財務(wù)工作的基本功

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word眾所周知，財務(wù)工作是一項事無巨細的工作，是具體瑣碎的活，所有事務(wù)都與個、十、百、千或1、2、3、4等數(shù)字相關(guān)，即所謂的和數(shù)字打交道，用數(shù)據(jù)說話。筆者認為，作為一名合格的財務(wù)工作人員，手頭離不開單據(jù)，而以下幾大根本功那么是必須具備的。 一、有序整理會計憑證 財務(wù)的記賬過程，就是一個對單據(jù)進行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，在財務(wù)上反映為單據(jù)的書面記載。單據(jù)的填寫和單位的各個部門有關(guān)，財務(wù)部門需要根據(jù)單位制定的財務(wù)制度，對單據(jù)的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據(jù)的整理等工作，

2、那么是財務(wù)人員必須諳熟的根本功之一。 1.會計憑證的分類 會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務(wù)發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入出庫單、工資表以及印制填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的憑證。 2.原始憑證的粘貼要求 財務(wù)部負責人應(yīng)制定并標準單位財務(wù)制度，事先派專業(yè)人員指導(dǎo)各部門對各類票據(jù)正確填開。原始票據(jù)的粘貼是一項日?；墓ぷ?，所有票據(jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩

3、張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對金額。 3.記賬憑證的整理要求 一筆款項在支付或一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財務(wù)記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負責編制記賬憑證的財務(wù)人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。 每個單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關(guān)單據(jù)擱放在一起，簡化工作量。 記賬憑證編制完成后，負責憑證審核崗位的財務(wù)人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對應(yīng)的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全

4、部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。 二、熟練操作應(yīng)用計算機 當前，隨著計算機運用的普及開展，會計電算化的推行，一些傳統(tǒng)的計算工具已逐步被淘汰，計算機已廣泛運用在財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)。因此，辦公軟件特別是財務(wù)軟件的熟練操作，是財務(wù)人員應(yīng)掌握的根本功之二。 一辦公軟件是財務(wù)人員需要掌握的根本技能。 在實務(wù)操作中，Word 、Excel 、PowerPoint成為工作的主要手段，Word 是現(xiàn)代辦公中使用最多的字處理軟件，滿足對各種文檔的處理要求。Excel電子表格發(fā)揮著極大的計算、排序、匯總等功能，給會計的核算職能帶來極大方便。利用P

5、owerPoint可以創(chuàng)立展示演示文稿。 二財務(wù)軟件是財務(wù)人員重要的工作工具。 財務(wù)軟件不僅提高了財務(wù)人員賬務(wù)處理速度，優(yōu)化了工作質(zhì)量，同時還滿足信息使用者查詢、輸出等需求，其信息量的擴充也是不可比較的。財務(wù)軟件的操作將計算機知識和財務(wù)專業(yè)知識融合在一起，財務(wù)人員必須了解和掌握財務(wù)軟件，熟悉總賬管理、庫存管理、往來款管理、報表、固定資產(chǎn)管理等各個模塊的具體操作。 1.總賬管理 總賬管理適應(yīng)于進行憑證處理、賬簿管理、個人往來款管理、部門管理、工程核算和出納管理等。 1在開始使用總賬系統(tǒng)前，先進行初始設(shè)置，包括會計科目、外幣設(shè)置、期初余額、憑證類別、結(jié)算方式、分類定義、編碼檔案、自定義等，根據(jù)經(jīng)濟

6、業(yè)務(wù)內(nèi)容編制錄入記賬憑證，單位財務(wù)主管或指定人員進行審核憑證，月末記賬，系統(tǒng)自動完成期間損益結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。 2個人往來主要進行個人借款、還款管理工作，通過個人借款明細賬及時了解個人借款情況，實施控制與清欠。 3部門核算做到會計業(yè)務(wù)以部門為單位歸集，通過各部門費用收支情況，及時控制各部門費用的支出，財務(wù)人員應(yīng)進行部門收支分析，為部門考核提供依據(jù)。 4工程核算可以反映出現(xiàn)金流量的走勢，也是月末生成現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源。 5出納管理詳細核算貨幣資金賬務(wù)情況，為出納人員提供了一個辦公環(huán)境，完成銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，提供銀行對賬單的錄入、查詢等功能。 2.庫存管理 庫存管理適應(yīng)于對庫存商品、原材料等進行

7、供銷存核算與管理。許多企業(yè)如商品零售業(yè)、制造業(yè)存貨的數(shù)量與品種繁多，對存貨實行嚴謹科學(xué)的管理是財務(wù)部門和倉庫部門的重要工作目標，一方面對實物進行分類管理，另一方面建立完整的供銷存管理體系，從賬面上進行核算、控制、監(jiān)督，為實現(xiàn)賬實相符提供可信的依據(jù)。當發(fā)生存貨的購入、領(lǐng)出、調(diào)撥、報廢、贈予等業(yè)務(wù)時，按原始入庫單、出庫單等記載的名稱、數(shù)量、單價等信息錄入到庫存模塊中，該模塊也具有強大的計算、查詢等功能，提供存貨的進銷存完整信息。 依實際情況的不同，有的單位對于庫存管理不是由財務(wù)軟件來實現(xiàn)，而是采用符合單位管理需要的其他管理軟件、ERP系統(tǒng)來完成，其職能和財務(wù)軟件是一致的。 3.往來款管理 往來款管

8、理適應(yīng)于對與本公司有經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶和供給商之間的往來款項，主要通過預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等會計科目來核算。初始設(shè)置時，將此類科目設(shè)置為客戶或供給商往來輔助核算，建立客戶及供給商檔案，每筆往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，錄入相應(yīng)的輔助核算內(nèi)容，在實際工作中還應(yīng)定期與往來單位核對賬目，及時核實往來款項的情況。 4.報表管理 報表管理和上述的總賬管理相輔相成，總賬系統(tǒng)提供財務(wù)數(shù)據(jù)生成財務(wù)報表。月末，完成憑證記賬、損益類結(jié)轉(zhuǎn)的月末處理后，進入報表管理系統(tǒng)，翻開報表表格，進行數(shù)據(jù)關(guān)鍵字錄入，系統(tǒng)經(jīng)過數(shù)據(jù)計算整理完畢即生成根本財務(wù)報表。注意報表需要在計算機硬盤形成電子表格，翻開報表管理系統(tǒng)中查找出對應(yīng)的路

9、徑。 5.固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)管理進行固定資產(chǎn)凈值、累計折舊等數(shù)據(jù)的核算與管理，反映固定資產(chǎn)增減、原值變化、使用部門變化等。系統(tǒng)啟用前，對資產(chǎn)類別、增減方式、使用狀況、折舊方法等進行初始設(shè)置。購置固定資產(chǎn)時，以每一項資產(chǎn)名稱錄入固定資產(chǎn)卡片，詳細錄入其類別、名稱型號、原值、使用部門、折舊年限等信息，這一步驟的作用非常重要，它是這一模塊的數(shù)據(jù)來源和根底，錄入的原始卡片應(yīng)準確無誤。系統(tǒng)具有自動計提折舊的功能，生成折舊分配憑證，它可以通過記賬憑證的形式傳輸?shù)娇傎~系統(tǒng)。 三、做賬踏實及時 做賬，通俗的說，就是把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下來，會計電算化的做賬過程，即為錄入記賬憑證的過程。在實行計算機處理賬務(wù)

10、后，記賬憑證成為電子賬薄的來源和生成賬薄的依據(jù)。 在實務(wù)操作時，財務(wù)人員直接在計算機上使用財務(wù)軟件，填制記賬憑證的基點是根據(jù)審核無誤的原始憑證，每一張原始憑證應(yīng)該做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充。 記賬憑證是總賬系統(tǒng)的起點，也是所有查詢數(shù)據(jù)的最主要的一個來源。在錄入憑證時，需要根據(jù)每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)來確定對應(yīng)的會計科目，這就是理論根底知識的運用了。各單位還會根據(jù)管理需要，在財務(wù)軟件初始化過程中，設(shè)置科目輔助或備查內(nèi)容，如果組成分錄的科目有輔助核算屬性，財務(wù)軟件系統(tǒng)提示輸入輔助明細內(nèi)容，如現(xiàn)金、

11、銀行存款的現(xiàn)金流量的工程核算，經(jīng)營費用、管理費用等的部門核算，應(yīng)收應(yīng)付賬款的客戶及供給商往來核算，這些內(nèi)容在錄入分錄時都需要輸入相關(guān)的信息。 做賬根本功，和前面提到的計算機運用能力的根本功，兩者密不可分，只有在熟練掌握計算機并且具備扎實的會計根底理論的前提下，才能順利完成做賬工作。 四、查賬、找錯嚴謹審慎 財務(wù)工作是一項很嚴謹?shù)墓ぷ鳎攧?wù)體系、財務(wù)制度都具有嚴謹性，數(shù)字與數(shù)字之間存在許多勾稽關(guān)系，賬賬、賬表、賬實相符是對財務(wù)工作的根本要求。在做賬過程中，一處過失往往會導(dǎo)致另一處過失，財務(wù)人員必須具備查賬、找錯的根本功。 財務(wù)軟件可以通過查賬、匯總等方式將所需數(shù)據(jù)統(tǒng)計出來，并將需要的發(fā)生項找出來

12、。俗話說：“做賬容易查賬難。防止賬務(wù)過失的產(chǎn)生，可以先從做賬及時性著手，對現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等資金類賬戶，做到日清月結(jié)，每日核對賬款是否相符，發(fā)現(xiàn)問題及時查找。對于月末匯總的如原材料出庫單、庫存商品出庫單等，在輸入各管理軟件或表格時，記載日期、單據(jù)號等原始信息，便于日后查找，對單據(jù)數(shù)量較多的分次分批輸入和核對，減少初次錄入時產(chǎn)生的過失。出現(xiàn)過失當月及時查找，縮小范圍， 找出重點，并在實際工作中注意不斷的總結(jié)，收集和積累經(jīng)驗。 五、編報報表完整及時報表是數(shù)字的最后輸出工具，報表使用者通過閱讀報表了解整個經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果。財務(wù)軟件的報表模塊已經(jīng)實現(xiàn)了強大的制作表格、數(shù)據(jù)運算、圖形制作、打印等

13、功能。在總賬模塊中通過編制憑證、審核憑證、記賬、月末結(jié)賬等環(huán)節(jié)后生成根本財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。除通用財經(jīng)報表之外，各單位根據(jù)經(jīng)營管理需要制定內(nèi)部報表體系，具體核算考核資金、費用、本錢等各指標的執(zhí)行及績效情況，財務(wù)人員必須有敏感的數(shù)字概念，具備編制報表的能力，并且真正的理解其含義，為單位高層管理人員經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。 六、數(shù)據(jù)分析科學(xué)有效數(shù)據(jù)分析是以財務(wù)報表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對過去和現(xiàn)在有關(guān)經(jīng)營業(yè)績、分配、籌資、投資等進行分析與評價，根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料并考慮到現(xiàn)實狀況，對未來財務(wù)活動進行預(yù)測。報表里的每一個數(shù)據(jù)，都反映出一個財務(wù)

14、指標。 財務(wù)分析的根本方法有比較分析法和因素分析法。指標分析包含有償債能力、營運能力、盈利能力、開展能力等多項財務(wù)指標的計算和分析。應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額比、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動負債比、凈資產(chǎn)收益率等指標綜合反映應(yīng)收賬款規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度、短期償債能力和盈利開展能力。 財務(wù)指標是數(shù)字化的一種方式，財務(wù)人員應(yīng)充分了解其含義，理解其表達的動態(tài)過程或趨勢，并且注意其時效性。這既是提升財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的要求，也是發(fā)揮財務(wù)工作管理職能的要求。 七、裝訂保管會計檔案裝訂保管會計檔案不容無視以下幾點：1.憑證的裝訂與保管會計憑證是單位會計檔案的重要組成局部，會計憑證一般以月為單位，財務(wù)人員需要對每月的會計憑證

15、及時裝訂，以便于查找與保存。憑證裝訂的時間一般在當月結(jié)賬工作完成后，不應(yīng)積攢甚至雜亂的堆放。 各單位應(yīng)配備財務(wù)裝訂用工具，如裝訂機、裝訂線、裝訂針等，也可以使用重型訂書機，使用比較簡單方便、省時。憑證的裝訂有配套的憑證封面、封底、包角，裝訂前的一些準備性日常工作也不要無視，日常保持憑證存放整齊有序，每月在編制憑證的同時，根據(jù)憑證編號大體分冊，用大鐵夾或長尾夾穩(wěn)固下來，便于裝訂成冊。 裝訂時，把當月全部憑證做個估算，大約平均分成多少冊適宜？將封面、記賬憑證、封底、包角放好，反復(fù)羅列檢查是否整齊有序，然后用重型訂書機將左上角訂牢，包好包角，完成裝訂。最后把封面憑證起止日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)等等相關(guān)內(nèi)

16、容填寫完整，加蓋公章。 2.賬簿的裝訂與保管日前，手工賬簿已越來越少的發(fā)揮其作用，財務(wù)軟件的功能使憑證在錄入后自動生成了賬薄。現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬可以根據(jù)管理需要每月打印，總分類賬、明細分類賬可以以年度為單位，打印成紙制賬簿，裝訂成冊保存。 3.財務(wù)報告類的裝訂與保管月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告也是會計檔案重要的組成局部。各類報表在編制完成時應(yīng)做好電子文件存檔工作，同時根據(jù)需要打印紙制報表，按報表所屬期間、性質(zhì)做好分類保管。 4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、合同文件等其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料。經(jīng)濟合同比方單位購銷合同等，是財務(wù)收

17、付款的重要依據(jù)，歸屬財務(wù)人員負責保管的，應(yīng)認真保存，對履行完畢的合同分門別類做好保存。財務(wù)人員還應(yīng)做好單位財務(wù)文件的保管工作，明確保管人員及場所，定期整理立卷，裝訂成冊。實用的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等明細科目設(shè)置及說明一、管理費用1、管理費用工資：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域效勞的臨工工資臨工工資發(fā)生時直接計入；包括加班、值班工資2、管理費用職工福利費：后勤部門福利費用含食堂、醫(yī)務(wù)室、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補助、清涼費、等所有與職工福利相關(guān)的費用；發(fā)生時憑據(jù)直接計入，另包括計提福利；3、管理費用業(yè)務(wù)招待費：所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送

18、等各種形式的招待票據(jù)，發(fā)生時憑據(jù)直接計入4、管理費用郵電費：公司所有固定 及移動 、網(wǎng)絡(luò)費用、另包括信件及快遞費用，必須憑正規(guī)話費發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；5、管理費用差旅費：所有行政部門及后勤部門人員出差及外勤時的車費及補助、打的等費用；6、管理費用董事會費：董事會成員津貼、會務(wù)費、為開會產(chǎn)生的差旅費；7、管理費用辦公費：購置小額辦公用品費、打印費、復(fù)印費、書報費、交通費、購置硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件、包括從倉庫領(lǐng)用的辦公用品；8、管理費用汽車費：行政管理人員用車費用，包括維修、加油、過路費、等一切維護保養(yǎng)費用；9、管理費用低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費：本二級科

19、目是指攤銷用于管理部門的“低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、遞延資產(chǎn)攤銷結(jié)轉(zhuǎn)科目；10、管理費用勞動保險費：職工保險企業(yè)承當?shù)牟糠菁爸苯佑善髽I(yè)賠償?shù)牟糠荼ｋU費；11、管理費用運雜費：為管理部門效勞的運輸費、力支等勞務(wù)雜支費用；12、管理費用工會經(jīng)費：工會組織活動發(fā)生的相關(guān)費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出；包括計提上繳的14、管理費用研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；技術(shù)效勞費、15、管理費用稅費：印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等列支于管理費用的附加稅費；16、管理費用職教經(jīng)費：用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、函授等費用；包括計提上繳的；17、管理費用修理費：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機， 機等的修理

20、安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。18、管理費用其他：包括審計費、評估費、訴訟費、法律參謀費、排污費、等其他管理部門偶爾發(fā)生的不在上述列舉中的費用；二、銷售費用(1)固定費用1、銷售費用工資：公司營銷部門人員的工資、獎金，含銷售部門及售后效勞部門及外地銷售網(wǎng)點、售后網(wǎng)點人員工資，包括加班、值班工資、其他為銷售效勞的臨工工資；2、銷售費用職工福利費：銷售部門福利費用、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、等所有與職工福利相關(guān)的費用；發(fā)生時憑據(jù)直接計入，另包括計提福利；6、銷售費用廣告費：各種為宣傳、促銷產(chǎn)品而發(fā)生的費用，另包括各種展會而發(fā)生的會費及

21、其他效勞費用；7、銷售費用差旅費：所有內(nèi)銷及外銷人員為銷售及收款而發(fā)生的出差費用；8、銷售費用效勞費、樣品費：為促銷產(chǎn)品發(fā)效勞費用；9、銷售費用其他：各種為銷售而發(fā)生不在上述列舉中費用，如運輸途中的合理損耗等；10、銷售費用折舊費 ：營業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。(2)變動費用3、銷售費用運輸費：通過各種途徑發(fā)生的為產(chǎn)品銷售而產(chǎn)生的國內(nèi)、國際運費，發(fā)生時憑票直接列支；4、銷售費用運雜費：為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的裝卸費、力支費、整理費等勞務(wù)費；5、銷售費用保險費三、制造費用(1)固定費用1、制造費用工資：根本工資+加班費：是指公司生產(chǎn)部門管理人員及效勞人員應(yīng)得工資加班費3、制造費用折舊費：本二

22、級科目指生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用。4. 制造費用修理費：本二級科目指生產(chǎn)部機器設(shè)備修理維護費，辦公設(shè)備修理安裝費等，車輛維修、加油及維護保養(yǎng)費用；5、制造費用機物料消耗：本二級科目指生產(chǎn)部、車間加工產(chǎn)品所需共用的零配件，印刷膠帶，不干膠標簽等各車間、各產(chǎn)品共用輔料；6、制造費用辦公費：車間日常辦公用品費+書報費+印刷費如產(chǎn)品標簽7、制造費用低值易耗品攤銷：本二級科目對生產(chǎn)資材部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定攤銷結(jié)轉(zhuǎn)費用。8、制造費用租賃費：本二級科目指公司生產(chǎn)資材部租用廠房、倉庫、機器設(shè)備等發(fā)生的費用。9、制造費用運輸費：本二級科

23、目指公司購置原輔材料所發(fā)生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內(nèi)，“國外發(fā)生的運費。10、制造費用保險費：本二級科目指生產(chǎn)資材部門的正常職工保險和購置貨物的保險費，生產(chǎn)部使用機器設(shè)備的保險費以及車輛保險等。11、制造費用差旅費：本二級科目包含生產(chǎn)資材部職工出差發(fā)生的長途交通費、住宿費和出差補助，另指生產(chǎn)資材部職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費等。(2)變動費用2、制造費用職工福利費：指公司生產(chǎn)部門職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，勞保用品費；節(jié)日發(fā)放的福利用品；另包括每月按生產(chǎn)部門工資計提的福利費；12、制造費用水電費：本二級科目指生產(chǎn)車間水電消消耗用。13、制造費用職工教育經(jīng)費：本二級科目指公司按

24、照一定標準計提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。14、制造費用工會經(jīng)費：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費15、制造費用外部加工費：本二級科目主要指支付廠外的零件、在產(chǎn)品發(fā)生的各種加工費、勞務(wù)費等16、制造費用設(shè)計制圖費：新品加工制圖、試驗費等；17、制造費用勞動保護費：二級科目指公司為生產(chǎn)部門職工購置勞保用品所發(fā)生的費用。18、制造費用其他：如停工損失費、機物料合理損耗等。四、財務(wù)費用固定費用1、財務(wù)費用-利息收入：存款利息收入2、財務(wù)費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；3、財務(wù)費用-匯兌損失：外幣兌換價差4、財務(wù)費用-手續(xù)費：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費 稅

25、務(wù)會計分錄 HYPERLINK :/wang.zai.long.blog.163 /blog/ l m=0&t=1&c=fks_5755095067093 o 財會知識 財會知識 2022-11-22 15:40:22 閱讀10 評論0 字號：大中小訂閱 本文引用自滄海一粟引用 的 一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、效勞等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營工程的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營工程的業(yè)務(wù)。 主營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城

26、市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和本錢的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和本錢的，其發(fā)生的收入、本錢和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進行稅務(wù)會計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品產(chǎn)品、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按?財務(wù)會計制度?和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。 一取得或確認實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，

27、編制會計分錄 二繳納稅金和附加時，編制會計分錄 三資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理 四主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理 一取得或確認實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 二繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交資源稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款 三資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理： 1收購未稅

28、礦產(chǎn)品時，編制會計分錄 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產(chǎn)本錢、制造費用等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 4繳納稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 四主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理 稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)工程開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，工程完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1發(fā)生銷售不

29、動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2工程竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時，比照已預(yù)提的土地增值稅，并進行調(diào)整。 1預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加紅字，差額 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅紅字，差額 反之，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加藍字，差額 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅藍字，差額 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額比照的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。 2繳納稅款時，編制會計分錄 借：

30、應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 3稅務(wù)機關(guān)退還稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計處理 一企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，其發(fā)生的本錢費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入其他業(yè)務(wù)支出科目核算。 1取得其他業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 2繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交

31、款-應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 二銷售不動產(chǎn)的會計處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過固定資產(chǎn)清理科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費。 1取得銷售不動產(chǎn)屬收入時，編制會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 2繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計處理 一根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行條例?的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月季預(yù)繳、年終匯

32、算清繳所得稅的會計處理如下 二企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理 三上述會計處理完成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，編制會計分錄 四所得稅減免的會計處理 五對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理 六企業(yè)清算的所得稅的會計處理 七采用應(yīng)付稅款法進行納稅調(diào)整的會計處理 八采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整的會計處理 一根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行條例?的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月季預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀

33、行存款 2年終按自報應(yīng)納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，準予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提補助社會性支出時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款-補助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。 4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款

34、-應(yīng)收多繳所得稅款 貸：所得稅 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 借：所得稅 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 二企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下： 1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利

35、潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 三上述會計處理完成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 所得稅科目年終無余額。 四所得稅減免的會計處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的

36、稅款，實行先征后退的原那么。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五)對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理： 如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目以前年度損益調(diào)整進行會計處理。 以前年度損益調(diào)整科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年

37、度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除工程，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2本年未進行結(jié)帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤 六企業(yè)清算的所得稅的會計處理： 清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應(yīng)當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

38、企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 七采用應(yīng)付稅款法進行納稅調(diào)整的會計處理： 1對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的工程在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入工程或支出工程在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所

39、形成的差異。 按當期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 (八)采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整的會計處理： 1對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅比照，將本期的差異額在遞延稅款科目

40、中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當當期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理根本相同。 一企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用所得稅科目和應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅科目；

41、 二個人投資者按月支取個人收入不再在應(yīng)付工資科目處理即不再進入本錢，年度申報也就不需要對該工程作稅收調(diào)整，改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利按投資者個人設(shè)置明細帳 貸：銀行存款或現(xiàn)金 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利按投資者個人設(shè)置明細帳 貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理： 一代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。 1扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計

42、分錄 借：應(yīng)付帳款-單位 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 二代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 貸：銀行存款 2代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 貸：銀行存款 3支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關(guān)本錢費用科目 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 貸：

43、銀行存款或現(xiàn)金 借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 貸：銀行存款 4支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務(wù)費用 貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務(wù)會計處理： 一企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄 借：管理費用-有關(guān)明細科目 貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅 或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金 借：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅 或應(yīng)交稅金-其他地方

44、稅稅金 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務(wù)會計處理： 一企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時，其應(yīng)交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄 借：原材料或材料采購 貸：銀行存款、現(xiàn)金 二企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄 借：應(yīng)付福利費 貸：銀行存款或現(xiàn)金 三屠宰場屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會計處理： 向納稅人代征時，編制會計分錄 借：銀行存款專戶存儲 /貸：其他應(yīng)交款-代征屠宰稅 解繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)交款-代征屠宰稅 貸：銀行存款專戶存儲 八、其他稅務(wù)會計處理問題： 一滯納金、違章罰款和罰金的會計處理： 對各項稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒

45、收財物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等工程時，編制會計分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：銀行存款 二企業(yè)全部負擔或局部負擔企業(yè)員工個人所得稅的會計處理： 對企業(yè)全部負擔或局部負擔員工的個人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補的由扣繳單位負擔的個人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時，編制會計分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：銀行存款 三國家稅務(wù)局查補增值稅、消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅，而附征的城建稅、教育費附加，不分所屬時期，均在實際繳納年度記帳。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費

46、附加 四地方稅務(wù)局查補的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加應(yīng)分別處理。 1已在查增利潤中抵減了應(yīng)補征的城建稅、教育費附加后，再計算補繳所得稅時，編制會計分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 2如果無查增利潤，只是查增營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加的，那么不分所屬時期，均在實際繳納年度記帳。編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加 五自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費稅、營業(yè)稅而附加的城建稅、教育費附加，在補提時不分所屬時期統(tǒng)一在補提年度記帳。編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加企業(yè)職工個人所得稅代扣代繳問題一般有兩種情況：1、是職工自己承當個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù)；2、是企業(yè)承當稅款，同時又負有扣繳義務(wù)。例如：xx企業(yè)為張三、李