工資薪金所得如何計算繳納個人所得稅

1、個人所得稅知識專題講座1980年： ?中華人民共和國個人所得稅法? 1986年1月： ?城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例?1986年9月： ?個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例?1994年： 公布實施了新的個人所得稅法，初步建立起內(nèi)外統(tǒng)一的個人所得稅制度。一、個人所得稅應(yīng)該如何繳納？1、代扣代繳2、自行申報代扣代繳： 1凡向個人支付所得的單位和個人均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。 2扣繳義務(wù)人在向納稅人支付所得時，不管納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，納稅人不得拒絕。 3扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 4扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫。 扣繳義務(wù)人未

2、履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 ?中華人民共和國稅收征管法?第六十九條二、哪些人需要辦理自行納稅申報?1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。1工資、薪金所得；任職、受雇2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4勞務(wù)報酬所得；29個工程區(qū)別工資5稿酬所得；圖書、報刊形式6特許權(quán)使用費所得專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

3、、非專利技術(shù)7利息、股息、紅利所得；8財產(chǎn)租賃所得；9財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10偶然所得；得獎、中獎、中彩11經(jīng)國務(wù)院財政部門確定的其他所得。三、哪些收入應(yīng)該繳納個人所得稅？四、收入的形式有哪些？現(xiàn)金實物有價證券其他經(jīng)濟(jì)利益五、工資、薪金所得如何計算繳納個人所得稅？ 定義：工資薪金所得是指個人因任職、受雇取得的所得。 工資收入構(gòu)成： 根本工資； 獎金、津貼、補(bǔ)貼； 績效工資 收入扣除工程單位和個人按國家規(guī)定實際繳付的： 根本養(yǎng)老保險金； 根本醫(yī)療保險金； 失業(yè)保險金； 住房公積金。收入扣除工程工資薪金所得費用減除標(biāo)準(zhǔn)：俗稱“起征點 中國公民費用減除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元； 外籍人員、港、澳、臺同胞和華僑

4、為每月4800元。計算繳納個人所得稅：工資收入 根本養(yǎng)老保險金根本醫(yī)療保險金失業(yè)保險金住房公積金3500元= 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納個人所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率速算扣除數(shù) “四金扣除總的原那么： 按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向指定的機(jī)構(gòu)實際繳納的數(shù)額扣除。住房公積金管理中心，社會保障局。住房公積金標(biāo)準(zhǔn)：繳存比例：最高不超過12%；繳存基數(shù)：上年月平均工資不超過當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的3倍。 注：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅。年終獎金計稅： 關(guān)于年終一次性獎金的計稅。年終一次性獎金按照平均找稅率，綜合計稅方法計算國稅發(fā)20059號。即

5、納稅人取得的全年一次獎金，單獨作為一個月的工資計算納稅。 年終獎12=商 按商查找適用稅率和速算扣除數(shù)。 年終獎適用稅率速算扣除數(shù)=應(yīng)納個人所得稅稅額 特別提示： 1、年終獎收入性質(zhì) 2、在一個納稅年度，對每一個納稅人，這種計稅方法只給采用一次。 3、除全年一次獎金以外的其它各種名目的獎金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。六、哪些收入不需要繳納個人所得稅？獎金。省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；補(bǔ)貼津貼。按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院

6、規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；救濟(jì)性款項。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付的個人生活補(bǔ)助費；民政部門支付給個人的救濟(jì)金以及撫恤金；保險賠款。保險公司支付的保險賠款；轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；安家費、離退休費用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；外交人員所得。依照中國有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得；協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；其他所得。經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。問題：某單位職工熊某，2021年2月從單位取得工資5500元、獎金 1000元、獨生

7、子女補(bǔ)貼30元、差旅費津貼100元、誤餐補(bǔ)助 200元、住房補(bǔ)貼300元。 解析： 工資、獎金、住房補(bǔ)貼：應(yīng)該計稅； 獨生子女補(bǔ)貼、差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助：不需計稅。政策鏈接：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定的通知?(國稅發(fā)199489號)規(guī)定，以下不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不征稅： 獨生子女補(bǔ)貼； 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； 托兒補(bǔ)助費； 差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。 誤餐補(bǔ)助：是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤

8、餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。 問題：關(guān)于伙食費是否征稅的把握。 解析：如果采用發(fā)放到個人頭上的，那么應(yīng)征收個人所得稅； 如果采用伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，那么不宜征收個人所得稅。 政策鏈接：“國稅發(fā)1999202號?國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知?規(guī)定：考慮到遠(yuǎn)洋運輸具有跨國流動的特性，對遠(yuǎn)洋運輸船員每月的工資薪金收入在統(tǒng)一扣除800元的根底上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)。由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補(bǔ)貼不計入船員個人的應(yīng)納稅

9、工資薪金收入。 問題：免征個人所得稅福利費的把握。 解析：免征個人所得稅的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費具體是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難。以下三項收入不屬于免稅的福利費范圍： 1、超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； 2、從福利費和工會費中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； 3、單位為個人購置汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?！吧蛸N： 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險方

10、法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或者其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知?財稅20218號 有關(guān)補(bǔ)貼、津貼 費補(bǔ)貼、車貼“近年來，局部單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費(“私車公用)，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題明確如下： 一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收

11、入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得工程計征個人所得稅。 二、具體計征方法，按?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知?(國稅發(fā)199958號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 “國稅函2006245號文 法規(guī)依據(jù)：1、?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知?國稅發(fā)199958號；2、?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知?國稅函2006245號。 在“國稅發(fā)199958號文中總局規(guī)定： 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊費補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪

12、金所得工程計征個人所得稅。 按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅； 不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資薪金所得合并后計征個人所得稅。 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。 問題：09年我單位組織員工去國內(nèi)某著名景點旅游，請問需要扣交個人所得稅嗎？ 法規(guī)依據(jù)：?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知?財稅200411號 ：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作

13、考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵包括實物、有價證卷等，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得工程征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得工程征收個人所得稅。 法規(guī)依據(jù)： 新的?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?自2021年3月1日起施行，與2005年12月19日修訂的原?實施條例?相比，新?實施條例?首次明確將“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益納入個人所得形式。新?實施條例?明確，個人所得的

14、形式除現(xiàn)金、實物和有價證券外，還有其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。并規(guī)定所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。個人捐贈：一法律、行政法規(guī) ?中華人民共和國個人所得稅法?第六條第二款規(guī)定：個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的局部，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 捐贈

15、扣除限額=應(yīng)納稅所得額30% 如果實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除；如果實際捐贈額小于或者等于捐贈限額，按照實際捐贈額扣除。 二標(biāo)準(zhǔn)性文件 1限額扣除30%的政策規(guī)定。 2全額扣除的政策規(guī)定。 政策解讀 1捐贈對象：必須是向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈。 2捐贈途徑：捐贈必須通過境內(nèi)的社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行。直接向受贈單位或個人的捐贈，不能在個人所得稅稅前扣除。 3捐贈扣除尺度：一般情況下捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；準(zhǔn)予在計算繳納個人所得稅稅前全額扣除的捐贈，必須有文件明確規(guī)定的才能稅前扣除。 4捐贈扣除期限：個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得工程以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期