會計基礎(chǔ)+會計分錄+會計公式

會計分錄：收到投資者投入的資本時收到投資者投入的資本時:①“實收資”的帳務(wù)處理 ②“資本公的帳務(wù)處理借:銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：實收資貸：資本公——資本溢價——其他資本公積短期借款業(yè)務(wù)核算 長期借款業(yè)務(wù)核算短期借款業(yè)務(wù)核算長期借款業(yè)務(wù)核算1)取得借款時： 1）取得借款:借:銀行存款 借:銀行存款貸：短期借款 貸：長期借款計提利息時： 2）年末利息處理時：借:財務(wù)費(fèi)用 借：在建工程（資本化的利息貸：預(yù)提費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)(費(fèi)用化的利)歸還利息時： 貸：長期借款借：預(yù)提費(fèi)用 3）歸還本息時：貸：銀行存款 借：長期借款歸還本金時： 貸：銀行存款借：短期借款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等相關(guān)科目原材料按實際成本計價的業(yè)務(wù)核算(2）需要安裝：原材料按實際成本計價的業(yè)務(wù)核算①完工前所有支出借：在建工程 1、購買材料時貸：銀行存款 借：在途物-—×材料原材料 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅)應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存付款)長期借款等科目 應(yīng)付賬款（未付)等科目②完工結(jié)轉(zhuǎn) 2、材料驗收入庫借：固定資產(chǎn) 借：原材——×材料貸：在建工程 貸：在途物——×材料材料費(fèi)用的歸集與分配 人工費(fèi)用的歸集與分配：材料費(fèi)用的歸集與分配人工費(fèi)用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成-—××產(chǎn)品 借:生產(chǎn)成-—××產(chǎn)品制造費(fèi)——××車間 制造費(fèi)——××車管理費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用在建工程 在建工程貸：原材——××材料 貸應(yīng)付職工薪工資——職工福利預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理:(1）本期預(yù)提各項費(fèi)用時，如預(yù)提修理費(fèi)、借款利息等： （2）實際支付預(yù)提費(fèi)用時借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等） 借:預(yù)提費(fèi)用每月計提折舊時其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：貸：預(yù)提費(fèi)用 貸:銀行存款等每月計提折舊時其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：：借：制造費(fèi)—××車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額) 借：制造費(fèi)用（車間使用）管理費(fèi)用（行政部門用固定資產(chǎn)折舊額） 管理費(fèi)用（管理部門使用銷售費(fèi)用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額） 貸:銀行存款貸：累計折舊 待攤費(fèi)用等分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用: 分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:完工產(chǎn)品入庫的會計分錄:營業(yè)稅金及附加會計處理（1）按分配標(biāo)準(zhǔn)計算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 借：庫存商——X產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等 貸生產(chǎn)成-—X產(chǎn)(2)分配制造費(fèi)用會計分:營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產(chǎn)成—-A產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅——應(yīng)交營業(yè)稅貸：制造費(fèi)用—-××車間主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理(1）銷售商品收回貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(2)貨款尚未收回借:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）（3）預(yù)收貨款銷售商品1）:借:銀行存款貸：預(yù)收賬款——XX公司銷售實現(xiàn)時,即銷售已預(yù)收貨款的商品時：①若夠:期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本：借：預(yù)收賬款—-XX公司期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本：

貸:主營業(yè)務(wù)收入—-XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②若不夠：有兩種做法做法1：借:預(yù)收賬款—-XX公司應(yīng)收賬款—-XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）做法2：借:預(yù)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入-—XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）由此，出現(xiàn)借方余額:則表示應(yīng)收款項。(4）銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入—-X產(chǎn)品計算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款計算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加：其他業(yè)務(wù)收入的核算借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫存商品-—×產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)收入的核算

借:營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本的核算貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等其他業(yè)務(wù)成本的核算借:銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算:借：有關(guān)賬戶借:營業(yè)外支出貸：有關(guān)賬戶

借：其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借:本年利潤貸：營業(yè)外支出所得稅的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤所得稅的核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤①計算時：借:貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅②期末結(jié)轉(zhuǎn)時:借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用③實際繳納所得稅時：利潤的帳務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤的帳務(wù)處理（1)結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶:

①若盈利：借:本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤②若虧損:借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤③若還有其他轉(zhuǎn)入數(shù)(如：公積金補(bǔ)虧):借：盈余公積貸：利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益） 借：利潤分提取法定盈余公積營業(yè)外收入 貸：盈余公——法定盈余公貸：本年利潤 ②向投資者分配股:(2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費(fèi)用類賬戶： 借：利潤分應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利）借：本年利潤 ——轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用 ①轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)帳戶的借:財務(wù)費(fèi)用 借：利潤分未分配利潤按順序進(jìn)行利潤分配銷售費(fèi)用 貸：利潤分提取法定盈余公積按順序進(jìn)行利潤分配-—應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付款項清查結(jié)果的處理①提取法定盈余公積： 轉(zhuǎn)作股本的股利應(yīng)付款項清查結(jié)果的處理投資收益（凈損失)營業(yè)外支出 借：應(yīng)付賬款所得稅費(fèi)用 貸營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理①若盤盈： 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損——待處理流動資產(chǎn)損借：庫存現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金貸待處理財產(chǎn)損——待處理流動資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后： 借:營業(yè)外支出借：待處理財產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收——XX貸：營業(yè)外收入 貸：待處理財產(chǎn)損-—待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的會計處理②若盤虧：存貨清查結(jié)果的會計處理①若盤盈： 借:待處理財產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損批準(zhǔn)前： 貸：原材料（庫存商品）借:原材料 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出庫存商品 批準(zhǔn)后：貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗)批準(zhǔn)后： 其他應(yīng)收-—xx（對于屬于由責(zé)任人賠)借:待處理財產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢 —-xx保險公司(對于屬于自然災(zāi)貸：管理費(fèi)用 造成的損失）②若盤虧： 營業(yè)外支出（對于屬于自然災(zāi)害造成的損失）批準(zhǔn)前： 貸:待處理財產(chǎn)損——待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后:借：待處理財產(chǎn)損——待處理固定資產(chǎn)損溢 借：營業(yè)外支出累計折舊 貸待處理財產(chǎn)損——待處理固定資產(chǎn)損貸固定資產(chǎn)應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理（1)按期估計壞賬損失： 確認(rèn)壞:借：資產(chǎn)減值損失 借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款會計公式：基本會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會計等式：資=負(fù)所有者權(quán)+（收入—費(fèi)用） 資=負(fù)所有者權(quán)利賬戶期末余=賬戶期初余本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計+權(quán)益賬戶減少額合計=權(quán)益賬戶增加額合計+資產(chǎn)賬戶減少額合計資產(chǎn)賬戶期末余額合計=權(quán)益賬戶期末余額合計資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費(fèi)用稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅=銷售額×增值稅稅額 進(jìn)項稅=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款×增值稅稅材料采購費(fèi)用的分配材料采購費(fèi)用分配=共同性采購費(fèi)/分配標(biāo)準(zhǔn)合計某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)采購費(fèi)用分配×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價價稅款總額稅率） 增值稅稅價稅款總額－不含稅價制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配=待分配費(fèi)用總/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額×制造費(fèi)用分配率期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用—期末在產(chǎn)品成本=主營業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本量＋本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本＝加權(quán)平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本＝期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本–本期發(fā)出存貨成本+本次入庫存貨成本)商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量—銷售退回-銷售折讓—商業(yè)折扣增值稅銷項稅額 ：增值稅銷項稅=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率基本公式基本公式公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率）=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項稅額公式為：公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=+*13％農(nóng)業(yè)稅率=銷售收入（1+13％）增值稅計算公式銷售貨物的不含稅售價：含稅銷售額/（增值稅計算公式銷售貨物的不含稅售價：含稅銷售額/（1+稅率)=不含稅銷售額銷售貨物的不含稅售價=價稅銷售額、銷項稅額/1。13不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項稅額=不含稅銷售額、銷售收入（不含稅）/13%=不含稅銷售額、銷售收入（不含稅)*0。13價稅銷售額=+應(yīng)交稅費(fèi)=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率=轉(zhuǎn)讓收入×營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出=+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出企業(yè)所得稅:應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤-彌補(bǔ)以前年度的虧損—提取的法定盈余公積++公積金轉(zhuǎn)入數(shù)=原材料采購：=采購費(fèi)用實地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量=實地盤點(diǎn)數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實地盤存數(shù)×單價存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本銀行存款清查:企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項—銀行已付企業(yè)未付款項=額企業(yè)已付銀行未付款項明細(xì)賬余額計算：應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳(借余）－壞賬準(zhǔn)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳(借余）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳(借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳(貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳(貸余）＋應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用＝待攤費(fèi)用明細(xì)帳(借余)＋預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余)預(yù)提費(fèi)用＝預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余)＋待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）(記憶口訣：兩收合一收借貸分開走；兩付合一付，各走各的路“未分配利”項=“本年利賬戶余額利潤分" 賬戶余額收益性支出按資本性支出處——利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理—-利潤虛減、資產(chǎn)偏低庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額—本日支出額會計科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損溢預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債所有者權(quán)益類:實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其用財務(wù)會計報告：根據(jù)總賬余額直接填列工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實收資本、資本公積、盈余公積根據(jù)總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費(fèi)用根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：報告式（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶式（左右結(jié)構(gòu)）在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式利潤表內(nèi)容表首:報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：單步式和多步式在我國，利潤表一般采用多步式一、會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所以者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所以者權(quán)益+利益(虧損）全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計期初在產(chǎn)品成本=本月生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本或本月完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本二、會計賬戶:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額1、個別計價法2、先進(jìn)先出法3、月末一次加權(quán)平均法本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本加權(quán)平均單價＝實際成本÷存貨數(shù)量4、移動加權(quán)平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨的實際成本＋本次進(jìn)貨的實際成本）÷（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量)本次發(fā)出存貨的成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本四、發(fā)出材料成本差異率:）÷（本+本期驗收入庫材料的計劃成本）五、銷售商品的核算:1、毛利率法：=（銷售毛利÷銷售凈額)×100％銷售成本=銷售凈額-銷售毛利2、售價金額法；商品進(jìn)銷差價率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期購入商品進(jìn)銷