審計學第1階段練習題答案 江南大學2022年秋季

第9頁/共NUMPAGES\*ARABIC9頁江南大學網(wǎng)絡教育第一階段練習題答案，答案在最后一頁?？荚嚳颇?《審計學》第章至第章（總分100分）__________學習中心（教學點）批次：層次：專業(yè)：學號：身份證號：姓名：得分：一單選題(共10題，總分值20分，下列選項中有且僅有一個選項符合題目要求，請在答題卡上正確填涂。)1.會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務,應()。（2分）A.聘請其他專業(yè)人員幫助B.轉包給其他會計師事務所C.減少業(yè)務收費D.拒絕接受委托2.在接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解（）。（2分）A.審計重要性水平B.函證回函情況C.存貨盤點計劃D.企業(yè)管理當局的品行3.注冊會計師的審計責任是指（）。（2分）A.對其出具的會計報表的真實性、合法性負責B.對其出具的審計報告的負責C.對其出具的管理建議書的真實性、合法性負責D.對其助理人員的工作負責4.注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（）。（2分）A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務報表的可信度C.正確反映企業(yè)財務狀況D.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平5.及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是（）的責任。（2分）A.會計師事務所的注冊會計師B.政府審計機關的審計師C.稅務機關的注冊稅務師D.被審計單位的管理當局6.注冊會計師可以承辦客戶委托的審計業(yè)務而無需回避的情形是（）。（2分）A.注冊會計師本人擁有客戶的債券B.注冊會計師的父母擁有客戶的債券C.注冊會計師的好友擁有客戶的債券D.注冊會計師的子女擁有客戶的債券7.從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計()。（2分）A.僅與被審計對象獨立，不與委托者獨立B.僅與委托者獨立，不與被審計對象獨立C.與審計委托者、被審計對象均不獨立D.與委托者及被審計對象均獨立8.現(xiàn)代民間審計形成于（）。（2分）A.中國B.法國C.美國D.英國9.從1844年到20世紀初，是注冊會計師審計的形成階段。關于這一時期英國式注冊會計師審計特點的下列提法中，錯誤的是()。（2分）A.審計的目的是查錯防弊，保護資產(chǎn)安全、完整B.審計為詳細審計，對每一筆會計賬目都進行審查C.注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認D.審計報告的使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權人10.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，應當保持（）。（2分）A.形式上的獨立B.實質(zhì)上的獨立C.形式上和實質(zhì)上的獨立D.形式上或實質(zhì)上的獨立二多選題(共5題，總分值20分，下列選項中至少有2個或2個以上選項符合題目要求，請在答題卡上正確填涂。)11.錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報，錯誤主要包括（）。（4分）A.原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤B.對事實的疏忽和誤解C.對會計政策誤用D.虛假交易或事項的記錄12.下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有（）。（4分）A.四年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經(jīng)濟利益C.擔任委托單位常年會計顧問D.與委托單位的負責人有近親屬關系13.會計師事務所在簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作，包括（）。（4分）A.評價客戶的可審查性B.商定審計收費C.明確審計業(yè)務的目的、性質(zhì)和范圍D.評價會計師事務所的勝任能力14.行政處罰對注冊會計師個人，包括（）。（4分）A.警告B.沒收違法所得C.暫停執(zhí)業(yè)D.吊銷證書15.A注冊會計師審計甲公司2001年度會計報表，出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。（4分）A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理當局的責任B.按照獨立審計準則審計會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有錯誤與舞弊C.年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔三判斷題(共10題，總分值20分正確的填涂“A”，錯誤的填涂“B”。)16.審計證據(jù)是判斷被審事項的標準。（2分）（

）17.統(tǒng)計抽樣法的產(chǎn)生，意味著判斷抽樣法的消亡。（2分）（

）18.審計依據(jù)的時效性是指審查某項經(jīng)濟業(yè)務時，審計依據(jù)是否適用。（2分）（

）19.出于審計證據(jù)的性質(zhì)與成本的考慮，審計人員不可能絕對肯定他所發(fā)表的意見是合理的。（2分）（

）20.審計程序一般包括，計劃，實施，報告三個階段。（2分）（

）21.完整性認定主要是關注財務報表項目是否被高估。（2分）（

）22.在審計抽樣中，可靠程度的高低與風險度大小成正比。（2分）（

）23.在控制測試和實質(zhì)性測試中，審計抽樣只與控制風險與檢查風險有關。（2分）（

）24.在各類證據(jù)中，實物證據(jù)最具說服力。（2分）（

）25.誤拒風險比誤受風險對審計人員的危害更大。（2分）（

）四簡答題(共2題，總分值40分)26.X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業(yè)務約定書。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2000年7月，ABC會計師事務已按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房；（3）ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）審計小組負責人B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理；（5）審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表；（6）審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。（20分）27.ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。（2）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。（3）ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。（4）V公司ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。（5）前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此，ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（20分）

一單選題(共10題，總分值20分，下列選項中有且僅有一個選項符合題目要求，請在答題卡上正確填涂。)1.參考答案為：D解析過程：2.參考答案為：D解析過程：3.參考答案為：B解析過程：4.參考答案為：B解析過程：5.參考答案為：D解析過程：6.參考答案為：C解析過程：7.參考答案為：A解析過程：8.參考答案為：D解析過程：9.參考答案為：D解析過程：10.參考答案為：C解析過程：二多選題(共5題，總分值20分，下列選項中至少有2個或2個以上選項符合題目要求，請在答題卡上正確填涂。)11.參考答案為：A,B,C解析過程：12.參考答案為：B,C,D解析過程：13.參考答案為：A,B,C,D解析過程：14.參考答案為：A,C,D解析過程：15.參考答案為：A,B,C解析過程：三判斷題(共10題，總分值20分正確的填涂“A”，錯誤的填涂“B”。)16.參考答案為：F解析過程：17.參考答案為：F解析過程：18.參考答案為：T解析過程：19.參考答案為：T解析過程：20.參考答案為：T解析過程：21.參考答案為：F解析過程：22.參考答案為：F解析過程：23.參考答案為：T解析過程：24.參考答案為：T解析過程：25.參考答案為：F解析過程：四簡答題(共2題，總分值40分)26.參考答案為：（1）事務所獨立性受損。因為審計費用的50%取決于客戶的股票是否能上市，即存在影響審計獨立性的或有收費；（2）ABC會計師事務所的獨立性會受到損害。ABC會計師事務所向X銀行取得大額借款，使其雙方構成重要的債權和債務關系，如果ABC會計師事務所接受X銀行委托進行審計，難以保證獨立性。（3）合伙人A注冊會計師的獨立性會受到損害。因為他受雇于該銀行。（4）B注冊會計師的獨立性是不會受到損害。因為他受雇于該銀行是在接受委托的兩年前，而且B注冊會計師在X銀行工作的1998年也不是被審會計期間。（5）C注冊會計師獨立性受損害，因為2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表，但ABC會計師事務所獨立性是不受到損害。（6）D注冊會計師的獨立性不受損，因為，D注冊會計師的妻子擔任X銀行的統(tǒng)計員不包括在單位負責人、主管人員、董事或委托事項的當事人等范圍內(nèi)，所以一般不會影響注冊會計師的獨立性。解析過程：27.參考答案為：(1)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為ABC會計師事務所在審計收費方面與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，有貶低同行，提高自己的嫌疑。(2)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》規(guī)定，會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經(jīng)理以及其他關鍵管理職務。(3)不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為既然職業(yè)會計師對專業(yè)服務負有最終責任，就應當確保道德行為的要求得到遵守。會計師事務所應要求律師就遵守注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提出書面承諾。(4)不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為我國不允許會計師事務所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務，提供其他服務尚未受到限制。而提供正式納稅鑒證意見是審計服務的延伸