外貿(mào)英語函電-Balkaninfo課件

1、知識目標(biāo) 理解財(cái)產(chǎn)清查在會計(jì)核算中的作用； 了解財(cái)產(chǎn)清查的工作環(huán)節(jié)； 熟悉財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。 知識目標(biāo) 理解財(cái)產(chǎn)清查在會計(jì)核算中的作用；能力目標(biāo) 能夠說出各種財(cái)產(chǎn)盤存制度的優(yōu)缺點(diǎn)； 知道對貨幣資金、實(shí)物、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的清查方法； 能夠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。 能力目標(biāo) 能夠說出各種財(cái)產(chǎn)盤存制度的優(yōu)缺點(diǎn)；第二節(jié) 貨幣資金清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述內(nèi)容講解 第三節(jié) 實(shí)物清查第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查第二節(jié) 貨幣資金清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述內(nèi)容講解 第三二、全面清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述內(nèi)容講解 一、財(cái)產(chǎn)清查的前提條件 三、局部清查 四、定期清查 五、不定期清查 六、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制 二、全面清查第

2、一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述內(nèi)容講解 一、財(cái)產(chǎn)清查的前 一、財(cái)產(chǎn)清查的前提條件 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 1. 企業(yè)、事業(yè)和機(jī)關(guān)等單位的財(cái)產(chǎn)、物資、貨幣由于管理不善、收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)或自然損溢等原因，有可能導(dǎo)致期末結(jié)存數(shù)不等于期初結(jié)存數(shù)加上本期收入數(shù)減去本期發(fā)出數(shù)，從而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的會計(jì)賬面數(shù)據(jù)與實(shí)存數(shù)據(jù)不相等。 2. 有的企業(yè)可能采用實(shí)地盤存制作為實(shí)物管理方法，即在平時(shí)只登記財(cái)產(chǎn)物資的收入數(shù)，不登記實(shí)物發(fā)出數(shù)，期末根據(jù)實(shí)物期初數(shù)加上本期賬面增加數(shù)減去本期期末實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)來倒擠出本期實(shí)物發(fā)出數(shù)。 一、財(cái)產(chǎn)清查的前提條件 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 二、全面清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 全面清查是指對所有的財(cái)產(chǎn)和資金

3、進(jìn)行全面實(shí)地盤點(diǎn)，及對債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行詢證的清查方法。 全面清查因其清查范圍廣，工作量大，一般在年終決算，企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系以及企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件時(shí)進(jìn)行。全面清查企業(yè)擁有或控制的各種存貨資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的各種固定資產(chǎn)企業(yè)的貨幣資金及有價(jià)證券企業(yè)的債權(quán)、債務(wù) 二、全面清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 全面清 三、局部清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 局部清查也叫重點(diǎn)清查，是指對企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的重點(diǎn)清查。 局部清查的范圍小，工作量一般不大，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常地對一些貴重物資、流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)和管理上要求嚴(yán)格控制的資產(chǎn)進(jìn)行局部清查。 三、局部清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 局部清 四、定期清查 第一節(jié)

4、 財(cái)產(chǎn)清查概述 定期清查是指根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理制度，在事先規(guī)定好的時(shí)間內(nèi)按計(jì)劃對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 這種清查一般在會計(jì)期末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。月末結(jié)賬時(shí)的定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，但在年末結(jié)賬時(shí)的定期清查一般應(yīng)采用全面清查。 四、定期清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 定期清查 五、不定期清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 不定期清查也叫臨時(shí)清查，是指根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。不定期清查一般屬于局部清查，其目的在于查明情況，分清責(zé)任。 不定期清查主要在以下幾種情況下進(jìn)行： (1)更換物資和現(xiàn)金的保管人員時(shí)； (2)財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時(shí)； (3)配合有關(guān)部門對本單位進(jìn)行會計(jì)檢查時(shí)； (

5、4)進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)。 五、不定期清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 不定期 六、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 1. 實(shí)地盤存制 平時(shí)根據(jù)有關(guān)憑證只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，倒算本期減少數(shù)量的物資管理制度。計(jì)算公式 期初結(jié)存 + 本期收入期末實(shí)存 = 本期發(fā)出 六、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 六、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 2. 永續(xù)盤存制 平時(shí)對企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分設(shè)明細(xì)賬，根據(jù)會計(jì)憑證記載其增減變化，并隨時(shí)結(jié)出余額的物資管理制度。計(jì)算公式 期初結(jié)存 + 本期收入本期發(fā)出 = 期末結(jié)存 六、永續(xù)盤存制

6、與實(shí)地盤存制 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 六、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 3. 永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn) (1)永續(xù)盤存制在操作時(shí)日常工作比較繁瑣，登賬工作量大，憑證業(yè)務(wù)較多，但能及時(shí)提供結(jié)存數(shù)等會計(jì)信息，有利于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資安全，并能給企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查提供依據(jù)。 (2)實(shí)地盤存制在操作時(shí)日常工作比較簡潔，登賬、憑證業(yè)務(wù)量均不大，但它不能及時(shí)提供財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出數(shù)量及成本等資料，同時(shí)也不便于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。 六、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 第二節(jié) 貨幣資金清查 內(nèi)容講解 二、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 一、現(xiàn)金清查的方法 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理第二節(jié)

7、 貨幣資金清查 內(nèi)容講解 二、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 一、現(xiàn)金清查的方法 第二節(jié) 貨幣資金清查 在日常工作中，出納人員應(yīng)做到“日清月結(jié)”。 “日清”是指做到當(dāng)天的現(xiàn)金憑證當(dāng)天記入現(xiàn)金日記賬并結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬余額，下班時(shí)清點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金余額并與現(xiàn)金日記賬余額相核對 “月結(jié)”是指做到當(dāng)月的出納現(xiàn)金日記賬余額與會計(jì)的現(xiàn)金總賬余額相符合 一、現(xiàn)金清查的方法 第二節(jié) 貨幣資金清查 一、現(xiàn)金清查的方法 第二節(jié) 貨幣資金清查 現(xiàn)金的清查一般采用“實(shí)地盤點(diǎn)法”來進(jìn)行。 即通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與出納的現(xiàn)金日記賬的賬面余額及會計(jì)的現(xiàn)金總賬余額相核對，并根據(jù)清查結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”(表7-1)

8、，以明確責(zé)任 一、現(xiàn)金清查的方法 第二節(jié) 貨幣資金清查 二、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”的結(jié)構(gòu)如圖7-1所示。 第二節(jié) 貨幣資金清查 實(shí)務(wù)中一般通過“實(shí)地盤點(diǎn)法”進(jìn)行清查，將庫存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額相核對，并要求出納人員必須在場。 二、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待 二、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 【例7-1】莞盛公司在月末的一次突擊抽查中，查出現(xiàn)金短缺500元，后經(jīng)查明500元系白條抵庫100元，找現(xiàn)短缺20元，另380元由出納挪用。會計(jì)處理為： 接到處理意見后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 貸：現(xiàn)金 500借：其他應(yīng)收

9、款出納員 380 白條人 100 管理費(fèi)用 20 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 二、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 銀行存款的清查方法同其他實(shí)物的清查方法不同，它是通過將企業(yè)出納登記的銀行存款日記賬與企業(yè)開戶銀行每月定期、不定期或月末送來的銀行登記的企業(yè)銀行賬(也叫銀行對賬單)就余額及發(fā)生額相核對，以查明雙方登賬有無錯(cuò)誤、金額是否相等的一種清查方法。 第二節(jié) 貨幣資金清查 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 銀行存款的清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 1. 未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)是指由于憑證傳遞的時(shí)間差異導(dǎo)致的企業(yè)

10、和銀行一方已入賬、另一方仍未入賬的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 1. 未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) 企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 1. 未達(dá)賬項(xiàng) 以上四種情況的任何一種發(fā)生，均可能導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單不相符。 但隨著時(shí)間的推移，憑證傳遞到達(dá)后，此種差異隨著另一方的入賬會自動(dòng)消失。因此，未達(dá)賬項(xiàng)本身不是一種錯(cuò)誤。 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第

11、二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式如表7-2所示。 表7-2銀行存款余額調(diào)節(jié)表 該表只起到對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。 調(diào)解后的余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)字 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【例7-2】莞盛公司2005年3月份的銀行存款日記賬與銀行對賬單分別如表7-3、表7-4所示，要求編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 表7-3 銀行存款日記賬 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨

12、幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 表7-4 銀行對賬單 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體方法可分為三步。 第一步：分別列出銀行存款日記賬和銀行對賬單未勾對的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即未達(dá)賬項(xiàng)，如表7-5和表7-6所示。 表7-5未勾對到的銀行存款日記賬 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體方法可

13、分為三步。 第一步：分別列出銀行存款日記賬和銀行對賬單未勾對的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即未達(dá)賬項(xiàng)，如表7-5和表7-6所示。 表7-6未勾對到的銀行對賬單 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體方法可分為三步。 第二步：根據(jù)表7-5和表7-6，分別計(jì)算各種未達(dá)賬項(xiàng)的匯總數(shù)： 企業(yè)已收，銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)=15 000(元) 企業(yè)已付，銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng) =5 000+1 000+30 000+11 700=47 700(元) 銀行已收，企業(yè)未收的未達(dá)賬項(xiàng)=490(元) 銀行已付，企業(yè)

14、未付的未達(dá)賬項(xiàng) =1 500+7 000+96=8 596(元) 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體方法可分為三步。 第三步：填列銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表7-7所示。 表7-7銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清查 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額相符(等于企業(yè)的實(shí)際擁有的銀行存款數(shù))，說明企業(yè)與銀行對存款的記錄均無誤。 隨著雙方的憑證入賬該

15、未達(dá)賬項(xiàng)會自動(dòng)消失，故在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)不需要對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。 三、銀行存款的清查方法及賬務(wù)處理 第二節(jié) 貨幣資金清二、存貨清查的賬務(wù)處理三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查內(nèi)容講解 一、存貨清查的方法四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 二、存貨清查的賬務(wù)處理三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí) 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 存貨的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即采用清點(diǎn)計(jì)數(shù)或其他計(jì)量方法來確定存貨的實(shí)物數(shù)量。 具體來說主要包括以下步驟： (1)在永續(xù)盤存制下，在清查之前先由會計(jì)人員、倉庫保管人員、生產(chǎn)人員根據(jù)會計(jì)賬簿、原始收發(fā)料憑證、倉庫明細(xì)賬等資料計(jì)算出各種存貨的賬面余數(shù)。 (

16、2)倉庫人員清點(diǎn)、排列好各種存貨，并標(biāo)明各存貨的品名、規(guī)格、存放地點(diǎn)及庫存數(shù)量。 (3)財(cái)產(chǎn)清查人員與實(shí)物保管人員同時(shí)在場清查，以明確責(zé)任。 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 存貨的清 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)存貨的清查盤點(diǎn)結(jié)果填寫“存貨盤存單”，如表7-8所示。 表7-8 存貨盤存單 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 對存貨進(jìn) 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 同時(shí)根據(jù)存貨的賬存數(shù)與存貨盤存單計(jì)算填列存貨的“賬存實(shí)存對比表”，如表7-9所示。 表7-9賬存實(shí)存對比表 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 同時(shí)根據(jù) 一、存貨清查的方法 第三

17、節(jié) 實(shí)物清查 在實(shí)務(wù)中，為簡化工作，在“賬存實(shí)存對比表”中一般只填列賬存實(shí)存不等的存貨。 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 在實(shí)務(wù)中 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 若在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)有積壓呆滯、殘損變質(zhì)的各種存貨應(yīng)另行堆放，并填制“積壓變質(zhì)報(bào)告單”，說明情況，提出處理意見，報(bào)請審批，以盤活企業(yè)資金，提高存貨的使用率和加速存貨的周轉(zhuǎn)?！胺e壓變質(zhì)報(bào)告單”的格式如表7-10所示。 表7-10積壓變質(zhì)報(bào)告單 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 若在盤點(diǎn) 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 對存貨的清查，平時(shí)一般為局部的、不定期的抽樣清查，年底時(shí)進(jìn)行一次全面清查。對于鮮活商品一般應(yīng)在期末

18、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，以倒算銷貨成本。 一、存貨清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 對存貨的 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 存貨清查若出現(xiàn)盤盈、盤虧情況，應(yīng)把“存貨盤存表”、“賬存實(shí)存對比表”及“積壓變質(zhì)報(bào)告單”作原始憑證，立即調(diào)整存貨的賬存數(shù)，使之與該存貨的實(shí)存數(shù)相等。 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 存貨 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-3】莞盛公司在2005年3月份的盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)A材料盤盈100公斤，每公斤10元，B材料盤虧200公斤，每公斤20元。莞盛公司為增值稅一般納稅人，稅率為17%。盤點(diǎn)結(jié)果已填列盤點(diǎn)表，并報(bào)上級審批。 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié)

19、 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 對以上存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理為： B材料盤虧200公斤借：原材料A材料 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680 貸：原材料B材料 4 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680 A材料盤盈100公斤 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 對以 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-4】沿用上例，審批意見下達(dá)后，經(jīng)查A材料盤盈屬季節(jié)性空氣潮濕度加大造成；B材料盤虧200公斤中有150公斤屬保管不善造成，其中，應(yīng)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)100公斤的賠償，倉庫保管

20、員承擔(dān)10公斤的賠償，另40公斤由公司負(fù)擔(dān)，B材料的另50公斤盤虧屬發(fā)生洪水造成。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000 貸：管理費(fèi)用 1 000 A材料 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-4】沿用上例，審批意見下達(dá)后，經(jīng)查A材料盤盈屬季節(jié)性空氣潮濕度加大造成；B材料盤虧200公斤中有150公斤屬保管不善造成，其中，應(yīng)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)100公斤的賠償，倉庫保管員承擔(dān)10公斤的賠償，另40公斤由公司負(fù)擔(dān)，B材料的另50公斤盤虧屬發(fā)生洪水造成。借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 2 340(=100201.17) 保管員 234(=10201

21、.17) 管理費(fèi)用 936(=40201.17) 營業(yè)外支出 1 170(=50201.17) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680 B材料 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-5】莞盛公司在3月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)C材料已發(fā)霉變質(zhì)，數(shù)量為50公斤，單價(jià)20元，經(jīng)批準(zhǔn)對C材料進(jìn)行處理，可收回殘料40元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 170 貸：原材料C材料 1 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)霉變時(shí)： 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【

22、例7-5】莞盛公司在3月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)C材料已發(fā)霉變質(zhì)，數(shù)量為50公斤，單價(jià)20元，經(jīng)批準(zhǔn)對C材料進(jìn)行處理，可收回殘料40元。 借：原材料 40 管理費(fèi)用 77 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 117 批準(zhǔn)后，先收回殘料，再將發(fā)生的損失作為管理費(fèi)用處理： 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-6】莞盛公司3月份盤點(diǎn)產(chǎn)成品時(shí)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品K盤盈400件，每件24.5元。經(jīng)查，該產(chǎn)成品盤盈屬于銷貨過程中少發(fā)貨所致，已查明購貨方為中興公司。該批銷售的貨款尚未收到，經(jīng)交涉決定退還少發(fā)貨部分的貨款(銷售單價(jià)30元)。 借：庫存商品K 9 800

23、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 800 清查盤盈時(shí)： 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-6】莞盛公司3月份盤點(diǎn)產(chǎn)成品時(shí)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品K盤盈400件，每件24.5元。經(jīng)查，該產(chǎn)成品盤盈屬于銷貨過程中少發(fā)貨所致，已查明購貨方為中興公司。該批銷售的貨款尚未收到，經(jīng)交涉決定退還少發(fā)貨部分的貨款(銷售單價(jià)30元)。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 800 貸：主營業(yè)務(wù)成本 9 800 批準(zhǔn)處理意見時(shí)： 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-6】莞盛公司3月份盤點(diǎn)產(chǎn)成品時(shí)，

24、發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品K盤盈400件，每件24.5元。經(jīng)查，該產(chǎn)成品盤盈屬于銷貨過程中少發(fā)貨所致，已查明購貨方為中興公司。該批銷售的貨款尚未收到，經(jīng)交涉決定退還少發(fā)貨部分的貨款(銷售單價(jià)30元)。 借：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 貸：應(yīng)收賬款中興公司 14 040 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 040 同時(shí)沖減收入： 二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié) 實(shí)物清查 【例 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 在對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，對于存放于本企業(yè)的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查；對于存放于本企業(yè)外的出借、出租固定資產(chǎn)可以采用信件、電話等詢證方法來進(jìn)行。 三、固定資產(chǎn)清查的方法

25、第三節(jié) 實(shí)物清查 在對 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 實(shí)地盤點(diǎn)的具體步驟為： 第一步：財(cái)會部門整理“固定資產(chǎn)總賬”、“固定資產(chǎn)登記簿”及“固定資產(chǎn)卡片”，從賬面列示固定資產(chǎn)的類別、實(shí)物及存放地點(diǎn)、保管責(zé)任人，并填列“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，如表7-11所示。 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 實(shí)地 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 表7-11 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 表7 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 實(shí)地盤點(diǎn)的具體步驟為： 第二步：固定資產(chǎn)清查人員根據(jù)財(cái)會部門提供的“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”中的相關(guān)資料進(jìn)行固定資產(chǎn)的逐項(xiàng)盤點(diǎn)計(jì)數(shù)。在固定資產(chǎn)的清查過

26、程中，財(cái)會人員、固定資產(chǎn)實(shí)物負(fù)責(zé)人必須在場。清點(diǎn)完畢后，可在已查固定資產(chǎn)上加貼“已清查標(biāo)志”，如表7-12所示。 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 實(shí)地 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 表7-12 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 表7 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 實(shí)地盤點(diǎn)的具體步驟為： 第三步：根據(jù)清查結(jié)果再登記“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，并計(jì)算出盤盈(虧)情況。 第四步：提出固定資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果的處理意見。 三、固定資產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 實(shí)物清查 實(shí)地 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 通過固定資產(chǎn)清查，若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)有盤盈時(shí)，必須對盤盈的固定資產(chǎn)

27、的原始價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。 計(jì)價(jià)方法： 若賬面上有類似、相同或同批次固定資產(chǎn)，盤盈固定資產(chǎn)一般取同類(批)固定資產(chǎn)的凈值計(jì)價(jià)。 若賬面上沒有該盤盈資產(chǎn)的同類資產(chǎn)，則可以采用該盤盈資產(chǎn)估價(jià)入賬；或者請?jiān)u估機(jī)構(gòu)對盤盈固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，以確定其價(jià)值。 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 對盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在沖減價(jià)值時(shí)，應(yīng)分別沖減固定資產(chǎn)的賬面原始價(jià)值和累計(jì)折舊，將凈值作為盤虧固定資產(chǎn)的凈損失。 盤虧的固定資產(chǎn)未提足折舊的，企業(yè)不得補(bǔ)提折舊，同時(shí)對盤虧(盈)的固定資產(chǎn)必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以備查和進(jìn)行稅務(wù)抵扣處理 四、固定資產(chǎn)清

28、查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 盤盈盤虧固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶核算。 在查明原因之后，應(yīng)根據(jù)情況進(jìn)行處理：盤盈固定資產(chǎn)一般可以作為“營業(yè)外收入”處理;盈虧固定資產(chǎn)可以先扣除有關(guān)責(zé)任人及保險(xiǎn)公司的賠償后作為“營業(yè)外支出”處理。 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-7】莞盛公司在2005年3月的全面清查中發(fā)現(xiàn)盤盈機(jī)床3臺，賬面上有同類機(jī)床設(shè)備原值為70 000元，機(jī)床有6成新。同時(shí)盤虧一個(gè)大型硫酸容器，賬面資料顯示如下：該設(shè)備在2001年1月1日

29、購入,估計(jì)使用壽命為10年,原值12 000元，已提折舊2 600元。借：固定資產(chǎn)機(jī)床 126 000 (=70 000360%) 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 126 000 盤盈3臺機(jī)床： 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-7】莞盛公司在2005年3月的全面清查中發(fā)現(xiàn)盤盈機(jī)床3臺，賬面上有同類機(jī)床設(shè)備原值為70 000元，機(jī)床有6成新。同時(shí)盤虧一個(gè)大型硫酸容器，賬面資料顯示如下：該設(shè)備在2001年1月1日購入,估計(jì)使用壽命為10年,原值12 000元，已提折舊2 600元。借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢9

30、 400 累計(jì)折舊硫酸容器 2 600 貸：固定資產(chǎn)硫酸容器 12 000 盤虧一個(gè)大型硫酸容器： 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 【例7-8】沿用上例，經(jīng)調(diào)查，機(jī)床盤盈原因不明，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”處理；盤虧硫酸容器屬企業(yè)保管不嚴(yán)導(dǎo)致失竊造成，應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償6 000元，實(shí)物保管人員王某賠償400元，其他列入“營業(yè)外支出”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 126 000 貸：營業(yè)外收入 126 000 盤盈機(jī)床： 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查借：其他應(yīng)收款

31、保險(xiǎn)公司 6 000 王某 400 營業(yè)外支出 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 9 400 盤虧硫酸容器： 【例7-8】沿用上例，經(jīng)調(diào)查，機(jī)床盤盈原因不明，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”處理；盤虧硫酸容器屬企業(yè)保管不嚴(yán)導(dǎo)致失竊造成，應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償6 000元，實(shí)物保管人員王某賠償400元，其他列入“營業(yè)外支出”。 四、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 第三節(jié) 實(shí)物清查借：其二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查內(nèi)容講解 一、往來款項(xiàng)的內(nèi)容三、壞賬損失四、壞賬的賬務(wù)處理五、其他應(yīng)收款的清查方法二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查內(nèi)容講解 一、 一、往來款項(xiàng)的內(nèi)容第四節(jié) 往來款

32、項(xiàng)清查應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款往來款項(xiàng) 實(shí)務(wù)中一般通過“詢證核對法”進(jìn)行清查 一、往來款項(xiàng)的內(nèi)容第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查應(yīng)收賬款其他應(yīng) 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。它應(yīng)在商品、產(chǎn)品所有權(quán)或控制權(quán)轉(zhuǎn)移或所提供的勞務(wù)已完成時(shí)確認(rèn)。 應(yīng)收賬款的清查是指核實(shí)企業(yè)與往來單位的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種財(cái)產(chǎn)清查。應(yīng)收賬款的清查主要采用“詢證核對法”，主要按以下步驟進(jìn)行： 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 第一步：企業(yè)應(yīng)核定本單位

33、的應(yīng)收賬款賬目，確認(rèn)其準(zhǔn)確無誤，并在此基礎(chǔ)上逐個(gè)對應(yīng)收賬款往來單位編制“應(yīng)收賬款往來對賬單”。 對賬單一般是一式三聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，要求對方單位核對后簽章退回；一聯(lián)對方單位核對后，由對方單位留存；一聯(lián)企業(yè)留底。應(yīng)收賬款往來對賬單的一般格式如表7-13所示。 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 表7-13 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 企業(yè)除用對賬單進(jìn)行詢證外，還可以通過電話等形式進(jìn)行應(yīng)收賬款的詢證。 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 第二步：待接到往來單位退回的對賬單后，根據(jù)退回對賬單上“往來單位意見”欄的詢證結(jié)果進(jìn)行分戶登記、分類匯總： 一類為在對賬單上往來單位注明“核對無誤”的應(yīng)收賬款；一類是注明“核對有誤”的應(yīng)收賬款。 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 二、應(yīng)收賬款清查的方法 第四節(jié) 往來款項(xiàng)清查 第三步：對核對有誤的應(yīng)收賬款和沒有收到對賬單回聯(lián)單的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)派人到往來單位進(jìn)一步核實(shí)，查清事件原因直至弄