分公司會計核算辦法

1、分公司會計核算辦法分公司會計核算辦法分公司會計核算辦法xxx公司分公司會計核算辦法文件編號： 文件日期： 修訂次數(shù)：第 1.0 次更改 批 準(zhǔn)審 核制 定方案設(shè)計，管理制度分公司會計核算制度第一章 總則 為了適應(yīng)我公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的大背景，配合各區(qū)域分公司的成立，更好的規(guī)范我公司的會計核算及財務(wù)管理水平，建立良好的會計工作秩序。根據(jù)中華人民共和國會計法、小企業(yè)會計制度等相關(guān)法律制度的規(guī)定，結(jié)合我公司的實際情況，特制訂本核算辦法。 本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級核算單位。第三條 分公司應(yīng)設(shè)立會計機構(gòu)，或則由公司總部指定專門的會計主管人員。會計部門要 明確會計人員

2、的職責(zé)分工，實行崗位責(zé)任制度，外設(shè)機構(gòu)會計主管人員向總機構(gòu)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。第四條 分公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，要嚴(yán)格按照中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬簿和管理會計檔案。第五條 分公司會計核算應(yīng)劃分會計期間，分期結(jié)算會計賬目和編制財務(wù)會計報告。第六條 分公司的會計核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條 分公司的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法的憑證并經(jīng)外設(shè)機構(gòu)會計主管人員審核。第八條 分公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第九條 分公司的會計記賬采用借貸記賬法，會計記錄的文字采用中文。第十條 分公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)

3、行會計確認(rèn)、計量和報告。第十一條 分公司采用的合計政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)，并在會計附注中披露。第十二條 分公司作為獨立的投資中心，既要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又要對投資效果負(fù)責(zé)，由公司總部負(fù)責(zé)考核。第十三條 各區(qū)域分公司設(shè)立獨立核算帳套，獨立核算收入、成本、費用以及利潤，為了總 公司匯總報表方便，各分公司會計科目和公司總部設(shè)置要一致。第十四條 公司總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目，核算向分支機構(gòu)撥付的投資款、分支機構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項；分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級明細(xì)科目，核算總機構(gòu)撥付的投資

4、款、向總機構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項。第十五條 各分公司獨立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，公司總部負(fù)責(zé)匯總報表第十六條 分公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊之后，在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票，在當(dāng)?shù)亻_票。 第十七條 公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平，來做好稅務(wù)籌劃安排，決定在哪里開票。第十八條 分公司在外出經(jīng)營地獨立繳納營業(yè)稅及附加等地方性稅，企業(yè)所得稅按總公司的分配額在當(dāng)?shù)仡A(yù)交，總公司匯算清繳。第二章 總分機構(gòu)資金往來業(yè)務(wù)處理（一）資金往來會計處理1.投資資金。核算總機構(gòu)向分支機構(gòu)撥付的開辦費用和運營資金。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向分支機構(gòu)投入資金”三級明細(xì)科目核算，撥付投資資金時，借：其他應(yīng)收

5、款內(nèi)部往來向分支機構(gòu)投入資金，貸：銀行存款；收到返還投資款時作相反分錄。期末余額在借方，為分支機構(gòu)未返還的投資款。（2）分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“總機構(gòu)投資資金”三級明細(xì)科目核算，收到投資資金時，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來總機構(gòu)投資資金；返還投資款時作相反分錄。期末余額在貸方，為未返還總機構(gòu)的投資款。2.上交利潤款。分支機構(gòu)的經(jīng)營成果歸總機構(gòu)所有，分支機構(gòu)所實現(xiàn)的利潤應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)繳納，所形成的虧損應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)進(jìn)行彌補。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“分支機構(gòu)上交利潤”三級明細(xì)科目核算，收到款項時，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機構(gòu)上交利潤，

6、撥付彌補虧損款時作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報表利潤時，借：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機構(gòu)上交利潤，貸：本年利潤，虧損時作相反分錄。期末余額在貸方，為分支機構(gòu)上交公司利潤及虧損款；如分支機構(gòu)實現(xiàn)報表利潤全額上交，該科目無余額。（2）分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向總機構(gòu)上交利潤”三級明細(xì)科目核算，上交利潤時，借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來向總機構(gòu)上交利潤，貸：銀行存款，收到撥付的彌補虧損款時作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報表利潤時，借：本年利潤，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來向總機構(gòu)上交利潤，虧損時作相反分錄。期末余額在借方，為向總機構(gòu)上交的公司利潤及虧損款；如實現(xiàn)報表利潤全額上交總機構(gòu)，該科目無余額。3.企業(yè)所得稅

7、。新的企業(yè)所得稅法實施后，由總機構(gòu)按稅法規(guī)定的比率向分支機構(gòu)分配所得稅款，分支機構(gòu)將總機構(gòu)分配的稅款向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)繳納，分支機構(gòu)不核算所得稅費用。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級明細(xì)科目核算。每季度末，按會計利潤計算出本季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅；向分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅時，借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅；撥付企業(yè)所得稅款時，借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。本科目期末無余額。（2）分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級明細(xì)科目核算，收到稅款時，借：銀行存

8、款，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅；繳納稅款時，借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。期末無余額。4.暫借款。分支機構(gòu)為了特定項目需要，而向總機構(gòu)借入一定金額的資金。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“暫借款”三級明細(xì)科目核算，撥付借款時，借：其他應(yīng)收款暫借款，貸：銀行存款；收回借款時作相反分錄。期末余額在借方，為向分支機構(gòu)借出資金。（2）分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“暫借款”三級明細(xì)科目核算，收到借款時，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來暫借款；歸還借款時作相反分錄。期末余額在貸方，為從總機構(gòu)借入的資金。（二）資金往來單據(jù)處理總機構(gòu)與分支機構(gòu)的資金往來

9、頻繁，會計人員應(yīng)當(dāng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單作為資金往來的原始憑證。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單由資金撥出方或事項發(fā)生方編制，并在資金撥付后三日向?qū)Ψ洁]寄，第三章分公司日常會計核算及會計處理（一）“資產(chǎn)”類會計科目核算及會計處理 1 “庫存現(xiàn)金”的核算 該會計科目核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等。A 從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款B 日常費用報銷借:銷售費用管理費用-（二級明細(xì)科目） 貸：庫存現(xiàn)金C 日常零星借支形成的個人往來借：其他應(yīng)收款-XX個人 貸：庫存現(xiàn)金D 沖銷個人往來業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金 銷售費用管理費用-（二級明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)收款-XX個人（實際支

10、付金額）2“銀行存款”的核算 分公司作為獨立核算的經(jīng)營單位，對收入、成本、利潤負(fù)責(zé)，對資金有獨立的收支權(quán)利。A 以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng) 收到業(yè)務(wù)款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-XX單位C銀行轉(zhuǎn)賬支付日常費用借：銷售費用管理費用-（二級明細(xì)科目） 貸：銀行存款D收到銀行利息借：銀行存款 貸：財務(wù)費用（實際處理時做借方紅字）3“應(yīng)收賬款”的核算 應(yīng)收賬款用來核算各區(qū)域分公司與客戶的債權(quán)債務(wù)。A發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款-XX單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入B收到應(yīng)收賬款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-XX單位4“預(yù)付賬款”的核算預(yù)付賬款作為公司的一項資產(chǎn)，用來核算公司預(yù)付給其他單位的款項。

11、A預(yù)付其他單位款項時借：預(yù)付賬款-XX單位 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款B 實際收到貨物或者收到的服務(wù)完成時如果收到的貨物價款或則服務(wù)費用大于預(yù)付賬款時。借：管理費用-（二級明細(xì)科目） 貸：預(yù)付賬款-XX單位銀行存款如果收到的貨物價款或者服務(wù)費用小于預(yù)付賬款時。借：管理費用-XX（二級明細(xì)科目）銀行存款貸：預(yù)付賬款-XX單位5“其他應(yīng)收款”的核算 其他應(yīng)收款用來核算出應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。A墊付押金借：其他應(yīng)收款-XX單位 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款B個人支取備用金借：其他應(yīng)收款-XX個人 貸：庫存現(xiàn)金C收回各種款項借：庫存現(xiàn)金銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-XX單位XX個人6“固定資產(chǎn)

12、”的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。A購買固定資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn) 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款7“累計折舊”的核算 該科目用來核算分公司存在的固定資產(chǎn)的累計折舊，公司統(tǒng)一采用年限平均法計提折舊。A按月計提折舊 借：管理費用-固定資產(chǎn)累計折舊費 貸：累計折舊B當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月計提折舊，計提賬務(wù)處理同AC當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照樣計提折舊，從下月起不再計提折舊。D固定資產(chǎn)足額提取折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不在提取折舊。E提前報廢的固定資產(chǎn)不再計提折舊。8“無形資產(chǎn)”的核算 該科目用來核算公司

13、所擁有或者實際控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。 A外購無形資產(chǎn)核算 外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的其他支出。借:無形資產(chǎn)-（二級明細(xì)科目） 貸：銀行存款B自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的核算企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，企業(yè)的研發(fā)支出，不能滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)階段達(dá)到預(yù)計使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按“研發(fā)支出-資本化支出”科目的借方余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-

14、資本化支出”科目，期末應(yīng)將“研發(fā)支出-費用化支出”科目歸集到的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出-費用化支出”科目。如果無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)將研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。9“無形資產(chǎn)攤銷的核算該科目用來核算使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。借：管理費用-費用攤銷 貸:無形資產(chǎn)攤銷10“長期待攤費用”的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在1年以上的其他支出。A分公司發(fā)生長期待攤費用借：長期待攤費用-攤銷裝修費 貸：相關(guān)會計科目（應(yīng)付賬款-XX建筑

15、裝修公司）B攤銷時借：銷售費用管理費用-費用攤銷 貸：長期待攤費用-攤銷裝修費（二）“負(fù)責(zé)”類會計科目核算及會計處理1“應(yīng)付賬款”的核算該科目用來核算分公司購買商品或者接受勞務(wù)的應(yīng)付未付款項。A發(fā)生上述業(yè)務(wù)時借:銷售費用管理費用-(二級明細(xì)科目) 貸：應(yīng)付賬款-XX單位B支付對方款項時借：應(yīng)付賬款-XX單位 貸:銀行存款2“應(yīng)付職工薪酬”的核算該科目通過二級明細(xì)科目核算公司支付給員工的工資以及為員工繳納的社會保險費、住房公積金。A計提工資、社會保險費及住房公積金。借：銷售費用管理費用-工資社會保險費住房公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資社會保險費住房公積金B(yǎng)發(fā)放工資借: 應(yīng)付職工薪酬-工資社會保險

16、費住房公積金 貸：銀行存款3“應(yīng)交稅費的核算該科目用來核算公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繳納的稅款及代扣代繳的個人所得稅。A公司收到業(yè)務(wù)收入時，計提稅金借：營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費-營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加其他地方性稅費B繳納計提的稅金借：應(yīng)交稅費-營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加其他地方性稅費 貸：銀行存款C發(fā)放工資時代扣個人所得稅并代個人繳納借:銷售費用管理費用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 應(yīng)交稅費-個人所得稅借：應(yīng)交稅費-個人所得稅 貸：銀行存款（三）“所用者權(quán)益”類會計科目核算及會計處理1“本年利潤”的核算該科目用來核算分公司實現(xiàn)的凈利潤（或者凈虧損）A期末

17、收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤B期末成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用C年度終了，將本年收入與本年成本、費用相抵后的凈利潤（或者凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字） 貸：利潤分配-未分配利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字）2“未分配利潤“的核算 該科目用來核算分公司利潤的分配（或者虧損的彌補）以及歷年分配（或虧損的彌補）后的積存余額。 A 年度終了，將本年收入與本年成本、費用相抵后的凈利潤（或者凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字） 貸：利潤分配-未分配利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字B利潤按

18、照公司制度上交公司總部。借：利潤分配-未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來-向總機構(gòu)上交利潤借：其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來-向總機構(gòu)上交利潤 貸：銀行存款(四)“損益類”類會計科目核算及會計處理1“主營業(yè)務(wù)收入”的核算該科目用來核算分公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的收入。A應(yīng)收客戶業(yè)務(wù)款時借:應(yīng)收賬款-XX單位 貸:主營業(yè)務(wù)收入B收到客戶業(yè)務(wù)款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-XX單位2“營業(yè)外收入”的核算該科目用來核算分公司與經(jīng)營活動無關(guān)的其他業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因。A經(jīng)營期間固定資產(chǎn)處理凈收益借:固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)清理B固定資產(chǎn)盤盈

19、經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈C罰款凈收益借：現(xiàn)金銀行存款 貸:營業(yè)外收入-罰款凈收入D現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸:營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余E期末結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外收入 貸： 本年利潤3“銷售費用”的核算 該會計科目用來核算分公司為開展貼現(xiàn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而發(fā)生的會務(wù)費、信息咨詢費、辦公費用等。A邀請客戶參加經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)推介會發(fā)生的相關(guān)會務(wù)費用借：銷售費用-會務(wù)費 貸：銀行存款B 為開展經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)向?qū)I(yè)咨詢機構(gòu)支付信息咨詢費 借：銷售費用-信息服務(wù)費 貸:銀行存款4“管理費用”的核算 該科目用來核算為組織公司的經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。設(shè)置工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、社會保險費、住房公積金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、稅費（核算印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）、廣告費、宣傳費、車輛保險費、車輛維修費、車輛使用費等二級明細(xì)科目。根據(jù)管理的需要分公司在當(dāng)?shù)卣衅傅呢攧?wù)人員費用和總公司提供的財務(wù)人員分?jǐn)偟馁M用也通過此科目核算。A分公司支付在當(dāng)?shù)卣衅傅呢攧?wù)人員費用借：管理費用-（二級明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金銀行存款B攤銷總部的管理費用借：管理費用-(二級明細(xì)科目) 貸:其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來-總部代墊費用C期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額）借:本年利潤 貸：管理費用