核算留存收益

1、 項目十一 記錄投入資本、核算留存收益任務二 核算留存收益【復習導入】1、股份有限公司接受投資的賬務處理？2、資本公積、盈余公積轉增資本或股本？3、實收資本的減少業(yè)務？4、其他資本公積核算？一、留存收益的認知1、定義：是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中，提取或形成的留存 于企業(yè)的內部積累。來源于企業(yè)的資本增值，主要 包括盈余公積和未分配利潤。 2、盈余公積的組成：（1）法定盈余公積 企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。有限責任公司按凈利潤10%提法定盈余公積，累計達注冊資本50%時，可不再提取。非公司制企業(yè)，可按超過凈利潤10%比例提取。（2）任意盈余公積 企業(yè)經股東大會或類似機構批準，按照規(guī)

2、定比例從凈利潤中提取的盈余公積。提取比例企業(yè)自行決定。 3、提取盈余公積的用途：（1）彌補虧損：先用發(fā)生虧損后五年內實現(xiàn)的稅前利潤彌補； 不足彌補用稅后利潤彌補；不足彌補用提取 的盈余公積彌補。（2）轉增資本（股本）：用盈余公積轉增資本（股本）后留 存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。（3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：4、未分配利潤的形成和用途： 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存企業(yè)的、歷年結存的利潤。用于留待以后年度向投資者進行分配。企業(yè)對未分配利潤使用有較大的自主權。二、核算留存收益應設置的會計科目 1、“利潤分配”：（1）定義：核算企業(yè)利潤分配（或虧損的彌補）

3、和歷年分配 （或彌補）后的余額。（2）賬戶結構： 利潤分配 借方 貸方 按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)； 年終時從“本年利潤”賬戶 年終時從“本年利潤”賬戶 借方轉來的當年實現(xiàn)凈利 貸方轉來當年虧損總額； 潤總額 歷年積存的未彌補虧損 歷年積存未分配利潤（3）明細賬戶：“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公 積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股 本的股利”、“盈余公積補虧”、“未分配 利潤”。 2、“盈余公積”：（1）定義：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。（2）賬戶結構： 盈余公積 借方 貸方 用于轉增資本（股本）、彌補 提取的盈余公積 虧損、發(fā)放現(xiàn)金股利等減少 的盈余公積； 盈余公積的結存數(shù)（3

4、）明細賬戶：“法定盈余公積”、“任意盈余公積”。 三、留存收益的賬務處理【課堂練習與反饋】 1、江蘇環(huán)宇公司2014年實現(xiàn)凈利潤1000000元，公司決定按規(guī)定提法定盈余公積100000元，任意盈余公積50000元，發(fā)放現(xiàn)金股利70000。 （1）將實現(xiàn)的凈利潤結轉至“利潤分配未分配利潤”。 借：本年利潤 1000000 貸：利潤分配未分配利潤 1000000 （2）提取法定盈余公積、任意盈余公積。 借：利潤分配提取法定盈余公積 100000 提取任意盈余公積 50000 貸：盈余公積法定盈余公積 100000 任意盈余公積 50000 （3）向投資者分配現(xiàn)金股利。 借：利潤分配應付現(xiàn)金股利

5、70000 貸：應付股利 70000 （4）年末將“利潤分配”其他賬戶余額，轉入“利潤分配未分配利潤”。 借：利潤分配未分配利潤 220000 貸： 利潤分配提取法定盈余公積 100000 提取任意盈余公積 50000 應付現(xiàn)金股利 70000 2、D股份有限公司本年實現(xiàn)凈利潤2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，任意盈余公積100000，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。 （1）將實現(xiàn)的凈利潤結轉至“利潤分配未分配利潤”。（2）提取法定盈余公積、任意盈余公積、向投資者分配現(xiàn)金股利。（3）年末將“利潤分配”其他賬戶余額，轉入“利潤分配未分配利潤”。 借：本年利潤 2000000

6、貸：利潤分配未分配利潤 2000000 借：利潤分配提取法定盈余公積 200000 提取任意盈余公積 100000 應付現(xiàn)金股利 800000 貸：盈余公積法定盈余公積 200000 任意盈余公積 100000 應付股利 800000 借：利潤分配未分配利潤 1100000 貸： 利潤分配提取法定盈余公積 200000 提取任意盈余公積 100000 應付現(xiàn)金股利 800000 借：盈余公積法定盈余公積 300000 貸：股本 300000 3、江蘇環(huán)宇股份有限公司經股東大會決議，用法定盈余公積轉增股本300000元。 4、經股東大會批準，江蘇永慶公司用以前年度提取的法定盈余公積彌補當年虧損，

7、當年彌補虧損額800000元。 借：盈余公積法定盈余公積 800000 貸：利潤分配盈余公積補虧 800000 5、E股份有限公司本年實現(xiàn)凈利潤5000000元，經股東大會批準，按當年凈利潤10%提取法定盈余公積。 借：利潤分配提取法定盈余公積 500000 貸：盈余公積法定盈余公積 500000 6、經股東大會批準，F(xiàn)股份有限公司用以前年度提取的法定盈余公積彌補當年虧損，當年彌補虧損數(shù)額600000元。 借：盈余公積法定盈余公積 600000 貸：利潤分配盈余公積補虧 600000 7、經股東大會批準，G股份有限公司將法定盈余公積400000元轉增股本。借：盈余公積法定盈余公積 400000

8、 貸：股本 400000 8、H股份有限公司2016年12月31日股本為50000000元（每股面值1元），可供投資者分配的利潤為5000000元，盈余公積為20000000元。2017年3月20日，股東大會批準2016年度利潤分配方案，按每10股2元發(fā)放現(xiàn)金股利。H公司需要分派10000000元現(xiàn)金股利，其中動用可供投資者分配利潤5000000元，盈余公積5000000元。（1）發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：利潤分配應付現(xiàn)金股利 5000000 盈余公積 5000000 貸：應付股利 10000000 （50000000102）（2）支付股利時： 借：應付股利 10000000 貸：銀行存款 10000000【課堂小結】1、留存收益的認知2、核算留存收益應設置的會計科目3、留存收益的賬務處理（1）凈利潤的結轉至“利潤分配未分