工程審計的實施方案

1、工程審計的實施方案一、審前準備工作1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。3、了解決決算包括括的范圍圍。根據(jù)據(jù)決算編編制說明明，了解解決算包包括的工工程內(nèi)容容。例如如配套設(shè)設(shè)施、室室外管線線、道路路以及會會審圖紙紙后的設(shè)設(shè)計變更更等。4、弄清所所采用的的單位估估價表。任任何單位位估價表表或預(yù)算算定額都都有一定定的適用用范圍，應(yīng)應(yīng)根據(jù)工工程性質(zhì)質(zhì)，收集集熟悉相相

2、應(yīng)的單單價、定定額資料料。二、建建設(shè)項目目跟蹤審審計程序序及相關(guān)關(guān)要求1、應(yīng)在建建設(shè)項目目正式立立項時，即即將其納納入審計計視野，關(guān)關(guān)注其各各項前期期準備工工作。正正式進點點時間可可安排在在即將正正式開工工前。2、審計組組應(yīng)在項項目現(xiàn)場場設(shè)立辦辦公場所所，與被被審計單單位建立立定期例例會制度度，參加加被審計計單位的的重要例例會，及及時了解解、掌握握項目有有關(guān)情況況，提出出審計意意見，并并且作好好會議記記錄。3、對中標(biāo)標(biāo)合同價價進行控控制，不不允許施施工現(xiàn)場場隨意變變更設(shè)計計、增項項、減項項、擴大大工程造造價；對對工程用用料，隱隱蔽工程程進行質(zhì)質(zhì)量和數(shù)數(shù)量監(jiān)控控，防止止施工單單位偷工工減料或或以

3、次充充好。所所有隱蔽蔽工程除除應(yīng)有甲甲方施工工現(xiàn)場管管理人員員、監(jiān)理理人員簽簽字外，還還必須有有跟蹤審審計人員員簽字。4、審計組組成員應(yīng)應(yīng)經(jīng)常深深入施工工現(xiàn)場，掌掌握工程程進展、變變更等真真實情況況，了解解工程建建設(shè)中涉涉及的有有關(guān)技術(shù)術(shù)問題，熟熟悉工程程計量規(guī)規(guī)則及有有關(guān)費用用的測算算辦法，并并且作好好相關(guān)記記錄。對對各參建建單位(包括建建設(shè)項目目相關(guān)單單位)實際完完成的工工作內(nèi)容容、工作作數(shù)量、工工作質(zhì)量量進行核核定，開開具核定定單。5、審計組組應(yīng)根據(jù)據(jù)跟蹤審審計實施施方案的的要求，要要求被審審計單位位按照審審計組規(guī)規(guī)定的時時間和方方法報送送工程結(jié)結(jié)算資料料，并及及時確定定審計結(jié)結(jié)果：(1

4、)采用用按實結(jié)結(jié)算方式的的，必須須要求施施工企業(yè)業(yè)按照已已完成的的形象進進度，及及時報送送分部、分分項工程程的結(jié)算算資料，予予以審計計。在較較短的時時間內(nèi)做做到工程施施工完成成，工程程結(jié)算審審計基本本結(jié)束；(2)采用用中標(biāo)價價包干，設(shè)設(shè)計變更更、額外外工作量量簽證按按實調(diào)整整結(jié)算方方式的，必必須要求求施工企企業(yè)每月月將已發(fā)發(fā)生的設(shè)設(shè)計變更更、簽證證工作量量編制變更部部分結(jié)算算，經(jīng)審審計后作作為工程程竣工結(jié)結(jié)算的組組成部分分；(3)采用用單價包包干、工工程量按按實結(jié)算算方式的的，必須須要求施施工企業(yè)業(yè)對已完完成的形形象進度度上報分部、分分項工程程的結(jié)算算資料，經(jīng)經(jīng)審計后后作為工工程竣工工結(jié)算的的

5、組成部部分；(4)對于于在建工工程其他他費用的的審計，亦亦應(yīng)本著著及時、完完整、準準確的原則則進行審審計，并并按時做做好審審計工作作底稿。6、審計組組應(yīng)建立立跟蹤蹤審計項項目臺賬賬，由由主審人人員負責(zé)責(zé)及時登登記審計計時間、工工作紀實實(包括工工作內(nèi)容容、審計計事實、發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題、審計計意見、整整改情況況、審計計成果)。臺帳帳要注重重反映量量化成果果，成為為反映跟跟蹤審計計全貌的的工作日日志。三、建設(shè)項項目跟蹤蹤審計內(nèi)內(nèi)容（一）建設(shè)設(shè)項目開開工前階階段，審審計的主主要內(nèi)容容應(yīng)包括括：1、審計建建設(shè)項目目的審批批文件。包包括項目目建議書書、可行行性研究究報告、環(huán)環(huán)境影響響評估報報告、概概算批復(fù)復(fù)

6、、建設(shè)設(shè)用地批批準、建建設(shè)規(guī)劃劃及施工工許可、環(huán)環(huán)保及消消防批準準、項目目設(shè)計及及設(shè)計圖圖審核等等文件是是否齊全全。2、施工準準備階段段是項目目建設(shè)的的前期工工作之一一，主要要把握好好項目法法人質(zhì)量量控制、監(jiān)監(jiān)理工作作、施工工單位選選擇。項項目法人人質(zhì)量控控制是否否通過資資質(zhì)審查查，是否否按法定定的招投投標(biāo)程序序選擇了了勘測、設(shè)設(shè)計、施施工、監(jiān)監(jiān)理單位位并實行行合同管管理，各各種合同同是否規(guī)規(guī)范、合合法有效效，是否否建立了了質(zhì)量管管理制度度，是否否組織了了設(shè)計與與施工單單位的設(shè)設(shè)計交底底；監(jiān)理理單位是是否有相相應(yīng)資格格等級證證書，所所派監(jiān)理理人員是是否有崗崗位證書書；審計計設(shè)計單單位是否否有承

7、擔(dān)擔(dān)相應(yīng)資資質(zhì)勘測測設(shè)計能能力，是是否將經(jīng)經(jīng)過會審審后的資資料做過過技術(shù)交交底，設(shè)設(shè)計質(zhì)量量是否滿滿足工程程質(zhì)量、安安全需要要的規(guī)范范要求；審計施施工單位位是否有有承攬相相應(yīng)施工工任務(wù)的的資質(zhì)，施施工單位位是否制制定了完完善的質(zhì)質(zhì)量責(zé)任任制考核核辦法等等。3、審計建建設(shè)項目目的資金金來源是是否落實實到位、是是否合理理、是否否專戶存存儲，建建設(shè)資金金能否滿滿足項目目建設(shè)當(dāng)當(dāng)年應(yīng)完完成工作作量的需需要；各各種規(guī)費費是否按按規(guī)定及及時繳納納；減、緩緩、免手手續(xù)是否否完備，是是否符合合有關(guān)規(guī)規(guī)定；征征地或拆拆遷補償償費是否否符合有有關(guān)規(guī)定定，有關(guān)關(guān)評估、計計價是否否合規(guī)、合合理，有有無擅自自擴大拆拆遷

8、范圍圍、提高高標(biāo)準或或者降低低標(biāo)準等等問題。（二）建設(shè)設(shè)項目施施工階段段是一個個非常關(guān)關(guān)鍵的時時期，關(guān)關(guān)系到工工程質(zhì)量量好壞、審審計質(zhì)量量高低的的問題，審審計內(nèi)容容應(yīng)包括括：1、審計計合同履履行情況況。審計計與建設(shè)設(shè)項目有有關(guān)的單單位是否否認真履履行合同同條款，有有無違法法分包、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包工程程。如有有變更、增增補、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或終終止情況況，應(yīng)檢檢查其真真實性、合合法性。2、審計內(nèi)內(nèi)控制度度建立、執(zhí)執(zhí)行情況況。審計計建設(shè)單單位是否否建立健健全并執(zhí)執(zhí)行了各各項內(nèi)控控制度。如如工程簽簽證、驗驗收制度度；設(shè)備備材料采采購、價價格控制制、驗收收、領(lǐng)用用、清點點制度；費用支支出報銷銷制度等等。應(yīng)督督促、指指導(dǎo)建

9、立立完善的的管理制制度，保保證項目目建設(shè)規(guī)規(guī)范運行行、建設(shè)設(shè)資金合合法使用用。3、審計工工程設(shè)計計變更、施施工現(xiàn)場場簽證手手續(xù)是否否合理、合合規(guī)、及及時、完完整、真真實；工工程預(yù)算算款及結(jié)結(jié)算是否否按合同同辦理；4、審計工工程成本本核算及及賬務(wù)處處理是否否符合國國有建設(shè)設(shè)單位會會計制度度的要要求，是是否有利利于建設(shè)設(shè)項目的的管理及及竣工決決算的需需要；建建設(shè)資金金到位情情況是否否與資金金籌集計計劃或投投資進度度相銜接接，有無無大量資資金閑置置、或因因資金不不到位而而造成停停工待料料等損失失浪費現(xiàn)現(xiàn)象。5、檢查建建設(shè)資金金是否專?？顚Ｓ糜?；是否否按照工工程進度度付款；有無擠擠占、挪挪用建設(shè)設(shè)項目

10、資資金等問問題；對對往來資資金數(shù)額額較大且且長時間間不結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的預(yù)付付工程款款、預(yù)付付備料款款要查明明原因，防防止出現(xiàn)現(xiàn)超付工工程款現(xiàn)現(xiàn)象；審審計建設(shè)設(shè)單位管管理費的的計取范范圍和標(biāo)標(biāo)準是否否符合有有關(guān)規(guī)定定，費用用支出是是否符合合必須、節(jié)節(jié)約的原則則，有無無超出概概算控制制金額的的情況。6、加強設(shè)設(shè)備、材材料價格格控制，尤尤其要對對建設(shè)單單位關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)所所供設(shè)備備、材料料的價格格進行檢檢查，防防止從中中加價。對對已購設(shè)設(shè)備、材材料因故故不能使使用的，要要分析原原因，分分清責(zé)任任，并督督促建設(shè)設(shè)單位及及時處理理，避免免造成更更大的損損失。屬屬政府采采購的設(shè)設(shè)備、材材料是否否按相應(yīng)應(yīng)規(guī)定辦辦理。四

11、、建筑項項目決算算工程量量審計的的注意事事項建筑項項目決算算審計過過程中，工工程量計計算耗用用的工作作量，約約占全部部建筑項項目決算算審計過過程的70以上上，為了了及時準準確地做做好這項項繁重的的工作應(yīng)應(yīng)注意以以下幾點點： 1、資資料齊全全。包括括施工合合同，各各原始預(yù)預(yù)算，設(shè)設(shè)計圖紙紙及會審審紀要，設(shè)設(shè)計變更更，施工工簽證，竣竣工圖，施施工中發(fā)發(fā)生的其其他費用用，施工工單位的的資質(zhì)證證書和取取費標(biāo)準準，施工工現(xiàn)場地地形及工工程地質(zhì)質(zhì)等。 2、重重點看圖圖。在拿拿到工程程施工圖圖后，首首先要按按圖紙會會審紀要要的內(nèi)容容，對圖圖紙做全全面的修修正，這這樣可避避免因圖圖紙變化化，而進進行大量量重復(fù)

12、的的勞動。之之后開始始對圖紙紙全面瀏瀏覽，先先了解工工程的基基本概貌貌，如建建筑物層層數(shù)、結(jié)結(jié)構(gòu)形式式、建筑筑面積等等，再了了解工程程的材料料和做法法，如：基礎(chǔ)是是砼的還還是磚、石石的，是是條形的的還是獨獨立的；墻體是是砌磚還還是砌塊塊；樓面面是水泥泥砂漿還還是地磚磚；有無無吊頂；外墻面面是墻磚磚還是干干粘石；門窗是是木制還還是鋁合合金、塑塑料等。最最后詳細細閱讀建建筑“三大圖”，重點點弄清以以下幾個個問題：房屋內(nèi)內(nèi)外高差差,以便在在計算基基礎(chǔ)、挖挖填方、外外墻抹灰灰工程量量時利用用該數(shù)據(jù)據(jù)；建筑筑物層高高墻體、樓樓地面面面層、頂頂棚等相相應(yīng)的工工程內(nèi)容容是否因因樓層不不同而有有所變化化，以便

13、便在計算算工程量量時分別別對待；建筑物物構(gòu)配件件，如陽陽臺、雨雨棚、臺臺階等的的設(shè)置情情況，以以防止二二次翻閱閱和重漏漏計算。 3、口口徑必須須一致。審審核施工工圖列出出的工程程細目是是否與預(yù)預(yù)算定額額中相應(yīng)應(yīng)的工程程細目的的口徑相相一致。例例如，某某醫(yī)院綜綜合大樓樓工程，根根據(jù)設(shè)計計要求，整整個場地地是按豎豎項布置置進行大大型挖填填土方，并并用壓路路機分層層碾壓夯夯實。預(yù)預(yù)算編制制人員在在計算了了鏟運機機鏟運土土方136600mm3的工程程量后，還還計算了了平整場場地340000mm3的工程程量。審審核人員員依據(jù)“平整場場地工程程量按建建筑物底底面積計計算，若若已按豎豎項布置置進行挖挖填找平

14、平土方，不不再計算算平整場場地工程程量”。這一一建筑工工程量計計算規(guī)則則，核減減了平整整場地工工程量。 4、合合理安排排工程量量計算順順序。根根據(jù)多年年的審核核經(jīng)驗，合合理安排排工程量量計算順順序可以以事半功功倍。例例如，基基礎(chǔ)工程程量計算算完成后后，若緊緊接著計計算墻體體工程量量，而墻墻體上門門窗洞口口所占面面積、嵌嵌入墻體體的砼構(gòu)構(gòu)配件所所占體積積都沒有有數(shù)據(jù)。這這些數(shù)據(jù)據(jù)常常要要臨時補補充進來來。這種種方法很很被動，容容易出錯錯，到計計算門窗窗和砼構(gòu)構(gòu)配件時時，又要要重復(fù)計計算，如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)前邊的的扣除有有差錯，還還需進行行調(diào)整，因因此若在在基礎(chǔ)工工程量計計算完成成后，緊緊接著計計算門窗

15、窗洞口和和砼分部部工程量量，那么么就可一一次成功功，既省省事又準準確。安安排分部部工程量量計算順順序的原原則是方方便計算算。 5、計計量單位位必須一一致。應(yīng)應(yīng)注意施施工圖列列出的工工程細目目的計量量單位是是否與預(yù)預(yù)算定額額中相應(yīng)應(yīng)的工程程細目的的計量單單位相一一致。如如設(shè)備及及安裝工工程預(yù)算算定額中中的計量量單位有有些用“臺”，有些些用“組”；管道道安裝工工程有些些工程細細目用“10m”，有些些工程細細目用“1000m”。這都都應(yīng)分清清楚，不不能搞錯錯。 6、定定額子目目套用的的審核。工工程預(yù)算算選用的的定額子子目與該該工程各各分部分分項工程程的特征征相一致致。同類類工程量量套用的的基價高高或

16、低的的定額子子目的現(xiàn)現(xiàn)象時有有發(fā)生。要要審代換換是否合合理，有有無高套套、錯套套、重套套的現(xiàn)象象。這樣樣的例子子不勝枚枚舉。因因此對套套用定額額子目的的審核應(yīng)應(yīng)注意所所包涵的的工作內(nèi)內(nèi)容，要要注意看看各章節(jié)節(jié)定額的的編制說說明，熟熟悉定額額子目套套用的界界限，要要求做到到公正合合理。 7、材材料價格格和價差差的審核核。在工工程預(yù)決決算工作作中，材材料費用用是工程程造價最最活躍的的動態(tài)因因素，它它占工程程造價的的76以上上。因此此加強材材料價格格動態(tài)管管理，實實施材料料價格動動態(tài)決算算十分重重要。材材料市場場價格的的取定必必須與當(dāng)當(dāng)時當(dāng)?shù)氐氐男星榍橄嘁恢轮拢瑧?yīng)注注意當(dāng)?shù)氐氐亩~額站公布布的材料料

17、市場預(yù)預(yù)算價格格是否已已包括安安裝費、管管理費等等費用，基基建材料料的數(shù)量量、規(guī)格格和型號號是否按按圖列出出的取定定。但是是材料價價格將隨隨著市場場競爭和和供求關(guān)關(guān)系的變變化頻繁繁波動，當(dāng)當(dāng)?shù)氐亩ǘ~站公公布的材材料市場場預(yù)算價價格應(yīng)該該具有“彈性”，爭取取半月發(fā)發(fā)布一次次市場價價格信息息；同時時發(fā)布市市場價格格材料品品種信息息，力求求齊全，以以滿足多多方面的的需要。工程預(yù)預(yù)決算由由于受施施工工期期、施工工條件的的影響，多多采用事事后結(jié)算算調(diào)價的的辦法，如如果結(jié)算算價格不不能準確確反映變變化的市市場，必必然會進進一步拉拉大“固定單單價”和“活市場”的差距距，給企企業(yè)帶來來巨大損損失。對對一般建建筑工程程可采取取“平均定定價、按按實結(jié)算算”的原則則來確定定材料決決算價格格。即開開工時按按當(dāng)月指指導(dǎo)價格格編制預(yù)預(yù)算，竣竣工后按按合同工工期之內(nèi)內(nèi)的指導(dǎo)導(dǎo)價格平平均決算算。對工工程結(jié)構(gòu)構(gòu)規(guī)模較較大、施施工工期期長的工工程預(yù)決決算可采采取分階階段確定定材料、決決算價格格，即按按工程的的基礎(chǔ)、主主體、裝裝修分階階段簽訂訂工程量量竣工決決算。對對工程結(jié)結(jié)構(gòu)規(guī)模模較小、施施工工期期短的工工程預(yù)決