營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)樣本

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除?！睜I(yíng)改增”后, 建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總一、 可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的 HYPERLINK 項(xiàng)目發(fā)票要求1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議, 取得增值稅專用發(fā)票, 并確?！必浳?、 勞務(wù)及服務(wù)流”、 ”資金流”、 ”發(fā)票流”三流一致。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票, 應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其它資料提交給財(cái)務(wù)部門。3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱, 內(nèi)容應(yīng)完整, 備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、 縣( 市) 區(qū)及*項(xiàng)目, 打印要清晰, 且必須保持票面干凈、 整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、

2、 亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊, 不能污損, 密碼區(qū)不能出格、 壓線, 蓋章不能壓住發(fā)票金額。原材料材料采購(gòu)成本一般包含: 購(gòu)買價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)以及其它可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用, 如下為例子。管理要點(diǎn): ( 1) 各項(xiàng)目主要物資及二、 三項(xiàng)料等應(yīng)集中采購(gòu); ( 2) 所謂”一票制”, 即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票, 稅率統(tǒng)一為17%; 所謂”兩票制”, 即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票, 稅率分別為貨物17%、 運(yùn)費(fèi)11%。周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、 低值易耗品、 工程施工中可多次使用的材料、 鋼模板、

3、木模板、 竹膠板、 腳手架和其它周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: ( 1) 自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料: 17%; ( 2) 外租周轉(zhuǎn)材料: 17%; ( 3) 為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi): 11%。管理要點(diǎn): ( 1) 項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料, 由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、 統(tǒng)一簽訂合同、 統(tǒng)一付款、 統(tǒng)一管理, 以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。( 2) 各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中采購(gòu), 充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施包括: ( 1) 臨時(shí)性建筑: 包括辦公室、 作業(yè)棚、 材料庫(kù)、 配套建筑設(shè)施、 項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、 混凝土拌合站、 制梁場(chǎng)、 鋪軌基地、 鋼筋加工廠、 模板加工廠等; ( 2) 臨時(shí)水管線: 包括給

4、排水管線、 供電管線、 供熱管線; ( 3) 臨時(shí)道路: 包括臨時(shí)鐵路專用線、 輕便鐵路、 臨時(shí)道路; ( 4) 其它臨時(shí)設(shè)施( 如: 臨時(shí)用地、 臨時(shí)電力設(shè)施等) 。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: ( 1) 按照建筑勞務(wù)簽訂合同: 稅率為11%; ( 2) 如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的: 材料17%、 分包11%; 管理要點(diǎn): 臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。包清工, 對(duì)方能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅, 稅率3%, 注意合同比價(jià)。人工費(fèi)管理要點(diǎn): 原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、 建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同, 禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。包清工, 對(duì)方能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅, 稅率3%, 注意合同比價(jià)

5、。機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其它獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械( 如吊車、 挖機(jī)、 裝載機(jī)、 塔吊、 電梯、 運(yùn)輸車輛等) , 包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、 燃料費(fèi)、 修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃, 稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn): ( 1) 簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、 型號(hào)、 租賃價(jià)格、 租賃起止時(shí)間、 出租方名稱、 收款賬號(hào)等信息; ( 2) 推行機(jī)械租賃集中采購(gòu)。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其它建筑企業(yè), 主要形式體現(xiàn)為包工包料, 總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn): ( 1) 專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)能夠

6、從總包價(jià)款中扣除; ( 2) 總、 分包雙方應(yīng)簽訂分包合同, 交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。差旅費(fèi)-住宿費(fèi)核算員工因公出差、 調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: ( 1) 住宿費(fèi)用: 6%; ( 2) 旅客運(yùn)輸服務(wù), 即機(jī)票費(fèi)、 車船費(fèi)等: 不得抵扣; ( 3) 餐飲服務(wù), 即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等: 不得抵扣。管理要點(diǎn): ( 1) 實(shí)行定點(diǎn)接待的單位, 與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議, 按月結(jié)算、 開具增值稅專用發(fā)票、 付款; ( 2) 職工零星出差, 也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公費(fèi)辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品, 與電腦、 傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材( 如墨盒、 存儲(chǔ)介質(zhì)、 配件、 復(fù)印紙等) 等發(fā)生的

7、費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 17%。管理要點(diǎn): 由法人單位行政部集中采購(gòu)。通訊費(fèi)公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、 電話初裝費(fèi)、 網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等, 如: 公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、 IP電話費(fèi)、 會(huì)議電視費(fèi)、 傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、 傳真收發(fā)費(fèi)、 網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、 郵寄費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅率: ( 1) 辦公電話費(fèi)、 網(wǎng)絡(luò)使用、 維護(hù)費(fèi)、 傳真收發(fā)費(fèi): 11%, 6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù), 稅率為11%; 提供增值電信服務(wù), 稅率為6%; ( 2) 郵寄費(fèi): 11%, 6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%, 物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。管理要點(diǎn): 由行政部與指定通訊公司、 郵遞公司簽訂服

8、務(wù)協(xié)議, 由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記, 定期( 按月) 統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車輛維修費(fèi)( 1) 車輛修理費(fèi): 購(gòu)買車輛配件、 車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 17%; 管理要點(diǎn): 由行政部等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議, 實(shí)行定點(diǎn)維修, 由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。( 2) 油料費(fèi): 管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 17%; 管理要點(diǎn): 由行政部等相關(guān)部門與中石油、 、 物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值, 由公司定期進(jìn)行結(jié)算。( 3) 過路、 過橋、 停車費(fèi): 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 11%; 管理要點(diǎn): 由行政部等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子

9、收費(fèi)系統(tǒng)( ETC) 定期進(jìn)行結(jié)算。( 4) 車輛保險(xiǎn)費(fèi): 進(jìn)項(xiàng)稅稅率: 6%; 管理要點(diǎn): 在公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù), 取得增值稅專用發(fā)票。租賃費(fèi)包括房屋租賃費(fèi)、 設(shè)備租賃、 植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率: (1)房屋、 場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi): 11%; (2)汽車租賃費(fèi): 17%; (3)其它租賃費(fèi), 如電腦、 打印機(jī)等: 17%。管理要點(diǎn): 各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn), 獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí), 應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票, 謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書報(bào)費(fèi)包括購(gòu)買的圖書、 報(bào)紙、 雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅

10、率: 13%; 管理要點(diǎn): 應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、 出版社等單位統(tǒng)一訂閱, 獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費(fèi)包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率: 6%; 管理要點(diǎn): 經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分, 分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率: (1)電費(fèi): 17%; ( 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力, 且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收, 稅率為3%) (2)水費(fèi): 13%; ( 自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡(jiǎn)易征收, 稅率為3%) (3)燃料、 煤氣等: 17%。管理要點(diǎn): 與地方供電、 供水、 供氣等部門溝通, 協(xié)商分開計(jì)量辦公、 經(jīng)營(yíng)、 集體福

11、利用水電氣, 分別開具辦公樓、 食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會(huì)議費(fèi)各類會(huì)議期間費(fèi)用支出, 包括會(huì)議場(chǎng)地租金、 會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、 會(huì)議布置費(fèi)用、 其它支持費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率: ( 1) 外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的, 取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票, 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 6%( 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”營(yíng)改增”后, 會(huì)議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)) ; ( 2) 租賃場(chǎng)地自行舉辦的, 取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn): ( 1) 應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的要求, 充分考慮成本效益, 選擇不同的方式; ( 2) 選擇外包給酒店、 旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的, 應(yīng)取得會(huì)務(wù)

12、費(fèi)增值稅專用發(fā)票。修理費(fèi)包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、 辦公設(shè)備的維修費(fèi)、 自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率: ( 1) 房屋及附屬設(shè)施維修: 11%; ( 2) 辦公設(shè)備維修: 17%; ( 3) 自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等: 17%。管理要點(diǎn): 應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議, 定點(diǎn)維修, 定期結(jié)算。廣告宣傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率: ( 1) 印刷費(fèi): 17%; ( 2) 廣告宣傳費(fèi): 6%; ( 3) 廣告制作代理及其它: 6%; ( 4) 展覽活動(dòng): 6%; ( 5) 條幅、 展示牌等材料費(fèi): 17%。管理要點(diǎn): 應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、 廣告公司等單位簽訂協(xié)議,

13、定點(diǎn)采購(gòu), 定期結(jié)算。中介服務(wù)費(fèi)中介審計(jì)評(píng)估費(fèi): 指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用, 例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、 驗(yàn)資審計(jì)、 資產(chǎn)評(píng)估、 高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi): 指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用, 或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、 法律顧問、 技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率: 6%。技術(shù)咨詢、 服務(wù)、 轉(zhuǎn)讓費(fèi)使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)、 技術(shù)培訓(xùn)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 6%。綠化費(fèi)指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如: 采購(gòu)花草、 辦公場(chǎng)所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率: 13%管理要點(diǎn): 注意用于食堂、 職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅, 已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)

14、稅轉(zhuǎn)出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)因工作需要為職工配備的工作服、 手套、 消毒劑、 清涼解暑降溫用品、 防塵口罩、 防噪音耳塞等、 以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、 矽塵、 放射線和潛水、 沉箱、 高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 17%; 管理要點(diǎn): ( 1) 應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件: 用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì), 因工作需要而發(fā)生; 用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工; 數(shù)量上能滿足工作需要即可; 而且以實(shí)物形式發(fā)生; ( 2) 由行政部等相關(guān)部門集中采購(gòu)。培訓(xùn)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用, 包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生

15、的費(fèi)用, 企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、 任職培訓(xùn)、 專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、 初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用, 這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票, 則能夠抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 6%。安保費(fèi)( 1) 如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用: 6%; ( 2) 為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、 消防器材等費(fèi)用, 監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用: 17%。取暖費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 13%。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗, 如電線、 燈、 清潔工具、 管理用具、 包裝容器等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 17%。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、 安全帶、 安全防護(hù)網(wǎng)、 密目網(wǎng)、 絕緣手套、 絕緣鞋、 彩條旗、 安

16、全網(wǎng)、 鋼絲繩、 工具式防護(hù)欄、 滅火器材、 臨時(shí)供電配電箱、 空氣斷路器、 隔離開關(guān)、 交流接觸器、 漏電保護(hù)器、 標(biāo)準(zhǔn)電纜、 防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 17%。管理要點(diǎn): 由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。財(cái)務(wù)費(fèi)用服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、 賬戶管理、 電子銀行、 信用卡、 信用證、 財(cái)務(wù)擔(dān)保、 資產(chǎn)管理、 信托管理、 基金管理、 金融交易場(chǎng)所( 平臺(tái)) 管理、 資金結(jié)算、 資金清算、 金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率: 6%。管理要點(diǎn): 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。二、 不可抵扣事項(xiàng)( 一) 所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通

17、發(fā)票, 不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。( 二) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、 免稅項(xiàng)目、 集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí), 相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。( 三) 發(fā)生非正常損失時(shí), 相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、 丟失、 霉?fàn)€變質(zhì), 及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、 銷毀、 拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理, 完善相關(guān)制度, 避免非正常損失的發(fā)生。( 四) 取得合法憑證, 但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍, 主要有以下項(xiàng)目: 1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、 餐具、 水電暖氣煤氣、 用具、 菜品、 熱水器、 飲用水設(shè)備、 紙杯、 及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生

18、的運(yùn)輸費(fèi); 2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購(gòu)、 租賃( 場(chǎng)地或車輛租賃) 或者慰問費(fèi)等; 3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、 水電暖煤氣、 物業(yè)費(fèi); 4.自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料攤銷; 5.機(jī)械使用費(fèi)中外購(gòu)設(shè)備折舊費(fèi)、 機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi); 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、 道路、 青苗補(bǔ)償費(fèi); 7.職工工資、 獎(jiǎng)金、 津貼、 補(bǔ)貼、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、 住房公積金、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、 外聘人員工資、 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償, 其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出; 8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、 水電氣暖燃煤費(fèi)、 租賃費(fèi)、 書報(bào)費(fèi)、 修理費(fèi)、 廣告費(fèi)、 物料消耗、 取暖費(fèi)等不得抵扣; 9.會(huì)