賬戶與復(fù)式記賬

第三章賬戶與復(fù)式記賬2

本章主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)科目與賬戶1

復(fù)式記賬2

賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用33掌握：賬戶的結(jié)構(gòu)、功能、體系及層次借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄及其編制方法理解：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的含義與關(guān)系單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別

本章教學(xué)目標(biāo)與要求41、會(huì)計(jì)科目與賬戶1.1會(huì)計(jì)科目1.2會(huì)計(jì)賬戶1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶的基本關(guān)系1.4會(huì)計(jì)賬戶（或會(huì)計(jì)科目）體系A(chǔ)ccounts51.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目設(shè)置依據(jù)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

收入費(fèi)用利潤(rùn)應(yīng)收票據(jù)無(wú)形資產(chǎn)

會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)科目6會(huì)計(jì)科目的層次原材料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲材料乙材料丙材料機(jī)器A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用設(shè)備工具

總分類科目（一級(jí)科目）

明細(xì)分類科目（三級(jí)科目）

明細(xì)分類科目（二級(jí)科目）71.2會(huì)計(jì)賬戶1.2.1賬戶的含義、特點(diǎn)與功能1.2.2賬戶的實(shí)物形式1.2.3賬戶的簡(jiǎn)化形式1.2.4賬戶的基本功能81.2.1賬戶的含義、特點(diǎn)與功能賬戶的含義用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)及其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容變動(dòng)情況的一種“工具”賬戶的特點(diǎn)提供分類的會(huì)計(jì)信息提供連續(xù)性的會(huì)計(jì)信息賬戶的基本結(jié)構(gòu)增加減少余額91.2.2賬戶的實(shí)物形式101.2.3賬戶的簡(jiǎn)化形式賬戶記錄增加（或減少）記錄減少（或增加）余額（或余額）T-Account111.2.4賬戶的基本功能提供資金項(xiàng)目增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息期初余額本期增加的發(fā)生額本期減少的發(fā)生額期末余額期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額=期末余額12例：“銀行存款”賬戶記錄的信息時(shí)間（年月日）經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）增加減少（增減結(jié)果）余額2005.10.1月初結(jié)余9121002005.10.1將現(xiàn)金存入銀行10000010121002005.10.7支付設(shè)備修理費(fèi)用400010081002005.10.10購(gòu)買辦公用品500010031002005.10.11歸還短期借款2000008031002005.10.18支付環(huán)保費(fèi)用600007431002005.10.21支付材料買價(jià)3200004231002005.10.26支付罰款100004131002005.10.31支付本月水費(fèi)180003951002005.10.31支付員工加班津貼34000361100本月發(fā)生及月末結(jié)余100000651000361100131.3會(huì)計(jì)科目與賬戶的基本關(guān)系聯(lián)系都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類賬戶是按照科目設(shè)置的，科目就是賬戶的名稱區(qū)別科目是對(duì)要素再分類所形成的項(xiàng)目名稱賬戶是記錄要素內(nèi)容及其變動(dòng)的工具，具有特定的結(jié)構(gòu)和物質(zhì)形式Account&AccountTitle141.4會(huì)計(jì)賬戶（或會(huì)計(jì)科目）體系收入會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)費(fèi)用賬戶體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶資產(chǎn)賬戶利潤(rùn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶費(fèi)用賬戶收入賬戶賬戶體系（理論上）15賬戶層次結(jié)構(gòu)原材料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲材料乙材料丙材料機(jī)器A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用設(shè)備工具總分類賬戶（一級(jí)賬戶）明細(xì)分類賬戶（三級(jí)賬戶）明細(xì)分類賬戶（二級(jí)賬戶）……162、復(fù)式記賬2.1記賬方法的含義與類型2.2借貸記賬法Double-EntryBookKeeping172.1記賬方法的含義與類型記賬方法的含義在會(huì)計(jì)賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方式記賬方法的類型單式記賬法僅從單一方面記錄重要的交易與事項(xiàng)不能記錄交易與事項(xiàng)引起的全部變化及全部的交易與事項(xiàng)復(fù)式記賬法對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法建立完整的賬戶體系記錄全部的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)完整地記錄交易、事項(xiàng)所引起的全部變化情況根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過(guò)程的正確性182.2借貸記賬法含義以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)都在兩個(gè)或多個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法基本內(nèi)容記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸19記賬符號(hào)表示資產(chǎn)、費(fèi)用＋負(fù)債、所有者權(quán)益、收入－表示資產(chǎn)、費(fèi)用－負(fù)債、所有者權(quán)益、收入＋“借”（Debit,Dr）“貸”（Credit,Cr）“借”、“貸”具有雙重含義：

都可以表示六要素的變化都可以表示增加或減少20賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱貸方借方資產(chǎn)＋費(fèi)用＋負(fù)債、所有者權(quán)益－收入－資產(chǎn)－費(fèi)用－負(fù)債、所有者權(quán)益＋收入＋借方余額貸方余額21資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額借銀行存款貸2005/06/01

100000200002300430004000010000本期借方本期貸方發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）

42300730002005/06/3069300期末余額

減少期初余額增加借某項(xiàng)資產(chǎn)貸22負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額期初余額增加

減少借某項(xiàng)負(fù)債貸借應(yīng)付賬款貸

2005/06/011000002000020000400004000010000本期借方本期貸方發(fā)生額（減少額）發(fā)生額（增加額）

6000070000

2005/06/30

110000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額23所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額期初余額增加減少借某項(xiàng)所有者權(quán)益貸借實(shí)收資本貸

2005/06/0150000002200000400000本期借方本期貸方發(fā)生額（減少額）發(fā)生額（增加額）

2600000

2005/06/30

7600000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額24收入類賬戶結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末無(wú)余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）

增加

減少借某項(xiàng)收入貸本期貸方發(fā)生額

150000本期借方發(fā)生額

15000025000300004000055000

150000借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸25費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末無(wú)余額本期貸方發(fā)生額（減少額）本期借方發(fā)生額（增加額）

減少增加借某某費(fèi)用貸本期貸方發(fā)生額

73500本期借方發(fā)生額

73500

7350025000300045000500借管理費(fèi)用貸26記賬規(guī)律——“有借必有貸，借貸必相等”理解一項(xiàng)交易或事項(xiàng)同時(shí)記入多個(gè)賬戶記入借方的金額等于記入貸方的金額舉例27試算平衡含義：根據(jù)賬戶記錄結(jié)果來(lái)驗(yàn)證對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的記錄過(guò)程是否正確方法發(fā)生額平衡方法余額平衡方法全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)=全部資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額合計(jì)全部負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額合計(jì)=28利用“試算平衡表”進(jìn)行試算平衡賬戶名稱（所有賬戶）

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)（所有賬戶）XXYYZZTrialBalance293、賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用3.1會(huì)計(jì)分錄3.2應(yīng)用舉例Examples303.1會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的含義指針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)確定其應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀馁~戶名稱、借貸方向及其金額的書面記錄借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000記賬方向賬戶名稱記賬金額31

簡(jiǎn)單分錄(一借一貸)借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000

復(fù)合分錄(多借一貸)借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本90000

復(fù)合分錄(一借多貸)借：材料采購(gòu)80000

貸：銀行存款40000

應(yīng)付賬款40000

復(fù)合分錄(多借多貸)如果發(fā)生的交易涉及多個(gè)貸方賬戶和多個(gè)貸方賬戶，應(yīng)編制多借多貸的復(fù)合分錄。會(huì)計(jì)分錄的形式32會(huì)計(jì)分錄的編制方法例：銷售商品一批，價(jià)款100000元。購(gòu)貨方開(kāi)出20000元3個(gè)月期限的銀行承兌支票，余款暫欠。1、找出交易所涉及的全部賬戶名稱2、確定每一賬戶的類別3、確定每個(gè)賬戶的內(nèi)容是增還是減4、根據(jù)記賬符號(hào)的含義確定每個(gè)賬戶的記入方向5、調(diào)整順序，填入金額，寫出完整的會(huì)計(jì)分錄？借：應(yīng)收票據(jù)20000

應(yīng)收賬款80000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000333.2應(yīng)用舉例資料：林林公司2006年11月初賬戶余額如下賬戶名稱金額（元）庫(kù)存現(xiàn)金60000銀行存款970000應(yīng)收賬款130000原材料120000交易性金融資產(chǎn)240000固定資產(chǎn)2430000短期借款270000應(yīng)付賬款150000長(zhǎng)期借款930000實(shí)收資本2600000342006年11月林林公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)：11月3日將現(xiàn)金15000元存入銀行。11月5日購(gòu)買設(shè)備一套，總價(jià)款320000元，以銀行存款付清。11月10日向銀行取得三年期借款2000000元。11月18日收到大華公司投資入股機(jī)器一臺(tái)，總價(jià)值540000元。11月20日購(gòu)入寶島公司股票50000股，每股3.6元，總價(jià)款180000元，以銀行存款支付。公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。11月22日以銀行存款償還市商業(yè)銀行6個(gè)月期借款200000元。11月23日收到漢口公司上月購(gòu)貨欠款27000元，已存入銀行。11月27日從大牧公司購(gòu)入材料一批，總價(jià)值13000元，材料已經(jīng)入庫(kù)，貨款未付。11月30日以銀行存款支付所欠大牧公司材料款13000元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄、登記T型賬戶、進(jìn)行試算平衡35編制會(huì)計(jì)分錄（略）登記賬戶（T型賬戶）本期發(fā)生額15000庫(kù)存現(xiàn)金期初余額60000（1）15000本期發(fā)生額0期末余額15000銀行存款期初余額970000（1）15000（2）320000（3）2000000（5）180000（6）200000（7）27000（9）13000本期發(fā)生額2042000本期發(fā)生額713000期末余額2299000本期發(fā)生額27000應(yīng)收賬款期初余額130000（7）27000本期發(fā)生額0期末余額103000原材料期初余額120000（8）13000本期發(fā)生額13000本期發(fā)生額0期末余額13300036交易性金融資產(chǎn)短期借款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本期初余額240000期初余額2430000期初余額270000期初余額150000期初余額930000期初余額2600000（2）320000（3）2000000（4）540000（4）540000（5）180000（