財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)模式

1、建立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)模式作者：李景忠上傳時(shí)間：2006-9-26 0:0公司建立的財(cái)務(wù)集中管理模式已形成雛形。比如：建立報(bào)賬中心，實(shí)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支和備用金的撥付；會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)垂直管理；強(qiáng)力推行全面預(yù)算管理制度；著手建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，等等。這些科學(xué)的做法和措施為建立以 HYPERLINK /zhongjizhicheng/ 財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制奠定了良好的基礎(chǔ)。對(duì)于下下一步的的財(cái)務(wù)管管理工作作，重點(diǎn)點(diǎn)是對(duì)現(xiàn)現(xiàn)行的財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制進(jìn)進(jìn)行強(qiáng)化化，進(jìn)一一步加強(qiáng)強(qiáng)集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)管理理中心的的控制力力，嘗試試建立一一種適合合公司特特點(diǎn)的財(cái)財(cái)務(wù)管理理模式“企企業(yè)管理理以財(cái)務(wù)務(wù)管理為

2、為中心，財(cái)財(cái)務(wù)管理理以資金金管理為為重心”。具具體做法法如下：一、引引導(dǎo)全體體人員樹(shù)樹(shù)立正確確的財(cái)務(wù)務(wù)管理觀觀念。1、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)收益益權(quán)衡對(duì)額額外的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)需要要有額外外的收益益進(jìn)行補(bǔ)補(bǔ)償我們所所指的是是預(yù)期收收益而不不是實(shí)際際收益。我我們只能能預(yù)期未未來(lái)的結(jié)結(jié)果，而而不能預(yù)預(yù)先得知知實(shí)際發(fā)發(fā)生的情情況。額額外的收收益將補(bǔ)補(bǔ)償額外外的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，這就就是為什什么企業(yè)業(yè) HYPERLINK /web/lc_zq_1 債券的利利率高于于國(guó)債利利率的原原因。2、貨貨幣時(shí)間間價(jià)值觀觀念今天的的一元錢(qián)錢(qián)比未來(lái)來(lái)的一元元錢(qián)更值值錢(qián)。財(cái)務(wù)管管理中最最基本的的概念是是貨幣具具有時(shí)間間價(jià)值，即即今天的的一元錢(qián)錢(qián)比未來(lái)來(lái)的

3、一元元錢(qián)更值值錢(qián)。在在經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)中這一一概念是是以機(jī)會(huì)會(huì)成本表表示的。為為了衡量量財(cái)富或或價(jià)值，我我們使用用時(shí)間價(jià)價(jià)值的概概念把項(xiàng)項(xiàng)目未來(lái)來(lái)的成本本和收益益都以現(xiàn)現(xiàn)值表示示。如果果收益現(xiàn)現(xiàn)值大于于成本現(xiàn)現(xiàn)值則項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)予予接受，反反之則拒拒絕。如如果不考考慮貨幣幣的時(shí)間間價(jià)值，就就無(wú)法合合理地評(píng)評(píng)估項(xiàng)目目的未來(lái)來(lái)收益和和成本。3、現(xiàn)現(xiàn)金流量量觀念價(jià)值值的衡量量要考慮慮的是現(xiàn)現(xiàn)金而不不是利潤(rùn)潤(rùn)。衡量財(cái)財(cái)產(chǎn)或價(jià)價(jià)值使用用的是現(xiàn)現(xiàn)金流而而不是會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)?，F(xiàn)金金流是企企業(yè)所收收到的并并可用于于再投資資的現(xiàn)金金。而按按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制核核算的會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)是賺得得的收益益而不是是手頭可可用的現(xiàn)現(xiàn)金。公公司的現(xiàn)現(xiàn)

4、金流和和會(huì)計(jì)利利潤(rùn)的發(fā)發(fā)生往往往是不同同時(shí)的。例例如，資資本支出出如新設(shè)設(shè)備的購(gòu)購(gòu)買(mǎi)將在在幾年內(nèi)內(nèi)折舊，折折舊費(fèi)從從利潤(rùn)中中扣減。但但是，與與這一支支出相關(guān)關(guān)的現(xiàn)金金流則是是一次發(fā)發(fā)生的。現(xiàn)現(xiàn)金的流流出和流流入反映映了收益益和成本本的真正正發(fā)生時(shí)時(shí)間。4、增增量現(xiàn)金金流只有增增量是相相關(guān)的。我們應(yīng)應(yīng)當(dāng)從增增量上考考慮，即即比較新新項(xiàng)目上上馬和新新項(xiàng)目不不上馬的的現(xiàn)金流流變動(dòng)情情況，更更確切地地說(shuō)，應(yīng)應(yīng)是稅后后的增量量現(xiàn)金流流。5、納納稅影響響業(yè)務(wù)決決策。評(píng)評(píng)價(jià)新項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，要要考慮所所得稅。政政府也意意識(shí)到稅稅收會(huì)影影響公司司的業(yè)務(wù)務(wù)決策，因因此可以以在一定定程度上上用稅收收來(lái)影響響公司的的支出

5、。納納稅對(duì)于于公司確確定財(cái)務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)也也起著很很重要的的作用，稅稅法使債債務(wù)融資資優(yōu)于股股票融資資。6、在在競(jìng)爭(zhēng)市市場(chǎng)上沒(méi)沒(méi)有利潤(rùn)潤(rùn)持續(xù)較較高的項(xiàng)項(xiàng)目。如果某某一產(chǎn)業(yè)業(yè)利潤(rùn)豐豐厚，它它將吸引引大量的的廠商，由由此增加加的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)將導(dǎo)致致利潤(rùn)下下降到投投資者要要求的收收益率。相相反，如如果某一一行業(yè)所所提供的的利潤(rùn)低低于投資資者要求求的利潤(rùn)潤(rùn)率，則則此行業(yè)業(yè)中將有有廠商退退出，由由此會(huì)減減少競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)，價(jià)格格會(huì)相應(yīng)應(yīng)上漲。由此看看出，在在競(jìng)爭(zhēng)市市場(chǎng)上極極高的利利潤(rùn)不可可能長(zhǎng)時(shí)時(shí)間持續(xù)續(xù)存在。在在這種情情況下，我我們使市市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)減少的的途徑有有兩種：一是使使產(chǎn)品具具有獨(dú)特特性，二二是降低低成本。二、完完

6、善財(cái)務(wù)務(wù)組織結(jié)結(jié)構(gòu)，進(jìn)進(jìn)一步明明確財(cái)務(wù)務(wù)管理中中心管理理職能。財(cái)務(wù)管管理中心心是集資資金運(yùn)籌籌、會(huì)計(jì)計(jì)核算、預(yù)預(yù)算控制制、成本本管理為為一體財(cái)財(cái)務(wù)管理理機(jī)構(gòu)，根根據(jù)管理理的需要要，將其其職能進(jìn)進(jìn)一步劃劃分為財(cái)財(cái)務(wù)管理理、資金金管理及及會(huì)計(jì)核核算三部部分：1、財(cái)財(cái)務(wù)管理理職能。主主要負(fù)責(zé)責(zé)整個(gè)集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)工作的的規(guī)劃、指指導(dǎo)和制制度的建建設(shè)，以以及有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)管管理制度度執(zhí)行情情況的監(jiān)監(jiān)督。協(xié)協(xié)助制定定考核指指標(biāo)并組組織實(shí)施施，參與與集團(tuán)公公司投資資等重大大經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的調(diào)調(diào)研、論論證、分分析工作作，從事事集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)的確定定和利潤(rùn)潤(rùn)分配方方案的實(shí)實(shí)施及財(cái)財(cái)務(wù)分析析，財(cái)經(jīng)經(jīng)政策信信息研究究；2、

7、資資金管理理功能。至至于資金金管理，公公司現(xiàn)在在實(shí)行的的統(tǒng)收統(tǒng)統(tǒng)支、劃劃撥備用用金的集集中報(bào)賬賬資金管管理制度度，適合合規(guī)模較較小的企企業(yè)采用用，在我我們企業(yè)業(yè)現(xiàn)有的的條件下下，可并并入財(cái)務(wù)務(wù)管理職職能。但但隨著集集團(tuán)公司司規(guī)模的的急劇膨膨脹，集集團(tuán)公司司應(yīng)建立立結(jié)算中中心或內(nèi)內(nèi)部銀行行的資金金運(yùn)作方方式。通通過(guò)成立立結(jié)算中中心或內(nèi)內(nèi)部銀行行，引入入銀行運(yùn)運(yùn)作機(jī)制制，統(tǒng)一一對(duì)集團(tuán)團(tuán)資金的的結(jié)算、融融資等進(jìn)進(jìn)行管理理，實(shí)行行統(tǒng)存統(tǒng)統(tǒng)貸；3、會(huì)會(huì)計(jì)核算算職能。負(fù)負(fù)責(zé)提供供公司的的財(cái)務(wù)信信息，編編制合并并的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告，進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)分析，對(duì)對(duì)外披露露會(huì)計(jì)信信息，對(duì)對(duì)內(nèi)提供供管理所所需的各各種會(huì)計(jì)計(jì)信息

8、，制制定集團(tuán)團(tuán)公司的的會(huì)計(jì)政政策和規(guī)規(guī)章制度度，指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督督各分（子子）公司司的會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作。三、建建立“三三統(tǒng)一分分”的財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制，強(qiáng)強(qiáng)化總部部財(cái)務(wù)管管理中心心職能。在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)財(cái)務(wù)核核算電算算化基礎(chǔ)礎(chǔ)上，建建立“三三統(tǒng)一分分”為主主要形式式的運(yùn)行行機(jī)制，對(duì)對(duì)下屬公公司獨(dú)立立核算部部門(mén)實(shí)行行財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一一，財(cái)務(wù)務(wù)人員統(tǒng)統(tǒng)一，資資金運(yùn)營(yíng)營(yíng)統(tǒng)一和和經(jīng)濟(jì)核核算分離離的新型型管理制制度，并并仿效金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)運(yùn)作的的功能，將將信貸、結(jié)結(jié)算、利利率等內(nèi)內(nèi)容引入入企業(yè)內(nèi)內(nèi)部。1、實(shí)實(shí)行“機(jī)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一一”，理理順財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系。許多企企業(yè)的事事實(shí)證明明，沒(méi)有有有效監(jiān)監(jiān)督控制制的放權(quán)權(quán)搞活，只只能導(dǎo)致致管

9、理失失控和資資產(chǎn)流失失。實(shí)行行“機(jī)構(gòu)構(gòu)統(tǒng)一”后后，將所所屬部門(mén)門(mén)的財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)歸到公公司財(cái)務(wù)務(wù)中心集集中統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)，各各單位的的財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)為財(cái)財(cái)務(wù)中心心的派出出機(jī)構(gòu)。兩兩個(gè)層次次，各司司其職，集集團(tuán)公司司的管理理職能通通過(guò)下達(dá)達(dá)專(zhuān)項(xiàng)管管理規(guī)范范性文件件，自上上而下，自自下而上上地貫徹徹落實(shí)和和反饋，集集團(tuán)公司司專(zhuān)項(xiàng)管管理規(guī)范范性文件件，綜合合了集團(tuán)團(tuán)公司管管理多項(xiàng)項(xiàng)職能，支支撐著上上下兩層層財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)的銜銜接和統(tǒng)統(tǒng)一，形形成集團(tuán)團(tuán)母子公公司上下下貫通，條條塊結(jié)合合的管理理體制。集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)中心負(fù)負(fù)責(zé)管理理和監(jiān)督督整個(gè)集集團(tuán)資產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的的職責(zé)，負(fù)負(fù)責(zé)集團(tuán)團(tuán)資金籌籌措和調(diào)調(diào)度管理理，負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)

10、資產(chǎn)產(chǎn)投入公公司的綜綜合財(cái)務(wù)務(wù)信息及及經(jīng)營(yíng)狀狀況進(jìn)行行必要的的監(jiān)控，負(fù)負(fù)責(zé)集團(tuán)團(tuán)各個(gè)子子公司財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)核算算中協(xié)調(diào)調(diào)和制定定符合自自身實(shí)際際情況的的財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)政策策等多項(xiàng)項(xiàng)職能；各子公公司財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)本公司司內(nèi)“三三統(tǒng)一分分”財(cái)務(wù)務(wù)運(yùn)行機(jī)機(jī)制和“三三項(xiàng)重心心”財(cái)務(wù)務(wù)制度的的全面落落實(shí)和運(yùn)運(yùn)作，負(fù)負(fù)責(zé)與母母公司職職能銜接接和統(tǒng)一一。作為母母子公司司財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)中間間層，是是由眾多多項(xiàng)集團(tuán)團(tuán)公司專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)管理理規(guī)范作作為管理理職能渠渠道來(lái)支支撐，從從而達(dá)到到上下銜銜接的目目的。財(cái)務(wù)中中心根據(jù)據(jù)基層經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模模和核算算需要，合合理確定定其財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)的的設(shè)置和和核算形形式，由由財(cái)務(wù)中中心一個(gè)個(gè)口對(duì)財(cái)財(cái)

11、政、稅稅務(wù)、銀銀行辦理理業(yè)務(wù)。2、實(shí)實(shí)行“人人員統(tǒng)一一”，強(qiáng)強(qiáng)化職能能工作。實(shí)實(shí)行人員員的統(tǒng)一一管理，即即把公司司所有財(cái)財(cái)務(wù)人員員全部納納入到財(cái)財(cái)務(wù)中心心統(tǒng)一管管理，統(tǒng)統(tǒng)籌安排排使用，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)人人員進(jìn)行行定期財(cái)財(cái)務(wù)法規(guī)規(guī)和專(zhuān)業(yè)業(yè)知識(shí)培培訓(xùn)，經(jīng)經(jīng)考試合合格后取取得上崗崗資格。各各基層單單位需要要財(cái)會(huì)人人員時(shí)，由由用人單單位向財(cái)財(cái)務(wù)中心心申報(bào)，財(cái)財(cái)務(wù)中心心按用人人單位的的2倍數(shù)數(shù)額提出出人員名名單，用用人單位位選擇以以后，由由財(cái)務(wù)中中心與用用人單位位簽訂合合同。財(cái)財(cái)務(wù)人員員按職稱(chēng)稱(chēng)、職務(wù)務(wù)不同，能能力不同同，實(shí)行行有償使使用，定定期輪換換。對(duì)委委派到各各用人單單位的基基層財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人，報(bào)經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)

12、師師批準(zhǔn)后后，財(cái)務(wù)務(wù)管理中中心下文文聘任。財(cái)財(cái)務(wù)人原原因業(yè)務(wù)務(wù)技術(shù)等等原因違違背用人人單位聘聘用的，由由財(cái)務(wù)中中心安排排業(yè)務(wù)培培訓(xùn)，培培訓(xùn)期間間只發(fā)基基本生活活工資。這就改改變了下下屬單位位財(cái)務(wù)人人員的從從屬地位位，使他他們理直直氣壯的的擔(dān)起了了各部門(mén)門(mén)會(huì)計(jì)核核算和財(cái)財(cái)務(wù)管理理的責(zé)任任，發(fā)揮揮了應(yīng)有有的職能能作用。3、實(shí)實(shí)行“資資金統(tǒng)一一”，提提高運(yùn)營(yíng)營(yíng)效率。本本著財(cái)務(wù)務(wù)管理以以資金運(yùn)運(yùn)營(yíng)為重重心的指指導(dǎo)思想想，公司司應(yīng)成立立歸屬財(cái)財(cái)務(wù)管理理中心的的資金結(jié)結(jié)算中心心內(nèi)內(nèi)部銀行行，明確確規(guī)定由由內(nèi)部銀銀行統(tǒng)一一對(duì)整個(gè)個(gè)公司的的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)、基基建所用用的資金金進(jìn)行籌籌資運(yùn)營(yíng)營(yíng)和監(jiān)控控，實(shí)行行統(tǒng)存

13、統(tǒng)統(tǒng)貸。各各下屬單單位一律律不準(zhǔn)在在外開(kāi)設(shè)設(shè)賬戶，逃逃避監(jiān)督督。這樣樣做，不不僅集中中了財(cái)務(wù)務(wù)，而且且加強(qiáng)了了資金監(jiān)監(jiān)控，提提高了資資金利用用效率；同時(shí)內(nèi)內(nèi)部銀行行充分發(fā)發(fā)揮資金金融通的的職能，用用足用活活銀行承承兌匯票票、承兌兌貼現(xiàn)、賣(mài)賣(mài)方信貸貸、買(mǎi)方方信貸等等融資政政策，充充分利用用資金的的存貸差差、時(shí)間間差、空空間差來(lái)來(lái)控制總總量，調(diào)調(diào)節(jié)存量量；而且且通過(guò)發(fā)發(fā)揮利率率的杠桿桿作用，壓壓縮各單單位資金金的占用用，加速速資金的的周轉(zhuǎn)。4、實(shí)實(shí)行“核核算分離離”，確確保核算算真實(shí)。在在機(jī)構(gòu)、人人員、資資金“三三統(tǒng)一分分”的基基礎(chǔ)上，集集團(tuán)公司司將各下下屬單位位的會(huì)計(jì)計(jì)核算一一律單設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)賬賬簿

14、，分分別核算算成本，計(jì)計(jì)算盈虧虧，具體體工作由由財(cái)務(wù)中中心負(fù)責(zé)責(zé)。這樣樣做，一一方面實(shí)實(shí)現(xiàn)了企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理和和會(huì)計(jì)核核算方法法的一致致性和規(guī)規(guī)范性，有有效的避避免了原原體制下下有些基基層單位位各自為為政，弄弄虛作假假，虛擬擬成本，虛虛盈實(shí)虧虧等現(xiàn)象象的發(fā)生生，確保保核算真真實(shí)。另另一方面面，通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)中中心實(shí)行行的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化核算算，維護(hù)護(hù)了下屬屬單位的的合法權(quán)權(quán)益。四、搞搞好“三三個(gè)重點(diǎn)點(diǎn)落實(shí)”，建建設(shè)新型型財(cái)務(wù)管管理制度度。改變傳傳統(tǒng)的基基本上以以記賬、核核算、報(bào)報(bào)賬為主主，對(duì)企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)只能做做事后反反映的財(cái)財(cái)務(wù)管理理方式。傳傳統(tǒng)機(jī)制制主要弊弊端是財(cái)財(cái)務(wù)管理理不直接接參與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

15、營(yíng)活動(dòng)，更更不參與與經(jīng)營(yíng)決決策，所所以財(cái)務(wù)務(wù)管理僅僅是一種種“核算算型”的的管理。集集團(tuán)公司司應(yīng)按照照“三統(tǒng)統(tǒng)一分”運(yùn)運(yùn)行機(jī)制制的要求求，提出出并建立立全新的的財(cái)務(wù)管管理制度度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)財(cái)務(wù)管管理“三三個(gè)重點(diǎn)點(diǎn)落實(shí)”的的目標(biāo)，使使財(cái)務(wù)管管理做到到對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全全過(guò)程的的控制，實(shí)實(shí)現(xiàn)由“核核算型”向向“經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理型型”的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變。1、實(shí)實(shí)行全面面預(yù)算控控制制度度，把計(jì)計(jì)劃管理理的重點(diǎn)點(diǎn)落實(shí)到到財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。原有的的財(cái)務(wù)部部門(mén)只是是按計(jì)劃劃的內(nèi)容容去籌集集資金，而而對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)資金支支出的后后果不負(fù)負(fù)責(zé)任，造造成計(jì)劃劃和財(cái)務(wù)務(wù)的脫節(jié)節(jié)。而實(shí)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃劃的轉(zhuǎn)移移后，把把計(jì)劃和和財(cái)務(wù)的的關(guān)系重重新調(diào)整整，將原原計(jì)

16、劃部部門(mén)的有有關(guān)資金金運(yùn)作的的職能全全部并入入財(cái)務(wù)部部門(mén)，在在財(cái)務(wù)部部門(mén)設(shè)立立預(yù)算計(jì)計(jì)劃部門(mén)門(mén)，負(fù)責(zé)責(zé)組織編編制年度度、月度度資金預(yù)預(yù)算計(jì)劃劃，并根根據(jù)量入入為出的的原則，統(tǒng)統(tǒng)籌安排排資金支支出，同同時(shí)，根根據(jù)企業(yè)業(yè)確定的的實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)總目目標(biāo)，制制定出年年度銷(xiāo)售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的的分目標(biāo)標(biāo)，通過(guò)過(guò)目標(biāo)分分解，將將各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的支支出進(jìn)行行嚴(yán)格控控制。這這樣，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)通過(guò)預(yù)預(yù)算的編編制、執(zhí)執(zhí)行、考考核分析析三個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)全過(guò)過(guò)程的控控制和管管理，對(duì)對(duì)未列入入財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)一一律不得得付諸實(shí)實(shí)施，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)一律不不安排預(yù)預(yù)算外資資金支出

17、出。特殊殊情況必必須開(kāi)支支時(shí)，由由總經(jīng)理理或 HYPERLINK /web/rs_cfo 財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)一一支筆審審批，超超支單位位還要承承擔(dān)一定定的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任。2、實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)派駐制制度，把把資金管管理重點(diǎn)點(diǎn)落實(shí)到到資金輸輸入、輸輸出的兩兩頭。資金是是企業(yè)的的血液，如如果資金金支出不不合理或或者支出出數(shù)據(jù)由由于一些些應(yīng)付賬賬款不及及時(shí)入賬賬，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)對(duì)對(duì)企業(yè)潛潛在的債債務(wù)不能能掌握和和控制，就就會(huì)造成成財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的失失實(shí)，導(dǎo)導(dǎo)致潛虧虧發(fā)生。實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)派駐制制度，把把具有主主管會(huì)計(jì)計(jì)水平和和有獨(dú)立立工作能能力的會(huì)會(huì)計(jì)人員員派駐到到銷(xiāo)售、供供應(yīng)、基基建、設(shè)設(shè)備等資資金輸入入、輸出出部門(mén)去去工作。

18、派派駐員負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)本本部門(mén)各各項(xiàng)資金金支出情情況進(jìn)行行分析、登登記、核核算和管管理，對(duì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)實(shí)施會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督。由于于會(huì)計(jì)派派駐員直直接參與與各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)，及時(shí)時(shí)了解掌掌握財(cái)務(wù)務(wù)信息，一一方面確確保了財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的準(zhǔn)確確性和可可靠性，另另一方面面規(guī)范了了資金支支出行為為，避免免不必要要損失發(fā)發(fā)生。3、實(shí)實(shí)行責(zé)任任控制制制度，劃劃分責(zé)任任中心，把把控制的的重點(diǎn)落落實(shí)到各各責(zé)任中中心。集團(tuán)公公司必須須按照統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，分級(jí)級(jí)管理的的原則，在在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部分級(jí)級(jí)、分層層次實(shí)施施財(cái)務(wù)控控制，保保證財(cái)務(wù)務(wù)控制活活動(dòng)做到到控制目目標(biāo)明確確、控制制范圍清清晰合理理、控制制效果良良好。而而財(cái)務(wù)控控制

19、的具具體化就就是責(zé)任任控制。責(zé)任控控制制度度包括三三個(gè)方面面的內(nèi)容容：（1）建建立責(zé)任任中心，確確定責(zé)任任控制的的對(duì)象。責(zé)任中中心就是是承擔(dān)一一定經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，并并享有一一定權(quán)利利和義務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)內(nèi)部單單位。責(zé)責(zé)任中心心最基本本的特征征是責(zé)任任中心所所承擔(dān)的的責(zé)任和和權(quán)力都都是可控控的。按按照責(zé)任任范圍和和控制區(qū)區(qū)域的不不同，公公司可將將責(zé)任中中心劃分分為成本本中心、利利潤(rùn)中心心和投資資中心三三類(lèi)。成本中中心是對(duì)對(duì)成本或或費(fèi)用承承擔(dān)責(zé)任任的責(zé)任任中心，這這類(lèi)中心心的工作作成果一一般不會(huì)會(huì)形成可可以用貨貨幣計(jì)量量的收入入，因此此它只能能控制成成本或費(fèi)費(fèi)用，對(duì)對(duì)成本負(fù)負(fù)責(zé)；成成本中心心主要指指各財(cái)務(wù)

20、務(wù)、人事事、行政政等職能能部門(mén)和和不獨(dú)立立核算的的單位；利潤(rùn)中中心既對(duì)對(duì)成本負(fù)負(fù)責(zé)，又又對(duì)收入入負(fù)責(zé)的的責(zé)任中中心，在在實(shí)行控控制考核核時(shí)應(yīng)對(duì)對(duì)這兩個(gè)個(gè)方面加加以考核核進(jìn)而考考核利潤(rùn)潤(rùn)。這類(lèi)類(lèi)中心一一般是具具有收入入來(lái)源的的較高層層次的責(zé)責(zé)任中心心。利潤(rùn)潤(rùn)中心主主要指各各分（子子）公司司及獨(dú)立立核算的的單位。投資中中心是指指既對(duì)成成本利潤(rùn)潤(rùn)負(fù)責(zé)，又又對(duì)全部部投資使使用效果果負(fù)責(zé)的的責(zé)任中中心。投投資中心心屬于最最高層次次的責(zé)任任中心，它它不僅在在產(chǎn)品生生產(chǎn)和銷(xiāo)銷(xiāo)售上享享有最大大的自主主權(quán)，而而且具有有投資決決策權(quán)。集集團(tuán)公司司屬于投投資中心心。（2）對(duì)對(duì)責(zé)任中中心實(shí)施施控制。以以各責(zé)任任中心為

21、為單位編編制預(yù)算算，并以以此為考考核依據(jù)據(jù)對(duì)各責(zé)責(zé)任中心心實(shí)行監(jiān)監(jiān)控，最最后形成成考核的的結(jié)果編制制責(zé)任報(bào)報(bào)告并按按業(yè)績(jī)實(shí)實(shí)施獎(jiǎng)懲懲；（3）各各責(zé)任中中心之間間的協(xié)調(diào)調(diào)方式。包包括各責(zé)責(zé)任中心心之間相相互轉(zhuǎn)移移中間產(chǎn)產(chǎn)品或提提供中間間服務(wù)而而產(chǎn)生的的內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)格格以及具具體的結(jié)結(jié)算方式式。五、建建立完善善的財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)控體體系，強(qiáng)強(qiáng)化集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)的的主控力力（一）財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控體系的的所要達(dá)達(dá)到的控控制目標(biāo)標(biāo)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制度是是為企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)服服務(wù)的，我我們制定定財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)控制度度體系必必須達(dá)到到以下五五個(gè)控制制目標(biāo)：1、保保證業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)按按照適當(dāng)當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)進(jìn)行；2、保保證所有有交易事事項(xiàng)以

22、正正確的金金額，在在恰當(dāng)?shù)牡臅?huì)計(jì)期期間及時(shí)時(shí)記錄于于適當(dāng)?shù)牡馁~戶，使使財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的編制制符合有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制制度和會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的要求求；3、保保證對(duì)資資產(chǎn)和記記錄的接接觸、處處理均經(jīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)；4、保保證賬面面資產(chǎn)和和實(shí)存資資產(chǎn)定期期核對(duì)相相符；55、保證證財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督的及時(shí)時(shí)性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性。（二）財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控體系控控制的關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)企業(yè)的的財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)控制度度要達(dá)到到服務(wù)于于企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，要達(dá)達(dá)到對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的控制制，必須須使財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)控制制度對(duì)每每個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)進(jìn)行控控制，控控制好各各個(gè)要點(diǎn)點(diǎn)。實(shí)行行企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)部部控制要要實(shí)現(xiàn)以以下要點(diǎn)點(diǎn)：1、明明確管理理職責(zé)、縱縱向與橫橫

23、向的監(jiān)監(jiān)督關(guān)系系；2、職職責(zé)分工工，權(quán)利利分割，相相互制約約；3、交交易授權(quán)權(quán)，建立立恰當(dāng)?shù)牡膶徟质掷m(xù)；44、設(shè)計(jì)計(jì)并使用用適當(dāng)?shù)牡膽{證和和記錄；5、資資產(chǎn)接觸觸與記錄錄使用的的授權(quán)；6、資資產(chǎn)和記記錄的保保管制度度；7、獨(dú)獨(dú)立稽核核，例行行的復(fù)核核與自動(dòng)動(dòng)的查對(duì)對(duì)；8、制制訂和執(zhí)執(zhí)行恰當(dāng)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)方法和和程序；9、工工作輪換換；100、獨(dú)立立檢查，包包括外部部和內(nèi)部部 HYPERLINK /zhucekuaijishi/ 審計(jì)等。（三）財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控體系框框架按照企企業(yè)內(nèi)控控制度建建立的目目標(biāo)、關(guān)關(guān)鍵點(diǎn)的的要求，企企業(yè)應(yīng)建建立起適適合本單單位的完完備的財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制度體體系。企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)控

24、制制度體系系應(yīng)包括括以下七七個(gè)方面面的基本本財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)控制制制度：1、可可靠的憑憑證制度度；2、完完整的簿簿記制度度；3、嚴(yán)嚴(yán)格的核核對(duì)制度度；4、合合理的會(huì)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)計(jì)程序；5、科科學(xué)的預(yù)預(yù)算制度度；6、定定期的資資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)制度；7、適適時(shí)適用用的監(jiān)督督考核制制。六、建建立財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)警系系統(tǒng)，防防范財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和和經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建建立各環(huán)環(huán)節(jié)關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)點(diǎn)，確定定風(fēng)險(xiǎn)警警示點(diǎn)，以以提高財(cái)財(cái)務(wù)人員員的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范意意識(shí)及識(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的能力力與水平平，及時(shí)時(shí)化解風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，提提高集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)營(yíng)的安全全性。七、加加強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)人員培培訓(xùn)，提提高其綜綜合素質(zhì)質(zhì)。制定培培訓(xùn)計(jì)劃劃，對(duì)不不同層次次的會(huì)

25、計(jì)計(jì)人員要要進(jìn)行有有針對(duì)性性的培訓(xùn)訓(xùn)?？梢砸越M織參參加財(cái)務(wù)務(wù)研討會(huì)會(huì)及講座座，可以以聘請(qǐng)集集團(tuán)公司司內(nèi)部人人員講課課，也可可以從外外部聘請(qǐng)請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)專(zhuān)家、教教授講課課，。1、知知識(shí)更新新培訓(xùn)。會(huì)會(huì)計(jì)制度度、會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及及稅法等等經(jīng)常出出臺(tái)新的的政策，我我們必須須及時(shí)跟跟進(jìn)，讓讓所有會(huì)會(huì)計(jì)人員員都能熟熟練掌握握新的會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)識(shí)和稅收收知識(shí)，以以適應(yīng)工工作的需需要。2、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技能能培訓(xùn)。不不斷提高高會(huì)計(jì)人人員的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技能能，是會(huì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)訓(xùn)工作不不斷追求求的目標(biāo)標(biāo)。我們們必須實(shí)實(shí)行有重重點(diǎn)、 HYPERLINK /web/zhuanti/ 專(zhuān)專(zhuān)題性和和實(shí)用性性相結(jié)合合的培訓(xùn)訓(xùn)方式。3、管管理技能能培訓(xùn)

26、。對(duì)對(duì)于財(cái)務(wù)務(wù)主管人人員，除除進(jìn)行專(zhuān)專(zhuān)業(yè)職能能培訓(xùn)外外，還要要進(jìn)行管管理技能能培訓(xùn)。4、企企業(yè)文化化理念教教育。繼繼續(xù)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)人員員實(shí)行有有針對(duì)性性的企業(yè)業(yè)文化理理念教育育，努力力提高會(huì)會(huì)計(jì)人員員的職業(yè)業(yè)道德水水平，提提高財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)隊(duì)伍的向向心力和和凝聚力力?？傊蛹訌?qiáng)以財(cái)財(cái)務(wù)管理理為中心心的企業(yè)業(yè)管理運(yùn)運(yùn)行機(jī)制制，突出出財(cái)務(wù)管管理對(duì)事事前、事事中、事事后全過(guò)過(guò)程的控控制管理理，使財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作貫貫穿于企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)的全過(guò)過(guò)程，使使事事講講效益，人人人懂管管理成為為全體員員工的共共識(shí)。集團(tuán)公司中中各個(gè)財(cái)財(cái)務(wù)職能能定位如如何劃分分集團(tuán)公司由由不同行行業(yè)或生生產(chǎn)不同同產(chǎn)品的的多個(gè)企企業(yè)

27、組建建而成，根根據(jù)法規(guī)規(guī)，總部部及子公公司互為為獨(dú)立法法人，都都必須有有獨(dú)立的的財(cái)務(wù)部部門(mén)，因因此就存存在總部部財(cái)務(wù)與與分部財(cái)財(cái)務(wù)之別別，如何何劃分總總部與分分部財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)在在集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)管理理中的作作用，對(duì)對(duì)二者進(jìn)進(jìn)行職責(zé)責(zé)定位，就就自己多多年的工工作實(shí)踐踐，談一一下自己己的看法法，歡迎迎大家討討論。 集團(tuán)公公司大多多為跨地地區(qū)、跨跨行業(yè)、跨跨所有制制，甚至至為跨國(guó)國(guó)經(jīng)營(yíng)實(shí)實(shí)體，是是由多個(gè)個(gè)具有獨(dú)獨(dú)立法人人資格的的企業(yè)組組成的企企業(yè)群體體。集團(tuán)團(tuán)一般是是由分散散經(jīng)營(yíng)的的各個(gè)成成員公司司組成的的，集團(tuán)團(tuán)的整體體利益是是的集團(tuán)團(tuán)最高目目標(biāo)，為為此，集集團(tuán)公司司的財(cái)務(wù)務(wù)管理要要在保持持集團(tuán)整整體利益

28、益的前提提下進(jìn)行行，既發(fā)發(fā)揮集團(tuán)團(tuán)的整體體優(yōu)勢(shì)，又又要充分分尊重子子公司的的法人地地位。作作為掌控控集團(tuán)公公司戰(zhàn)略略方向和和重要資資源的集集團(tuán)總部部，其財(cái)財(cái)務(wù)部職職能的定定位應(yīng)當(dāng)當(dāng)放在以以下幾個(gè)個(gè)方面： 一、投投資決策策中心 集集團(tuán)控制制主要體體現(xiàn)在三三大權(quán)力力控制，則則資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)控控制、人人事任免免權(quán)控制制和投資資決策權(quán)權(quán)控制，作作為決定定集團(tuán)未未來(lái)發(fā)展展方向的的投資決決策，是是集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)參與與的主要要職責(zé)之之一。集集團(tuán)總部部對(duì)其所所屬企業(yè)業(yè)投資擁?yè)碛袥Q策策控制權(quán)權(quán)，集團(tuán)團(tuán)所有投投資必須須置于集集團(tuán)總部部的掌控控之中，只只有這樣樣才能有有效地保保證集團(tuán)團(tuán)能將有有限資金金投到集集團(tuán)戰(zhàn)略略需求

29、上上，才能能保證集集團(tuán)的發(fā)發(fā)展方向向附合集集團(tuán)戰(zhàn)略略，集團(tuán)團(tuán)總部財(cái)財(cái)務(wù)全面面掌握集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)資源，是是集團(tuán)投投資決策策的主要要參與者者之一，成成為集團(tuán)團(tuán)的投資資決策財(cái)財(cái)務(wù)控制制中心。 二二、資源源配置中中心 按集集團(tuán)戰(zhàn)略略需要，每每年對(duì)內(nèi)內(nèi)部各單單位下達(dá)達(dá)任務(wù)，集集團(tuán)總部部掌握著著集團(tuán)內(nèi)內(nèi)人、財(cái)財(cái)、物等等方面資資源配置置權(quán)，要要完成任任務(wù)，接接受任務(wù)務(wù)的下屬屬企業(yè)就就往往向向總部要要資源，人人力、財(cái)財(cái)務(wù)、物物力資源源需要在在集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部進(jìn)行行有效配配置，以以保證集集團(tuán)內(nèi)各各公司有有足夠的的條件來(lái)來(lái)完成其其預(yù)算，這這個(gè)資源源配置中中心不能能由集團(tuán)團(tuán)各成員員自行完完成，也也不能由由市場(chǎng)來(lái)來(lái)決定，需需

30、要集團(tuán)團(tuán)總部根根據(jù)集團(tuán)團(tuán)戰(zhàn)略、集集團(tuán)資源源保有量量及各成成員企業(yè)業(yè)的具體體情況，經(jīng)經(jīng)過(guò)綜合合分析，決決定集團(tuán)團(tuán)資源如如何在各各成員企企業(yè)間配配置，集集團(tuán)總部部是集團(tuán)團(tuán)各企業(yè)業(yè)的資源源配置中中心，作作為掌管管集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)資源源集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)，是是集團(tuán)資資金的配配置中心心。 三、信信息中心心 集團(tuán)成成員的各各種信息息都得按按集團(tuán)的的規(guī)定定定期匯集集到集團(tuán)團(tuán)總部，經(jīng)經(jīng)集團(tuán)總總部匯總總篩選后后向外發(fā)發(fā)布，作作為集團(tuán)團(tuán)信息的的重要組組成部分分的財(cái)務(wù)務(wù)信息，是是由各集集團(tuán)成員員將各自自的財(cái)務(wù)務(wù)信息匯匯集而來(lái)來(lái)，集團(tuán)團(tuán)成員各各自的信信息只能能代表其其自身的的情況，無(wú)無(wú)法反映映集團(tuán)的的全貌，只只有匯集集好各成成員的單單個(gè)信息息才能反反映