè)計(jì)106000元。境外乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。

已知：銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲建筑公司承建W住宅工程項(xiàng)目當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計(jì)算甲建筑公司承建Y寫字樓工程項(xiàng)目當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.甲建筑公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司購(gòu)買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)的下列稅務(wù)處理中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

問題2選項(xiàng)

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

問題3選項(xiàng)

A.支付銀行貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額1305元

B.租入施工設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額15600元

C.購(gòu)進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13000元

D.購(gòu)進(jìn)用于Y寫字樓工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39000元

問題4選項(xiàng)

A.應(yīng)繳納關(guān)稅

B.應(yīng)代扣代繳增值稅

C.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅

D.應(yīng)繳納印花稅

【答案】第1題:C

第2題:A

第3題:B、C、D

第4題:D

【解析】增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，如果是含稅價(jià)要做價(jià)稅分離，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。題目中的獎(jiǎng)勵(lì)是屬于價(jià)外費(fèi)用，要記入銷售額中。

增值稅銷項(xiàng)稅額=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。含稅銷售額要做價(jià)稅分離。

應(yīng)繳納增值稅稅額=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；

（二）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

不繳納增值稅，消費(fèi)稅，也不涉及到繳納關(guān)稅，但雙方會(huì)簽訂合同，所以向境外乙公司購(gòu)買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)需要繳納印花稅。

34.單選題

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款250000元，增值稅稅額為32500元。該設(shè)備原值為500000元，已提折舊200000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)該設(shè)備出售凈損益的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.借：資產(chǎn)處置損益20000貸：固定資產(chǎn)清理20000

B.借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：固定資產(chǎn)清理20000

C.借：固定資產(chǎn)清理12500貸：營(yíng)業(yè)外收入12500

D.借：固定資產(chǎn)清理20000貸：資產(chǎn)處置損益20000

【答案】A

【解析】出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理270000

累計(jì)折舊200000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸：固定資產(chǎn)500000

收到價(jià)款時(shí)，

借：銀行存款250000

資產(chǎn)處置損益20000

貸：固定資產(chǎn)清理270000

35.判斷題

房屋產(chǎn)權(quán)出典的，應(yīng)以出典人為房產(chǎn)稅納稅人。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)出典的，應(yīng)以承典人為房產(chǎn)稅納稅人。

36.單選題

2020年12月某企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù)如下：生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出30000元（符合資本化條件），車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元。

問題1選項(xiàng)

A.3000

B.5000

C.2000

D.35000

【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出計(jì)入“在建工程，車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

37.單選題

2020年，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、稅收滯納金支出5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2020年該企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

問題1選項(xiàng)

A.122.5

B.123.75

C.125

D.126.25

【答案】B

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=（500-10+5）*25%=123.75萬(wàn)元。

38.單選題

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人的下列財(cái)產(chǎn)中，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.價(jià)值4500元的生活用品

B.唯一的商鋪

C.證券交易賬戶中的股票

D.價(jià)值20000元的手表

【答案】A

【解析】強(qiáng)制執(zhí)行的不適用的情形：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品。

39.判斷題

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。需要注意的是，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

40.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的運(yùn)輸工具

B.以融資租賃方式租入的廠房

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

D.未投入使用的廠房

【答案】C

【解析】折舊不得扣除的情形：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

41.判斷題

企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

42.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的原材料毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.應(yīng)由過失人承擔(dān)的賠款，記入“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.毀損凈損失屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方

C.入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”科目的借方

D.毀損凈損失屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目的借方

【答案】B;C;D

【解析】存貨清查，盤虧：批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理：

借：原材料

其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

43.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.用于銷售

B.交際應(yīng)酬

C.用于投資

D.集體福利

【答案】B;D

【解析】視同銷售的情形：

（1）委托代銷貨物；

（2）銷售代銷貨物；

（3）異地（非同一縣市）移送；

（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售；

（5）“購(gòu)進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷售。（選項(xiàng)C用于對(duì)外，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣）

對(duì)內(nèi)行為：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

對(duì)外行為：投資、分配股利、無償贈(zèng)送。

外購(gòu)的貨物如果用于對(duì)內(nèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，不能抵扣。（選項(xiàng)BD不能抵扣）

增值稅是鏈條稅，有銷售其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。（選項(xiàng)A可以抵扣）

44.單選題

下列各項(xiàng)中，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的表述正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.審核原始憑證所載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性

B.采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出材料成本

C.采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)月度折舊額

D.對(duì)原始憑證載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)

【答案】A

【解析】會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。

會(huì)計(jì)的核算職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。選項(xiàng)BCD是核算職能。

45.判斷題

企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】銷售費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

46.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入材料成本的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.外購(gòu)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生車禍導(dǎo)致的材料損失

B.委托加工收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳可抵扣的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口材料支付的關(guān)稅

D.材料入庫(kù)后倉(cāng)儲(chǔ)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

【答案】C

【解析】材料成本：包含采購(gòu)成本、加工成本、其他成本。

采購(gòu)成本：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)、合理?yè)p耗等。

相關(guān)稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、資源稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，不包括可抵扣的進(jìn)項(xiàng)。

加工成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

其他成本：為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)等。

選項(xiàng)A計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，如果是合理的損耗，可以計(jì)入材料的成本，選項(xiàng)B計(jì)入“稅金及附加”，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，如果是收回后直接銷售的，其消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”的成本，選項(xiàng)D計(jì)入“管理費(fèi)用”，如果是材料入庫(kù)前，倉(cāng)儲(chǔ)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入到材料成本。

47.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2020年9月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，向乙公司銷售M商品5000件，每件商品不含增值稅的標(biāo)價(jià)100元，實(shí)際成本60元。因成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)票。另以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2000元、增值稅稅額180元。甲公司當(dāng)日發(fā)出M商品，銷售商品符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。

（2）10日，與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司銷售M商品1000件，M商品已發(fā)出，每件的實(shí)際成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件不含增值稅的售價(jià)100元對(duì)外銷售，甲公司按銷售收入的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，商品對(duì)外銷售之前丙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貨款。

（3）25日，收到丙公司代銷商品清單，實(shí)際對(duì)外銷售M商品500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元、增值稅稅額6500元；結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)5000元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為300元。

（4）30日，因5日銷售的部分M商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退貨并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料、資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)出M商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)生銷售退回會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2020年9月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額欄填列的金額是（）元。

問題1選項(xiàng)

A.確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款508500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000

C.支付代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款2180貸：銀行存款2180

D.確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000

問題2選項(xiàng)

A.發(fā)出商品的成本應(yīng)記入“發(fā)出商品”科目

B.該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

C.該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)

D.發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入

問題3選項(xiàng)

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元

B.確認(rèn)銷售費(fèi)用5000元

C