2022-2023學(xué)年中職管理會(huì)計(jì)第四章 預(yù)測(cè)分析電子教案

1、2022-2023學(xué)年(中職）管理會(huì)計(jì)第四章 預(yù)測(cè)分析電子教案2022-2023學(xué)年(中職）管理會(huì)計(jì)第四章 預(yù)測(cè)分析電子教案PAGE 2023學(xué)年(中職）管理會(huì)計(jì)第四章 預(yù)測(cè)分析電子教案 第四章 預(yù)測(cè)分析【課題】第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)分析【教材版本】金萍.中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材初等管理會(huì)計(jì).北京：高等教育出版社，2004【教學(xué)目標(biāo)】通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生初步了解預(yù)測(cè)分析的基本概念、特點(diǎn)、內(nèi)容和步驟，并知曉其定性和定量預(yù)測(cè)方法；了解銷售預(yù)測(cè)的基本概念，掌握銷售的定性和定量預(yù)測(cè)方法，并熟練運(yùn)用定量預(yù)測(cè)法中的指數(shù)平滑法、回歸直線法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：預(yù)測(cè)分析

2、的概念、內(nèi)容；銷售的定性和定量預(yù)測(cè)方法教學(xué)難點(diǎn)：熟練運(yùn)用定量預(yù)測(cè)法中的指數(shù)平滑法、回歸直線法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】使用自制多媒體課件。講授法和啟發(fā)式相結(jié)合。【課時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）?！窘虒W(xué)建議】 本課程具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，教學(xué)過(guò)程中要求理論聯(lián)系實(shí)際，開展一些課堂討論和案例分析，做好平時(shí)練習(xí)、及時(shí)檢測(cè)。有條件的學(xué)校，可以安排學(xué)生到有關(guān)單位參觀實(shí)習(xí)，熟悉利用有關(guān)信息來(lái)預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來(lái)和控制現(xiàn)在的知識(shí)，將理論與實(shí)踐有效地結(jié)合起來(lái)，以增加學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)?！窘虒W(xué)過(guò)程】一、導(dǎo)入（約10分鐘） 預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，適應(yīng)市場(chǎng)需要，

3、全面掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，正確進(jìn)行預(yù)測(cè)，為決策提供正確依據(jù)，盡量避免或減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。二、新授課（約75分鐘）第四章 預(yù)測(cè)分析第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述案例分析： 1989年7月，史玉柱的M-6401桌面排版印刷系統(tǒng)軟件，開始申請(qǐng)?jiān)谟?jì)算機(jī)世界做廣告，收到巨大效果，11月，史玉柱從4000元起家，一躍成為默默發(fā)財(cái)?shù)陌偃f(wàn)富翁1990年1月，他注冊(cè)了“巨人”公司，并推出了M-6402文字處理軟件系列產(chǎn)品一年后，巨人已發(fā)展成資本金超過(guò)1億元的高科技公司。巨人的年度銷售商大會(huì)是全國(guó)規(guī)模最大的電腦盛會(huì)。1992年，巨人已赫然成為中國(guó)電腦行業(yè)的領(lǐng)頭軍1992年，史玉柱決定建造巨人大廈，計(jì)劃蓋38

4、層，大部分自用，并沒(méi)有搞房地產(chǎn)的設(shè)想。這年下半年，一位中央領(lǐng)導(dǎo)來(lái)巨人視察，當(dāng)他被引到巨人大廈工地參觀時(shí)，四周環(huán)顧，便興致十分高昂地對(duì)史玉柱說(shuō)：這座樓的位置十分好，為什么不蓋得更高一點(diǎn)？就是這句話，讓史玉柱改變了主意。巨人大廈的設(shè)計(jì)從38層升高到54層。1994年初，又一位中央領(lǐng)導(dǎo)人要來(lái)視察巨人。細(xì)心的人突然注意到，“4”1996年9月，耗盡巨人精血的大廈地下工程完成，也就在此時(shí)巨人的財(cái)務(wù)危機(jī)全面爆發(fā)。史玉柱被迫抽調(diào)保健品的流動(dòng)資金救急。保健品方面因此由盛轉(zhuǎn)衰。1997年初，巨人大廈未按期完成，國(guó)內(nèi)樓花購(gòu)買者紛紛要求退款。巨人被迫在杭州召開新聞發(fā)布會(huì)，向娃哈哈道歉。不久，大廈停工，巨人名存實(shí)亡。

5、討論：巨人為什么會(huì)失??？教師提示：巨人的決策機(jī)制難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。史玉柱的個(gè)人股份占90%，其他幾位老總都沒(méi)有股份?？偛棉k公會(huì)可以影響其決策，但基本上是其本人說(shuō)了算。案例啟示：預(yù)測(cè)是決策的依據(jù)，可以減少?zèng)Q策的隨意性。 一、預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)就是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)有的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法，預(yù)計(jì)和測(cè)算事物未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)狀預(yù)計(jì)未來(lái)，根據(jù)已知推測(cè)未知（一）、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)預(yù)測(cè)分析是為決策服務(wù)的，是正確決策的重要基礎(chǔ)和可靠依據(jù)（二）、企業(yè)編制全面預(yù)算的前提企業(yè)要正確編制預(yù)算，必須首先做好預(yù)測(cè)工作，避免主觀估計(jì)或任意推測(cè)，使企業(yè)全面預(yù)算科學(xué)合理、切實(shí)可行（三）、增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)變和

6、競(jìng)爭(zhēng)能力的手段二、預(yù)測(cè)分析的特征（一）、科學(xué)性（二）、誤差性企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受各種可控和不可控因素的影響，未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又不是過(guò)去的簡(jiǎn)單重復(fù)，所以預(yù)測(cè)值與實(shí)際值之間難免存在一定的誤差，不可能完全一致（三）、局限性致使預(yù)測(cè)的結(jié)果不可能完整地、全面地表述未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況三、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容做簡(jiǎn)單介紹：（一）、銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)指根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況及其他有關(guān)資料，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)銷售數(shù)量（或金額）、銷售狀態(tài)及其變化發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)計(jì)和推測(cè)。做好銷售預(yù)測(cè)，可減少盲目生產(chǎn)，使企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售之間合理銜接，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（二）、成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)指在認(rèn)真分析企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和技術(shù)組織措施的基礎(chǔ)上

7、，收集有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)未來(lái)時(shí)期生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)成本水平和成本目標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。（三）、利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)指通過(guò)對(duì)影響利潤(rùn)高低的各項(xiàng)因素（如成本、業(yè)務(wù)量、價(jià)格等）進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的利潤(rùn)水平及其升降趨勢(shì)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。通過(guò)利潤(rùn)預(yù)測(cè)，可以合理地確定目標(biāo)利潤(rùn)，使企業(yè)這一總體奮斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有科學(xué)性和可靠性。（四）、資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)資金需要量及其來(lái)源進(jìn)行的估計(jì)和判斷四、預(yù)測(cè)分析的步驟（一）、確定預(yù)測(cè)目標(biāo)預(yù)測(cè)目標(biāo)一般根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的（二）、收集整理資料對(duì)所收集的資料來(lái)源是否可靠、真實(shí)、全面，要認(rèn)真進(jìn)行審查，同時(shí)要把這些資料進(jìn)行分組、歸類，以確保這些資料的系統(tǒng)性、可比性和連

8、續(xù)性（三）、選擇預(yù)測(cè)方法（四）、綜合分析預(yù)測(cè)（五）、計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差因?yàn)轭A(yù)測(cè)是把過(guò)去事物發(fā)展的模式，引伸到未來(lái)，帶有一定的假定性，所以預(yù)測(cè)的結(jié)果難免會(huì)有一定的誤差存在。但誤差過(guò)大，就將失去預(yù)測(cè)的意義，因此，還要根據(jù)有經(jīng)驗(yàn)的專家所估計(jì)的數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行修正，以保證預(yù)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、預(yù)測(cè)分析的方法（一）、定性分析法、基本原理依據(jù)人們的主觀分析判斷來(lái)確定未來(lái)的估計(jì)值、方法經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見(jiàn)法、集體思考法、適用范圍資料缺乏，或因主要因素影響難以定量分析的情況（二）、定量分析法、基本原理根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以

9、充分提示有關(guān)變量之間的規(guī)律性，作為對(duì)未來(lái)事物發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)的依據(jù) 2、方法 （1）、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù) 平均法、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法 （2）、因果預(yù)測(cè)法從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù) 回歸分析法、相關(guān)分析法 等 教師說(shuō)明： 在實(shí)際工作中，定性分析法與定量分析法需要結(jié)合起來(lái)應(yīng)用，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，才能收到較好的效果。 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)分析一、銷售預(yù)測(cè)概述銷售預(yù)測(cè)指通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷售量的預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)是預(yù)測(cè)的先導(dǎo)二、銷售的定性預(yù)測(cè) 銷售的定性預(yù)測(cè)指由熟悉銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)人員根據(jù)過(guò)去的銷售情況，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)

10、查資料，憑他們的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析和判斷，分別提出預(yù)測(cè)意見(jiàn)，然后通過(guò)一定形式進(jìn)行匯總，綜合集體意見(jiàn)，作為預(yù)測(cè)未來(lái)銷售的依據(jù) （一）、經(jīng)驗(yàn)判斷法 由企業(yè)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的主管人員，根據(jù)他們所擁有的學(xué)識(shí)和在長(zhǎng)期銷售工作中積累起來(lái)的豐富經(jīng)驗(yàn)，對(duì)有關(guān)產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期銷售變動(dòng)趨勢(shì)作出分析判斷的方法（二）、推銷員合成法 由企業(yè)的基層推銷人員，根據(jù)他們對(duì)其所在銷售區(qū)域的有關(guān)商品的歷史銷售情況提出有關(guān)商品在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)增減變動(dòng)的個(gè)人意見(jiàn)，然后由銷售部門經(jīng)理歸納匯總，推算出銷售總量的一種方法（三）、專家意見(jiàn)法 向?qū)W有專長(zhǎng)、見(jiàn)識(shí)廣博的專家進(jìn)行咨詢，根據(jù)他們多年來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，對(duì)未來(lái)的銷售數(shù)額作出預(yù)測(cè)的方法三、銷

11、售的定量預(yù)測(cè) （一）、算術(shù)平均法 算術(shù)平均法是以過(guò)去若干時(shí)期的銷售量的算術(shù)平均數(shù)作為銷售預(yù)測(cè)數(shù)的一種預(yù)測(cè)方法計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)（）= =優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算公式簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：把不同時(shí)間的差異平均化，沒(méi)有考慮遠(yuǎn)近期間銷售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)期銷售量影響的程度不同，可能造成預(yù)測(cè)結(jié)果產(chǎn)生較大誤差、移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均法是指在掌握若干期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)m，逐期分段計(jì)算m期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個(gè)m期平均數(shù)在考慮趨勢(shì)值的情況下作為未來(lái)n+1期預(yù)測(cè)銷售量的一種方法。預(yù)測(cè)銷售量（額）（）= +b式中：趨勢(shì)值b=最后移動(dòng)期的平均值-上一個(gè)移動(dòng)期平均值本方法只適用于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品 （三）、加權(quán)平均法加權(quán)

12、平均法是指在掌握全部m期資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷售量的方法。計(jì)劃期銷售量（額）的預(yù)測(cè)值= 權(quán)數(shù)的確定：自然權(quán)數(shù)法。即使時(shí)間序列確定各期的權(quán)數(shù)分別為1，2，3，n。飽和權(quán)數(shù)法。該法要求各期權(quán)數(shù)之和為1。具體各期的權(quán)數(shù)視情況而定，如n=3期則可定為0.2、0.3、0.5，其權(quán)數(shù)之和等于1。 （四）、平滑系數(shù)法 指數(shù)平滑法是以預(yù)測(cè)目標(biāo)的前期實(shí)際值和前期預(yù)測(cè)值為基礎(chǔ)，利用平滑系數(shù)分別給兩值以不同的權(quán)數(shù)，計(jì)算出指數(shù)平滑值，作為下期預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法 計(jì)劃期預(yù)測(cè)銷售量=平滑系數(shù)前期實(shí)際銷售量+（1平滑系數(shù)）前期預(yù)測(cè)銷售量（五）、回歸直線法采用回歸直線法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)

13、是相關(guān)預(yù)測(cè)理論在時(shí)間序列中的應(yīng)用。它是將過(guò)去資料期時(shí)間序列作為自變量，將預(yù)測(cè)對(duì)象作為因變量，根據(jù)銷售量的歷史數(shù)據(jù)，確定可以反映銷售量增減變動(dòng)趨勢(shì)的一條直線，建立回歸直線方程X=a+bt進(jìn)行預(yù)測(cè)，求出銷售預(yù)測(cè)值。教師對(duì)課本例題講解三、課堂小結(jié)（約5分鐘）1、預(yù)測(cè)分析就是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和其他信息資料的分析，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的正確與否及其可靠程度進(jìn)行科學(xué)分析和判斷。2、預(yù)測(cè)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)；是企業(yè)編制全面預(yù)算的前提；是增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)變和競(jìng)爭(zhēng)能力的手段。3、預(yù)測(cè)分析的步驟為：確定預(yù)測(cè)目標(biāo)、收集整理資料、選擇預(yù)測(cè)方法、綜合分析預(yù)測(cè)和計(jì)算預(yù)測(cè)誤差4、預(yù)測(cè)分析的方法有兩類，即定

14、性分析法和定量分析法。5、銷售預(yù)測(cè)是指在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)和測(cè)算本企業(yè)產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期的市場(chǎng)需求趨勢(shì)。銷售預(yù)測(cè)不僅對(duì)改善銷售工作具有重要意義，而且能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和安排產(chǎn)品生產(chǎn)等方面提供重要資料。6、銷售預(yù)測(cè)從總體上主要有定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)。銷售的定性預(yù)測(cè)方法通常有經(jīng)驗(yàn)判斷法、推銷員合成法和專家意見(jiàn)法等。銷售的定量預(yù)測(cè)方法常用的有：算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法和回歸直線法。四、作業(yè)教師自編【課題】第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四節(jié) 成本與資金預(yù)測(cè)分析【教材版本】金萍.中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材初等管理會(huì)計(jì).北京：高等教育出版社，2004【教學(xué)目標(biāo)】通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了

15、解利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基本含義，熟練掌握按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測(cè)值，掌握運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響；掌握成本預(yù)測(cè)的基本原理，運(yùn)用成本預(yù)測(cè)的方法進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，以及運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需用量?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測(cè)值，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響；成本預(yù)測(cè)的基本原理教學(xué)難點(diǎn)：運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】使用自制多媒體課件。講授法和啟發(fā)式相結(jié)合。【課時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）?！窘虒W(xué)建議】 本課程具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，教學(xué)過(guò)程中要求理論聯(lián)系實(shí)際，開展一些課堂討論和案例分析，做好平時(shí)練習(xí)、

16、及時(shí)檢測(cè)。有條件的學(xué)校，可以安排學(xué)生到有關(guān)單位參觀實(shí)習(xí)，熟悉利用有關(guān)信息來(lái)預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來(lái)和控制現(xiàn)在的知識(shí)，將理論與實(shí)踐有效地結(jié)合起來(lái)，以增加學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。【教學(xué)過(guò)程】一、導(dǎo)入（約10分鐘） 利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好壞的綜合性指標(biāo)。企業(yè)必須全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)成本和財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。所以，企業(yè)首先要對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并據(jù)此安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二、新授課（約75分鐘）第四章 預(yù)測(cè)分析第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析一、目標(biāo)利潤(rùn)及其預(yù)測(cè)分析(一)、目標(biāo)利潤(rùn)的確定目標(biāo)利潤(rùn)指企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過(guò)努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)比例法是根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)(如銷

17、售收入利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率等)來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法各種利潤(rùn)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式：1、根據(jù)銷售利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/銷售收入總額100%）確定： 目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入總額銷售利潤(rùn)率2、根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/工業(yè)總產(chǎn)值100%）確定：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤(rùn)率3、根據(jù)資金利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/資金平均占有額100%）確定：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)資金平均占用額資金利潤(rùn)率 (二)、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析 1、步驟（1）、確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)不宜定得過(guò)高或過(guò)低（2）、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)指標(biāo)（3）、確定目標(biāo)利潤(rùn)2、方法例題講解（例4-7）二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)

18、在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 （一）、經(jīng)濟(jì)杠桿的界定經(jīng)營(yíng)杠桿在其他因素不變的情況下，在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加，一般不會(huì)改變其固定成本總額；但它會(huì)使單位固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)的增長(zhǎng)率大于業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率。反之，業(yè)務(wù)量的減少會(huì)使單位固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)下降率大于業(yè)務(wù)量的下降率。這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)的利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象就稱“經(jīng)營(yíng)杠桿”。（二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的含義和計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)又稱經(jīng)營(yíng)杠桿率（DOL），指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）= 或者= 例題講解（例4-8）（三）、經(jīng)營(yíng)

19、杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就恒大于12、產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反5、在同一產(chǎn)銷量水平上,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,利潤(rùn)變動(dòng)幅度就越大,從而風(fēng)險(xiǎn)也越大（四）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用1、預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式變化可得：預(yù)計(jì)計(jì)劃期利潤(rùn)（）基期利潤(rùn)（銷售變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿率）2、預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的調(diào)整銷售量措施仍根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿的基本公式變化可得 銷售變動(dòng)率 例題講解（例4-9、4-10） 第四節(jié) 成本與資金預(yù)測(cè)分析一、成本預(yù)測(cè)原理1、成本

20、預(yù)測(cè)的意義掌握未來(lái)成本水平、變動(dòng)趨勢(shì)2、成本預(yù)測(cè)步驟 （1）、提出目標(biāo)成本方案 方法1：目標(biāo)利潤(rùn)成本的奮斗目標(biāo) 目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)繳稅金目標(biāo)利潤(rùn)方法2：先進(jìn)成本水平目標(biāo)成本 （2）、預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì) 采用各種方法并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，來(lái)預(yù)測(cè)本企業(yè)在當(dāng)前實(shí)際情況下產(chǎn)品成本可能達(dá)到的水平。 （3）、提出各種成本降低方案改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用 （4）、正式確定目標(biāo)成本 對(duì)降低成本的各種可行性方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)選出最佳的降低成本方案，并據(jù)以制定正式的目標(biāo)成本，為作出最優(yōu)成本決策提供依據(jù)。例題講解（例4-11）二、銷

21、售百分比在資金需用量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 通過(guò)資金預(yù)測(cè)，可以使企業(yè)做到心中有數(shù)，從而合理地使用資金，不斷提高資金利用的經(jīng)濟(jì)效果 用銷售百分比法來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)年度企業(yè)資金需用量的程序：（一）、分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基期的銷售量，以銷售百分比的形式表示。（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去負(fù)債能隨銷售增長(zhǎng)而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的合計(jì)，求出未來(lái)年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。（三）、以預(yù)測(cè)未來(lái)年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量需用資金額的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來(lái)源，（如未分配利潤(rùn)增加額等），即可得出未來(lái)年度需增加籌資的預(yù)測(cè)