習(xí)題精講-營業(yè)稅法

1、第四章 營業(yè)稅法1第一部分：重點內(nèi)容精講一、營業(yè)稅的基本規(guī)定（一）征稅范圍的基本規(guī)定1.“境內(nèi)”的含義2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為3.與增值稅征稅范圍的劃分：營業(yè)稅混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（二）納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定2（三）稅目、稅率的基本規(guī)定 1.娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。3（四）計稅依據(jù)的基本規(guī)定1.全額計稅營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額，它是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等）。2.差額計稅：列舉項目3.核定計稅依據(jù)計稅價格營業(yè)成本或工

2、程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。4.特殊規(guī)定：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅?？傻置獾亩愵~價款（117%）17%4（五）申報與繳納的基本規(guī)定1.納稅義務(wù)發(fā)生時間2.納稅地點3.納稅期限銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度。納稅人以1個月或1季為一期納稅，于期滿后15日內(nèi)申報納稅（六）稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定起征點1.營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人。2.現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點為： 按期納稅的，為月營業(yè)額10005000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。5營業(yè)稅的

3、納稅地點 6二、交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定：稅目、計稅依據(jù)：貨物聯(lián)運業(yè)務(wù)7三、建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定：稅目、計稅依據(jù)、時間地點計稅依據(jù)：1、建筑工程分包業(yè)務(wù)；2、建筑、修繕業(yè)務(wù)；3、安裝工程；4、裝飾工程5、自建出售行為納稅問題交兩個稅目的營業(yè)稅（1）按建筑業(yè)（2）按銷售不動產(chǎn)自建不動產(chǎn)出售應(yīng)納稅額建筑業(yè)的營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅8四、金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定：稅目、計稅依據(jù)、優(yōu)惠、時間貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去

4、買入價后的余額為營業(yè)額。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費全額收入。金融企業(yè)從事代收電話費、水費等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。9（2）保險業(yè)辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費。保險業(yè)務(wù)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。10六、文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定：稅目、計稅依據(jù)單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。11七、娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定：稅目與稅率、計稅依據(jù)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費

5、、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。12八、服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定：稅目、計稅依據(jù)、優(yōu)惠（1）福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。（4）旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的“余額”為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的“余額”為營業(yè)額。（5）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包

6、括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。（6）租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。13九、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：稅目、計稅依據(jù)、優(yōu)惠（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。十、銷售不動產(chǎn)：稅目、計稅依據(jù)、優(yōu)惠（1）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。 14第二部分：近三年部分考題回顧一、單項選擇

7、題1.（2009年）2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.20B.30C.32.50D.70 正確答案D答案解析該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅14005%70（萬元）15 2.（2009年）2008年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元（其中包括：工本費2萬元）。2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85B.24.95C

8、.63.7D.63.95正確答案B答案解析2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（400+5）5%+（860-780）5%+145%24.95（萬元）16 3.（2009年）2009年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運費收入5萬元：取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、建設(shè)基金12萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.4.17B.5.52C.5.70D.5.85正確答案D答案解析2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（84+6+5+82+6+12）3%5.85（萬元）174.（2009年）關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是

9、（）。A.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入為計稅營業(yè)額B.非融資租賃業(yè)務(wù)以租金收入總額減去發(fā)生的支出后的余額為計稅營業(yè)額C.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計稅營業(yè)額D.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關(guān)費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額正確答案D答案解析單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額；試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支

10、付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。185.（2007年）下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（）。A.電信器材的生產(chǎn)銷售 B.郵政部門辦理儲蓄業(yè)務(wù)C.某報社自己發(fā)行報刊 D.供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水正確答案B答案解析郵政部門辦理儲蓄業(yè)務(wù)，按照“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。196.（2008年）根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.土地租賃按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目計稅B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目計稅D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目計稅正確答案A答案解析融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)；遠(yuǎn)洋運

11、輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計稅。207.（2007年）依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”征稅B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅C.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅D.航空勘探按“建筑業(yè)”征稅正確答案D答案解析旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”征稅；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“金融業(yè)”項目征稅；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。218.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（）。A.科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)B.個人出售普

12、通住宅C.保險公司收取的財產(chǎn)保險費D.錄像廳放映錄像正確答案A答案解析個人出售普通住宅要看期限，保險公司收取的財產(chǎn)保險費無免征營業(yè)稅的規(guī)定，只有對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，才是免征營業(yè)稅。22二、多項選擇題1.（2009年）關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅B.單位出租設(shè)備等動產(chǎn)，在承租單位所在地申報納稅C.納稅人從事跨省建筑工程的，在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅D.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，在電信勞務(wù)發(fā)生地申報納稅E.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅正確答案ACE答案解析單位和個人出租物

13、品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地；境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。232.（2009年）關(guān)于營業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有（）。A.無船承運業(yè)務(wù)屬于“運輸業(yè)”B.廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”C.車、船、飛機(jī)的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”D.報社向作者收取的“版面費”收入屬于“廣告業(yè)”E.在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運輸業(yè)”正確答案BCD答案解析無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅；在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。243.（2009年）根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.我國公民銷售

14、其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅B.外籍個人銷售其在我國境內(nèi)已購置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅D.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅E.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅正確答案CE答案解析轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國的營業(yè)稅征收范圍；單位和個人銷售外購或抵債所得的不動產(chǎn)，應(yīng)該以取得的全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債時該不動產(chǎn)的余額計征營業(yè)稅。254.（2009年）關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）。A.我國科

15、研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅B.我國企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營業(yè)稅D.以圖紙、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅正確答案ABDE答案解析我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。265.（2009年）根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入應(yīng)計征營業(yè)稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入B.福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)行福利彩票的收入C.郵政部門銷售集郵商品取得的銷售收入D.保險公司辦理出口信用保險業(yè)務(wù)收取的保險費E.建筑企業(yè)在提

16、供建筑勞務(wù)時向建設(shè)單位收取的勞動保護(hù)費正確答案CE答案解析個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅；福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅。276.（2008年）下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D.計算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)E.計算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)答疑編號1075040114：針對該題提問正確答案BE答案解析銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和計算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅的范圍。287.（200

17、7年）依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。A.有線電視臺收取的“初裝費” B.廣告播映C.出租文化場所 D.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)E.科技講座正確答案ABC答案解析有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”征收范圍；廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅；出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征收范圍。298.（2007年）依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有（）。A.土地租賃B.提供無所有權(quán)技術(shù)C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝 D.土地所有者出讓土地使用權(quán)E.土地使用者

18、將土地還給土地所有者答疑編號1075040116：針對該題提問正確答案ABDE答案解析對電影發(fā)行單位出租電影拷貝取得的收入適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，提供無所有權(quán)的技術(shù)，不作為本稅目的納稅對象。309.（2007年）依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不征或免征營業(yè)稅的有（）。A.企業(yè)按房改成本價出售住房B.企業(yè)自建住房售給本單位職工C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)D.企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)

19、E.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)正確答案ACDE答案解析企業(yè)按房改成本價出售住房、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)均是營業(yè)稅的減免范圍。31三、計算題：1.（2010年）某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司）和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱乙企業(yè)）都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲公司承包一項建筑工程，工程價款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價稅合計48萬元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務(wù)價款12萬元，該工程當(dāng)月

20、已完工。（2）甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元/棟，成本利潤率10%；出租寫字樓取得租金收入24萬元。（3）在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬元未入賬。（4）甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營收入6萬元，裝卸費收入0.4萬元，發(fā)生營業(yè)費用3.6萬元。（5）甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬元（含增值稅），將生產(chǎn)的B種

21、建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當(dāng)月未完工），該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。32（1）甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。A.0.36B.0.40C.1.80D.1.98正確答案B答案解析甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅和城建稅及教育費附加合計（60-48）3%（1+7%+3%）0.40（萬元）提示：建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人的政策在2010年教材刪除。33（2）乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。 A.2.68B.2.72 C.3.36D.3.40正確答案B答案解析乙企業(yè)繳納增值稅481.066%2.72（萬元） （3）甲公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.

22、0.54B.1.02C.1.23D.1.75正確答案D答案解析甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（8.48+9.54）（1+6%）6%+11（1+10%）6%1.75（萬元）34（4）甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.63.18 B.73.38C.102.11D.100.60正確答案C答案解析甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅200（1+10%）（1-3%）43%27.22（萬元）商品房按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅720345%48（萬元）租金營業(yè)稅（24+6）5%1.5（萬元）承包建筑工程營業(yè)稅（900-60）3%25.20（萬元）運輸勞務(wù)營業(yè)稅（6+0.4）3%0.19（萬元）甲企業(yè)營業(yè)稅合計27.22+48+1.5

23、+25.20+0.19102.11（萬元）35第三部分：經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.某遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2009年9月取得營運收入380萬元，其中承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，全程運費收入80萬元，支付給其他聯(lián)運合作方運費30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業(yè)2009年9月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.11.10B.11.50C.12 D.12.40正確答案A答案解析營業(yè)稅（3803020）3%11.10（萬元）362.某運輸公司2009年8月客運收入60萬元、保價收入2萬元；貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價

24、款0.234萬元。該公司2009年8月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.4.8B.4.95C.4.916D.4.766正確答案C答案解析從事運輸業(yè)的營業(yè)額為收取的全部價款和價外費用；購買稅控收款機(jī)，負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣營業(yè)稅。該公司2009年8月應(yīng)納營業(yè)稅（6021003）3%0.234（117%）17%4.916（萬元）374.某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。A.3.55B.3.53C

25、.3.59D.6.3正確答案C答案解析第三季度轉(zhuǎn)讓價差690（5640.7）126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額126.75571.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅71.75%3.59（萬元）。385.某股份公司2009年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬元；住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80萬元；7月1日，臺球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元；美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入130萬元（其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元），該公司2009年應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元（當(dāng)?shù)匾?guī)定的網(wǎng)吧收入營業(yè)稅稅率20%，臺球館營業(yè)稅稅率5%）。A.40

26、B.32.75C.38.75D.39正確答案D答案解析選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元不繳納營業(yè)稅。因此該公司2009年應(yīng)納營業(yè)稅1505%2005%8020%405%（13060）5%39（萬元）。396.某廣告公司2009年8月向客戶收取廣告費500萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費85萬元，發(fā)生廣告制作費25萬元，發(fā)生廣告設(shè)計費34萬元；舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元，其中包括資料費12萬元；公司所屬復(fù)印社取得營業(yè)收入58.37萬元，購買復(fù)印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。A.26.65B.25.47C.26.05D.30.90正確答案B答案解析從事廣告代

27、理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額；舉辦培訓(xùn)班取得的收入全額以及價外費用為營業(yè)額；復(fù)印社取得的收入，不得減除任何費用。該廣告公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（50085）5%603%58.375%20.751.82.9225.47（萬元）407.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入24000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)納增值稅2155.34元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元B.應(yīng)納增值稅2846

28、.15元，不繳納營業(yè)稅C.應(yīng)納增值稅2960元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元 D.應(yīng)納增值稅4188.68元，不繳納營業(yè)稅正確答案A答案解析廣告促銷業(yè)務(wù)，為該超市的兼營業(yè)務(wù)，因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅（5000024000）1.033%2155.34（元），應(yīng)納營業(yè)稅200005%1000（元）418.某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）

29、萬元。A.43B.60C.75D.79.3正確答案C答案解析不動產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15005%75（萬元）429.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同B.轉(zhuǎn)讓單位名稱C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費正確答案A答案解析轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。43二、多項選擇題1.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”計征營業(yè)稅的有（）。A.濕租業(yè)務(wù)B.程租業(yè)務(wù)C.期租業(yè)務(wù)D.光租業(yè)務(wù)E.融資租賃正確答案ABCE442.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.單位出

30、租動產(chǎn)，納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地B.提供建筑勞務(wù)，納稅地點為納稅人機(jī)構(gòu)所在地C.合資鐵路運營業(yè)務(wù)，納稅地點為合資鐵路公司所在地D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點為電信單位機(jī)構(gòu)所在地E.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)、信息等服務(wù)的，納稅地點為單位機(jī)構(gòu)所在地正確答案ACDE答案解析納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。453.外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤

31、。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%，對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元 D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅E.甲企業(yè)繳納的營業(yè)稅由乙企業(yè)代扣代繳正確答案CDE答案解析甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元（32005%）；乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅。463.外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價

32、3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%，對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元 D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅E.甲企業(yè)繳納的營業(yè)稅由乙企業(yè)代扣代繳正確答案CDE答案解析甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元（32005%）；乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅。475.按照郵電通信業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以營業(yè)收入減去一定的支出

33、作為計稅依據(jù)的有（）。A.郵務(wù)物品銷售B.郵政儲蓄C.電信部門提供跨省電信業(yè)務(wù) D.報刊發(fā)行 E.郵件傳遞正確答案BCD486.某有線電視臺2009年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收入25萬元，廣告播映業(yè)務(wù)收入12萬元，某衛(wèi)視臺出售其專題片播映權(quán)，取得收入8萬元。下列業(yè)務(wù)處理正確的有（）。 A.有線電視節(jié)目收入，按“文化業(yè)體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B.廣告播映收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.廣告播映收入，按“文化業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.出售專題片播映權(quán)收入，按“文化業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 E.出售專題片播映權(quán)收入，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅正確答案ABE497.下列各項收入免征或不征

34、收營業(yè)稅的有（）。A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的利息收入D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入E.社?；鹄硎聲\用社保基金買賣債券的價差收入正確答案ACE答案解析人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征收營業(yè)稅。508.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.個人按市場價格出租居民住房B.境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣

35、業(yè)務(wù)C.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)D.以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔(dān)投資風(fēng)險E.保險公司開展一年以上返還性人身險業(yè)務(wù)正確答案AD答案解析境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)、保險公司開展一年以上返還性人身險業(yè)務(wù)均是免征營業(yè)稅的項目。519.根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)出租的公有住房以租金為計稅依據(jù)，按3%計算繳納營業(yè)稅B.單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅D.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費

36、收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額計算營業(yè)稅E.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費后的余額為計稅依據(jù)正確答案BDE答案解析企業(yè)出租的公有住房以租金為計稅依據(jù)，按5%計算繳納營業(yè)稅；企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及營業(yè)稅。52三、計算題： 1.某房地產(chǎn)公司2009年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項商品房建筑工程，工程價款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價款2820萬元。 （2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場價格為1600萬元的C地商品房（建筑成本1200萬元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款，另外支付銀行存款1220萬元；乙建筑公司將其對外出售，取得銷售收入1850萬元。（3）9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元）抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項以甲建筑公司在A地