財務(wù)報表編制與分析-項目二任務(wù)一課件

1、213任務(wù)三 資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析任務(wù)二 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析213任務(wù)三 資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析任務(wù)二 資產(chǎn)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表項目分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的方法。知識目標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析學(xué)習(xí)目標(biāo)理解資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用；知識目標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債表編制學(xué)習(xí)目標(biāo)會根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制資產(chǎn)負(fù)債表；會編制資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析表；會編制資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表；會進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的項

2、目分析；會進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢分析；會進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析。能力目標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析學(xué)習(xí)目標(biāo)會根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制資產(chǎn)負(fù)債表；能力目標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債表編 華宇股份有限公司（以下簡稱華宇公司）的會計張麗，以前負(fù)責(zé)專門登記公司的各種往來賬，由于公司負(fù)責(zé)編報表的會計調(diào)走，領(lǐng)導(dǎo)決定讓張麗接替該會計的工作，負(fù)責(zé)編制本公司的會計報表。2013年1月1日，2012年報表的編制工作開始進(jìn)行，張麗首先編制資產(chǎn)負(fù)債表。擺在她面前的任務(wù)是：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法有哪些？如何對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，為企業(yè)的管理者、決策者提供管理以及分析的依據(jù)，同時也為報表的使用者提供信息？情境導(dǎo)航資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析 華宇股份有限公司

3、（以下簡稱華宇公司）的會計張任務(wù)提出 資產(chǎn)負(fù)債表有哪些作用？結(jié)構(gòu)是怎樣的？包括哪些內(nèi)容？怎樣填列每個項目？任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)提出 資產(chǎn)負(fù)債表有哪些作用？結(jié)構(gòu)是怎樣的？一、資產(chǎn)負(fù)債表及作用 資產(chǎn)負(fù)債表是指總括反映企業(yè)在某一特定日期（年末、季末、月末）財務(wù)狀況的財務(wù)報表。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表及作用任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制一、 資產(chǎn)負(fù)債表及作用 （1） 從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構(gòu)成情況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。 （2） 可以了解企業(yè)資金來源和資金構(gòu)成，即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。作用任務(wù)一

4、 資產(chǎn)負(fù)債表編制一、 資產(chǎn)負(fù)債表及作用 （1） 從整體上反映企業(yè)所擁有的一、 資產(chǎn)負(fù)債表及作用 （3） 提供財務(wù)分析的基本資料，通過償債能力、盈利能力以及周轉(zhuǎn)能力的分析，使投資者和債權(quán)人以及其他相關(guān)人員據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。 （4） 通過對前后連續(xù)的各期期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分析，可以反映企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況和發(fā)展趨勢。作用任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制一、 資產(chǎn)負(fù)債表及作用 （3） 提供財務(wù)分析的基本二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表中列示項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。企業(yè)編制附注的目的是通過對財務(wù)報表本身作補(bǔ)充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)

5、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的決策信息，幫助企業(yè)做出更加科學(xué)合理的決策。 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和表尾組成。表頭是報表的標(biāo)志，包括報表名稱、編制單位、報表日期和金額單位。表體是報表的主體，是主要構(gòu)成內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表的項目按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分別列示。表尾主要是對表體內(nèi)容的補(bǔ)充說明。目前，國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報告式兩種基本格式。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 財務(wù)報表附注是對財務(wù)報 （一） 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)各項目，按照流動性大小排列；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，其中，負(fù)債項

6、目列示在報表右方上半部分，按償還時間由短到長依次排列，所有者權(quán)益項目列示在報表右下方部分，它是按形成來源分類后，按其留在企業(yè)的永久程度排列的。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式，左方資產(chǎn)各項目合計數(shù)必須等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩方存在著對應(yīng)關(guān)系：左方反映企業(yè)在某一特定日期持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價值，右方反映企業(yè)對不同的債權(quán)人所承擔(dān)的償付責(zé)任和屬于投資人的凈資產(chǎn)價值。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式，左方二、 資產(chǎn)負(fù)債

7、表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-1所示。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-1所示。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 （二） 報告式資產(chǎn)負(fù)債表 報告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益，是按“資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益”的原理排列的。從形式上看，報告式資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)書面報告的常規(guī)，采用上下呼應(yīng)的形式，故稱其為報告式資產(chǎn)負(fù)債表，我國上市公司財務(wù)報告常用此格式。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)報

8、告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-2所示任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)報告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-2所示任任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容“年初余額”欄的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表中各項目“年初余額”可根據(jù)上年末企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表各項目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資

9、產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容“年初余額”欄 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容2. “期末余額”欄的填列方法 （1）根據(jù)總賬科目余額填列。 （2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。 （3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。 （4）根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。 （5）綜合運用上述填列方法分析填列。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容2. “期末余額”欄 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容（二） 資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容 2. 負(fù)債項目的填列 3. 所有者權(quán)益項目的填列1. 資產(chǎn)項目的填列任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容（二） 資產(chǎn)負(fù)債表

10、的具體內(nèi)四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 【例2-1】華宇公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，2011年12月31日有關(guān)科目的余額如表2-3所示。（一）資料任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 【例2-1】華宇公司四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債 華宇公司原材料采用計劃成本核算。2012年該公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （1）接到銀行通知，以銀行存款支付到期銀行承兌匯票 20 000元。 （2）購入原材料一批，

11、取得的增值稅專用發(fā)票注明：價款10 000元，增值稅額1 700元，款項已用銀行匯票付訖，材料尚未到達(dá)。 （3）上項材料到達(dá)并驗收入庫，其計劃成本為11 000元。 （4）由于臨時需要，將面值50 000元的D公司承兌的商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為2 300元，收到貼現(xiàn)凈額47 700元存入銀行。四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 華宇公司原材料采用計劃成本核算。2012年該 （5）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款200 000元，增值稅額34 000元，開出銀行承兌匯票予以承兌，材料尚未到達(dá)。 （6）上項材料到達(dá)并驗收入庫，其計劃成本為198 000元。 （7）生產(chǎn)

12、產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計劃成本為50 000元。 （8）用銀行存款支付辦公費60 000元，產(chǎn)品的展覽費50 000元。 （9）S公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，本公司收到股息38 500元，款已存入銀行（股票投資采用成本法核算）。 （10）購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款450 000元，增值稅稅額76 500元，支付包裝費、運雜費1 000元，款項已用銀行存款支付，設(shè)備已投入使用。四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 （5）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款20（二） 編表步驟（1）根據(jù)上述資料，華宇公司編制會計分錄如下。 借：應(yīng)付票據(jù) 20 000 貸：銀行存款 2

13、0 000 借：材料采購 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700 借：原材料 11 000 貸：材料成本差異 1 000 材料采購 10 000 借：財務(wù)費用 2 300 銀行存款 47 700 貸：應(yīng)收票據(jù)D公司 50 000四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制（二） 編表步驟（1）根據(jù)上述資料，華宇公司編制會計分錄如下 借：材料采購 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 000 借：原材料 198 000 材料成本差異 2 000 貸：材料采購 200 000 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 50 000 借：管理費用 60 000 銷售費用 50 000 貸：銀行存款 110 000 借：應(yīng)收股利 38 500 貸：投資收益 38 500 借：銀行存款 38 500 貸：應(yīng)收股利 38 500四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制 借：材料采購 （2）將年初余額、本期會計分錄登記到T型賬戶，并結(jié)出T型賬戶的年末余額。任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制（2）將年初余額、本期會計分錄登記到T型賬戶，并結(jié)出T型賬戶任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一