營改增申報表培訓

1、新版增值稅申報表培訓福田區(qū)國稅局1.一般納稅人增值稅納稅申報表2.小規(guī)模3.雙定戶新版申報表1主表4附表（變化大）銷售情況進項稅額明細（新增）應稅服務扣除固定資產(chǎn)進項稅額抵扣一般納稅人申報表新版申報表1主表4附表（變化大）銷售情況進項稅額明細（新增）應稅服務扣除固定資產(chǎn)進項稅額抵扣新版申報表1主表4附表（變化大）銷售情況進項稅額明細（新增）應稅服務扣除固定資產(chǎn)進項稅額抵扣新版申報表1主表4附表（變化大）銷售情況進項稅額明細（新增）應稅服務扣除固定資產(chǎn)進項稅額抵扣一般納稅人申報表主表5個變化：1.第1欄本月數(shù)： a.含應稅效勞本月銷售額; b.涉及差額征收的，為差額扣除前的不含稅銷售額2.第11

2、欄本月數(shù)計算公式有變化3.第13欄本年累計數(shù)：反響“掛賬留抵稅額本期期初數(shù)4.第18欄本年累計數(shù)：本期使用的“掛賬留抵稅額數(shù)5.第20欄本年累計數(shù)：20=13-18。反響“掛賬留抵稅額的期末余額“掛賬原因：試點實施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅效勞的銷項稅額中抵扣。注意：需要填寫第13、18、20欄的納稅人同時符合：一般納稅人混業(yè)以稅種核定為準截止到2021年10月31日，有期末留抵稅額第18欄計算需要用到： 一般貨物及勞務銷項稅額比例 ?附表一?第10列第1、3行之和-第10列第6行?主表?第11欄“銷項稅額“一般貨物及勞務和應稅效勞列“本月數(shù)100?！耙话阖浳锛皠趧珍N項稅額比例確實認

3、規(guī)那么如下： 比例應該在0和1之間，小于0為0，大于1為1，且遵循以下規(guī)那么：分母為正數(shù)時：分子為正，正常計算；分子為0，比例為0；分子為負數(shù)，比例為0分母為0時：分子為正，比例為1；分子為0，比例為50%；分子為負數(shù)，比例為0分母為負數(shù)時：分子為正，比例為1；分子為0，比例為1；分子為負數(shù)，用1去減比例。 一般納稅人申報表附表一5個變化： 1.行、列指標互換； 2.增加“應稅效勞內(nèi)容，合并貨物、勞務欄次； 3.為“應稅效勞差額征稅的計算增加了11-14列； 4.以“其中數(shù)的形式，單獨標明“即征即退數(shù)據(jù)6、7、13、14行 5.增加填寫“免、抵、退數(shù)據(jù)；一般納稅人申報表附表二 主要變化增加欄次

4、：代扣代繳稅收通用繳款書第7欄上期留抵稅額抵減欠稅第21欄上期留抵稅額退稅第22欄一般納稅人申報表附表三新增表格 1. 僅有應稅效勞扣除工程的納稅人填寫 2.與附表一勾稽本表第5列與附表一第12列對應 3.不同稅率的應稅效勞差額應分別扣除 注意！不同稅率應稅效勞的差額應分別扣除，不能混扣舉例：一般納稅人期初留抵稅額-100萬元銷售情況 銷售貨物-不含稅銷售額100萬元，銷項稅額17萬元 代理業(yè)務-含稅收入126萬元，扣除工程價稅合計20萬，銷項稅額6萬元126-20/1+6%*6%=6萬元進項情況-本期進項5.1萬元舉例：一般納稅人本期應納稅額計算過程: 1.計算貨物銷售局部銷項稅額比例： 1

5、7/17+6=17/23 2.計算貨物銷售局部應納稅額: (17+6-5.1) (17/23) =13.23萬元 3. 因13.23萬元100萬元 掛賬留抵可抵扣額=13.23萬元 4.本期應納稅額: 17+6-5.1-13.23=4.67萬元特殊業(yè)務提醒： a、2021年12月1日后初次購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的專用發(fā)票不需要認證、每年的技術(shù)維護費，全額填入主表第23欄“應納稅額減征額，不可填入12欄“進項稅額不含打印機等固定資產(chǎn)，具體請參考財稅【2021】15號文特殊業(yè)務提醒： b、如需要用申報表已經(jīng)在主表25欄反映的多繳稅款，需要由辦稅效勞廳的申報征收窗口人員進行手工操作，納稅人需要填寫?多繳稅額抵繳稅款申請審批表? 舉例說明： 某公司8月5日預繳稅款5萬元 8月屬期增值稅應納稅額2萬元 9月屬期增值稅應納稅額1萬元 8月所屬期申報表9月所屬期申報表1.一般納稅人增值稅納稅申報表2.小規(guī)模3.雙定戶小規(guī)模納稅人申報表1張主表+1張附表主要變化： 1.主表新增“應稅效勞列次 2.新增附表一扣除工程注意：主表第一欄銷售額為差額扣除后的不含稅 銷售額 新增列次，混業(yè)納稅人必須分別填列僅由應稅效勞有扣除工程的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅的應稅效勞數(shù)據(jù)舉例:小規(guī)模銷售情況 銷售貨物-不含稅50000元 代理業(yè)務-代開發(fā)票含稅72100元，可扣除含稅206