審計(jì)技術(shù)方法的概念

1、審計(jì)技術(shù)方法的的概念及應(yīng)用用審計(jì)技術(shù)方法：重要性水平平和審計(jì)風(fēng)險險評估、抽樣樣審計(jì)、內(nèi)部部控制測試、分分析性復(fù)核。加加上審前調(diào)查查、審計(jì)風(fēng)險險評估獨(dú)立出出來為六個概概念。從三個方面講解解：一、為什么？即即上述審計(jì)方方法在審計(jì)工工作中的地位位或者重要性性；二、是什么？即即審前調(diào)查、重重要性水平和和審計(jì)風(fēng)險評評估、抽樣審審計(jì)、內(nèi)部控控制測試、分分析性復(fù)核的的概念是什么么；三、怎么做？即即如何運(yùn)用或或者具體操作作。首先回答第一個個問題，為什什么、重要性性。即解決思思想認(rèn)識問題題。1、審計(jì)采用上上述方法是“五號令、六六號令”明確要求的的。僅此一點(diǎn)點(diǎn)，足可說明明其重要性。2、本人以前有有個錯誤認(rèn)識識：審

2、計(jì)一個個項(xiàng)目，認(rèn)為為問題會出在在哪一方面，就就查哪一方面面，寫好報告告就行了。但但是在檔案質(zhì)質(zhì)量評比中，分分?jǐn)?shù)不高。很很是不服氣，搞搞一些虛的有有什么用，審審計(jì)報告質(zhì)量量高不就行了了嗎。3、其實(shí)不然?，F(xiàn)現(xiàn)在講提高審審計(jì)質(zhì)量開展展的是審計(jì)檔檔案質(zhì)量評比比，而不是審審計(jì)報告質(zhì)量量評比，只注注重審計(jì)報告告質(zhì)量而忽視視其他項(xiàng)得不不到高分在情情理之中。4、為什么要搞搞這些“虛”的？高質(zhì)量量審計(jì)報告應(yīng)應(yīng)以高質(zhì)量底底稿作支撐。即即質(zhì)量高的依依據(jù)在哪里？是怎么開展展審計(jì)工作的的？經(jīng)驗(yàn)判斷斷建立在什么么基礎(chǔ)上的？等等。原來來已經(jīng)開展了了審前調(diào)查、已已經(jīng)使用了先先進(jìn)的審計(jì)方方法，沒有留留在書面上罷罷了。5、結(jié)論：

3、上述述審計(jì)技術(shù)方方法不“虛”，是做好審審計(jì)工作、提提高審計(jì)質(zhì)量量的內(nèi)在要求求，我們要學(xué)學(xué)會善于運(yùn)用用先進(jìn)的審計(jì)計(jì)方法開展審審計(jì)工作，而而且要在審前前調(diào)查記錄、日日記、底稿、方方案中留下痕痕跡。這樣，才才能把審計(jì)報報告、審計(jì)檔檔案質(zhì)量提高高。再講第二、三兩兩個問題，是是什么、怎么么做。一、審前調(diào)查按照審計(jì)署第六六號令審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制辦法：（一）、第八條條審前調(diào)查應(yīng)應(yīng)當(dāng)了解被審審計(jì)單位下列列基本情況：（調(diào)查什么么）1、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管管理體制、機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人人員編制情況況；2、財政、財務(wù)務(wù)隸屬關(guān)系或或者國有資產(chǎn)產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)關(guān)系；3、職責(zé)范圍或或者經(jīng)營范圍圍；4、財務(wù)會計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)及其工作作情

4、況；5、相關(guān)的內(nèi)部部控制及其執(zhí)執(zhí)行情況；6、重大會計(jì)政政策選用即變變更；7、以往接受審審計(jì)情況；8、其他需要了了解的情況。（二）第九條審審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)當(dāng)收集與審計(jì)計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的的下列資料：（取得哪些些資料）1、法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章和政政策；2、銀行帳戶、會會計(jì)報表及其其他有關(guān)會計(jì)計(jì)資料；3、重要會議記記錄和有關(guān)文文件；4、審計(jì)檔案資資料；5、電子數(shù)據(jù)、數(shù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔檔；6、其他需要收收集的資料。（三）第十條審審前調(diào)查可以以根據(jù)需要選選擇下列方式式：（調(diào)查方方法）1、到被審計(jì)單單位了解情況況；2、對被審計(jì)單單位進(jìn)行試審審； 3、查閱相關(guān)資資料；4、走訪上級主主管部門、有有關(guān)監(jiān)管部門門、組織人事事部門及

5、其他他相關(guān)部門；5、其他方式。（四）在上述調(diào)調(diào)查的基礎(chǔ)上上，本人對審審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)當(dāng)做什么有幾幾條體會：1、查內(nèi)控制度度，進(jìn)行符合合性測試、實(shí)實(shí)質(zhì)性測試，確確定重要性水水平；2、查收費(fèi)，看看有無違反收收支兩條線及及亂收費(fèi)；3、查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，看有無虛虛列項(xiàng)目，擴(kuò)擴(kuò)大部門預(yù)算算，多要經(jīng)費(fèi)費(fèi)，看有無挪挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)；4、查工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，看有有無違反招投投標(biāo)法及其他他法律法規(guī)；5、查收入、支支出，看收支支的真實(shí)性、合合規(guī)合法性；6、查其他收入入，看是否全全部作為非稅稅收入、構(gòu)成成帳外帳；7、關(guān)注關(guān)系民民生的工程和和資金。結(jié)：盡可能多的的了解被審計(jì)計(jì)單位情況，做做到知己知彼彼。所謂：故明君賢將，所所以動

6、而勝人人，成功出于于眾者，先知知也。先知者者，不可取于于鬼神，不可可事于相，不不可驗(yàn)于度，必必取于人，知知敵之情者也也。具體應(yīng)當(dāng)怎么做做，請看下表表：審前調(diào)查記錄表表項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目目執(zhí)行單位： 調(diào) 查 項(xiàng) 目目調(diào)查記錄：調(diào)查結(jié)論：審計(jì)人員： 審計(jì)日日期： 復(fù)核人員員： 復(fù)核日期期：在調(diào)查表里簡單單地填上調(diào)查查記錄、調(diào)查查結(jié)論，審計(jì)計(jì)人員、日期期、復(fù)核、等等，再把被審審計(jì)單位有關(guān)關(guān)資料附在表表后就行了。二、重要性及其其審計(jì)風(fēng)險按照審計(jì)署第六六號令審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制辦法第十十六條：審計(jì)計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析析被審計(jì)單位位有關(guān)情況，確確定重要性水水平和評估審審計(jì)風(fēng)險，圍圍繞審計(jì)目標(biāo)標(biāo)確定審計(jì)的的

7、范圍、內(nèi)容容、和重點(diǎn)。（一）重要性的的概念。1、概念。在我我國，企業(yè)會會計(jì)準(zhǔn)則和會會計(jì)制度未對對重要性作出出明確的定義義。國外會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則委員會會有定義，如如國際、美國國、英國等會會計(jì)準(zhǔn)則委員員會分別作了了定義，在此此不講。我國國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則對重要性性的定義是：重要性是指指被審計(jì)單位位會計(jì)報表中中錯報或漏報報的嚴(yán)重程度度，這一程度度在特定環(huán)境境下可能影響響會計(jì)報表使使用者的判斷斷或決策。它它是財務(wù)報表表包含的錯報報或漏報能否否影響會計(jì)報報表使用者對對報表理解的的“臨界點(diǎn)”，超過該臨臨界點(diǎn)，就會會導(dǎo)致其作出出錯誤的判斷斷。理解這一一定義必須注注意以下幾點(diǎn)點(diǎn)：第一，重要性概概念是針對會會計(jì)報表使用

8、用者決策而言言的。判斷一一項(xiàng)錯報或漏漏報重要與否否，應(yīng)視其在在會計(jì)報表中中的錯報或漏漏報對會計(jì)報報表使用者所所做決策的影影響程度而定定。若一項(xiàng)在在會計(jì)報表中中的錯報或漏漏報足以改變變或影響報表表使用人的判判斷，則該項(xiàng)項(xiàng)錯報或漏報報就是重要的的，否則就是是不重要的。（當(dāng)當(dāng)然）這里，會會計(jì)報表使用用者是指具有有一定的理解解能力并能夠夠理性地做出出判斷和決策策的使用者。第二，重要性的的判斷離不開開特定的環(huán)境境。不同企業(yè)業(yè)面臨不同的的環(huán)境，因而而判斷重要性性的標(biāo)準(zhǔn)也不不相同。例如如，某一金額額對某個企業(yè)業(yè)的會計(jì)報表表來說是重要要的，而對另另一個企業(yè)的的會計(jì)報表可可能是不重要要的。對某一一特定企業(yè)而而言

9、，重要性性也會因時間間的不同而改改變。第三，確定重要要性水平需要要運(yùn)用專業(yè)判判斷。第四，重要性與與可容忍誤差差之間的關(guān)系系。注冊會計(jì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)編編制審計(jì)計(jì)劃劃時對審計(jì)重重要性的評估估確定實(shí)質(zhì)性性測試的可容容忍誤差?？煽梢姡匾孕耘c可容忍誤誤差之間的關(guān)關(guān)系密切。重重要性水平是是影響審計(jì)證證據(jù)的一個十十分重要的因因素。第五，重要性水水平與審計(jì)證證據(jù)之間成反反向關(guān)系，重重要性水平越越低，所需要要收集的審計(jì)計(jì)證據(jù)就越多多；重要性水水平越高，所所需要收集的的審計(jì)證據(jù)也也就越少。例例如，為合理理保證存貨帳帳戶錯報或漏漏報不超過220000元元所需收集的的審計(jì)證據(jù)，比比為了合理保保證該帳戶錯錯報或漏報不不

10、超過300000元所需需要收集的審審計(jì)證據(jù)要多多?？梢姡刂匾允怯绊戫憣徲?jì)證據(jù)數(shù)數(shù)量的一個十十分重要的因因素。2、關(guān)于錯報或或漏報。重要要性有數(shù)量和和質(zhì)量兩個方方面的特征。一一般來說，金金額大的錯報報或漏報比金金額小的錯報報或漏報更重重要。但在許許多情況下，某某項(xiàng)錯報或漏漏報從量的方方面看并不重重要，從其性性質(zhì)方面考慮慮，卻可能是是重要的。例例如：（1）涉及舞弊弊與違法行為為的錯報或漏漏報。蓄意錯錯報或漏報比比相同金額的的筆誤更重要要。誠信問題題。（2）可能引起起履行合同義義務(wù)的錯報或或漏報。比如如，某項(xiàng)錯報報或漏報使得得企業(yè)的營運(yùn)運(yùn)資金增加了了幾百元，從從數(shù)量上看并并不重要，但但這項(xiàng)錯報或

11、或漏報使?fàn)I運(yùn)運(yùn)資金從低于于貸款合同規(guī)規(guī)定的營運(yùn)資資金數(shù)變?yōu)樯陨陨愿哂谫J款款合同規(guī)定的的營運(yùn)資金數(shù)數(shù)，這就影響響了貸款合同同所規(guī)定的義義務(wù)，所以是是重要的。（3）影響收益益趨勢的錯報報或漏報。如如：某項(xiàng)錯報報或漏報使收收益每年遞增增1的趨勢勢變?yōu)楸灸晔帐找嫦陆?，或使虧損損變?yōu)橛鹊?，就具有重重要性。?）不期望出出現(xiàn)的錯報或或漏報。一般般情況下，如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金和實(shí)收資本本帳戶存在錯錯報或漏報，就就應(yīng)引起高度度重視。3、會計(jì)報表層層次的重要性性水平計(jì)算方方法。（1）固定比率率法。百分比比是多少，世世界各國的審審計(jì)準(zhǔn)則和會會計(jì)準(zhǔn)則都沒沒有作出規(guī)定定，也無法作作出規(guī)定。給給一些參考系系數(shù)值：A、

12、凈凈利潤的510；B、資產(chǎn)總總額的0.551；C、凈資產(chǎn)產(chǎn)的1；DD、營業(yè)收入入的0.51。（2）變動比率率法。規(guī)模越越大的企業(yè)，允允許的錯報或或漏報的金額額比率就越小小，一般是根根據(jù)資產(chǎn)總額額或營業(yè)收入入兩者中較大大的一項(xiàng)確定定一個變動百百分比。帳戶或交易層次次的重要性水水平不講。4、重要性水平平的運(yùn)用有兩兩個方面：一一是制訂審計(jì)計(jì)方案時運(yùn)用用；二是評價價審計(jì)結(jié)果時時運(yùn)用。舉例說明：1、某某海關(guān)20000年度關(guān)稅稅收入審計(jì)重重要性水平的的確定首先，確認(rèn)該部部門財務(wù)報表表使用者和關(guān)關(guān)注的重要性性信息情況如如表：使用者關(guān)注的重要信息息人大及有關(guān)專門門委員會決算；合規(guī)性；舞弊發(fā)生；收入總額或或未收

13、入總額額。財政部門實(shí)際收入與預(yù)算算的差距；決決算；合規(guī)性性。次要使用者外國投資者決算關(guān)稅納稅人合規(guī)性國際貿(mào)易組織決算媒體合規(guī)性；決算。一般公眾合規(guī)性其次，20000年其關(guān)稅收收入情況如表表：類別2000年預(yù)算算1999年實(shí)際際進(jìn)口 礦業(yè)4000023000 農(nóng)產(chǎn)品品30004000 制造業(yè)業(yè)40002000出口30001000合計(jì)5000030000第三步，確認(rèn)單單位的敏感性性。對于上述述財務(wù)報表的的使用者來說說，海關(guān)是一一個非常敏感感的單位。因因?yàn)楹ｊP(guān)是政政府收入的重重要來源部門門，媒體、人人大、一般公公眾都十分關(guān)關(guān)心海關(guān)在收收取關(guān)稅方面面有無違規(guī)行行為，是否迫迫于壓力錯報報關(guān)稅收入等等。第

14、四步，根據(jù)表表1，可以看看到非營利性性單位重要性性百分比根據(jù)據(jù)單位敏感性性不同范圍在在0.52。海關(guān)關(guān)最敏感，所所以取0.55的比例，計(jì)計(jì)算的結(jié)果為為0.550000025000萬元。通過上述四個步步驟，可以確確定該海關(guān)會會計(jì)報表層次次的重要性水水平為25000萬元，也也就是說，審審計(jì)人員在準(zhǔn)準(zhǔn)備階段，根根據(jù)這個重要要性水平，規(guī)規(guī)劃應(yīng)該實(shí)施施哪些必要的的審計(jì)程序，以以便在一定的的把握程度下下，發(fā)現(xiàn)所有有2500萬萬元以上的錯錯報或漏報。5、更簡單些的的做法，請看看下表：表一：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱稱）重要性水平評估估表審計(jì)期間-項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：項(xiàng)目金額初步確定重要性性金額和比例例修訂的重要性金

15、金額和比例備注報表項(xiàng)目審計(jì)人員：審計(jì)計(jì)日期：復(fù)核核人員：復(fù)核核日期：注：1、報表項(xiàng)項(xiàng)目列出金額額大的或重要要的項(xiàng)目；22、金額填列列報表期末數(shù)數(shù)。表二：重要性水平分析析表被審計(jì)單位名稱稱：審計(jì)項(xiàng)目名稱：審計(jì)重要性水平平和審計(jì)風(fēng)險險的的初步確確定及評價2007年1月月31日編制日期一、審計(jì)評價過過程記錄 根據(jù)審前調(diào)查查及內(nèi)部控制制初步調(diào)查及及測試情況，我我們對該項(xiàng)目目資金審計(jì)重要性水平和審審計(jì)風(fēng)險的初初步確定及評評價如下。 二、審計(jì)結(jié)結(jié)論 （一）重要要性水平的的的確定 根據(jù)淮淮北市發(fā)展改改革委員會提提供有關(guān)的會會計(jì)核算資料料，我們對該該項(xiàng)目審計(jì)資金的重要性水水平進(jìn)行計(jì)算算和確定，基基本情況如下下

16、：資金項(xiàng)目 判判斷基礎(chǔ)（萬萬元） 比例 重要要性水平金額額（萬元）資產(chǎn) 185 1 1.885負(fù)債 9 3 0.227凈資產(chǎn) 166 1 1.666支出 406 0.55 2.003收入 414 0.55 2.007 （二）審審計(jì)風(fēng)險的確確定 根據(jù)以往的審審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和對對內(nèi)部控制初初步評價及測測試，審計(jì)組組將該單位的的固有、控制風(fēng)險確定為880、400，審計(jì)風(fēng)風(fēng)險為5，檢檢查風(fēng)險為115.6%。準(zhǔn)準(zhǔn)備通過增加加實(shí)質(zhì)性測試試范圍進(jìn)一步步降低審計(jì)風(fēng)風(fēng)險。審計(jì)人員： 審計(jì)計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期 共共 1 頁 第 1 頁 附件(共 頁)在表里簡單地填填上記錄、結(jié)結(jié)論，審計(jì)人人員、日期、復(fù)復(fù)核、等，再

17、再把被審計(jì)單單位有關(guān)資料料附在表后就就行了。（二）審計(jì)風(fēng)險險。1、概念。審計(jì)計(jì)風(fēng)險是指會會計(jì)報表存在在重大錯報或或漏報，而審審計(jì)人員審計(jì)計(jì)后發(fā)表不恰恰當(dāng)審計(jì)意見見的可能性。審計(jì)風(fēng)險由固有有風(fēng)險、控制制風(fēng)險和檢查查風(fēng)險構(gòu)成。固有風(fēng)險指假設(shè)設(shè)在沒有內(nèi)部部控制的情況況下某一帳戶戶或交易類別別單獨(dú)或連同同其他帳戶交交易類別產(chǎn)生生重大錯報或或漏報的可能能性?？刂骑L(fēng)險指某一一帳戶或交易易類別單獨(dú)或或連同其他帳帳戶交易類別別產(chǎn)生錯報或或漏報，而未未能被內(nèi)部控控制防止、發(fā)發(fā)現(xiàn)或糾正的的可能性。檢查風(fēng)險指某一一帳戶或交易易類別單獨(dú)或或連同其他帳帳戶交易類別別產(chǎn)生重大錯錯報或漏報，而而未能被實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的可

18、能性。審計(jì)風(fēng)險固有有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險審計(jì)計(jì)風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險可接受檢查風(fēng)險險與可接受的的審計(jì)風(fēng)險成成正比，與固固有風(fēng)險、控控制風(fēng)險成反反比。例如：假如可接接受的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險為5，根根據(jù)以往審計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及本本年度對內(nèi)部部控制的研究究和評價，把把固有風(fēng)險和和控制風(fēng)險分分別評估為660和400，檢查風(fēng)風(fēng)險5%60%*440%20.8%。2、可接受檢查查風(fēng)險與抽樣樣或取得證據(jù)據(jù)間的關(guān)系：可接受檢查查風(fēng)險分別為為高、中、低低，抽樣或取取得證據(jù)就分分別為少、適適中、多。三、審計(jì)抽樣（一）概念。審審計(jì)抽樣是指指會計(jì)師在實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序時，從審計(jì)計(jì)對象總體中中選取一定數(shù)數(shù)量的樣本進(jìn)進(jìn)行測試，并并根

19、據(jù)測試的的結(jié)果，推斷斷審計(jì)對象總總體特征的一一種方法。（二）審計(jì)抽樣樣的種類：11、按照抽樣樣決策的依據(jù)據(jù)不同，分為為統(tǒng)計(jì)抽樣和和非統(tǒng)計(jì)抽樣樣；2、按照照審計(jì)抽樣所所了解的總體體特征的不同同，分為屬性性抽樣和變量量抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣（隨機(jī)機(jī)）。在統(tǒng)計(jì)計(jì)學(xué)中分為：簡單隨機(jī)抽抽樣、等距抽抽樣、類型抽抽樣、整群抽抽樣。最大的的特點(diǎn)是按照照隨機(jī)原則，即即所有樣本單單位被抽中的的概率相同。抽抽樣即以樣本本指標(biāo)推斷總總體指標(biāo)，該該方法優(yōu)點(diǎn)大大于其他方法法。非統(tǒng)計(jì)抽樣（隨隨意）。全憑憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和和個人經(jīng)驗(yàn)來來確定樣本規(guī)規(guī)模和評價樣樣本結(jié)果。屬性抽樣和變量量抽樣，在統(tǒng)統(tǒng)計(jì)學(xué)中“屬性”是指只能用用文字描述，是是質(zhì)量

20、特征，如如：人口的性性別，民族等等。多在控制制測試（是為為了確定內(nèi)部部控制的設(shè)計(jì)計(jì)是否合理和和執(zhí)行是否有有效而實(shí)施的的審計(jì)程序）中中運(yùn)用；“變量”可以用數(shù)量量說明，是數(shù)數(shù)量特征，如如：職工的工工資，企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)值等。多在在實(shí)質(zhì)性測試試（是指審計(jì)計(jì)人員在實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試階段段關(guān)注的其他他問題，如期期后事項(xiàng)、或或有事項(xiàng)、費(fèi)費(fèi)用支出報表表等）中運(yùn)用用。另外，人人口的年齡（既既可用文字描描述，也可用用數(shù)量說明）是是變量特征。審計(jì)抽樣在審計(jì)計(jì)中已被廣泛泛應(yīng)用，處理理好抽樣誤差差、樣本單位位數(shù)、可信賴賴程度之間的的關(guān)系，即在在一定的誤差差范圍和一定定的可信賴程程度的基礎(chǔ)上上，確定樣本本單位數(shù)（能能計(jì)算）。（重重復(fù)

21、抽樣、不不重復(fù)抽樣，公公式符號打不不出來）采用哪種方法都都行，目的是是又好又快地地完成審計(jì)任任務(wù)。結(jié)：統(tǒng)計(jì)學(xué)中有有“大數(shù)法則”即大量觀察察法，即通過過大量觀察發(fā)發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展展變化的規(guī)律律性。所謂：一勺之水，無色色可辨，大海海則蔚藍(lán)而紺紺碧；一縷之氣，無跡跡可尋，太空空則穹然而青青蒼。這里要求抽取樣樣本越多越好好，通過大量量觀察發(fā)現(xiàn)事事物變化的規(guī)規(guī)律性。但是是，審計(jì)中則則要求抽取樣樣本越少越好好，抽取樣本本少則能節(jié)約約成本，當(dāng)然然，要控制審審計(jì)風(fēng)險。（三）具體操作作。我們的審審計(jì)項(xiàng)目多為為小項(xiàng)目，采采用非統(tǒng)計(jì)抽抽樣即可，你你想怎么抽取取就怎么抽取取。審計(jì)人員員可以抽取報報表中某一項(xiàng)項(xiàng)或幾項(xiàng)，也也

22、可以抽取其其他會計(jì)資料料。不管怎么么抽取、抽取取樣本多少、抽抽取什么，你你留下抽樣記記錄、文字等等痕跡就行了了。四、內(nèi)部控制測測試。1、按照審計(jì)署署第六號令審審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控控制辦法第第十六條： 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)當(dāng)分析被審計(jì)計(jì)單位有關(guān)情情況，確定重重要性水平和和評估審計(jì)風(fēng)風(fēng)險，圍繞審審計(jì)目標(biāo)確定定審計(jì)的范圍圍、內(nèi)容和重重點(diǎn)。 審計(jì)組應(yīng)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部控控制進(jìn)行初步步評價，確定定是否依賴內(nèi)內(nèi)部控制。依依賴內(nèi)部控制制的，要對內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行符合性測試試。在內(nèi)部控控制測評的基基礎(chǔ)上，對被被審計(jì)單位財財政收支、財財務(wù)收支的業(yè)業(yè)務(wù)活動或者者會計(jì)報表項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試；不不依賴內(nèi)部控控制的，在

23、實(shí)實(shí)施審計(jì)時直直接對被審計(jì)計(jì)單位財政收收支、財務(wù)收收支的業(yè)務(wù)活活動或者會計(jì)計(jì)報表項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測測試。 對規(guī)規(guī)模較小或者者業(yè)務(wù)簡單的的審計(jì)項(xiàng)目，可可以直接確定定實(shí)質(zhì)性測試試的范圍、內(nèi)內(nèi)容和重點(diǎn)。2、概念。內(nèi)部部控制是指被被審計(jì)單位為為了保證業(yè)務(wù)務(wù)活動的有效效進(jìn)行，保護(hù)護(hù)資產(chǎn)的安全全和完整，防防止、發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯誤與舞舞弊，保證會會計(jì)資料的真真實(shí)、合法、完完整而制定和和實(shí)施的政策策與程序。內(nèi)部控制測試是是為了確定內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)設(shè)計(jì)是否合理理和執(zhí)行是否否有效而實(shí)施施的審計(jì)程序序3、要素包括控控制環(huán)境、會會計(jì)系統(tǒng)、控控制程序。A、控制環(huán)境包包括：經(jīng)營管管理的觀念、方方式和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會；授

24、授權(quán)和分配責(zé)責(zé)任的方法；管理控制方方法；內(nèi)部審審計(jì)；外部影影響。B、會計(jì)系統(tǒng)，一一個有效的會會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能能做到：確認(rèn)認(rèn)并記錄所有有真實(shí)的交易易；及時且充充分詳細(xì)地描描述交易，以以便在會計(jì)報報表上對交易易作適當(dāng)?shù)胤址诸?；?jì)量交交易的價值，以以便在會計(jì)報報表上記錄其其適當(dāng)?shù)呢泿艓艃r值；確定定交易發(fā)生的的期間，以便便講交易記錄錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間；在在會計(jì)報表中中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)達(dá)交易和披露露相關(guān)事項(xiàng)。C、控制程序包包括：交易授授權(quán)；職責(zé)劃劃分；憑證與與記錄控制；資產(chǎn)接觸與與記錄使用；獨(dú)立稽核。4、提供內(nèi)部控控制測試表格格，供參考使使用?？刂骗h(huán)境與會計(jì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控控制調(diào)查結(jié)論論審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單

25、位：序號項(xiàng) 目控 制 程 度度備 注強(qiáng)弱1決策和管理2組織機(jī)構(gòu)3管理制度4人員配備5信息系統(tǒng)6內(nèi)部審計(jì)7會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)計(jì)人員8財務(wù)和會計(jì)核算算政策9會計(jì)電算化初步評價結(jié)論（對下一步步業(yè)務(wù)循環(huán)測測試的安排意意見）審計(jì)人員： 審審計(jì)日期： 復(fù)核核人員： 復(fù)核日期：本表在控制環(huán)境境調(diào)查表和會會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查查表的基礎(chǔ)上上填列?？刂骗h(huán)境調(diào)查表表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評價1、決策和管理理（1）高層管理理是否重視和和了解內(nèi)部控控制（與項(xiàng)目目單位負(fù)責(zé)人人交談）？（2）重大財務(wù)務(wù)活動是否經(jīng)經(jīng)管理層集體體確定？（3）項(xiàng)目單位位負(fù)責(zé)人是否否對財務(wù)報表表進(jìn)行獨(dú)立的的檢查和分析析？（4

26、）項(xiàng)目單位位負(fù)責(zé)人是否否關(guān)注項(xiàng)目建建設(shè)、管理和和財務(wù)中失控控情況，是否否及時采取應(yīng)應(yīng)急措施使之之恢復(fù)正常？（5）會計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)和內(nèi)部控制制環(huán)境發(fā)生變變化時，是否否經(jīng)項(xiàng)目單位位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)？2、組織機(jī)構(gòu)（1）組織機(jī)構(gòu)構(gòu)是否健全？（索取組織織機(jī)構(gòu)圖）（2）各部門擁擁有的權(quán)力和和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)責(zé)任是否有明明確規(guī)定（向向項(xiàng)目單位獲獲取崗位責(zé)任任制度）？（3）業(yè)務(wù)分工工是否明確并并充分考慮批批準(zhǔn)、執(zhí)行和和記錄職能分分開的內(nèi)部牽牽制原則？3、管理制度（1）對重大投投資和購置活活動是否有可可行性研究并并經(jīng)財務(wù)部會會審制度？（2）項(xiàng)目單位位是否有嚴(yán)格格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任制，并對各各部門完成業(yè)業(yè)績的好壞進(jìn)進(jìn)行考核和獎獎懲？（

27、3）是否對資資金實(shí)行歸口口管理制度？（4）資金使用用前是否編制制計(jì)劃及授權(quán)權(quán)審批？（5）對存貨是是否有定期盤盤點(diǎn)制度？（6）對固定資資產(chǎn)是否至少少一年盤點(diǎn)一一次？（7）項(xiàng)目主要要資產(chǎn)是否有有財產(chǎn)保險制制度？4、人員配備（1）各級管理理部門員工是是否具備必要要的知識和業(yè)業(yè)務(wù)技能？（2）上述人員員是否經(jīng)過必必要的訓(xùn)練，有有無定期培訓(xùn)訓(xùn)和職務(wù)輪換換制度？5、信息系統(tǒng)（1）項(xiàng)目單位位對所有重大大事項(xiàng)是否都都編制預(yù)算？（2）會計(jì)信息息及相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)信息的報告告制度是否健健全？（3）項(xiàng)目單位位負(fù)責(zé)人在控控制和評估業(yè)業(yè)務(wù)活動時，是是否使用會計(jì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)業(yè)務(wù)資料？6、內(nèi)部審計(jì)（1）是否建立立內(nèi)部審計(jì)部部門？（

28、2）內(nèi)審部門門是否獨(dú)立于于其他職能部部門？（3）內(nèi)審部門門是否承擔(dān)監(jiān)監(jiān)督、檢查項(xiàng)項(xiàng)目單位會計(jì)計(jì)政策及業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)程的遵循循情況的責(zé)任任？（4）是否已在在報告期內(nèi)進(jìn)進(jìn)行過內(nèi)部審審計(jì)（請企業(yè)業(yè)提供報告復(fù)復(fù)印件）？（5）內(nèi)審部門門的工作是否否有成效？7、其它外部監(jiān)監(jiān)督（1）是否接受受外派監(jiān)事會會的監(jiān)督？如如果有，請?zhí)崽峁┫嚓P(guān)資料料。（2）是否接受受重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目稽查特派派員監(jiān)督？如如果有，請?zhí)崽峁┫嚓P(guān)資料料。（3）有否委托托注冊會計(jì)師師對財務(wù)報表表進(jìn)行審計(jì)或或資產(chǎn)評估？如果有，請請?zhí)峁┯嘘P(guān)報報告。審計(jì)人員： 審審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期期：會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查表表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查

29、內(nèi) 容是否不適用評價1、會計(jì)機(jī)構(gòu)和和會計(jì)人員（1）財務(wù)會計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)獨(dú)立？（2）財務(wù)會計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否健健全？（3）財務(wù)會計(jì)計(jì)人員是否充充足？（4）業(yè)務(wù)分工工是否明確并并充分考慮批批準(zhǔn)、執(zhí)行和和記錄職能分分開的內(nèi)部牽牽制原則？（5）出納人員員是否不兼管管收入、費(fèi)用用、債權(quán)、債債務(wù)賬簿登記記以及稽核、會會計(jì)檔案的保保管工作？（6）會計(jì)人員員上崗前是否否有足夠的培培訓(xùn)？（7）會計(jì)人員員離崗或輪換換是否辦理交交接手續(xù)？（8）會計(jì)人員員流動是否頻頻繁，是否發(fā)發(fā)生過重要員員工離職及被被解雇等情況況？2、財務(wù)和會計(jì)計(jì)核算政策（1）是否執(zhí)行行財政部門頒頒布的相關(guān)財財務(wù)會計(jì)制度度？（2）項(xiàng)目單位位有無制定適適合

30、本單位情情況的會計(jì)核核算手冊（如如有，請?zhí)峁┕└北荆?？?）財務(wù)和會會計(jì)核算政策策的重大調(diào)整整是否經(jīng)有關(guān)關(guān)部門批準(zhǔn)？（4）本年度財財務(wù)和會計(jì)核核算政策是否否有重大調(diào)整整（如有，請請列明）？3、會計(jì)核算與與管理（1）銀行日記記賬和現(xiàn)金日日記賬是否采采用訂本式？（2）有價證券券和應(yīng)收（付付）票據(jù)是否否設(shè)置了備查查登記簿？（3）原始憑證證是否都經(jīng)稽稽核人員和有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核核無誤？（4）項(xiàng)目單位位的財務(wù)收支支是否有審批批制度（如有有，請?zhí)峁└备北荆浚?）現(xiàn)金保險險箱是否有專專人掌握鑰匙匙和密碼？（6）空白支票票和印章是否否分開專人保保管？（7）固定資產(chǎn)產(chǎn)總賬是否每每年與資產(chǎn)臺臺賬核對相符符？（8）存

31、貨總賬賬是否每月與與存貨管理部部門明細(xì)賬核核對？（9）應(yīng)收賬款款是否定期進(jìn)進(jìn)行賬齡分析析并催收清理理？會計(jì)政策策資料和程序序手冊是否分分發(fā)給有關(guān)人人員？（10）總賬與與相關(guān)記錄的的保管設(shè)施是是否完備（防防火、防水、保保險等裝置）？4、會計(jì)系統(tǒng)控控制的變化（1）財會部門門承擔(dān)的職能能、財會部門門的組織和內(nèi)內(nèi)部職責(zé)劃分分方面有無重重大變化？（如如有，列舉發(fā)發(fā)生的變化）（2）上一年度度審計(jì)中是否否發(fā)現(xiàn)會計(jì)系系統(tǒng)控制中存存在重大問題題？（如有，列列舉存在問題題）（3）本年度會會計(jì)系統(tǒng)控制制有無重大變變化？（如有有，列舉改變變內(nèi)容）審計(jì)人員： 審審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期期：會計(jì)電算系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制

32、調(diào)查查表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評價1、會計(jì)電算化化系統(tǒng)軟件是是否為購買的的正版軟件？2、是否具有相相應(yīng)的軟件維維護(hù)和技術(shù)支支持力量？3、如是自己開開發(fā)，是否經(jīng)經(jīng)過上級主管管部門批準(zhǔn)及及專家鑒定？4、系統(tǒng)正式投投入使用前是是否經(jīng)過財政政主管部門正正式批準(zhǔn)確認(rèn)認(rèn)？5、電算系統(tǒng)正正式投入使用用前是否與手手工并行試運(yùn)運(yùn)行了恰當(dāng)時時期？6、并行運(yùn)行結(jié)結(jié)果的差異是是否作了適當(dāng)當(dāng)記錄？7、系統(tǒng)正式投投入使用后，運(yùn)運(yùn)行中的程序序是否被修改改過？8、是否有適當(dāng)當(dāng)?shù)奈淖钟涗涗浵到y(tǒng)修改內(nèi)內(nèi)容及影響？9、系統(tǒng)程序的的修改是否經(jīng)經(jīng)過財政主管管部門批準(zhǔn)？10、更改后的的程序投入運(yùn)運(yùn)行前

33、是否經(jīng)經(jīng)過了有效的的測試？11、財會人員員和操作人員員是否不能接接觸有關(guān)系統(tǒng)統(tǒng)程序文件？12、系統(tǒng)操作作是否有明確確的管理制度度（例如計(jì)算算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)護(hù)規(guī)程），并并按制度中明明確的責(zé)任權(quán)權(quán)限有效執(zhí)行行？13、是否有專專門人員進(jìn)行行輸入或修改改工作？14、系統(tǒng)操作作人員是否經(jīng)經(jīng)過培訓(xùn)，了了解系統(tǒng)操作作過程中：（1）可能發(fā)生生的問題？（2）輸入要求求和正確的憑憑證格式？（3）輸出要求求？15、系統(tǒng)設(shè)計(jì)計(jì)人員是否與與操作人員職職責(zé)分離？16、系統(tǒng)操作作員是否不能能審批經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和處理原原始憑證？17、是否只有有掌握了密碼碼口令的人才才能調(diào)用系統(tǒng)統(tǒng)？18、網(wǎng)絡(luò)各用用戶是否不能能超越權(quán)限調(diào)調(diào)

34、用系統(tǒng)？19、系統(tǒng)密碼碼是否定期或或不定期地進(jìn)進(jìn)行修改？20、網(wǎng)絡(luò)各用用戶的密碼是是否具有保密密性？21、系統(tǒng)是否否設(shè)有操作日日志適當(dāng)記錄錄每次對系統(tǒng)統(tǒng)的操作情況況？22、是否設(shè)有有專人定期檢檢查操作日志志？23、人機(jī)并用用時，總賬是是否核對相符符？24、必須經(jīng)過過負(fù)責(zé)人審批批的業(yè)務(wù)被輸輸入系統(tǒng)進(jìn)行行處理時是否否有相應(yīng)的控控制保證？25、記賬憑證證的編制、復(fù)復(fù)核是否與系系統(tǒng)管理人員員職責(zé)分離？26、是否有適適當(dāng)控制來保保證手工編制制的記賬憑證證是有效和可可靠的？27、數(shù)據(jù)的輸輸入是否采用用二次輸入檢檢驗(yàn)法？28、是否有適適當(dāng)?shù)目刂苼韥頇z驗(yàn)操作人人員輸入數(shù)據(jù)據(jù)的正確性？29、系統(tǒng)是否否能夠自動記

35、記錄對數(shù)據(jù)的的更改？30、明細(xì)賬是是否每月（或或滿頁）打印印存檔？31、對輸出的的文件有無專專人保管？32、對輸出的的報表是否有有恰當(dāng)?shù)膶徍撕诉^程？33、硬件配置置能否保證系系統(tǒng)安全可靠靠地運(yùn)行？34、機(jī)房是否否備有必要的的空調(diào)、防塵塵抽濕等設(shè)備備？35、機(jī)房是否否單獨(dú)分開設(shè)設(shè)立？36、是否有適適當(dāng)?shù)姆阑鹪O(shè)設(shè)備和措施以以防范火災(zāi)對對機(jī)房、設(shè)備備的毀壞？37、是否有適適當(dāng)?shù)姆浪O(shè)設(shè)備和措施以以防范水災(zāi)對對機(jī)房、設(shè)備備的毀壞。38、是否有適適當(dāng)?shù)姆览纂婋娫O(shè)備和措施施以防范雷電電對機(jī)房、設(shè)設(shè)備的毀壞？39、是否有安安全可靠的接接地設(shè)備？40、計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)是否配有有穩(wěn)壓電源和和應(yīng)急電源？41、是否定期

36、期檢查、測試試硬件的可靠靠性？42、機(jī)房是否否有必要的防防衛(wèi)措施，使使得只有經(jīng)批批準(zhǔn)的人員才才能進(jìn)入機(jī)房房？43、是否嚴(yán)格格控制外來磁磁盤進(jìn)入機(jī)房房？44、是否有防防病毒措施：例如備有殺殺毒軟件盤并并不斷更新其其版本？45、是否建立立了適當(dāng)?shù)南迪到y(tǒng)備份盤和和系統(tǒng)恢復(fù)制制度？46、是否定期期備份數(shù)據(jù)文文件？47、是否將數(shù)數(shù)據(jù)文件做兩兩套以上的備備份？48、是否將多多個文件備份份盤片分別存存放在遠(yuǎn)離計(jì)計(jì)算機(jī)房的安安全之處？49、數(shù)據(jù)文件件盤是否建立立了內(nèi)外標(biāo)簽簽？50、數(shù)據(jù)和系系統(tǒng)備份盤是是否專人保管管？審計(jì)人員： 審審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核核日期：項(xiàng)目工程建設(shè)業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)調(diào)查查表審計(jì)期間 項(xiàng)目

37、名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評價項(xiàng)目法人履行職職責(zé)1、是否按照國國家規(guī)定建立立項(xiàng)目法人？2、機(jī)構(gòu)是否健健全？3、是否制定相相應(yīng)管理制度度？4、項(xiàng)目業(yè)主在在立項(xiàng)時，是是否嚴(yán)格執(zhí)行行國家有關(guān)利利用世界銀行行貸款基本建建設(shè)項(xiàng)目的建建設(shè)程序？5、是否在工程程建設(shè)項(xiàng)目開開工前，到當(dāng)當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量量、安全監(jiān)督督機(jī)構(gòu)辦理工工程質(zhì)量、安安全監(jiān)督手續(xù)續(xù)？6、是否按照財財務(wù)通則、會會計(jì)準(zhǔn)則和有有關(guān)的財務(wù)制制度進(jìn)行財務(wù)務(wù)管理和會計(jì)計(jì)核算？項(xiàng)目立項(xiàng)1、項(xiàng)目立項(xiàng)程程序是否合規(guī)規(guī)，手續(xù)是否否齊全，主要要包括：（1）是否編制制可行性研究究報告和項(xiàng)目目建議書？（2）可行性研研究報告的審審批程序是否否符合國家規(guī)規(guī)

38、定程序（大大中型項(xiàng)目的的可行性研究究報告需要報報國家計(jì)委進(jìn)進(jìn)行審批，重重大項(xiàng)目或特特殊項(xiàng)目的可可行性研究報報告需要報國國務(wù)院審批）？（3）是否編制制設(shè)計(jì)任務(wù)書書？（4）設(shè)計(jì)任務(wù)務(wù)書的編制是是否在項(xiàng)目建建議書和可行行性研究報告告批準(zhǔn)后進(jìn)行行，是否報經(jīng)經(jīng)國家有權(quán)部部門批準(zhǔn)？（5）經(jīng)批準(zhǔn)后后的項(xiàng)目建議議書、可行性性研究報告、設(shè)設(shè)計(jì)任務(wù)書的的變更有無依依據(jù)，重大變變更是否重新新報批及是否否有批準(zhǔn)文件件？（6）建設(shè)單位位是否在設(shè)計(jì)計(jì)任務(wù)書批準(zhǔn)準(zhǔn)后，委托設(shè)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行行工程設(shè)計(jì)（對對于較大規(guī)模模的工程需要要進(jìn)行總體規(guī)規(guī)劃設(shè)計(jì)，包包括對土地利利用的規(guī)劃、總總體布局和主主要建筑物設(shè)設(shè)計(jì)方案）？（7）初步設(shè)計(jì)計(jì)

39、是否按照設(shè)設(shè)計(jì)任務(wù)書和和總體規(guī)劃設(shè)設(shè)計(jì)的原則進(jìn)進(jìn)行編制？是是否形成了比比較詳細(xì)準(zhǔn)確確的設(shè)計(jì)總概概算？（8）初步設(shè)計(jì)計(jì)是否報經(jīng)國國家有權(quán)部門門批準(zhǔn)？（9）初步設(shè)計(jì)計(jì)是否在開工工前一次完成成，有無邊設(shè)設(shè)計(jì)邊施工的的情況？（10）概算的的調(diào)整是否依依照國家規(guī)定定的編制辦法法、定額、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由有資資質(zhì)單位編制制？是否經(jīng)國國家有權(quán)部門門批準(zhǔn)？（11）工程建建設(shè)項(xiàng)目是否否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)設(shè)行政主管部部門或其授權(quán)權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報報建？開工前前是否向建設(shè)設(shè)行政主管部部門領(lǐng)取了施施工許可證？（12）工程項(xiàng)項(xiàng)目是否納入入上級主管部部門下達(dá)的年年度基建計(jì)劃劃？2、項(xiàng)目建設(shè)具具體內(nèi)容是否否符合經(jīng)國家家有權(quán)部門審審定的概算要要求

40、，主要包包括：（1）有無概算算外項(xiàng)目？（2）有無超概概算的情況（非非主觀原因）？（3）有無任意意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的的問題？（4）有無人為為原因造成損損失浪費(fèi)問題題？工程設(shè)計(jì)1、設(shè)計(jì)單位是是否符合規(guī)定定的資質(zhì)，是是否同設(shè)計(jì)單單位簽定了“委托設(shè)計(jì)合合同書”？2、設(shè)計(jì)單位是是否按照項(xiàng)目目可行性研究究報告、設(shè)計(jì)計(jì)任務(wù)書所界界定的工程規(guī)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)計(jì)，并達(dá)到了了國家規(guī)定的的深度？3、工程建設(shè)過過程中設(shè)計(jì)變變更是否按國國家規(guī)定程序序進(jìn)行？4、設(shè)計(jì)收費(fèi)是是否符合國家家規(guī)定的收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？招標(biāo)投標(biāo)國國內(nèi)招標(biāo)1、基本情況（1）國家大中中型建設(shè)項(xiàng)目目主體工程的的設(shè)計(jì)、建筑筑安裝、監(jiān)理理和主要設(shè)備備

41、、材料供應(yīng)應(yīng)、工程總承承包單位以及及招標(biāo)代理機(jī)機(jī)構(gòu)，除保密密上有特殊要要求或國務(wù)院院另有規(guī)定外外，是否均通通過招標(biāo)確定定？（2）在招標(biāo)過過程中有無地地區(qū)、部門、行行業(yè)的限制？（3）招標(biāo)方式式的選擇是否否合規(guī)？（4）收取的投投標(biāo)保證金額額是否合理？（5）招標(biāo)數(shù)額額較大的項(xiàng)目目，建設(shè)單位位是否聘請有有資格的律師師對有關(guān)招標(biāo)標(biāo)文件和合同同文本出具法法律咨詢意見見？2、招標(biāo)（1）是否向招招投標(biāo)辦事機(jī)機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)標(biāo)申請書？（2）編制招標(biāo)標(biāo)文件和標(biāo)底底，是否報招招投標(biāo)辦事機(jī)機(jī)構(gòu)審定？（3）招標(biāo)文件件中是否存在在針對某一潛潛在投標(biāo)單位位或排斥某一一潛在投標(biāo)單單位的內(nèi)容？（4）是否發(fā)布布了招標(biāo)公告告或發(fā)出招標(biāo)

42、標(biāo)邀請書？（5）公開招標(biāo)標(biāo)是否在一家家以上的全國國性報刊上刊刊登了招標(biāo)通通告？（6）招標(biāo)文件件發(fā)出后，招招標(biāo)單位有無無擅自變更其其內(nèi)容或增加加附加條件？（7）發(fā)出招標(biāo)標(biāo)文件至投標(biāo)標(biāo)截止日期是是否符合國家家有關(guān)規(guī)定（小小型工程不少少于15天，大大中型工程不不少于30天天）？（8）是否對投投標(biāo)單位進(jìn)行行了資質(zhì)審查查，并將審查查結(jié)果通知各各申請投標(biāo)者者？（9）是否向合合格的投標(biāo)單單位分發(fā)招標(biāo)標(biāo)文件及設(shè)計(jì)計(jì)圖紙、技術(shù)術(shù)資料等？（10）是否組組織了投標(biāo)單單位踏勘現(xiàn)場場，并對招標(biāo)標(biāo)文件答疑？（11）答疑紀(jì)紀(jì)要是否已報報經(jīng)招投標(biāo)辦辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)備案并以書書面形式通知知所有投標(biāo)單單位？（12）是否建建立了評標(biāo)

43、組組織，制定了了評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)辦法？3、標(biāo)底（1）招標(biāo)是否否編制了標(biāo)底底？（2）建設(shè)單位位自主確定招招標(biāo)項(xiàng)目的標(biāo)標(biāo)底價格，有有無受其他部部門和單位干干預(yù)的情況？（3）標(biāo)底的編編制是否根據(jù)據(jù)設(shè)計(jì)圖紙及及有關(guān)資料，參參照國家規(guī)定定的技術(shù)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)定額額及規(guī)范編制制？（4）標(biāo)底價格格是否由成本本、利潤、稅稅金組成，并并控制在批準(zhǔn)準(zhǔn)的總概算（或或修正概算）限限額內(nèi)？（5）標(biāo)底價格格是否利于競競爭和保證工工程質(zhì)量？（6）是否堅(jiān)持持了一個工程程只能編制一一個標(biāo)底的原原則？（7）標(biāo)底是否否經(jīng)招投標(biāo)辦辦事機(jī)構(gòu)審定定？（8）標(biāo)底審定定后是否密封封保存至開標(biāo)標(biāo)？（9）實(shí)行議標(biāo)標(biāo)的工程，其其承包價格是是否報招投標(biāo)標(biāo)

44、辦事機(jī)構(gòu)備備案？4、開標(biāo)、評標(biāo)標(biāo)、定標(biāo)（1）開標(biāo)是否否由建設(shè)單位位主持，并邀邀請了投資方方、投標(biāo)單位位、政府主管管部門和其他他有關(guān)單位代代表參加？（2）建設(shè)單位位是否組建了了評標(biāo)委員會會負(fù)責(zé)評標(biāo)？（3）評標(biāo)委員員會成員確定定是否合理（由由建設(shè)單位、主主要投資方、招招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)構(gòu)的代表以及及受聘的技術(shù)術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法法律等方面的的專家組成，總總?cè)藬?shù)為5人人以上單數(shù)，其其中受聘的專專家不得少于于三分之二）？（4）評標(biāo)委員員會成員是否否存在與投標(biāo)標(biāo)單位有利害害關(guān)系的情況況？（5）評標(biāo)定標(biāo)標(biāo)是否按照平平等競爭、公公正合理的原原則，對投標(biāo)標(biāo)單位的報價價、工期、主主要材料用量量、施工方案案、質(zhì)量實(shí)績績、企業(yè)信

45、譽(yù)譽(yù)等進(jìn)行綜合合評價后，擇擇優(yōu)確定中標(biāo)標(biāo)單位？（6）自開標(biāo)到到定標(biāo)的期限限是否符合國國家有關(guān)規(guī)定定（小型工程程不超過100天，大型工工程不超過330天，特殊殊情況可適當(dāng)當(dāng)延長）？（7）確定中標(biāo)標(biāo)單位后，招招標(biāo)單位是否否在7天內(nèi)發(fā)發(fā)出中標(biāo)通知知書，同時抄抄送各未中標(biāo)標(biāo)單位，抄報報招標(biāo)投標(biāo)辦辦事機(jī)構(gòu)？（8）未中標(biāo)單單位接到通知知后是否退回回招標(biāo)文件及及有關(guān)資料？（9）招標(biāo)單位位是否及時退退還未中標(biāo)單單位的投標(biāo)保保證金？（10）中標(biāo)單單位與建設(shè)單單位簽訂工程程承發(fā)包合同同是否在國家家規(guī)定的期限限內(nèi)（中標(biāo)通通知書發(fā)出330天內(nèi)）？5、中標(biāo)單位是是否符合條件件，主要包括括：（1）具有招標(biāo)標(biāo)文件要求的的資

46、質(zhì)證書，并并為獨(dú)立的法法人實(shí)體？（2）承擔(dān)過類類似建設(shè)項(xiàng)目目的相關(guān)工作作，并有良好好的工作業(yè)績績和履約記錄錄？（3）財務(wù)狀況況良好，沒有有處于財產(chǎn)被被接管、破產(chǎn)產(chǎn)或其他關(guān)、停停、并、轉(zhuǎn)狀狀態(tài)？（4）在最近三三年內(nèi)沒有與與騙取合同有有關(guān)以及其它它經(jīng)濟(jì)方面的的嚴(yán)重違法行行為？（5）近幾年有有較好的安全全記錄，投標(biāo)標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒有有發(fā)生重大質(zhì)質(zhì)量和特大安安全事故？招標(biāo)投標(biāo)國國際招標(biāo)1、基本情況（1）利用世界界銀行貸款采采購設(shè)備和土土建工程是否否按照財政部部世界銀行行貸款項(xiàng)目采采購管理暫行行規(guī)定和世世界銀行采購購指南辦理？（2）招標(biāo)方式式（國際競爭爭性招標(biāo)、有有限國際招標(biāo)標(biāo)、國際詢價價采購）的選選用是否符

47、合合世界銀行的的要求？2、國際招標(biāo)代代理（1）項(xiàng)目業(yè)主主單位是否按按規(guī)定向所有有有資格承擔(dān)擔(dān)國際招標(biāo)業(yè)業(yè)務(wù)的公司發(fā)發(fā)出邀請？（2）國際招標(biāo)標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是是否是經(jīng)對外外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合合作部和國家家計(jì)委批準(zhǔn)的的有資格承擔(dān)擔(dān)國際招標(biāo)業(yè)業(yè)務(wù)的公司？（3）招標(biāo)代理理機(jī)構(gòu)的確定定是否按一定定程序擇優(yōu)選選定？（4）業(yè)主選定定招標(biāo)代理機(jī)機(jī)構(gòu)后是否已已上報財政部部審批？（5）項(xiàng)目單位位和招標(biāo)代理理機(jī)構(gòu)是否在在得到審批同同意后，方簽簽訂“委托協(xié)議書書”？（6）招標(biāo)代理理機(jī)構(gòu)的委托托工作是否在在項(xiàng)目預(yù)評估估團(tuán)來華之前前完成？3、國際招標(biāo)文文件（1）國際招標(biāo)標(biāo)文件商務(wù)部部分的編制，是是否采用財政政部最新修訂訂并統(tǒng)一印制制的

48、世界銀銀行貸款項(xiàng)目目招標(biāo)采購文文件范本（以以下稱范本）？（2）項(xiàng)目單位位是否在得到到國家有關(guān)部部門同意后，將將招標(biāo)文件通通過其招標(biāo)代代理報世界銀銀行？（3）招標(biāo)文件件批準(zhǔn)后，項(xiàng)項(xiàng)目單位和招招標(biāo)代理是否否擅自進(jìn)行了了改動？（4）招標(biāo)采購購，如需對投投標(biāo)人進(jìn)行資資格預(yù)審，資資格預(yù)審文件件是否按照招招標(biāo)文件送審審程序上報？4、公告和通告告對于所有估算合合同金額為一一千萬元以上上的合同，其其招標(biāo)通告或或資格預(yù)審?fù)ㄍǜ媸欠窀鶕?jù)據(jù)世界銀行“采購指南”的規(guī)定，除除在聯(lián)合國發(fā)發(fā)展商業(yè)報上上刊登外，另另選擇一家以以上國際廣泛泛發(fā)行的著名名技術(shù)雜志、報報紙和貿(mào)易出出版物刊登？5、開標(biāo)是否按照招標(biāo)公公告發(fā)布的時時間

49、、地點(diǎn)開開標(biāo)？6、評標(biāo)（1）是否按照照評標(biāo)報告告格式中規(guī)規(guī)定的原則和和辦法進(jìn)行？（2）評標(biāo)報告告是否按照評評標(biāo)報告格式式編制并上上報國家評委委會？（3）項(xiàng)目單位位和招標(biāo)代理理機(jī)構(gòu)是否在在收到國家評評委會“審議初評結(jié)結(jié)果的通知”后，方由招招標(biāo)代理將評評標(biāo)報告報世世界銀行審批批？（4）發(fā)出中標(biāo)標(biāo)通知書是否否在世界銀行行批準(zhǔn)后？建安工程承發(fā)包包1、承包單位是是否為經(jīng)招投投標(biāo)確定的施施工單位？2、發(fā)包單位與與承包單位是是否依法簽定定了工程承發(fā)發(fā)包合同？3、施工合同是是否按照建建設(shè)工程施工工合同示范文文本明確約約定合同條款款；合同的簽簽定內(nèi)容是否否與招投標(biāo)內(nèi)內(nèi)容一致？4、發(fā)包方是否否在施工合同同正式簽定

50、之之前，將雙方方協(xié)商一致的的合同草案，送送交建設(shè)行政政主管部門審審查？5、變更或解除除合同是否符符合國家的有有關(guān)規(guī)定，并并報原審查機(jī)機(jī)關(guān)備案？6、發(fā)生爭議或或糾紛是否按按照約定程序序和解決辦法法處理？7、施工合同中中授予監(jiān)理單單位的權(quán)限和和職責(zé)與監(jiān)理理委托合同是是否一致？8、建設(shè)單位有有無將建筑工工程肢解發(fā)包包的情況？9、采取施工總總承包的，建建筑工程主體體結(jié)構(gòu)的施工工是否由總承承包單位自行行完成？10、承包單位位對工程的分分包情況：（1）是否將其其承包的全部部建筑工程肢肢解以后以分分包的名義分分別轉(zhuǎn)包給他他人？（2）總承包單單位將承包工工程中的部分分工程發(fā)包給給具有相應(yīng)資資質(zhì)條件的分分包單位

51、，是是否在總承包包合同中有約約定，是否經(jīng)經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)認(rèn)可？（3）總承包單單位有無將工工程分包給無無證或不具備備承接該項(xiàng)工工程施工資質(zhì)質(zhì)的施工單位位？（4）分包單位位承建的分包包工程，有無無再行分包的的情況？11、有無政府府部門干預(yù)發(fā)發(fā)包單位將工工程發(fā)包給其其指定的承包包單位的情況況？12、業(yè)主有無無對合同執(zhí)行行進(jìn)行監(jiān)控的的措施（派駐駐人員或監(jiān)理理工程師）？13、是否有承承發(fā)包雙方之之外的任何單單位和個人，非非法干預(yù)施工工合同簽定和和履行？14、合同內(nèi)容容的調(diào)整是否否符合合同的的約定？15、分包合同同是否與總包包合同相抵觸觸，各方責(zé)、權(quán)權(quán)、利是否明明確？16、工程價款款的結(jié)算程序序是否符合合合同

52、規(guī)定？工程監(jiān)理1、監(jiān)理單位的的選擇是否擇擇優(yōu)選定，是是否具備合規(guī)規(guī)的資質(zhì)等級級？2、建設(shè)單位與與其委托的具具有相應(yīng)資質(zhì)質(zhì)條件的工程程監(jiān)理單位是是否訂立書面面委托監(jiān)理合合同？3、合同的簽定定是否采用了了工程建設(shè)設(shè)監(jiān)理合同范范本？4、監(jiān)理單位是是否根據(jù)所承承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)業(yè)務(wù)組建工程程建設(shè)監(jiān)理機(jī)機(jī)構(gòu)（監(jiān)理機(jī)機(jī)構(gòu)一般由總總監(jiān)理工程師師、監(jiān)理工程程師和其他監(jiān)監(jiān)理人員組成成）？5、監(jiān)理機(jī)構(gòu)是是否進(jìn)駐施工工現(xiàn)場？6、實(shí)施建筑工工程監(jiān)理前，建建設(shè)單位是否否將委托的工工程監(jiān)理單位位、監(jiān)理的內(nèi)內(nèi)容及監(jiān)理權(quán)權(quán)限書面通知知被監(jiān)理的建建筑施工單位位？7、總監(jiān)理工程程師是否將其其授予監(jiān)理工工程師的權(quán)限限，書面通知知被監(jiān)理單

53、位位？8、工程監(jiān)理單單位是否根據(jù)據(jù)建設(shè)單位的的委托“公正、獨(dú)立立、自主”執(zhí)行監(jiān)理業(yè)業(yè)務(wù)？9、工程監(jiān)理單單位有無轉(zhuǎn)讓讓工程監(jiān)理業(yè)業(yè)務(wù)的問題？10、監(jiān)理單位位與被監(jiān)理工工程承包單位位是否有隸屬屬關(guān)系或其他他利害關(guān)系？11、監(jiān)理單位位與工程所需需建筑材料、設(shè)設(shè)備等供應(yīng)單單位是否有隸隸屬關(guān)系或其其他利害關(guān)系系？12、監(jiān)理單位位監(jiān)理程序是是否完備、合合規(guī)，具體包包括：（1）是否編制制工程建設(shè)監(jiān)監(jiān)理規(guī)劃？（2）是否按工工程建設(shè)進(jìn)度度、分專業(yè)編編制工程建設(shè)設(shè)監(jiān)理細(xì)則？（3）監(jiān)理過程程中是否按照照建設(shè)監(jiān)理細(xì)細(xì)則進(jìn)行建設(shè)設(shè)監(jiān)理？（4）監(jiān)理單位位是否參與了了工程竣工預(yù)預(yù)驗(yàn)收，并簽簽署了監(jiān)理意意見？（5）建設(shè)監(jiān)理理

54、任務(wù)完成后后，監(jiān)理單位位是否向建設(shè)設(shè)單位提供了了工程建設(shè)監(jiān)監(jiān)理檔案資料料？調(diào)查結(jié)論（只只能由審計(jì)人人員填寫）：1、經(jīng)調(diào)查和簡簡易測試后，認(rèn)認(rèn)為該循環(huán)內(nèi)內(nèi)部控制可信信賴程度為：高（ ） 中中（ ） 低低（ ）2、該循環(huán)是否否需要進(jìn)一步步作符合性測測試：是（ ） 否（ ）審計(jì)人員： 審審計(jì)日期： 被調(diào)查人員員： 被被調(diào)查日期：復(fù)核人員： 復(fù)復(fù)核日期：項(xiàng)目工程建設(shè)業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制符合性性測試程序表表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：測試重點(diǎn)測 試 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號項(xiàng)目法人履行職職責(zé)1、取得建設(shè)單單位的營業(yè)執(zhí)執(zhí)照、公司章章程等文件，查查明是否建立立項(xiàng)目法人制制。2、取得建設(shè)單單位組

55、織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，檢查機(jī)機(jī)構(gòu)是否健全全。3、取得建設(shè)單單位各項(xiàng)管理理制度，查明明管理制度是是否健全。4、檢查項(xiàng)目投投資方履行職職責(zé)（測試重重點(diǎn)是檢查項(xiàng)項(xiàng)目資本金制制度的執(zhí)行和和落實(shí)情況）：（1）對照公司司章程和項(xiàng)目目立項(xiàng)報告，檢檢查承諾的資資本金是否及及時足額到位位；（2）通過調(diào)閱閱注冊會計(jì)師師的驗(yàn)資報告告等資料和有有關(guān)會計(jì)憑證證，檢查到位位資本金的形形式是否符合合國家有關(guān)規(guī)規(guī)定；（3）延伸調(diào)查查投資者的財財務(wù)資料，檢檢查資本金來來源是否合規(guī)規(guī)，有無違規(guī)規(guī)將貸款、拆拆借資金、非非法集資、債債券等充當(dāng)資資本金。5、檢查業(yè)主履履行職責(zé)（測測試重點(diǎn)是項(xiàng)項(xiàng)目的質(zhì)量、工工期、造價和和效益）：（1）依據(jù)國家家年

56、度投資計(jì)計(jì)劃、批準(zhǔn)的的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文文件和世界銀銀行項(xiàng)目評估估報告及貸款款協(xié)定，監(jiān)督督概算控制、資資金使用情況況，確保工程程建設(shè)內(nèi)容符符合設(shè)計(jì)文件件和概算，無無設(shè)計(jì)外工程程和超規(guī)模、超超標(biāo)準(zhǔn)工程。（2）按照批準(zhǔn)準(zhǔn)的可行性報報告和世界銀銀行貸款協(xié)定定，對建設(shè)工工期進(jìn)行檢查查，關(guān)注工程程進(jìn)度，揭示示建設(shè)進(jìn)度是是否存在滯后后的問題，并并分析產(chǎn)生的的原因。（3）查閱業(yè)務(wù)務(wù)各項(xiàng)內(nèi)部控控制制度，特特別是項(xiàng)目財財務(wù)、采購、工工程管理等制制度，從制度度的健全性、程程序的嚴(yán)密性性上，對業(yè)主主在設(shè)計(jì)、施施工管理、工工程監(jiān)理等方方面的組織、管管理情況進(jìn)行行審計(jì)。通過過分析工程中中出現(xiàn)的損失失浪費(fèi)，揭示示施工組織和和工程

57、質(zhì)量控控制情況，并并分析原因，明明確責(zé)任。（4）通過審計(jì)計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備和和試生產(chǎn)階段段財務(wù)資料以以及調(diào)閱相關(guān)關(guān)經(jīng)營文件，檢檢查項(xiàng)目建設(shè)設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)目標(biāo)、生產(chǎn)產(chǎn)能力和國有有資產(chǎn)形成及及投資效益情情況，分析世世界銀行貸款款項(xiàng)目效益與與項(xiàng)目執(zhí)行單單位盈虧的關(guān)關(guān)系，關(guān)注項(xiàng)項(xiàng)目的還貸能能力，特別是是世界銀行貸貸款本息的歸歸還情況。項(xiàng)目立項(xiàng)程序1、取得可行性性研究報告、項(xiàng)項(xiàng)目建議書、設(shè)設(shè)計(jì)任務(wù)書、初初步設(shè)計(jì)和經(jīng)經(jīng)國家有權(quán)部部門批準(zhǔn)的設(shè)設(shè)計(jì)概算，檢檢查項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)程序是否合合規(guī)，審批手手續(xù)是否齊備備。2、對照經(jīng)國家家有權(quán)部門審審定的概算檢檢查基建投投資表或項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)度表所所列建設(shè)內(nèi)容容是否存在以以下問題：（11）

58、有無概算算外項(xiàng)目；（22）有無超概概算的情況；（3）有無無任意擴(kuò)大建建設(shè)規(guī)模和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程設(shè)計(jì)1、審閱招投標(biāo)標(biāo)資料，檢查查工程設(shè)計(jì)單單位的選擇是是否通過招投投標(biāo)確定。2、查閱設(shè)計(jì)單單位的資質(zhì)等等級證書，檢檢查設(shè)計(jì)單位位是否具備與與項(xiàng)目相適應(yīng)應(yīng)的資質(zhì)等級級。3、審查委托托設(shè)計(jì)合同書書，檢查設(shè)設(shè)計(jì)單位是否否按照項(xiàng)目可可行性研究報報告、設(shè)計(jì)任任務(wù)書所界定定的工程規(guī)模模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)計(jì)，并達(dá)到了了國家規(guī)定的的深度。4、審閱設(shè)計(jì)變變更文件和資資料，檢查設(shè)設(shè)計(jì)變更是否否符合國家規(guī)規(guī)定程序。5、對照國家規(guī)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，檢查支出出憑證等財務(wù)務(wù)資料，檢查查設(shè)計(jì)收費(fèi)是是否符合國家家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

59、招標(biāo)投標(biāo)國國內(nèi)招標(biāo)1、招標(biāo)取得建設(shè)項(xiàng)目主主體工程的設(shè)設(shè)計(jì)、建筑、安安裝、監(jiān)理和和主要設(shè)備、材材料供應(yīng)以及及招標(biāo)代理機(jī)機(jī)構(gòu)的全套招招投標(biāo)文件，執(zhí)執(zhí)行以下測試試步驟：（1）取得建設(shè)設(shè)單位各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制制度度，并對各項(xiàng)項(xiàng)制度進(jìn)行測測試。對于招標(biāo)數(shù)數(shù)額較大或采采取國際招標(biāo)標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目目，要求建設(shè)設(shè)單位提供律律師對有關(guān)招招標(biāo)文件和合合同文本出具具的法律咨詢詢意見；通過審閱招招標(biāo)文件檢查查招標(biāo)公布程程序是否公開開；調(diào)閱業(yè)主對對參加建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目主體工程程的設(shè)計(jì)、建建筑安裝和監(jiān)監(jiān)理以及主要要設(shè)備、材料料供應(yīng)等投標(biāo)標(biāo)單位的資質(zhì)質(zhì)審查資料，檢檢查資質(zhì)審查查記錄的完整整性，審查程程序的符合性性，審查內(nèi)容容的真實(shí)性。（

60、2）審閱招標(biāo)標(biāo)審批文件，檢檢查對建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目主體工程程的設(shè)計(jì)、建建筑安裝和監(jiān)監(jiān)理以及主要要設(shè)備、材料料采購等招標(biāo)標(biāo)工作，在招招標(biāo)前是否按按項(xiàng)目隸屬關(guān)關(guān)系將招標(biāo)方方案報各行業(yè)業(yè)主管部門或或省級地方計(jì)計(jì)委（計(jì)經(jīng)委委）審核備案案。（3）審閱招標(biāo)標(biāo)公告，檢查查招標(biāo)程序，調(diào)調(diào)查參加招標(biāo)標(biāo)的單位，檢檢查招標(biāo)是否否受到地區(qū)、部部門、行業(yè)的的限制；有無無建設(shè)單位在在招標(biāo)和評標(biāo)標(biāo)過程中，串串通某一投標(biāo)標(biāo)單位排斥其其它投標(biāo)單位位的問題；有有無依賴行業(yè)業(yè)特權(quán)壟斷市市場和肢解發(fā)發(fā)包單位工程程和以任何方方式要求承包包單位購買其其指定廠家生生產(chǎn)的材料、設(shè)設(shè)備以及要求求施工單位以以帶資承包作作為招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)條件。2、標(biāo)底取得標(biāo)