企業(yè)內(nèi)部控制流程-關(guān)聯(lián)交易

1、企業(yè)內(nèi)部控制流程關(guān)聯(lián)交易企業(yè)內(nèi)部控制流程關(guān)聯(lián)交易企業(yè)內(nèi)部控制流程關(guān)聯(lián)交易資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月企業(yè)內(nèi)部控制流程關(guān)聯(lián)交易版本號(hào)： A修改號(hào)： 1頁 次： 1.0 審 核： 批 準(zhǔn): 發(fā)布日期： 企業(yè)內(nèi)部控制流程關(guān)聯(lián)交易211 關(guān)聯(lián)方界定及其控制2111 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖關(guān)聯(lián)方名錄編審流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)人員企業(yè)關(guān)聯(lián)方如果關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整如果交易對(duì)象的背景情況未能完全調(diào)查核實(shí)清楚，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失+如果關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能

2、導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整如果交易對(duì)象的背景情況未能完全調(diào)查核實(shí)清楚，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失審閱審批審閱審批審核審核審核審核更新關(guān)聯(lián)方名錄編制關(guān)聯(lián)方名錄結(jié)束關(guān)聯(lián)方名錄存檔2每季度收集新增關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方名錄存檔開始分析資料收集資料更新關(guān)聯(lián)方名錄編制關(guān)聯(lián)方名錄結(jié)束關(guān)聯(lián)方名錄存檔2每季度收集新增關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方名錄存檔開始分析資料收集資料1提交1提交年度關(guān)聯(lián)方聲明書D1D22關(guān)聯(lián)方名錄編審流程控制表關(guān)聯(lián)方名錄編審流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交年度關(guān)聯(lián)方聲明書，聲明與企業(yè)的

3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為D22關(guān)聯(lián)方名錄至少應(yīng)當(dāng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名錄應(yīng)當(dāng)提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審閱后備案，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名錄發(fā)送到企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門 相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度參照規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）文件資料關(guān)聯(lián)方聲明書關(guān)聯(lián)方名錄責(zé)任部門及責(zé)任人 財(cái)務(wù)部、企業(yè)關(guān)聯(lián)方 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)相關(guān)人員2112 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程1關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段股東大會(huì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)計(jì)人員交易人員如果關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)的資金、資

4、產(chǎn)及資源，會(huì)如果關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)的資金、資產(chǎn)及資源，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失如果關(guān)聯(lián)交易合同違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失或因企業(yè)未能按合同約定進(jìn)行相關(guān)的交易，從而導(dǎo)致合約不能順利履行審批審批2未通過制定相應(yīng)的解決方案對(duì)關(guān)聯(lián)交易行為存在的問題進(jìn)行分析2未通過制定相應(yīng)的解決方案對(duì)關(guān)聯(lián)交易行為存在的問題進(jìn)行分析進(jìn)一步提出完善意見結(jié)束資料存檔通過定期審閱開始進(jìn)一步提出完善意見結(jié)束資料存檔通過定期審閱開始定期編制關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表定期編制關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表簽訂交易合同1執(zhí)行將交易過程和交易結(jié)果進(jìn)行記錄按合同進(jìn)行交易簽訂交易合同1執(zhí)行將交易過

5、程和交易結(jié)果進(jìn)行記錄按合同進(jìn)行交易D1D22關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程控制表關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11關(guān)聯(lián)交易人員需要把交易的過程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)的記錄，會(huì)計(jì)人員根據(jù)交易記錄進(jìn)行記賬、做會(huì)計(jì)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表D22如果存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)資金、資產(chǎn)及資源的問題，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的方案來解決這些問題，以保證企業(yè)的利益不受損失相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度參照規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中華人民共和國(guó)合同法文件資料交易合同 相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表“關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表”責(zé)任部門及責(zé)任人 股東大會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門 總經(jīng)理、財(cái)

6、務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、交易人員212 關(guān)聯(lián)交易與披露控制2121 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖重大關(guān)聯(lián)交易審核流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)交易人員如果關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失如果關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失企業(yè)關(guān)聯(lián)交易如果違反國(guó)家的法律、法規(guī)，會(huì)使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失審議審議審核審批審核審批審核審核審核審核結(jié)束資料存檔321按交易合同進(jìn)行交易簽訂交易合同擬定交易合同與交易關(guān)聯(lián)方進(jìn)一步談判擬定交易意向書與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行談

7、判確定交易的性質(zhì)開始結(jié)束資料存檔321按交易合同進(jìn)行交易簽訂交易合同擬定交易合同與交易關(guān)聯(lián)方進(jìn)一步談判擬定交易意向書與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行談判確定交易的性質(zhì)開始D1D2D32重大關(guān)聯(lián)交易審核流程控制表重大關(guān)聯(lián)交易審核流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11交易人員首先要確定交易的性質(zhì)，判斷是不是屬于企業(yè)所規(guī)定的重大交易項(xiàng)目（如交易額超過 萬元就是重大交易）D22在擬定的關(guān)聯(lián)交易合同中，應(yīng)明確同關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則和價(jià)格水平D33關(guān)聯(lián)交易合同一經(jīng)確定，企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的交易條件進(jìn)行交易，關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行過程中，任何人不得自行更改交易條件，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時(shí)，需履行相應(yīng)的審批程序相關(guān)規(guī)范

8、應(yīng)建規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度參照規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中華人民共和國(guó)合同法文件資料交易意向書交易合同責(zé)任部門及責(zé)任人 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)、交易人員2122 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程1關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購(gòu)部交易人員關(guān)聯(lián)方如果關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損如果詢價(jià)文件未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審核，如果關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損如果詢價(jià)文件未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審核，可能會(huì)產(chǎn)

9、生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果搜集的信息不全面，會(huì)導(dǎo)致編制的詢價(jià)文件內(nèi)容及結(jié)構(gòu)不合理審核審批審核審核審批審核審核審核審核審核審核審核簽訂交易合同37654擬定交易合同21結(jié)束資料存檔商討定價(jià)原則與定價(jià)水平確定成交關(guān)聯(lián)方發(fā)出詢價(jià)通知書確定被詢價(jià)的關(guān)聯(lián)對(duì)象編制詢價(jià)文件搜集信息成立詢價(jià)小組開始簽訂交易合同37654擬定交易合同21結(jié)束資料存檔商討定價(jià)原則與定價(jià)水平確定成交關(guān)聯(lián)方發(fā)出詢價(jià)通知書確定被詢價(jià)的關(guān)聯(lián)對(duì)象編制詢價(jià)文件搜集信息成立詢價(jià)小組開始提供資料報(bào)價(jià)提供資料報(bào)價(jià)D1D2D32關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程控制表關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11詢價(jià)小組成員

10、是由采購(gòu)部門相關(guān)人員和相關(guān)方面的專家共三人以上的單數(shù)人員組成2根據(jù)采購(gòu)所需物品或服務(wù)的特點(diǎn)，通過查閱關(guān)聯(lián)方的信息庫和市場(chǎng)調(diào)查等途徑進(jìn)一步了解價(jià)格信息及企業(yè)相關(guān)部門的需求計(jì)劃3詢價(jià)小組根據(jù)企業(yè)對(duì)采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目本身的特殊要求，在進(jìn)行詢價(jià)前要編制詢價(jià)文件，如詢價(jià)通知書D24對(duì)于被詢價(jià)關(guān)聯(lián)方的選擇，詢價(jià)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)和采購(gòu)需求等，從符合資格條件的關(guān)聯(lián)方名錄中優(yōu)中選優(yōu)，確定不少于三家關(guān)聯(lián)方作為詢價(jià)對(duì)象，并且不能刻意指定被詢價(jià)的關(guān)聯(lián)方5詢價(jià)小組向被詢價(jià)關(guān)聯(lián)方發(fā)出詢價(jià)通知書，要求對(duì)方報(bào)出一次性的、不能更改的價(jià)格。詢價(jià)通知書應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明需求情況，以便關(guān)聯(lián)方交易對(duì)象確定報(bào)價(jià)。詢價(jià)通知書的內(nèi)容主

11、要包括所需數(shù)量、技術(shù)參數(shù)要求、履約期限及交貨地點(diǎn)、關(guān)聯(lián)方應(yīng)攜帶的資質(zhì)證明材料、遞交報(bào)價(jià)單地點(diǎn)、截止時(shí)間、報(bào)價(jià)單位負(fù)責(zé)人或委托人簽字蓋章等6詢價(jià)小組根據(jù)事先制定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，本著符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)要求且報(bào)價(jià)最低的原則對(duì)收到的報(bào)價(jià)進(jìn)行評(píng)審，確定成交關(guān)聯(lián)方，并將結(jié)果通知所有被詢價(jià)的未成交的關(guān)聯(lián)方D37關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則（1）交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格（2）交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格（3）除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格（4）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無可比的獨(dú)立第三方市場(chǎng)價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生