審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

1、 第176頁前言NO.1考試情況介介紹NOO.2歷年年考題分值分分布情況和教教材特點(diǎn)NO.32017年年考試復(fù)習(xí)指指導(dǎo)一、考考試情況介紹紹（一）考考試日期：審審計(jì)專業(yè)技術(shù)術(shù)資格考試一一般為每年110月中旬舉舉行。20117年初、中中級(jí)資格的考考試時(shí)間：22017年110月22日日。（二二）考試時(shí)間間：下午審審計(jì)理論與實(shí)實(shí)務(wù)，考試試時(shí)間為2.5小時(shí)。（三）考試試題型與分值值的分布：題量分值占試卷比例單選題303030%多選題204040%案例分析題（混混合選擇題）153030%初、中級(jí)資資格考試題型型題量相同。其中，多項(xiàng)選擇題：每小題2分，各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。多

2、選或錯(cuò)選不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。案例分析題：每個(gè)案例包括5道小題，每個(gè)小題2分。每道小題有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。二、教材特點(diǎn)和歷年考題分值分布情況其中，帶帶*號(hào)的章節(jié)節(jié)初級(jí)資格考考試不做要求求。三、22017年考考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)導(dǎo)20117年教材變變化，主要圍圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師新審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、營改增增內(nèi)容。第一部分：第九章章審計(jì)報(bào)告中中關(guān)于社會(huì)審審計(jì)報(bào)告部分分按照新的準(zhǔn)準(zhǔn)則進(jìn)行了調(diào)調(diào)整。主要在在社會(huì)審計(jì)報(bào)報(bào)告的基本要要素、增加強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3、和和其他事項(xiàng)段段的情形方面面進(jìn)行了重新新編寫。第二部分：第一章章銷售與收款款循環(huán)部分主主要按照新的的增值稅處理理規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，對(duì)于涉涉及的“營業(yè)業(yè)稅金及附加加”統(tǒng)一更改改為“稅金及及附加”，對(duì)對(duì)于增值稅的的審查部分，重重新進(jìn)行了編編寫和調(diào)整。第六章貨幣資金審計(jì)中增加了審計(jì)人員寄發(fā)詢證函通常應(yīng)涵蓋的信息，共14條。第七章財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)于所得稅的審查，增加了對(duì)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的處理規(guī)定。并對(duì)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的公式進(jìn)行了調(diào)整。除上述內(nèi)容外，其他章節(jié)有涉及少量變動(dòng)，但沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。（一）基礎(chǔ)礎(chǔ)班以知識(shí)體體系為核心學(xué)學(xué)習(xí)，覆蓋面面較廣，例題題突出典

4、型?；A(chǔ)班學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1.以通過考試為目標(biāo)，通過聽課把握知識(shí)結(jié)構(gòu)。（以專有名詞的名稱作為記憶的突破口）2.分層次學(xué)習(xí)，結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)。3.做練習(xí)時(shí)在教材上查找答案，從出題者角度考慮出題點(diǎn)是什么。（1）看懂題干的要求（2）區(qū)分不同類別舉例：以專專有名詞的名名稱作為記憶憶的突破口【例題1單選題】在在效益審計(jì)中中，將被審計(jì)計(jì)單位的管理理與管理先進(jìn)進(jìn)的同類單位位相比，并借借鑒其實(shí)踐經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方方法是：A.評(píng)分法法B.標(biāo)標(biāo)桿法CC.目標(biāo)成果果法D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法法正確答案BB答案解析析標(biāo)桿法將被審計(jì)計(jì)單位的產(chǎn)品品、服務(wù)、管管理等方面與與同類事項(xiàng)中中一直領(lǐng)先或或做得最好的的同類單位或或部門相對(duì)照照，并借鑒其其實(shí)

5、踐經(jīng)驗(yàn)的的一種評(píng)價(jià)方方法。舉例：看懂題題干的要求【例題2單選題】下下列各項(xiàng)中，屬屬于國家審計(jì)計(jì)在宏觀調(diào)控控中發(fā)揮的作作用是：A.促進(jìn)被被審計(jì)單位提提高管理水平平B.監(jiān)監(jiān)督被審計(jì)單單位建立健全全內(nèi)部控制C.追蹤蹤反饋國家重重大方針政策策的執(zhí)行情況況和效果D.提供關(guān)關(guān)于被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)信息息公允性的鑒鑒證報(bào)告正確答案CC答案解析析國家審計(jì)計(jì)的作用包括括：（11）為宏觀政政策的制定提提供決策依據(jù)據(jù)；（22）維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督督、保障和促促進(jìn)各項(xiàng)宏觀觀調(diào)控政策的的貫徹落實(shí)；（3）追追蹤反饋宏觀觀調(diào)控政策的的運(yùn)行效果。舉例：區(qū)分不不同類別【例題3多選題】審審計(jì)人員對(duì)銷銷售與收款循循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部部控制測(cè)評(píng)

6、的的內(nèi)容有：A.發(fā)函函詢證應(yīng)收賬賬款B.檢查是否按按期編制應(yīng)收收賬款賬齡分分析表CC.實(shí)地觀察察不相容職務(wù)務(wù)劃分情況D.審查查銷售發(fā)票是是否經(jīng)過授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)EE.抽查驗(yàn)證證營業(yè)收入賬賬務(wù)處理的正正確性正確答案BBCD答案案解析發(fā)函函詢證應(yīng)收賬賬款和抽查驗(yàn)驗(yàn)證營業(yè)收入入賬務(wù)處理的的正確性屬于于實(shí)質(zhì)性審查查。第一部分審計(jì)計(jì)理論與方法法第一章總論目錄：考情分析內(nèi)容介紹紹內(nèi)容講講解【考情情分析】第一章介紹紹中外審計(jì)的的起源，審計(jì)計(jì)的定義、職職能、分類、作作用等審計(jì)基基本知識(shí)，內(nèi)內(nèi)容比較簡(jiǎn)單單，每年考試試都有所涉及及。分值一般般占3-5分分，都是在單單選和多選的的范圍內(nèi)。本章考試試大綱對(duì)中級(jí)級(jí)與初級(jí)審計(jì)計(jì)

7、師的要求基基本相似，初初級(jí)在（1）國國家審計(jì)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)和社社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展（22）審計(jì)分類類的意義和適適用條件中要要求了解。內(nèi)容介紹第一節(jié) 概述第第二節(jié) 審計(jì)計(jì)的職能、地地位和作用第三節(jié) 審計(jì)分類第一節(jié)概述一、審計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)是社社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展到一定階段段的產(chǎn)物，是是在受托經(jīng)營營、受托管理理所形成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系系下，基于經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需需要而產(chǎn)生的的。（一）國家家審計(jì)的產(chǎn)生生和發(fā)展1.我國國國家審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展記憶幾個(gè)個(gè)有代表性的的時(shí)間：宋代出現(xiàn)現(xiàn)“審計(jì)”一詞詞名稱。中華人民民共和國：19882年12月月5日，人大大通過修改的的憲法，規(guī)規(guī)定我國設(shè)立立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督督。1

8、1983年99月15日，國國務(wù)院正式設(shè)設(shè)立審計(jì)署，地地方各級(jí)政府府的審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)相繼建立。補(bǔ)充：法律律效力的層次次1.憲法法，全國人大大；2.法律，全國國人大及其常常委會(huì)；3.行政法法規(guī)，國務(wù)院院；4.地方性法規(guī)規(guī)，省級(jí)人大大及其常委會(huì)會(huì)，省會(huì)所在在地的市和國國務(wù)院規(guī)定的的較大的市人人大及其常委委會(huì)（民族自自治地方的自自治條例和單單行條例、經(jīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)規(guī)范范性文件）；規(guī)章，國務(wù)務(wù)院各部委、省省級(jí)人民政府府、省會(huì)所在在地的市和國國務(wù)院規(guī)定的的較大的市政政府。中華人人民共和國國國家審計(jì)準(zhǔn)則則20100年7月8日日經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)會(huì)議審議通過過，自20111年1月11日起施行。2014年召開的黨的十八屆四中全

9、會(huì)作出了中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定，提出加強(qiáng)監(jiān)督，完善審計(jì)制度，提升審計(jì)地位，要求：對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全面覆蓋，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。2.其他國家的國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（略）（二）內(nèi)部部審計(jì)的產(chǎn)生生和發(fā)展1.國外內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營營管理實(shí)行分分權(quán)制的產(chǎn)物物。現(xiàn)代內(nèi)部部審計(jì)是200世紀(jì)40年年代末才形成成的。其主要要標(biāo)志：一是是審計(jì)的方法法從過去的詳詳細(xì)審計(jì)改變變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽抽樣檢查；二二是審計(jì)的領(lǐng)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收收支擴(kuò)大到經(jīng)

10、經(jīng)營管理?！纠}1單選題】傳傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代代內(nèi)部審計(jì)，其其主要標(biāo)志之之一是：A.從抽樣樣審計(jì)變?yōu)樵斣敿?xì)審計(jì)B.從財(cái)務(wù)務(wù)收支擴(kuò)大到到經(jīng)營審計(jì)C.從報(bào)報(bào)送審計(jì)變?yōu)闉榫偷貙徲?jì)D.主要要實(shí)施效益審審計(jì)，財(cái)務(wù)審審計(jì)全部由社社會(huì)審計(jì)組織織承擔(dān)正確答案BB答案解析析傳統(tǒng)內(nèi)部部審計(jì)發(fā)展到到現(xiàn)代內(nèi)部審審計(jì)的主要標(biāo)標(biāo)志包括：一一是審計(jì)的方方法從過去的的詳細(xì)審計(jì)改改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部控制系系統(tǒng)為基礎(chǔ)的的抽樣檢查；二是審計(jì)的的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)務(wù)收支擴(kuò)大到到經(jīng)營管理。所所以選項(xiàng)B正正確。2.我國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展19855年審計(jì)署頒頒布了關(guān)于于內(nèi)部審計(jì)工工作的若干規(guī)規(guī)定，要求求相關(guān)政府部部門和國有大大中型企業(yè)建

11、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)監(jiān)督制度。我國的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。按照規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。（三）社會(huì)會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生生和發(fā)展1.國外社社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展16世紀(jì)紀(jì)末期產(chǎn)生。11720年，英英國發(fā)生一起起有名的南海海公司破產(chǎn)案案，查爾斯斯耐爾對(duì)南南海公司的會(huì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行行審查，成為為注冊(cè)會(huì)計(jì)師師第一人。2.中國國社會(huì)審計(jì)的的演進(jìn)11985年頒頒布的中華華人民共和國國會(huì)計(jì)法第第

12、20條規(guī)定定：“經(jīng)國務(wù)務(wù)院財(cái)政部門門或省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府的的財(cái)政部門批批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師組成的的會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所，可以按按照國家有關(guān)關(guān)規(guī)定承辦查查賬業(yè)務(wù)?！?986年國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，1994年1月1日正式實(shí)施中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。二、審審計(jì)的含義（一）審計(jì)計(jì)的定義審計(jì)是由專專職機(jī)構(gòu)或人人員接受委托托或授權(quán)，以以被審計(jì)單位位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審審計(jì)單位在一一定時(shí)期的全全部或一部分分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的有關(guān)資料，按按照一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核核檢查，收集集和整理證據(jù)據(jù)，以判明有有關(guān)資料的合合法性、公允允性、一貫性性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的合規(guī)性、效效益性，并出出具審計(jì)報(bào)告告

13、的監(jiān)督、評(píng)評(píng)價(jià)和鑒證活活動(dòng)。按照實(shí)施審審計(jì)的主體不同，可可分為國家審審計(jì)、內(nèi)部審審計(jì)和社會(huì)審審計(jì)。國家審計(jì)計(jì)：也稱政府府審計(jì)，是由由國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)代表國家家依法進(jìn)行的的審計(jì)，主要要監(jiān)督檢查各各級(jí)政府及其其部門的財(cái)政政收支及公共共資金的收支支、運(yùn)用情況況。內(nèi)部審計(jì)計(jì)：是一種獨(dú)獨(dú)立、客觀的的確認(rèn)和咨詢?cè)兓顒?dòng)，它通通過運(yùn)用系統(tǒng)統(tǒng)、規(guī)范的方方法，審查和和評(píng)價(jià)組織的的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)內(nèi)部控制和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理的適適當(dāng)性和有效效性，以促進(jìn)進(jìn)組織完善治治理、增加價(jià)價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)：也稱獨(dú)立審審計(jì)、民間審審計(jì)或注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是是指注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師依法接受受委托，對(duì)被被審計(jì)單位的的財(cái)務(wù)報(bào)表及及相關(guān)資料進(jìn)進(jìn)行獨(dú)立

14、審查查并發(fā)表審計(jì)計(jì)意見?！纠}2單選題】（22016年考考生回憶）下下列有關(guān)我國國國家審計(jì)的的表述中，錯(cuò)錯(cuò)誤的是：A.國家家審計(jì)與其他他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可可以相互替代代B.國國家審計(jì)為宏宏觀政策的制制定提供決策策依據(jù)CC.國家審計(jì)計(jì)是憲法確定定的一項(xiàng)政治治制度安排D.國家家審計(jì)是黨和和國家監(jiān)督體體系的重要組組成部分正確答案AA答案解析析國家審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性表表明審計(jì)監(jiān)督督具有不可替替代性，其他他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不不能代替審計(jì)計(jì)監(jiān)督，且審審計(jì)監(jiān)督可以以對(duì)其他具有有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職職能的部門實(shí)實(shí)施再監(jiān)督?！纠}3單選題】（22014年）下下列關(guān)于審計(jì)計(jì)的表述，錯(cuò)錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)計(jì)主體是接受受授權(quán)或委托托而實(shí)施審計(jì)計(jì)的專

15、職機(jī)構(gòu)構(gòu)和專業(yè)人員員B.審審計(jì)監(jiān)督區(qū)別別于其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督的根本本特征是獨(dú)立立性C.審計(jì)監(jiān)督與與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督都需要結(jié)結(jié)合自身的業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行D.審計(jì)對(duì)對(duì)象是被審計(jì)計(jì)單位的財(cái)政政財(cái)務(wù)收支及及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)正確答案CC答案解析析在我國審審計(jì)監(jiān)督體系系包括審計(jì)監(jiān)監(jiān)督、財(cái)政、稅稅務(wù)、金融、工工商行政、物物價(jià)、統(tǒng)計(jì)和和會(huì)計(jì)等監(jiān)督督，其他監(jiān)督督是從其管理理職能派生出出來的附帶職職能。審計(jì)監(jiān)監(jiān)督是專門機(jī)機(jī)構(gòu)、專職人人員進(jìn)行的獨(dú)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督。（二）審計(jì)計(jì)主體和審計(jì)計(jì)客體審審計(jì)主體：審審計(jì)人，審計(jì)計(jì)主體是專職職機(jī)構(gòu)和專業(yè)業(yè)人員。審計(jì)客體：被審計(jì)單位位。（三）審審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象是是審計(jì)客體的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、審審

16、計(jì)的獨(dú)立性性（一）審審計(jì)獨(dú)立性的的表現(xiàn)獨(dú)立性是審計(jì)計(jì)的本質(zhì)特征征，也是審計(jì)計(jì)區(qū)別于其他他管理活動(dòng)的的獨(dú)特之處。表表現(xiàn)在組織機(jī)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工工作、經(jīng)濟(jì)來來源和人員上上的獨(dú)立等多多方面。（記記憶）組織機(jī)構(gòu)構(gòu)的獨(dú)立是審審計(jì)工作獨(dú)立立性的保障。業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。經(jīng)濟(jì)來源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營管理活動(dòng)。（二）國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述（略）【例題4多選題】（22016年考考生回憶）下下列有關(guān)審計(jì)

17、計(jì)獨(dú)立性的表表述中，正確確的有：A.獨(dú)立性性是審計(jì)的本本質(zhì)特征B.獨(dú)立性性包括形式上上的獨(dú)立和實(shí)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立立C.為為保持獨(dú)立性性，國家審計(jì)計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的工作底稿稿D審計(jì)計(jì)獨(dú)立性要求求審計(jì)人員客客觀公正、不不偏不倚地進(jìn)進(jìn)行審查并發(fā)發(fā)表意見E.審計(jì)獨(dú)獨(dú)立性表現(xiàn)在在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)業(yè)務(wù)工作、經(jīng)經(jīng)濟(jì)來源和人人員上的獨(dú)立立等方面正確答案AABDE答答案解析選選項(xiàng)C，不影影響其獨(dú)立性性。第二節(jié)審計(jì)的的職能、地位位和作用一、審計(jì)的的職能審審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能能。（要會(huì)區(qū)區(qū)別）11.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督職能經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審審計(jì)的基本職職能。它主要要是通過審計(jì)計(jì)，檢查和督督促被審計(jì)人人的經(jīng)

18、濟(jì)活動(dòng)動(dòng)在規(guī)定的范范圍內(nèi)沿著正正常的軌道健健康運(yùn)行；檢檢查受托經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的情況，借借以揭露違法法違紀(jì)，制止止損失浪費(fèi)，查查明錯(cuò)誤弊端端，判斷管理理缺陷，進(jìn)而而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。在審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)中，審審計(jì)機(jī)關(guān)和審審計(jì)人員從依依法檢查到依依法評(píng)價(jià)，從從依法做出審審計(jì)處理處罰罰決定到督促促?zèng)Q定的執(zhí)行行，無不體現(xiàn)現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能能。2.經(jīng)濟(jì)評(píng)評(píng)價(jià)職能審計(jì)人對(duì)被被審計(jì)人的經(jīng)經(jīng)營決策、計(jì)計(jì)劃、方案是是否切實(shí)可行行、是否科學(xué)學(xué)先進(jìn)、是否否貫徹執(zhí)行，內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)是否健全、有有效，各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)資料是否否真實(shí)、可靠靠，以及各項(xiàng)項(xiàng)資源的利用用是否合理、有有效等諸多方方面所進(jìn)行的的評(píng)價(jià)，都可

19、可以作為提出出改善經(jīng)營管管理建議的依依據(jù)。在在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，績(jī)效效審計(jì)最能體體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能能。3.經(jīng)濟(jì)鑒證職職能經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證是指審審計(jì)人對(duì)被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表及其其他經(jīng)濟(jì)資料料進(jìn)行檢查和和驗(yàn)證，確定定其財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營成果果的真實(shí)性、公公允性、合法法性，并出具具證明性審計(jì)報(bào)報(bào)告，為審計(jì)計(jì)授權(quán)人或委委托人提供確確切的信息，以以取信于社會(huì)會(huì)公眾。比如，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師接接受委托并通通過財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)出具的的審計(jì)報(bào)告就體體現(xiàn)了審計(jì)的的經(jīng)濟(jì)鑒證職職能。又如，國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交交的審計(jì)結(jié)果果報(bào)告也體現(xiàn)現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)鑒證職能能。【例題5單選題】審審計(jì)機(jī)關(guān)依法法對(duì)被審計(jì)單單位做出處理理

20、處罰決定，體體現(xiàn)的審計(jì)職職能是：A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)濟(jì)評(píng)價(jià)DD.經(jīng)濟(jì)服務(wù)務(wù)正確答案AA答案解析析審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)和審計(jì)人員員從依法檢查查到依法評(píng)價(jià)價(jià)，從依法做做出審計(jì)處理理處罰決定到到督促?zèng)Q定的的執(zhí)行，都體體現(xiàn)著審計(jì)的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職職能，所以選選項(xiàng)A正確。二、審計(jì)的的地位無無論國家審計(jì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)，還是社會(huì)會(huì)審計(jì)，都處處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)生活的監(jiān)督督控制地位。國家審計(jì)計(jì)因其自身特特點(diǎn)具有權(quán)威威性，其地位位主要表現(xiàn)為為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督的地位。內(nèi)部審計(jì)是一一個(gè)組織整個(gè)個(gè)管理體系中中不可或缺的的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（

21、合理保證、有限保證）。用戶依據(jù)這些產(chǎn)品進(jìn)行判斷并做出作為或不作為的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。三、審計(jì)計(jì)的作用我國社會(huì)主主義審計(jì)的作作用可以概括括為防護(hù)性作作用和建設(shè)性性作用。區(qū)區(qū)別國家審計(jì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)、社會(huì)審計(jì)計(jì)的作用1.國家審審計(jì)的作用（與與內(nèi)部、社會(huì)會(huì)審計(jì)對(duì)比）（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)。（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。2.內(nèi)部審計(jì)的作用（1）促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行。（2）促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）促進(jìn)組織

22、自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。3.社會(huì)審審計(jì)的作用（1）提提高財(cái)務(wù)信息息的質(zhì)量，維維護(hù)良好的市市場(chǎng)秩序，保保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)健康運(yùn)行。（2）促促進(jìn)企業(yè)完善善內(nèi)部控制，提提高企業(yè)經(jīng)營營管理水平。（3）為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展?！纠}6單選題】下下列各項(xiàng)中，屬屬于國家審計(jì)計(jì)在宏觀調(diào)控控中發(fā)揮的作作用是：A.促進(jìn)被被審計(jì)單位提提高管理水平平B.監(jiān)監(jiān)督被審計(jì)單單位建立健全全內(nèi)部控制C.追蹤蹤反饋國家重重大方針政策策的執(zhí)行情況況和效果D.提供關(guān)關(guān)于被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)信息息公允性的鑒鑒證報(bào)告正確答案CC答案解析析國家審計(jì)計(jì)的作用包括括：（1）為為宏觀政策的的制定提供決決策依據(jù)；（22）維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)

23、法紀(jì)，監(jiān)督督、保障和促促進(jìn)各項(xiàng)宏觀觀調(diào)控政策的的貫徹落實(shí)；（3）追蹤蹤反饋宏觀調(diào)調(diào)控政策的運(yùn)運(yùn)行效果。第三節(jié)審計(jì)分分類一、按審計(jì)計(jì)主體分類按審計(jì)主主體，可以將將審計(jì)劃分為為國家審計(jì)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)和社社會(huì)審計(jì)。1.國國家審計(jì)國家審計(jì)的的主要特點(diǎn)：（1）法定定性和強(qiáng)制性性；（2）獨(dú)獨(dú)立性；（33）綜合性和和宏觀性。2.內(nèi)部部審計(jì)它它包括部門內(nèi)內(nèi)部審計(jì)和單單位內(nèi)部審計(jì)計(jì)。內(nèi)部審審計(jì)的特點(diǎn)：（1）服務(wù)務(wù)對(duì)象具有內(nèi)內(nèi)向性；（22）審計(jì)領(lǐng)域域具有廣泛性性；（3）審審計(jì)過程和方方法具有靈活活性。33.社會(huì)審計(jì)計(jì)社會(huì)審審計(jì)也稱民間間審計(jì)，是指指由依法成立立的社會(huì)審計(jì)計(jì)組織接受委委托人的委托托所實(shí)施的審審計(jì)。社會(huì)

24、審審計(jì)組織主要要是經(jīng)政府有有關(guān)主管部門門審核批準(zhǔn)成成立的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)計(jì)的特點(diǎn)：（11）獨(dú)立性；（22）委托性；（33）有償性。二、按審審計(jì)內(nèi)容分類類1.財(cái)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)（1）財(cái)財(cái)政審計(jì)。財(cái)財(cái)政審計(jì)是指指由國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)級(jí)財(cái)政預(yù)算的的執(zhí)行情況和和下級(jí)政府財(cái)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況和決決算，以及其其他財(cái)政收支支情況的真實(shí)實(shí)性、合法性性所進(jìn)行的審審計(jì)監(jiān)督。（2）財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)是指指由國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和社會(huì)審計(jì)組組織對(duì)各級(jí)政政府部門、金金融機(jī)構(gòu)、企企業(yè)事業(yè)單位位的財(cái)務(wù)收支支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)實(shí)性、合法性性所進(jìn)行的審審計(jì)監(jiān)督。2.財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)是指

25、由由國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某某單位嚴(yán)重違違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)的行為所進(jìn)進(jìn)行的專案審審計(jì)。33.績(jī)效審計(jì)計(jì)也稱效效益審計(jì)，是是指對(duì)被審計(jì)計(jì)單位（或?qū)弻徲?jì)項(xiàng)目）資資源管理和使使用的有效性性進(jìn)行檢查和和評(píng)價(jià)的活動(dòng)動(dòng)。有效性包包括：經(jīng)濟(jì)性性、效率性、效效果性和合規(guī)規(guī)性。三、按審審計(jì)范圍分類類1.全全部審計(jì)是指對(duì)被審審計(jì)單位審計(jì)計(jì)期內(nèi)的全部部財(cái)務(wù)收支及及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的真實(shí)性性、合法性和和效益性進(jìn)行行審計(jì)。2.局部審審計(jì)是指指對(duì)被審計(jì)單單位審計(jì)期內(nèi)內(nèi)的部分財(cái)務(wù)務(wù)收支及有關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的真實(shí)性、合合法性和效益益性進(jìn)行審計(jì)計(jì)?！纠}7單選題】按按實(shí)施審計(jì)的的范圍，可以以將審計(jì)劃分分為：AA.國家審計(jì)計(jì)、

26、社會(huì)審計(jì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)B.全全部審計(jì)、局局部審計(jì)C.定期審審計(jì)、不定期期審計(jì)DD.授權(quán)審計(jì)計(jì)、委托審計(jì)計(jì)正確答案BB答案解析析按實(shí)施審審計(jì)的范圍，可可以將審計(jì)劃劃分為全部審審計(jì)和局部審審計(jì)，所以選選項(xiàng)B正確。四、按審計(jì)計(jì)時(shí)間分類1.按實(shí)實(shí)施審計(jì)的時(shí)時(shí)間（11）事前審計(jì)計(jì)。起到預(yù)防防的作用。（2）事中中審計(jì)。有助助于被審計(jì)單單位及時(shí)采取取措施糾正偏偏差，改善管管理，保證最最終目標(biāo)和預(yù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。（3）事事后審計(jì)。對(duì)對(duì)于研究問題題、糾正錯(cuò)弊弊，挽回已造造成的損失和和改進(jìn)工作，都都具有重要意意義。22.按實(shí)施審審計(jì)的周期（1）定定期審計(jì)。實(shí)實(shí)行定期審計(jì)計(jì)，有利于審審計(jì)工作的經(jīng)經(jīng)?；⒅贫榷然?。（22

27、）不定期審審計(jì)。根據(jù)特特殊需要臨時(shí)時(shí)安排的審計(jì)計(jì)。3.按審計(jì)是否否為初次實(shí)施施，可以將審審計(jì)劃分為初初次審計(jì)和再再次審計(jì)。五、按按執(zhí)行審計(jì)的的地點(diǎn)分類1.就地地審計(jì)22.報(bào)送審計(jì)計(jì)六、按按審計(jì)的組織織方式分類1.授權(quán)權(quán)審計(jì)是是指國家審計(jì)計(jì)的上級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)將其職職責(zé)范圍內(nèi)的的一些審計(jì)事事項(xiàng)，授權(quán)下下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)實(shí)施。22.委托審計(jì)計(jì)是指審審計(jì)機(jī)關(guān)將其其審計(jì)范圍內(nèi)內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)委托給另一一審計(jì)機(jī)構(gòu)去去辦理的行為為。另一審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)：沒有有隸屬關(guān)系的的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)計(jì)組織?！纠}8單選題】下下列關(guān)于審計(jì)計(jì)種類的表述述，正確的是是：A.績(jī)效審計(jì)與與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)財(cái)會(huì)等部門所所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)

28、濟(jì)活動(dòng)分析和和檢查性質(zhì)相相同B.就地審計(jì)也也稱事中審計(jì)計(jì)，是指審計(jì)計(jì)人員對(duì)正在在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的的審計(jì)CC.與財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)相比比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)主要以以合法性為目目標(biāo)D.全部審計(jì)就就是詳細(xì)審計(jì)計(jì)，可以查出出被審計(jì)單位位存在的所有有差錯(cuò)正確答案CC答案解析析財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)是指由由國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某某單位嚴(yán)重違違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)的行為所進(jìn)進(jìn)行的專案審審計(jì)，突出合合法性?！究偨Y(jié)】第一節(jié) 概述國國家、內(nèi)部、社社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的含含義審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性第二節(jié) 審計(jì)的職能能、地位和作作用審計(jì)計(jì)的職能第三節(jié) 審審計(jì)分類按審計(jì)主體體、審計(jì)內(nèi)容容、審計(jì)范圍圍、時(shí)間、地地點(diǎn)、組織方方式分

29、類第一部分審計(jì)計(jì)理論與方法法第二章審計(jì)組織與與審計(jì)法律責(zé)責(zé)任目錄考考情分析內(nèi)容介紹內(nèi)容講解解【考情分分析】本本章從不同主主體介紹審計(jì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、職責(zé)、法法律責(zé)任等，其其中以國家審審計(jì)機(jī)關(guān)為重重點(diǎn)，每年考考試都有所涉涉及，分值33分左右，都都是在單選和和多選的范圍圍內(nèi)。本本章考試大綱綱對(duì)中級(jí)與初初級(jí)審計(jì)師的的要求基本相相似，初級(jí)在在審計(jì)機(jī)關(guān)的的管轄范圍上上僅要求了解解。【內(nèi)容介紹紹】第一一節(jié) 國家審審計(jì)機(jī)關(guān)第二節(jié) 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)第三節(jié)節(jié) 社會(huì)審計(jì)計(jì)組織第第四節(jié) 防范范法律責(zé)任風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策【內(nèi)容講解解】第一節(jié)國家審審計(jì)機(jī)關(guān)一、國家審審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)設(shè)置各國國國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)在整個(gè)國國家機(jī)構(gòu)中的的

30、組織地位是是不相同的。根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，可以將國家審計(jì)劃分為4類：1.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。2.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。3.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作。對(duì)一些違法違規(guī)行為，通過開庭進(jìn)行審判，做出裁決。4.獨(dú)立于于議會(huì)、政府府和司法機(jī)關(guān)關(guān)，向議會(huì)或或國家元首報(bào)報(bào)告工作（具具有較高的獨(dú)獨(dú)立性）。我國國家家審計(jì)機(jī)關(guān)是是根據(jù)憲法法設(shè)置的，我我國的審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)分為國務(wù)務(wù)院和地方兩兩級(jí)。國務(wù)院

31、院設(shè)審計(jì)署，是最最高國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)，在國國務(wù)院總理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，依法法組織領(lǐng)導(dǎo)全全國的審計(jì)工工作，審計(jì)署署對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)。縣級(jí)以以上各級(jí)人民民政府設(shè)立審審計(jì)機(jī)關(guān)，分分別在省長(zhǎng)、自自治區(qū)主席、市市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)區(qū)長(zhǎng)（本級(jí)）和和上一級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)區(qū)的審計(jì)工作作，負(fù)責(zé)本級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范范圍內(nèi)的審計(jì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)和本級(jí)人民政政府負(fù)責(zé)并報(bào)報(bào)告工作。二、國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的基本任務(wù)務(wù)根據(jù)審審計(jì)法的規(guī)規(guī)定，各級(jí)審審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國國務(wù)院各部門門和地方各級(jí)級(jí)人民政府及及其各部門的的財(cái)政收支，國國有金融機(jī)構(gòu)構(gòu)和企事業(yè)組組織的財(cái)務(wù)收收支，以及其其他應(yīng)接受審審計(jì)的財(cái)政、財(cái)財(cái)務(wù)收支的真真實(shí)性、合

32、法法性和效益性性依法進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的具體體任務(wù)有：1.接受受委托，起草草、修改審計(jì)計(jì)法律、行政政法規(guī)草案，制制定審計(jì)規(guī)章章制度。2.研究、制制定審計(jì)工作作的方針、政政策，確定審審計(jì)工作重點(diǎn)點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)工作計(jì)劃。3.辦辦理審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)管轄范圍內(nèi)內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，組織與本本級(jí)財(cái)政收支支有關(guān)特定事事項(xiàng)的專項(xiàng)審審計(jì)調(diào)查。4.對(duì)依依法屬于審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)監(jiān)督對(duì)象的單單位的內(nèi)部審審計(jì)工作進(jìn)行行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和和監(jiān)督，對(duì)社社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)為依法屬于于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)監(jiān)督對(duì)象的單單位出具的相相關(guān)審計(jì)報(bào)告告進(jìn)行核查。（22017年變變化）。5.領(lǐng)導(dǎo)、管管理下級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)以及其其他審計(jì)工作作。6.辦理

33、法律、法法規(guī)、規(guī)章規(guī)規(guī)定的，以及及政府和上級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交交辦的其他事事項(xiàng)。三、國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的權(quán)限（檢檢查、建議、公公布）（11-4，是與與取證權(quán)限有有關(guān)的）1.審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)要求求被審計(jì)單位位按照審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的規(guī)定提提供預(yù)算或財(cái)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃劃、預(yù)算執(zhí)行行情況、決算算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用用電子計(jì)算機(jī)機(jī)儲(chǔ)存、處理理的財(cái)政收支支、財(cái)務(wù)收支支電子數(shù)據(jù)和和必要的電子子計(jì)算機(jī)技術(shù)術(shù)文檔，在金金融機(jī)構(gòu)開立立賬戶的情況況，社會(huì)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)出具的的審計(jì)報(bào)告，以以及其他與財(cái)財(cái)政收支或者者財(cái)務(wù)收支有有關(guān)的資料，被被審計(jì)單位不不得拒絕、拖拖延、謊報(bào)。2.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)

34、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。3.審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)，有權(quán)就就審計(jì)事項(xiàng)的的有關(guān)問題向向有關(guān)單位和和個(gè)人進(jìn)行調(diào)調(diào)查，并取得得有關(guān)證明材材料。44.審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，被審計(jì)單單位不得轉(zhuǎn)移移、隱匿、篡篡改、毀棄會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告以及其他與與財(cái)政收支或或者財(cái)務(wù)收支支有關(guān)的資料料，不得轉(zhuǎn)移移、隱匿所持持有的違反國國家規(guī)定取得得的資產(chǎn)。5.審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被被審計(jì)單位所所執(zhí)行的上級(jí)級(jí)主管部門有有關(guān)財(cái)政收支支、財(cái)務(wù)收支支的規(guī)定與法法律、行政法法規(guī)相抵觸的的，應(yīng)當(dāng)建議議有關(guān)主管部部

35、門糾正；有有關(guān)主管部門門不予糾正的的，審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有有權(quán)處理的機(jī)機(jī)關(guān)依法處理理。（建議權(quán)權(quán)）6.審計(jì)機(jī)關(guān)可可以向政府有有關(guān)部門通報(bào)報(bào)或者向社會(huì)會(huì)公布審計(jì)結(jié)結(jié)果。（公布布權(quán)）77.審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)監(jiān)督職責(zé)，可可以提請(qǐng)公安安、監(jiān)察、財(cái)財(cái)政、稅務(wù)、海海關(guān)、價(jià)格、工工商行政管理理等機(jī)關(guān)予以以協(xié)助。【例題1多選題】（22016年考考生回憶）下下列各項(xiàng)中，屬屬于國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的的有：AA.檢查被審審計(jì)單位財(cái)務(wù)務(wù)收支電子數(shù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研研究制定被審審計(jì)單位內(nèi)部部的規(guī)章制度度C.要要求被審計(jì)單單位提供社會(huì)會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出出具的審計(jì)報(bào)報(bào)告D.已向政府有有關(guān)部門通報(bào)報(bào)或者向社會(huì)會(huì)公布審計(jì)結(jié)結(jié)果E.建

36、議有關(guān)部部門糾正該部部門制度中與與法律、行政政法規(guī)相抵觸觸的規(guī)定正確答案AACDE答答案解析選選項(xiàng)B屬于被被審計(jì)單位的的管理層的責(zé)責(zé)任，國家審審計(jì)沒有該權(quán)權(quán)限。四、國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的職責(zé)（114項(xiàng)，對(duì)國國有資產(chǎn)監(jiān)督督）1.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)本級(jí)各部門（含含直屬單位）和和下級(jí)政府預(yù)算算的執(zhí)行情況況和決算以及及其他財(cái)政收收支情況，進(jìn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督督。2.審計(jì)署在國務(wù)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，對(duì)中央央預(yù)算執(zhí)行情情況和其他財(cái)財(cái)政收支情況況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)監(jiān)督，向國務(wù)務(wù)院總理提出出審計(jì)結(jié)果報(bào)報(bào)告。地方各級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況和其其他財(cái)政收支支情況進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督，向向本級(jí)人民政政府和上一級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提提出審計(jì)結(jié)果果

37、報(bào)告。11.除審審計(jì)法規(guī)定定的審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)其他法法律、 行政政法規(guī)規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)計(jì)的事項(xiàng)，依依照審計(jì)法法和有關(guān)法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督督。122.審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)對(duì)與國國家財(cái)政收支支有關(guān)的特定定事項(xiàng)，向有有關(guān)地方、部部門、單位進(jìn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)計(jì)調(diào)查，并向向本級(jí)人民政政府和上一級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)告審計(jì)調(diào)查查結(jié)果?！纠}2多選題】按按照審計(jì)法的的規(guī)定，下列列各項(xiàng)中，屬屬于審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)職責(zé)的有：A.對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工工作進(jìn)行業(yè)務(wù)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督督B.對(duì)對(duì)國有企業(yè)的的資產(chǎn)、負(fù)債債、損益進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)督C.對(duì)政政府部門管理理的社會(huì)保障障基金進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督D.制定財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則

38、，培訓(xùn)會(huì)計(jì)計(jì)人員EE.對(duì)國際組組織和外國政政府援助、貸貸款項(xiàng)目的財(cái)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)督正確答案AABCE答答案解析參參見國家審計(jì)計(jì)相關(guān)職責(zé)的的規(guī)定。五、國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的管轄范圍圍審計(jì)權(quán)限限的分工。注意其中中幾項(xiàng)規(guī)定：（中級(jí)掌握握）1.審計(jì)機(jī)關(guān)的的審計(jì)管轄范范圍，根據(jù)被被審計(jì)單位的的財(cái)政、財(cái)務(wù)務(wù)隸屬關(guān)系或者者國有資產(chǎn)監(jiān)監(jiān)督管理關(guān)系系確定。3.審計(jì)署署根據(jù)工作需需要統(tǒng)一組織織或授權(quán)派出出機(jī)構(gòu)和地方方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)中央被審計(jì)計(jì)單位進(jìn)行審審計(jì)，不受已已劃定審計(jì)管管轄范圍和審審計(jì)分工的限限制。4.根據(jù)工工作需要，上上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管管轄范圍內(nèi)的的重大審計(jì)事事項(xiàng)可以直接接進(jìn)行審計(jì)；上級(jí)

39、審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)可以將其其審計(jì)管轄范范圍內(nèi)的部分分審計(jì)事項(xiàng)授授權(quán)下級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，法法律、法規(guī)另另有規(guī)定者除除外。55.涉及國家家重大機(jī)密的的軍品科研、生生產(chǎn)單位，由由審計(jì)署專業(yè)業(yè)審計(jì)司審計(jì)計(jì)。6.審計(jì)機(jī)關(guān)之之間對(duì)審計(jì)管管轄范圍有爭(zhēng)爭(zhēng)議的，可以以由爭(zhēng)議雙方方協(xié)商解決，協(xié)協(xié)商不成的。報(bào)報(bào)請(qǐng)其共同的的上級(jí)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)確定。六、國家審審計(jì)人員的法法律責(zé)任（一）審審計(jì)法概述述19955年1月1日日起正式實(shí)施施。20066年2月288通過關(guān)于修修改審計(jì)法的的決定，決定定于20066年6月1日日起施行。（二）審審計(jì)法對(duì)國國家審計(jì)人員員法律責(zé)任的的具體規(guī)定的的特點(diǎn)：1.它是國國家審計(jì)的法法律責(zé)任，不不包括內(nèi)部審審

40、計(jì)和社會(huì)審審計(jì)的法律責(zé)責(zé)任，是在國國家審計(jì)監(jiān)督督過程中發(fā)生生的與審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)履行審計(jì)計(jì)監(jiān)督職能密密切相關(guān)的法法律責(zé)任；2.它是是因?qū)嵤徲?jì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生的的相關(guān)當(dāng)事人人的法律責(zé)任任，相關(guān)當(dāng)事事人是法律責(zé)責(zé)任的主體，包括被審計(jì)計(jì)單位及其有有關(guān)的直接責(zé)責(zé)任人和國家家審計(jì)人員；3.它它是以行政責(zé)責(zé)任為主的法法律責(zé)任，也也包括相應(yīng)的的刑事責(zé)任，但但不包括民事事責(zé)任。【例題3單選題】對(duì)對(duì)于審計(jì)法法所規(guī)定的的審計(jì)法律責(zé)責(zé)任，下列說說法中正確的的是：AA.法律責(zé)任任主體包括被被審計(jì)單位及及其有關(guān)的直直接責(zé)任人和和國家審計(jì)人人員B.適用于各類類審計(jì)主體C.以行行政責(zé)任為主主，也包括民民事責(zé)任D.以行政政責(zé)任為主，不

41、不包括刑事責(zé)責(zé)任、民事責(zé)責(zé)任正確答案AA答案解析析審計(jì)法法規(guī)定的審審計(jì)法律責(zé)任任，是國家審審計(jì)的法律責(zé)責(zé)任，不包括括內(nèi)部審計(jì)和和社會(huì)審計(jì)的的法律責(zé)任，選選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)法規(guī)規(guī)定的審計(jì)法法律責(zé)任，是是以行政責(zé)任任為主的法律律責(zé)任，也包包括相應(yīng)的刑刑事責(zé)任，但但不包括民事事責(zé)任，選項(xiàng)項(xiàng)CD錯(cuò)誤。第二節(jié)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置世界界各國對(duì)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的設(shè)置，根根據(jù)其所隸屬屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的的層次不同，可可分為以下幾幾種體制：1.董事事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制制。2.監(jiān)事會(huì)或?qū)弻徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)體制。3.總經(jīng)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制制。4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制制。內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)在在本單位主要要負(fù)責(zé)人或者者權(quán)力機(jī)

42、構(gòu)的的領(lǐng)導(dǎo)下開展展工作。二、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的職責(zé)總結(jié)：本單單位的人、財(cái)財(cái)、物、內(nèi)控控制度、管理理、效益。財(cái)政收收支、財(cái)務(wù)收收支及其有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)；預(yù)算內(nèi)、預(yù)預(yù)算外資金的的管理和使用用情況；領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人員的任期期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；固定資產(chǎn)投投資項(xiàng)目；內(nèi)內(nèi)部控制制度度的健全性和和有效性以及及風(fēng)險(xiǎn)管理；經(jīng)濟(jì)管理和和效益情況；法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定和本單單位主要負(fù)責(zé)責(zé)人或者權(quán)力力機(jī)構(gòu)要求辦辦理的其他審審計(jì)事項(xiàng)。三、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的權(quán)限1.要求被被審計(jì)單位按按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃劃、預(yù)算執(zhí)行行情況、決算算、財(cái)務(wù)報(bào)表表和其他有關(guān)關(guān)文件、資料料；2.3.參與權(quán)權(quán)（如：參加加會(huì)議、規(guī)章章制度的制定定）4.

43、5.6.檢檢查權(quán)77.8.處理理權(quán)（如：臨臨時(shí)制止、經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)封封存，不等于于處罰）9.10.建議權(quán)【例題4多選題】按按照現(xiàn)行審審計(jì)署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的規(guī)定，下下列各項(xiàng)中，屬屬于內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的的有：AA.向社會(huì)公公布審計(jì)結(jié)果果B.召召開與審計(jì)事事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)會(huì)議C.參與研究制制定有關(guān)的規(guī)規(guī)章制度D.為所在在單位辦理納納稅申報(bào)E.根據(jù)審審計(jì)結(jié)果提出出改進(jìn)管理、提提高效益的建建議正確答案BBCE 答答案解析參參見內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限110條。四、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的法法律責(zé)任（熟熟悉）我我國當(dāng)前的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)沒有明確內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員的法律責(zé)任任。單位根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定給給予批評(píng)教育育或行政處分分，

44、構(gòu)成犯罪罪的，應(yīng)當(dāng)移移交司法機(jī)關(guān)關(guān)處理。第三節(jié)社會(huì)審審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組組織是指根據(jù)據(jù)國家法律或或條例規(guī)定，經(jīng)經(jīng)政府有關(guān)部部門審核批準(zhǔn)準(zhǔn)并經(jīng)注冊(cè)登登記的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所。一、社會(huì)會(huì)審計(jì)組織的的設(shè)置中中國注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社社會(huì)審計(jì)進(jìn)行行統(tǒng)一的行業(yè)業(yè)管理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師只有加入會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所才能執(zhí)業(yè)，事事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上上不依賴于國國家和其他行行政單位，實(shí)實(shí)行有償服務(wù)務(wù)，自收自支支，獨(dú)立核算算，依法納稅稅，具有法人人資格。有限責(zé)任任會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事事務(wù)所（特殊殊普通合伙）二、社社會(huì)審計(jì)組織織的業(yè)務(wù)范圍圍我國社社會(huì)審計(jì)組織織的業(yè)務(wù)范圍圍主要有審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審審計(jì)業(yè)務(wù)屬于

45、于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。1.審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。2.會(huì)計(jì)咨咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（11）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員員。（22）擔(dān)任會(huì)計(jì)計(jì)顧問，提供供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)務(wù)、稅務(wù)和其其他經(jīng)濟(jì)管理理咨詢。（3）代理理記賬。（4）代理理納稅申報(bào)。（5）代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。（6）資產(chǎn)評(píng)估。（7）參與進(jìn)行可行性研究?！纠}5單選題】下下列各項(xiàng)中，屬屬于社會(huì)審計(jì)計(jì)組織業(yè)務(wù)范

46、范圍的是：A.對(duì)未未來事項(xiàng)可實(shí)實(shí)現(xiàn)程度做出出保證BB.代行被審審計(jì)單位的部部分管理職能能C.驗(yàn)驗(yàn)證企業(yè)資本本，出具驗(yàn)資資報(bào)告DD.對(duì)被審計(jì)計(jì)單位違反會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事事項(xiàng)進(jìn)行處罰罰正確答案CC答案解析析社會(huì)審計(jì)計(jì)組織不對(duì)未未來事項(xiàng)可實(shí)實(shí)現(xiàn)程度做出出保證，也不不能代為行使使管理職能和和對(duì)被審計(jì)單單位的違反準(zhǔn)準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行行處罰的，選選項(xiàng)ABD不不正確。驗(yàn)證證企業(yè)資本，出出具驗(yàn)資報(bào)告告是社會(huì)審計(jì)計(jì)組織的具體體業(yè)務(wù)之一。三、社會(huì)審審計(jì)組織的權(quán)權(quán)限會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所受受理業(yè)務(wù)不受受行政區(qū)域、行行業(yè)的限制。辦辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任任何單位和個(gè)個(gè)人不得干預(yù)預(yù)。社會(huì)會(huì)審計(jì)組織向向委托人提交交審計(jì)、查證證、鑒定、驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告，并

47、并對(duì)報(bào)告內(nèi)容容的真實(shí)性和和合法性負(fù)責(zé)責(zé)。社會(huì)審計(jì)計(jì)人員對(duì)執(zhí)行行中知悉的商商業(yè)秘密，負(fù)負(fù)有保密義務(wù)務(wù)。四、社社會(huì)審計(jì)組織織的法律責(zé)任任可能負(fù)負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行行政責(zé)任、刑刑事責(zé)任1.中華華人民共和國國注冊(cè)會(huì)計(jì)師師法對(duì)社會(huì)會(huì)審計(jì)人員法法律責(zé)任的規(guī)規(guī)定。22.證券法法、公司司法、刑刑法對(duì)社會(huì)會(huì)審計(jì)人員法法律責(zé)任的規(guī)規(guī)定。 3.最高人人民法院關(guān)關(guān)于受理證券券市場(chǎng)因虛假假陳述引發(fā)的的民事賠償案案件的若干規(guī)規(guī)定。4.最高人人民法院關(guān)關(guān)于審理涉及及會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所在審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民民事侵權(quán)賠償償?shù)娜舾梢?guī)定定，簡(jiǎn)稱司司法解釋。連帶賠償責(zé)任【例題6單選題】下下列有關(guān)審計(jì)計(jì)人員法律責(zé)責(zé)任的表述，正正確的是：

48、A.內(nèi)部部審計(jì)人員不不需要承擔(dān)法法律責(zé)任B.判定社社會(huì)審計(jì)人員員法律責(zé)任的的法律依據(jù)不不包括刑法和和公司法C.中華華人民共和國國審計(jì)法所所規(guī)定的審計(jì)計(jì)法律責(zé)任包包括行政責(zé)任任和刑事責(zé)任任D.中中華人民共和和國審計(jì)法所所規(guī)定的審計(jì)計(jì)法律責(zé)任包包括國家審計(jì)計(jì)、社會(huì)審計(jì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)計(jì)的法律責(zé)任任正確答案CC答案解析析選項(xiàng)A，我我國內(nèi)部審計(jì)計(jì)法規(guī)雖然沒沒有明確規(guī)定定內(nèi)部審計(jì)人人員的法律責(zé)責(zé)任，如果構(gòu)構(gòu)成犯罪應(yīng)移移交司法機(jī)關(guān)關(guān)處理；選項(xiàng)項(xiàng)B，社會(huì)審審計(jì)人員法律律責(zé)任的法律律依據(jù)包括刑刑法和公司法法；選項(xiàng)D，中中華人民共和和國審計(jì)法所所規(guī)定的審計(jì)計(jì)法律責(zé)任僅僅包括國家審審計(jì)、不包括括社會(huì)審計(jì)和和內(nèi)部審計(jì)的

49、的法律責(zé)任。第四節(jié)防范法法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的對(duì)策防范法律責(zé)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)對(duì)策：11.明確被審審計(jì)單位的責(zé)責(zé)任和審計(jì)組組織的責(zé)任；2.嚴(yán)嚴(yán)格遵循職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；3.聘聘請(qǐng)專家和法法律顧問； 4.深深入了解被審審計(jì)單位的情情況；55.為審計(jì)人人員提供充分分的職業(yè)培訓(xùn)訓(xùn)和職業(yè)咨詢?cè)儯?.建立審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制制度度?！纠}7多選題】為為防范審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人人員可以采取取的對(duì)策包括括：A.明確會(huì)計(jì)人人員和審計(jì)人人員的責(zé)任B.嚴(yán)格格遵循職業(yè)道道德規(guī)范和執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.深入了了解被審計(jì)單單位的情況D.聘請(qǐng)請(qǐng)法律顧問E.與被被審計(jì)單位商商定出具審計(jì)計(jì)意見類型正確答案AABCD答答案解析選選項(xiàng)ABCDD均為

50、審計(jì)人人員為防范審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取取的對(duì)策，選選項(xiàng)E不屬于于審計(jì)人員防防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的對(duì)策。【總結(jié)】第一節(jié)國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的基本任務(wù)務(wù)、權(quán)限、職職責(zé)、管轄范范圍、法律責(zé)責(zé)任第二二節(jié)內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置置、職責(zé)、權(quán)權(quán)限第三三節(jié)社會(huì)會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)計(jì)組織的業(yè)務(wù)務(wù)范圍、權(quán)限限、法律責(zé)任任第四節(jié)節(jié)防范法法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的對(duì)策防范法律責(zé)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)對(duì)策第一部分審計(jì)計(jì)理論與方法法第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和職業(yè)道德德目錄考考情分析內(nèi)容介紹內(nèi)容講解解【考情分分析】審審計(jì)準(zhǔn)則、審審計(jì)質(zhì)量控制制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)計(jì)職業(yè)道德都都是審計(jì)人員員在開展審計(jì)計(jì)過程中必須須遵守的行為為規(guī)范。每年年考試

51、都有所所涉及，單選選或多選，分分值3分左右右。本章章考試大綱對(duì)對(duì)中級(jí)與初級(jí)級(jí)審計(jì)師的要要求相似，初初級(jí)在內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中僅僅要求了解?！緝?nèi)容介紹紹】第一一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第二二節(jié) 審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)第三節(jié)節(jié) 審計(jì)職業(yè)業(yè)道德【內(nèi)容講解解】第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的含義與與作用二二、國家審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則三三、內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則四四、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則一、審審計(jì)準(zhǔn)則的含含義與作用審計(jì)準(zhǔn)則則的產(chǎn)生迎合合了來自兩個(gè)個(gè)方面的要求求：一是是來自于審計(jì)計(jì)職業(yè)界內(nèi)部部為審計(jì)人員員提供工作標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)規(guī)范審計(jì)人員員資格條件和和工作方式的的要求；二是來源于于審計(jì)職業(yè)界界外部為審計(jì)計(jì)服務(wù)使

52、用者者提供審計(jì)工工作質(zhì)量評(píng)價(jià)價(jià)依據(jù)的要求求。（一一）審計(jì)準(zhǔn)則則的含義審計(jì)準(zhǔn)則是是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中一般公認(rèn)認(rèn)的慣例加以以歸納而形成成的，是審計(jì)計(jì)人員在實(shí)施施審計(jì)過程中中必須遵守的的行為規(guī)范，是是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的重要依依據(jù)。（二）審審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)結(jié)構(gòu)內(nèi)容容廣泛11.不同的審審計(jì)主體應(yīng)有有不同的審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則22.不同性質(zhì)質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)有不同的的審計(jì)準(zhǔn)則3.不同同層次的審計(jì)計(jì)行為應(yīng)有不不同層次形式式的審計(jì)準(zhǔn)則則（基本、具具體）（三）審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的作用用（重點(diǎn)） 1.審審計(jì)準(zhǔn)則是衡衡量審計(jì)質(zhì)量量的尺度22.審計(jì)準(zhǔn)則則是確定和解解脫審計(jì)責(zé)任任的依據(jù)33.審計(jì)準(zhǔn)則則是審計(jì)組織織與社會(huì)進(jìn)行行溝通的媒介介4.審審計(jì)準(zhǔn)

53、則是完完善審計(jì)組織織內(nèi)部管理的基基礎(chǔ)另外外，審計(jì)準(zhǔn)則則的頒布也為為解決審計(jì)爭(zhēng)爭(zhēng)議提供了仲仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為為審計(jì)教育明明確了方向和和目標(biāo)?！纠}1單選題】下下列有關(guān)審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的表述述中，正確的的是：AA.審計(jì)準(zhǔn)則則是審計(jì)人員員在實(shí)施審計(jì)計(jì)過程中必須須遵守的行為為規(guī)范BB.審計(jì)準(zhǔn)則則是審計(jì)人員員為證明審計(jì)計(jì)事項(xiàng)而收集集的證明材料料C.審審計(jì)準(zhǔn)則是衡衡量和評(píng)價(jià)審審計(jì)事項(xiàng)是非非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)D.審審計(jì)準(zhǔn)則是審審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行行處理處罰的的唯一依據(jù)正確答案AA答案解析析根據(jù)審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則定義判判斷。【例題2單選題】下下列有關(guān)審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的表述述，錯(cuò)誤的是是：A.審計(jì)準(zhǔn)則是是衡量審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)計(jì)人員

54、在實(shí)施施審計(jì)過程中中必須遵守的的行為規(guī)范C.審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則是確定定和解脫審計(jì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)據(jù)D.審審計(jì)準(zhǔn)則是判判斷審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)是非優(yōu)劣的的準(zhǔn)繩正確答案DD答案解析析選項(xiàng)D是是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的的表述，選項(xiàng)項(xiàng)ABC是審審計(jì)準(zhǔn)則的表表述。二、國家審審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國國國家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則概述1996年年，審計(jì)署發(fā)發(fā)布了38個(gè)個(gè)審計(jì)規(guī)范。2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署對(duì)國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)

55、告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。1.總則我國國家家審計(jì)準(zhǔn)則適適用于各級(jí)審審計(jì)機(jī)關(guān)和審審計(jì)人員執(zhí)行行的各項(xiàng)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)業(yè)務(wù)。其他組組織或者人員員接受審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的委托、聘聘用，承辦或或者參加審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，也使使用國家審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則。區(qū)分分“應(yīng)當(dāng)”、“不不得”、“可可以”詞匯。2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員）作出了明確規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯?.審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等做出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）4.審計(jì)實(shí)實(shí)施其中中：實(shí)施

56、方案案、重大違法法行為檢查的的要求涉及第第四章審計(jì)目目標(biāo)和審計(jì)程程序；審計(jì)證據(jù)據(jù)的要求涉及及第五章審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)計(jì)證據(jù)、審計(jì)計(jì)工作底稿、第第六章審計(jì)取取證方法、第第八章審計(jì)抽抽樣的內(nèi)容；審計(jì)記錄的的要求涉及第第五章審計(jì)工工作底稿的內(nèi)內(nèi)容。55.審計(jì)報(bào)告告分別對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的的形式和內(nèi)容容、審計(jì)報(bào)告告的編審、專專題報(bào)告與綜綜合報(bào)告、審審計(jì)結(jié)果公布布、審計(jì)整改改檢查進(jìn)行了了詳細(xì)的規(guī)定定。涉及第四四章審計(jì)目標(biāo)標(biāo)和審計(jì)程序序中的報(bào)告階階段，第九章章審計(jì)報(bào)告的的內(nèi)容。6.審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制和責(zé)責(zé)任對(duì)我我國審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)建立的審審計(jì)質(zhì)量控制制制度進(jìn)行了了詳細(xì)規(guī)定。涉涉及本章第二二節(jié)的內(nèi)容。7.附則不適用情況：審

57、計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的一些特別規(guī)定?！纠}3單選題】下下列有關(guān)我國國國家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的表述中中，正確的是是：A.規(guī)定了審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的管理理體制 B.明確了了審計(jì)人員的的基本職業(yè)道道德C.是衡量審計(jì)計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)優(yōu)劣的評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) DD.適用于社社會(huì)審計(jì)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)正確答案BB答案解析析國家審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則總則中中，對(duì)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)和審計(jì)人人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備的資格格條件和職業(yè)業(yè)要求做出了了明確的規(guī)定定。【例題4單選題】審審計(jì)機(jī)關(guān)和審審計(jì)人員開展展的下列工作作中，適用國國家審計(jì)準(zhǔn)則則的

58、是：A.執(zhí)行專專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查查任務(wù) B.與有關(guān)關(guān)部門共同辦辦理檢查事項(xiàng)項(xiàng)C.配配合有關(guān)部門門查處案件 D.承承辦不屬于法法定審計(jì)職責(zé)責(zé)范圍的事項(xiàng)項(xiàng)正確答案AA答案解析析國家審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則總則中中規(guī)定，我國國國家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則適用于各各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)和審計(jì)人員員執(zhí)行的各項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)調(diào)查業(yè)務(wù)。三、內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則概述2013年年8月中國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布了修訂訂的中國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則，自20014年1月月1日起實(shí)施施。中國內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則由由內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員職業(yè)道德規(guī)規(guī)范和22個(gè)個(gè)內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則組成成。審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則包括括：一般準(zhǔn)則則：對(duì)內(nèi)部審審計(jì)

59、機(jī)構(gòu)和人人員的基本資資格條件和工工作方式進(jìn)行行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則則：準(zhǔn)則的核核心，對(duì)整個(gè)個(gè)審計(jì)證據(jù)收收集過程的技技術(shù)性規(guī)范。報(bào)告準(zhǔn)則則：對(duì)編寫內(nèi)內(nèi)容做了規(guī)定定，規(guī)范了形形成審計(jì)結(jié)論論過程中的具具體行為。內(nèi)部管理理準(zhǔn)則：是對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部部管理制度和和質(zhì)量控制體體系的具體規(guī)規(guī)范，目的確確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作目標(biāo)的的更好實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則：作業(yè)類類、業(yè)務(wù)類、管管理類作作業(yè)類：涵蓋蓋了內(nèi)部審計(jì)計(jì)程序和技術(shù)術(shù)方法方面的的準(zhǔn)則，具體體包括審計(jì)計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通通知書、審計(jì)計(jì)證據(jù)、審計(jì)計(jì)工作底稿、結(jié)結(jié)果溝通、審審計(jì)報(bào)告、后后續(xù)審計(jì)、審審計(jì)抽樣、分分析程序9個(gè)個(gè)。業(yè)務(wù)務(wù)類：內(nèi)部控控制審計(jì)、績(jī)績(jī)效審計(jì)、

60、信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)、對(duì)舞弊行行為進(jìn)行檢查查與報(bào)告、經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)5個(gè)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則。管管理類：內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的管理、與董董事會(huì)或者最最高管理層的的關(guān)系、內(nèi)部部審計(jì)與外部部審計(jì)的協(xié)調(diào)調(diào)、利用外部部專家服務(wù)、人人際關(guān)系、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量控制、評(píng)價(jià)價(jià)外部審計(jì)工工作質(zhì)量、審審計(jì)檔案工作作8個(gè)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則。【例題5多選題】下下列有關(guān)我國國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的表述中中，正確的有有：A.我國內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則由基基本準(zhǔn)則、職職業(yè)道德規(guī)范范和具體準(zhǔn)則則組成BB.我國內(nèi)部部審計(jì)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)準(zhǔn)則組成C.我國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則中一般般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)識(shí)別和評(píng)估進(jìn)進(jìn)了規(guī)范D.績(jī)效審審計(jì)具體準(zhǔn)