某省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作指南

1、PAGE PAGE 37Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.目錄TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc325361424 第一章 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述 PAGEREF _Toc325361424 h 1 HYPERLINK l _Toc325361425 一、研究開開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除的范范圍 PAGEREF _Toc325361425 h 1 HYPERLINK l _Toc325361426 二、研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的定義義 PAGEREF _Toc3253614

2、26 h 2 HYPERLINK l _Toc325361427 三、研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的方式式 PAGEREF _Toc325361427 h 2 HYPERLINK l _Toc325361428 四、研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的階段段 PAGEREF _Toc325361428 h 3 HYPERLINK l _Toc325361429 第二章 研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除的項(xiàng)目目管理 PAGEREF _Toc325361429 h 4 HYPERLINK l _Toc325361430 一、項(xiàng)目立立項(xiàng) PAGEREF _Toc325361430 h 4 HYPERLINK l _Toc325361

3、431 （一）企業(yè)業(yè)立項(xiàng) PAGEREF _Toc325361431 h 4 HYPERLINK l _Toc325361432 （二）政府府立項(xiàng) PAGEREF _Toc325361432 h 4 HYPERLINK l _Toc325361433 （三）項(xiàng)目目立項(xiàng)文文件 PAGEREF _Toc325361433 h 4 HYPERLINK l _Toc325361434 二、項(xiàng)目鑒鑒定 PAGEREF _Toc325361434 h 5 HYPERLINK l _Toc325361435 （一）鑒定定范圍 PAGEREF _Toc325361435 h 5 HYPERLINK l _To

4、c325361436 （二）鑒定定單位 PAGEREF _Toc325361436 h 5 HYPERLINK l _Toc325361437 （三）鑒定定內(nèi)容 PAGEREF _Toc325361437 h 6 HYPERLINK l _Toc325361438 （四）鑒定定資料 PAGEREF _Toc325361438 h 6 HYPERLINK l _Toc325361439 （五）鑒定定程序 PAGEREF _Toc325361439 h 7 HYPERLINK l _Toc325361440 三、項(xiàng)目實(shí)實(shí)施 PAGEREF _Toc325361440 h 7 HYPERLINK l

5、 _Toc325361441 （一）按計(jì)計(jì)劃實(shí)施施的研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目 PAGEREF _Toc325361441 h 7 HYPERLINK l _Toc325361442 （二）特殊殊情況的的研究開開發(fā)項(xiàng)目目 PAGEREF _Toc325361442 h 7 HYPERLINK l _Toc325361443 第三章 研究開開發(fā)費(fèi)用用歸集管管理 PAGEREF _Toc325361443 h 8 HYPERLINK l _Toc325361444 一、研究開開發(fā)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)核算政政策規(guī)定定 PAGEREF _Toc325361444 h 8 HYPERLINK l _Toc3253614

6、45 （一）企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、小小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的會(huì)會(huì)計(jì)核算算規(guī)定 PAGEREF _Toc325361445 h 8 HYPERLINK l _Toc325361446 （二）企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度和和小企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的會(huì)計(jì)核核算規(guī)定定 PAGEREF _Toc325361446 h 10 HYPERLINK l _Toc325361447 二、研究開開發(fā)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法 PAGEREF _Toc325361447 h 10 HYPERLINK l _Toc325361448 （一）自主主、委托托、合作作研發(fā) PAGEREF _Toc325361448 h 10 HYPERLINK

7、l _Toc325361449 （二）集中中研發(fā) PAGEREF _Toc325361449 h 12 HYPERLINK l _Toc325361450 三、研究開開發(fā)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)核算內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc325361450 h 14 HYPERLINK l _Toc325361451 四、研究開開發(fā)費(fèi)用用的歸集集 PAGEREF _Toc325361451 h 15 HYPERLINK l _Toc325361452 五、研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)題題研發(fā)費(fèi)費(fèi)用的處處理 PAGEREF _Toc325361452 h 16 HYPERLINK l _Toc325361453 第四章 研研發(fā)費(fèi)

8、用用加計(jì)扣扣除的稅稅收管理理 PAGEREF _Toc325361453 h 17 HYPERLINK l _Toc325361454 一、研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除的的具體內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc325361454 h 17 HYPERLINK l _Toc325361455 二、加計(jì)扣扣除研發(fā)發(fā)費(fèi)用與與會(huì)計(jì)核核算研發(fā)發(fā)費(fèi)用的的差異 PAGEREF _Toc325361455 h 18 HYPERLINK l _Toc325361456 （一）列示示依據(jù)不不同 PAGEREF _Toc325361456 h 18 HYPERLINK l _Toc325361457 （二）研發(fā)發(fā)費(fèi)用口口徑不

9、同同 PAGEREF _Toc325361457 h 18 HYPERLINK l _Toc325361458 三、研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除的的優(yōu)惠管管理 PAGEREF _Toc325361458 h 22 HYPERLINK l _Toc325361459 （一）管理理方式 PAGEREF _Toc325361459 h 22 HYPERLINK l _Toc325361460 （二）事先先備案須須報(bào)送資資料 PAGEREF _Toc325361460 h 22 HYPERLINK l _Toc325361461 （三）管理理要求 PAGEREF _Toc325361461 h 23 HYPE

10、RLINK l _Toc325361462 附件1：山山東省企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除項(xiàng)項(xiàng)目情況況表 PAGEREF _Toc325361462 h 26 HYPERLINK l _Toc325361463 附件2：山山東省企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除項(xiàng)項(xiàng)目鑒定定意見書書 PAGEREF _Toc325361463 h 37 HYPERLINK l _Toc325361464 附件3：研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目可加加計(jì)扣除除研究開開發(fā)費(fèi)用用情況歸歸集表 PAGEREF _Toc325361464 h 38山東省企業(yè)業(yè)研究開開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除操作作指南（試用用）（征求意見見稿）為鼓勵(lì)企業(yè)業(yè)開展研研究

11、開發(fā)發(fā)活動(dòng)，推推動(dòng)企業(yè)業(yè)成為技技術(shù)創(chuàng)新新的主體體，努力力建設(shè)創(chuàng)創(chuàng)新型省省份，根根據(jù)中中華人民民共和國國企業(yè)所所得稅法法及其其實(shí)施條條例、企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用稅前前扣除管管理辦法法（試行行）等等文件的的相關(guān)規(guī)規(guī)定，結(jié)結(jié)合我省省實(shí)際特特編制本本指南。第一章 研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除概述根據(jù)中華華人民共共和國企企業(yè)所得得稅法及及其實(shí)施施條例規(guī)規(guī)定，財(cái)財(cái)務(wù)核算算健全并并能準(zhǔn)確確歸集研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用的的居民企企業(yè)，為開發(fā)發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形

12、資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、研究開開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除的范范圍按照國稅發(fā)發(fā) 220088 1116號(hào)號(hào)文件規(guī)規(guī)定，能能夠享受受加計(jì)扣扣除優(yōu)惠惠的研發(fā)發(fā)費(fèi)用，必必須是屬屬于從事事國家家重點(diǎn)支支持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域和和國家發(fā)發(fā)展改革革委員會(huì)會(huì)等部門門公布的的當(dāng)前前優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重重點(diǎn)領(lǐng)域域指南（220077年度）規(guī)規(guī)定的項(xiàng)項(xiàng)目研發(fā)發(fā)活動(dòng)而而實(shí)際發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。二、研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的定義義企業(yè)研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)是指企企業(yè)為獲獲得科學(xué)學(xué)與技術(shù)術(shù)（不包包括人文文、社會(huì)會(huì)科學(xué)）新新知識(shí)，創(chuàng)創(chuàng)造性運(yùn)運(yùn)用科學(xué)學(xué)技術(shù)新新知識(shí)，或或?qū)嵸|(zhì)性性改進(jìn)技技術(shù)、工工藝、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）而而持續(xù)進(jìn)進(jìn)行的具具有明確

13、確目標(biāo)的的研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用用科學(xué)技技術(shù)新知知識(shí)，或或?qū)嵸|(zhì)性性改進(jìn)技技術(shù)、工工藝、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)），是是指企業(yè)業(yè)通過研研究開發(fā)發(fā)活動(dòng)在在技術(shù)、工工藝、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）方方面的創(chuàng)創(chuàng)新取得得了有價(jià)價(jià)值的成成果，對(duì)對(duì)本地區(qū)區(qū)（省、自自治區(qū)、直直轄市或或計(jì)劃單單列市）相相關(guān)行業(yè)業(yè)的技術(shù)術(shù)、工藝藝領(lǐng)先具具有推動(dòng)動(dòng)作用，不不包括企企業(yè)產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）的常常規(guī)性升升級(jí)或?qū)?duì)公開的的科研成成果直接接應(yīng)用等等活動(dòng)（如如直接采采用公開開的新工工藝、材材料、裝裝置、產(chǎn)產(chǎn)品、服服務(wù)或知知識(shí)等）。三、研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的方式式研究開發(fā)活活動(dòng)一般般分為自自主研究究開發(fā)、委委托研究究開發(fā)、合合作研究究開發(fā)和和集團(tuán)集

14、集中研究究開發(fā)四四種方式式。1、自主研研究開發(fā)發(fā)是指企企業(yè)主要要依靠自自己的資資源、技技術(shù)、人人力，依依據(jù)自己己的意志志，獨(dú)立立研究開開發(fā)，并并在研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的主主要方面面擁有完完全獨(dú)立立的知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)本身。2、委托研研究開發(fā)發(fā)是指被被委托人人基于他他人委托托而開發(fā)發(fā)的項(xiàng)目目。委托托人以支支付報(bào)酬酬的形式式獲得被被委托人人的研究究開發(fā)成成果的所所有權(quán)或或使用權(quán)權(quán)。委托托項(xiàng)目的的特點(diǎn)是是受委托托人支配配，項(xiàng)目目成果必必須體現(xiàn)現(xiàn)委托人人的意志志和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)委托人人使用目目的。委委托開發(fā)發(fā)的知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)，按按照我國國的相關(guān)關(guān)法律規(guī)規(guī)定（中中華人民民共和國國著

15、作權(quán)權(quán)法第第17條條、中中華人民民共和國國專利法法第88條），由由受托人人擁有。該研發(fā)方式式的政策策申請(qǐng)主主體是委委托方而而非受托托方。3、合作研研究開發(fā)發(fā)是指立立項(xiàng)企業(yè)業(yè)通過契契約的形形式與其其他企業(yè)業(yè)共同對(duì)對(duì)項(xiàng)目的的某一個(gè)個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)領(lǐng)域分別別投入資資金、技技術(shù)、人人力，共共同參與與產(chǎn)生智智力成果果的創(chuàng)作作活動(dòng)，共共同完成成研究開開發(fā)項(xiàng)目目。該研研發(fā)方式式的政策策申請(qǐng)主主體是合合作各方方，特點(diǎn)點(diǎn)是分?jǐn)倲傃邪l(fā)投投人、共共擔(dān)研發(fā)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、分分享研發(fā)發(fā)成果。4、集團(tuán)集集中研究究開發(fā)是是指集團(tuán)團(tuán)企業(yè)根根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營和和科技開開發(fā)的實(shí)實(shí)際情況況，對(duì)技技術(shù)要求求高、投投資數(shù)額額大、單單個(gè)企業(yè)業(yè)難以獨(dú)獨(dú)立承擔(dān)

16、擔(dān)，或者者研究開開發(fā)力量量集中在在集團(tuán)公公司、由由其統(tǒng)籌籌管理集集團(tuán)研究究開發(fā)活活動(dòng)的研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行集中中研發(fā)。由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。四、研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的階段段企業(yè)研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)分為研研究階段段和開發(fā)發(fā)階段。研究階段是是指為獲獲取并理理解新的的科學(xué)或或技術(shù)知知識(shí)而進(jìn)進(jìn)行的獨(dú)獨(dú)創(chuàng)性的的有計(jì)劃劃調(diào)查的的階段。研究階段是探索性的，可以理解為是基礎(chǔ)研究，是對(duì)新知識(shí)、新理論、新原理的探索，為進(jìn)一步的開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)轉(zhuǎn)人開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。開發(fā)階段是是指在

17、進(jìn)進(jìn)行商業(yè)業(yè)性生產(chǎn)產(chǎn)或使用用前，將將研究成成果或其其他知識(shí)識(shí)應(yīng)用于于某項(xiàng)計(jì)計(jì)劃或設(shè)設(shè)計(jì)，以以生產(chǎn)出出新的或或具有實(shí)實(shí)質(zhì)性改改進(jìn)的材材料、裝裝置、產(chǎn)產(chǎn)品等的的階段。開發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究是指實(shí)驗(yàn)室條件的擴(kuò)大和中問試驗(yàn)，或小批量生產(chǎn)。推廣應(yīng)用研究是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品，要研究解決推廣應(yīng)用中的科學(xué)技術(shù)間題。第二章 研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除的項(xiàng)目目管理一、項(xiàng)目立立項(xiàng)企業(yè)研究開開發(fā)項(xiàng)目目的立項(xiàng)項(xiàng)包括企企業(yè)自行行立項(xiàng)和和列入政政府項(xiàng)目目主管部部門計(jì)劃劃。（一）企業(yè)業(yè)立項(xiàng)企業(yè)根據(jù)需需求，在在充分論論證分析析的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，自自行決定定研究開開發(fā)內(nèi)容容和形式式，合理理編制研研

18、究開發(fā)發(fā)計(jì)劃和和費(fèi)用預(yù)預(yù)算，確確定研究究開發(fā)人人員編制制，經(jīng)企企業(yè)總經(jīng)經(jīng)理辦公公會(huì)或董董事會(huì)研研究批準(zhǔn)準(zhǔn)通過，并并以正式式文件形形成下達(dá)達(dá)。（二）政府府立項(xiàng)政府項(xiàng)目主主管部門門，根據(jù)據(jù)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃申報(bào)報(bào)管理的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，采采取企業(yè)業(yè)申報(bào)、逐逐級(jí)審核核、專家家評(píng)審、研研究決定定等程序序，將符符合項(xiàng)目目計(jì)劃申申報(bào)條件件和要求求的研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目列入入項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃，并并以正式式文件的的形式下下達(dá)。（三）項(xiàng)目目立項(xiàng)文文件1、企業(yè)總總經(jīng)理辦辦公會(huì)或或董事會(huì)會(huì)關(guān)于自自主、委委托、合合作、集集中研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)的決議議文件，以以及政府府項(xiàng)目主主管部門門批準(zhǔn)的的研究開開發(fā)項(xiàng)目目計(jì)劃書書和下達(dá)達(dá)的計(jì)劃劃文件

19、。2、自主、委委托、合合作、集集中研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃劃書（需需根據(jù)加加計(jì)扣除除政策規(guī)規(guī)定的領(lǐng)領(lǐng)域，詳詳細(xì)說明明至小類類名稱）和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。3、自主、委委托、合合作、集集中研究究開發(fā)專專門機(jī)構(gòu)構(gòu)或項(xiàng)目目組的編編制情況況和專業(yè)業(yè)人員名名單。4、委托、合合作、集集中研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的合合同或協(xié)協(xié)議（集集中研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的協(xié)協(xié)議或合合同應(yīng)明明確規(guī)定定參與各各方在該該研究開開發(fā)項(xiàng)目目中的權(quán)權(quán)利和義義務(wù)、費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲偡椒ǖ鹊葍?nèi)容。）。二、項(xiàng)目鑒鑒定研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除項(xiàng)項(xiàng)目鑒定定是指政政府經(jīng)信信、科技技部門聘聘請(qǐng)有關(guān)關(guān)專家，按按照規(guī)定定的形式式和程序序，對(duì)企企業(yè)申報(bào)報(bào)的研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣

20、除項(xiàng)項(xiàng)目的所所屬領(lǐng)域域、價(jià)值值成果、對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先的推動(dòng)作用等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出相應(yīng)結(jié)論。（鑒定在項(xiàng)目實(shí)施前還是實(shí)施后？）（一）鑒定定范圍1、企業(yè)自自行立項(xiàng)項(xiàng)的研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目。2、列入國國家項(xiàng)目目主管部部門計(jì)劃劃的研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目和列列入省經(jīng)經(jīng)信、科科技部門門計(jì)劃之之外的政政府立項(xiàng)項(xiàng)（軍工工企業(yè)立立項(xiàng)如何何鑒定）的研究開發(fā)項(xiàng)目。列入國家項(xiàng)項(xiàng)目主管管部門計(jì)計(jì)劃的研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目和和列入省省經(jīng)信、科科技部門門計(jì)劃的的研究開開發(fā)項(xiàng)目目，以國國家項(xiàng)目目主管部部門和省省經(jīng)信、科科技部門門批準(zhǔn)的的項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃書和和正式文文件為依依據(jù)，一一般不再再進(jìn)行項(xiàng)項(xiàng)目鑒定定。3、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有異議議

21、并要求求企業(yè)提提供政府府經(jīng)信、科科技部門門鑒定意意見的研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目。4、項(xiàng)目實(shí)實(shí)施過程程中出現(xiàn)現(xiàn)變更情情形的研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目。（二）鑒定定單位省經(jīng)濟(jì)和信信息化委委、省科科技廳按按職責(zé)分分工分別別負(fù)責(zé)管管理、指指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督和主主持全省省研究開開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除項(xiàng)目目鑒定工工作。省經(jīng)濟(jì)和信信息化委委、省科科技廳根根據(jù)工作作需要，委委托有關(guān)關(guān)行業(yè)管管理部門門或機(jī)構(gòu)構(gòu)主持本本單位委委托的研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除項(xiàng)目鑒鑒定工作作。其他部門、機(jī)機(jī)構(gòu)非受受省經(jīng)濟(jì)濟(jì)和信息息化委、省省科技廳廳委托，不不具備研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除項(xiàng)目鑒鑒定職能能。（三）鑒定定內(nèi)容1、項(xiàng)目是是否屬于于國家家重點(diǎn)支支

22、持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域和和國家發(fā)發(fā)展改革革委員會(huì)會(huì)等部門門公布的的當(dāng)前前優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)化化重點(diǎn)領(lǐng)領(lǐng)域指南南（20007年年度）范范圍；2、項(xiàng)目是是否能夠夠通過在在技術(shù)、工工藝、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）方方面的創(chuàng)創(chuàng)新，取取得有價(jià)價(jià)值的成成果；3、項(xiàng)目是是否對(duì)我我省相關(guān)關(guān)行業(yè)的的技術(shù)、工工藝領(lǐng)先先具有推推動(dòng)作用用；4、需要審審核的其其它事項(xiàng)項(xiàng)。（四）鑒定定資料企業(yè)在申請(qǐng)請(qǐng)鑒定時(shí)時(shí)需提交交以下資資料（一一式兩份份）。1、山東東省企業(yè)業(yè)研究開開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除項(xiàng)目目情況表表 (分分自主研研究開發(fā)發(fā)、委托托研究開開發(fā)、合合作研究究開發(fā)、集集團(tuán)集中中研究開開發(fā)) （見見附件11）；2、自主、委委托、

23、合合作研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃劃書和研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)預(yù)算算；3、自主、委委托、合合作研究究開發(fā)專專門機(jī)構(gòu)構(gòu)或項(xiàng)目目組的編編制情況況和專業(yè)業(yè)人員名名單；4、企業(yè)總總經(jīng)理辦辦公會(huì)或或董事會(huì)會(huì)關(guān)于自自主、委委托、合合作研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)的決議議文件；5、研究開開發(fā)項(xiàng)目目省部級(jí)級(jí)查新報(bào)報(bào)告；6、省經(jīng)信信、科技技部門需需要提供供的其他他資料。（五）鑒定定程序1、申請(qǐng)。企企業(yè)一般般應(yīng)在向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除前，根根據(jù)項(xiàng)目目情況準(zhǔn)準(zhǔn)備上述述鑒定資資料，并并向所在在市經(jīng)信信、科技技部門或或省經(jīng)信信、科技技部門委委托的單單位、機(jī)構(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)。企業(yè)在一個(gè)個(gè)年度內(nèi)內(nèi)進(jìn)行多多個(gè)研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目

24、的，應(yīng)應(yīng)按照不不同研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目分別別進(jìn)行申申請(qǐng)。研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目跨跨年度的的，應(yīng)在立項(xiàng)項(xiàng)年度申申請(qǐng)項(xiàng)目目鑒定，以后年年度不需需申請(qǐng)項(xiàng)項(xiàng)目鑒定定。2、預(yù)審。市市經(jīng)信、科科技部門門或省經(jīng)經(jīng)信、科科技部門門委托的的單位、機(jī)構(gòu)對(duì)企企業(yè)申報(bào)報(bào)的鑒定定資料預(yù)預(yù)審，符符合鑒定定條件的的，由預(yù)預(yù)審單位位蓋章后后報(bào)省經(jīng)經(jīng)信、科科技部門門。3、鑒定。省省經(jīng)信、科科技部門門根據(jù)各各預(yù)審單單位的意意見，確確定鑒定定方式，并并向主持持鑒定活活動(dòng)的單單位發(fā)文文實(shí)施。4、出具鑒鑒定意見見。實(shí)施施鑒定活活動(dòng)的單單位和機(jī)機(jī)構(gòu)，在在鑒定工工作結(jié)束束后100個(gè)工作作日內(nèi)，將將鑒定意意見及有有關(guān)資料料報(bào)省經(jīng)經(jīng)信、科科技部門門審查

25、，通通過后出出具山山東省企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除項(xiàng)項(xiàng)目鑒定定意見書書（見附附件2）。三、項(xiàng)目實(shí)實(shí)施（一）按計(jì)計(jì)劃實(shí)施施的研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目投入研研發(fā)后，應(yīng)按照計(jì)劃進(jìn)度、目標(biāo)定位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施開發(fā)，并對(duì)項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)展情況進(jìn)行季度工作小結(jié)、年度工作總結(jié)，并按要求及時(shí)報(bào)送（向誰報(bào)送？）項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況。項(xiàng)目實(shí)施過過程中，應(yīng)根據(jù)研發(fā)進(jìn)展情況，及時(shí)調(diào)整研發(fā)計(jì)劃進(jìn)度，并將研究成果轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（技術(shù)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓類）項(xiàng)目實(shí)施完完成后，企業(yè)應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收或申請(qǐng)政府有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定驗(yàn)收。（二）特殊殊情況的的研究開開發(fā)項(xiàng)目目項(xiàng)目研究開開發(fā)實(shí)施施過程中中，出現(xiàn)現(xiàn)下列情情形之一一的，屬屬項(xiàng)目變

26、變更情形形，企業(yè)業(yè)應(yīng)及時(shí)時(shí)向省經(jīng)經(jīng)信、科科技部門門提出變變更申請(qǐng)請(qǐng)：1、研究開開發(fā)項(xiàng)目目名稱發(fā)發(fā)生改變變的；2、研究開開發(fā)單位位名稱發(fā)發(fā)生改變變的；3、研發(fā)研研究開發(fā)發(fā)方式發(fā)發(fā)生改變變的；4、研究開開發(fā)項(xiàng)目目內(nèi)容發(fā)發(fā)生調(diào)整整的；5、研究開開發(fā)費(fèi)預(yù)預(yù)算發(fā)生生改變的的；（研究究開發(fā)預(yù)預(yù)計(jì)周期期發(fā)生改改變的）6、需要進(jìn)進(jìn)行項(xiàng)目目變更的的其它情情形。第三章 研究開開發(fā)費(fèi)用用歸集管管理一、研究開開發(fā)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)核算政政策規(guī)定定（一）企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算規(guī)定按照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第66號(hào)無形資資產(chǎn)的的規(guī)定，企企業(yè)內(nèi)部部研究開開發(fā)項(xiàng)目目的支出出，應(yīng)當(dāng)當(dāng)區(qū)分研研究階段段和開發(fā)發(fā)階段兩兩個(gè)

27、部分分分別進(jìn)進(jìn)行核算算。研究階段：研究階階段支出出應(yīng)當(dāng)費(fèi)費(fèi)用化。研究階段是是指為獲獲取新的的科學(xué)或或技術(shù)知知識(shí)并理理解它們們而進(jìn)行行的獨(dú)創(chuàng)創(chuàng)性的有有計(jì)劃調(diào)調(diào)查。研研究階段段是探索索性的，為為進(jìn)一步步開發(fā)活活動(dòng)進(jìn)行行資料及及相關(guān)方方面的準(zhǔn)準(zhǔn)備，已已進(jìn)行的的研究活活動(dòng)將來來是否會(huì)會(huì)專人開開發(fā)、開開發(fā)后是是否會(huì)形形成無形形資產(chǎn)等等均具有有較大的的不確定定性。例例如，意意在獲取取知識(shí)而而進(jìn)行的的活動(dòng)，研研究成果果或其他他知識(shí)的的應(yīng)用研研究、評(píng)評(píng)價(jià)和最最終選擇擇，材料料、設(shè)備備、產(chǎn)品品、工序序系統(tǒng)或或服務(wù)替替代品的的研究，新新的或經(jīng)經(jīng)改進(jìn)的的材料、設(shè)設(shè)備、產(chǎn)產(chǎn)品、工工序系統(tǒng)統(tǒng)或服務(wù)務(wù)的可能能替代品品的配

28、置置、設(shè)計(jì)計(jì)、評(píng)價(jià)價(jià)和最終終選擇等等，均屬屬于研究究活動(dòng)。從研究活動(dòng)動(dòng)的特點(diǎn)點(diǎn)看，企企業(yè)無法法證明其其研究活活動(dòng)一定定能夠形形成帶來來未來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的無形形資產(chǎn)，因因此，研研究階段段的有關(guān)關(guān)支出在在發(fā)生時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)費(fèi)用化計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。開發(fā)階段：開發(fā)階階段的支支出，符符合資本本化條件件的，確確認(rèn)為無無形資產(chǎn)產(chǎn)；不符符合資本本化條件件的，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益；若確實(shí)實(shí)無法區(qū)區(qū)分研究究階段的的支出和和開發(fā)階階段的支支出，將將其全部部費(fèi)用化化，計(jì)入入當(dāng)期損損益。 開發(fā)階段是是指在進(jìn)進(jìn)行商業(yè)業(yè)性生產(chǎn)產(chǎn)或使用用前，將將研究成成果或其其他知識(shí)識(shí)應(yīng)用于于某項(xiàng)計(jì)計(jì)劃或設(shè)設(shè)計(jì)，以以生產(chǎn)出出新的或或具有實(shí)實(shí)質(zhì)性改改

29、進(jìn)的材材料、裝裝置、產(chǎn)產(chǎn)品等。相相對(duì)于研研究階段段而言，開開發(fā)階段段應(yīng)當(dāng)是是已完成成研究階階段的工工作，在在很大程程度上具具備了形形成一項(xiàng)項(xiàng)新產(chǎn)品品或新技技術(shù)的基基本條件件。例如如，生產(chǎn)產(chǎn)前或使使用前的的原型和和模型的的設(shè)計(jì)、建建造和測(cè)測(cè)試，不不具有商商業(yè)性生生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)規(guī)模的的試生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)施的的設(shè)計(jì)、建建造和運(yùn)運(yùn)營等，均均屬于開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)。符合資本化化的五個(gè)個(gè)條件： A完成該該無形資資產(chǎn)以使使其能夠夠使用或或出售在在技術(shù)上上具有可可行性。B具有完完成該無無形資產(chǎn)產(chǎn)并使用用或出售售的意圖圖。C能證明明無形資資產(chǎn)產(chǎn)生生經(jīng)濟(jì)利利益的方方式。 D有足夠夠的技術(shù)術(shù)、財(cái)務(wù)務(wù)資源和和其他資資源支持持，以完完成

30、該無無形資產(chǎn)產(chǎn)的開發(fā)發(fā)，并有有能力使使用或出出售該無無形資產(chǎn)產(chǎn)。 E歸屬于于該無形形資產(chǎn)開開發(fā)階段段的支出出能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。 （二）企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度和和小企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的會(huì)計(jì)核核算規(guī)定定按照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度和和小企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定，企企業(yè)內(nèi)部部的研究究與開發(fā)發(fā)費(fèi)用在在發(fā)生當(dāng)當(dāng)期直接接確認(rèn)為為當(dāng)期損損益，即即全部費(fèi)費(fèi)用化，不不需對(duì)研研究與開開發(fā)費(fèi)用用加以區(qū)區(qū)別和界界定。企業(yè)按法律律程序申申請(qǐng)取得得無形資資產(chǎn)時(shí)，按按依法取取得時(shí)發(fā)發(fā)生的注注冊(cè)費(fèi)、聘聘請(qǐng)律師師費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用，借借記“無形資資產(chǎn)”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 二、研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法企業(yè)采用自自主研發(fā)發(fā)、委托

31、托研發(fā)、合合作研發(fā)發(fā)、集團(tuán)團(tuán)集中研研發(fā)方式式，在會(huì)會(huì)計(jì)核算算時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)科目目的設(shè)置置和會(huì)計(jì)計(jì)記錄方方法是一一致的。但但對(duì)于委委托研發(fā)發(fā)的委托托企業(yè)和和受托企企業(yè)、合合作研發(fā)發(fā)的合作作雙方均均應(yīng)按照照規(guī)定進(jìn)進(jìn)行研發(fā)發(fā)費(fèi)用的的會(huì)計(jì)核核算；集集團(tuán)集中中開發(fā)，集集團(tuán)應(yīng)按按照規(guī)定定向所屬屬成員單單位進(jìn)行行研發(fā)費(fèi)費(fèi)用分配配。（一）自主主、委托托、合作作研發(fā)執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、小小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的企企業(yè)采用用自主、委委托、合合作研發(fā)發(fā)方式進(jìn)進(jìn)行研發(fā)發(fā)活動(dòng)時(shí)時(shí)，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行以下下會(huì)計(jì)核核算處理理。1、會(huì)計(jì)科科目設(shè)置置為了歸集企企業(yè)從事事研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的各項(xiàng)項(xiàng)成本支支出，應(yīng)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支支出”科目；根據(jù)研研發(fā)

32、形式式分類，就就具體的的研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目作為為二級(jí)科科目，如如自主研研發(fā)xxx 項(xiàng)目目、委托托研發(fā)xxx 項(xiàng)項(xiàng)目、合合作研發(fā)發(fā)xx項(xiàng)目目；“費(fèi)用化化支出”、“成本化化支出”設(shè)置為為三級(jí)科科目；具具體費(fèi)用用支出性性質(zhì)作為為四級(jí)科科目?？煽蓞⒖既缛缦略O(shè)置置：研發(fā)發(fā)支出自主研研發(fā)xxx項(xiàng)目/委托研研發(fā)xxx項(xiàng)目/合作研研發(fā)xxx項(xiàng)目費(fèi)用化化資本本化支出出材料費(fèi)費(fèi)/應(yīng)付職職工薪酬酬等。 2、具體會(huì)會(huì)計(jì)核算算處理相關(guān)研發(fā)費(fèi)費(fèi)用發(fā)生生時(shí)：借：研發(fā)支支出自主研研發(fā)xxx項(xiàng)目/委托研研發(fā)xxx項(xiàng)目/合作研研發(fā)xxx項(xiàng)目費(fèi)用化化資本本化支出出材料費(fèi)費(fèi)/應(yīng)付職職工薪酬酬等。貸：原材料料應(yīng)付職工薪薪酬銀行存款 會(huì)計(jì)期末：

33、將費(fèi)用化支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)費(fèi)用”科目；對(duì)資本本化支出出部分，則則等到該該無形資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用用途時(shí)，才才將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“無形資資產(chǎn)”科目。A結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用化支支出：借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：研發(fā)支支出自主研研發(fā)xxx項(xiàng)目/委托研研發(fā)xxx項(xiàng)目/合作研研發(fā)xxx項(xiàng)目費(fèi)用化化支出B 當(dāng)資資本化支支出部分分達(dá)到預(yù)預(yù)定用途途時(shí)：借：無形資資產(chǎn)貸：研發(fā)支支出自主研研發(fā)xxx項(xiàng)目/委托研研發(fā)xxx項(xiàng)目/合作研研發(fā)xxx項(xiàng)目資本化化支出對(duì)于已形成成無形資資產(chǎn)的研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用，從從其達(dá)到到預(yù)定用用途的當(dāng)當(dāng)月起，按按直線法法攤銷（稅稅法規(guī)定定的攤銷銷年限不不低于 10 年）。借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：累計(jì)攤攤銷（2）執(zhí)行行企業(yè)

34、業(yè)會(huì)計(jì)制制度和和小企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的企業(yè)實(shí)實(shí)行的會(huì)會(huì)計(jì)核算算處理：企業(yè)在自行行研究與與開發(fā)無無形資產(chǎn)產(chǎn)過程中中，會(huì)發(fā)發(fā)生各種種各樣的的費(fèi)用，比比如于研研究與開開發(fā)人員員的工資資和福利利費(fèi)、所所用設(shè)備備的折舊舊、外購購相關(guān)技技術(shù)發(fā)生生的支出出等。企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度和和小企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度明明確要求求企業(yè)在在自行開開發(fā)無形形資產(chǎn)過過程中發(fā)發(fā)生的研研究與開開發(fā)費(fèi)用用，應(yīng)于于發(fā)生當(dāng)當(dāng)時(shí)確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期費(fèi)用。相關(guān)的研發(fā)發(fā)費(fèi)用于于發(fā)生時(shí)時(shí)：借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：原材料料 應(yīng)付職工薪薪酬 銀行存款 按法律程序序申請(qǐng)取取得無形形資產(chǎn)時(shí)時(shí)：借：無形資資產(chǎn) 貸：銀行存存款 （二）集中中研發(fā)集中開發(fā)指指集團(tuán)企企業(yè)根據(jù)據(jù)生產(chǎn)

35、經(jīng)經(jīng)營和科科技開發(fā)發(fā)的實(shí)際際情況，對(duì)對(duì)技術(shù)要要求高、投投資數(shù)額額大、單單個(gè)企業(yè)業(yè)難以獨(dú)獨(dú)立承擔(dān)擔(dān)，或者者研發(fā)力力量集中中在集團(tuán)團(tuán)公司、由由其統(tǒng)籌籌管理集集團(tuán)研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行集中研研發(fā)。其其中，實(shí)實(shí)際發(fā)生生的研發(fā)發(fā)費(fèi)用可可以按照照合理的的分?jǐn)偡椒椒ㄔ谑苁芤婕瘓F(tuán)團(tuán)成員公公司間進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)倲偂?其優(yōu)優(yōu)點(diǎn)是由由于可將將集團(tuán)中中的資源源、技術(shù)術(shù)、人力力進(jìn)行整整合、統(tǒng)統(tǒng)籌管理理，不易易受業(yè)務(wù)務(wù)工作的的限制，開開發(fā)水平平較高，系系統(tǒng)整體體較為優(yōu)優(yōu)化。需需要特別別提醒的的是集團(tuán)團(tuán)公司不不能借此此變相收收取管理理費(fèi)用或或者避稅稅。1、執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的企業(yè)第一，集團(tuán)團(tuán)本部會(huì)會(huì)計(jì)處理理。 （1）

36、集團(tuán)團(tuán)本部內(nèi)內(nèi)設(shè)研發(fā)發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的研研發(fā)支出出：借：研發(fā)支支出集中研研發(fā)XXX項(xiàng)目 費(fèi)用化化支出資本化支支出貸：原材料料應(yīng)付職工薪薪酬銀行存款 （2）集團(tuán)團(tuán)本部根根據(jù)項(xiàng)目目實(shí)際發(fā)發(fā)生的研研發(fā)費(fèi)用用進(jìn)行分分?jǐn)偅航瑁恒y行存存款/其其他應(yīng)收收款貸：研發(fā)支支出集中研研發(fā)XXX項(xiàng)目費(fèi)用化化支出 資本化支支出第二，受益益企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)處理理。 （1）各受受益方分分?jǐn)偟窖醒邪l(fā)費(fèi)用用時(shí)：借：研發(fā)支支出集中研研發(fā)XXX項(xiàng)目 費(fèi)用化化支出 資本化化支出貸：銀行存存款/其其他應(yīng)付付款（2）受益益方費(fèi)用用化支出出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)：借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：研發(fā)支支出集中研研發(fā)XXX項(xiàng)目費(fèi)用化化支出 （3）受益益方資本本化支出出計(jì)入無無形

37、資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)：借：無形資資產(chǎn)貸；研發(fā)支支出集中研研發(fā)XXX項(xiàng)目資本化化支出 2、執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的企業(yè)第一，集團(tuán)團(tuán)本部會(huì)會(huì)計(jì)處理理。 （1）集團(tuán)團(tuán)本部內(nèi)內(nèi)設(shè)研發(fā)發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的研研發(fā)支出出：借：管理費(fèi)費(fèi)用集中研研發(fā) XXX項(xiàng)目目貸：原材料料應(yīng)付工資銀行存款（2）集團(tuán)團(tuán)本部根根據(jù)項(xiàng)目目實(shí)際發(fā)發(fā)生的研研發(fā)費(fèi)用用進(jìn)行分分?jǐn)偅航瑁恒y行存存款/其其他應(yīng)收收款貸：管理費(fèi)費(fèi)用集中研研發(fā)XXX項(xiàng)目第二，受益益企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)處理理。 （1）各受受益方分分?jǐn)偟窖醒邪l(fā)費(fèi)用用時(shí)：借：管理費(fèi)費(fèi)用集中研研發(fā) XXX項(xiàng)目目貸：銀行存存款/其其他應(yīng)付付款（2）受益益方資本本化支出出計(jì)入無無形資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)：借：無形資資產(chǎn)貸：銀行存存款

38、三、研究開開發(fā)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)核算內(nèi)內(nèi)容根據(jù)財(cái)政部部關(guān)于于企業(yè)加加強(qiáng)研發(fā)發(fā)費(fèi)用財(cái)財(cái)務(wù)管理理的若干干意見（財(cái)財(cái)企2200771944號(hào)）規(guī)規(guī)定，企企業(yè)研發(fā)發(fā)費(fèi)用是是指企業(yè)業(yè)在產(chǎn)品品、技術(shù)術(shù)、材料料、工藝藝、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的研究究、開發(fā)發(fā)過程中中所發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。具具體內(nèi)容容如下： 1、研發(fā)活活動(dòng)直接接消耗的的材料、燃燃料和動(dòng)動(dòng)力費(fèi)用用。 2、企業(yè)在在職研發(fā)發(fā)人員的的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積積金等人人工費(fèi)用用以及外外聘研發(fā)發(fā)人員的的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用。 3、用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的儀器器、設(shè)備備、房屋屋等固定定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)費(fèi)或租賃賃費(fèi)以及及相關(guān)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)行行維護(hù)、維維修等費(fèi)費(fèi)用

39、。 4、用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的軟件件、專利利權(quán)、非非專利技技術(shù)等無無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷費(fèi)用。 5、用于中中間試驗(yàn)驗(yàn)和產(chǎn)品品試制的的模具、工工藝裝備備開發(fā)及及制造費(fèi)費(fèi)，設(shè)備備調(diào)整及及檢驗(yàn)費(fèi)費(fèi)，樣品品、樣機(jī)機(jī)及一般般測(cè)試手手段購置置費(fèi)，試試制產(chǎn)品品的檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)等。 6、研發(fā)成成果的論論證、評(píng)評(píng)審、驗(yàn)驗(yàn)收、評(píng)評(píng)估以及及知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的申申請(qǐng)費(fèi)、注注冊(cè)費(fèi)、代代理費(fèi)等等費(fèi)用。 7、通過外外包、合合作研發(fā)發(fā)等方式式，委托托其他單單位、個(gè)個(gè)人或者者與之合合作進(jìn)行行研發(fā)而而支付的的費(fèi)用。 8、與研發(fā)發(fā)活動(dòng)直直接相關(guān)關(guān)的其他他費(fèi)用，包包括技術(shù)術(shù)圖書資資料費(fèi)、資資料翻譯譯費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、差差旅費(fèi)、辦辦公費(fèi)、外外事費(fèi)、研研發(fā)人員

40、員培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、培養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)、專專家咨詢?cè)冑M(fèi)、高高新科技技研發(fā)保保險(xiǎn)費(fèi)用用等。四、研究開開發(fā)費(fèi)用用的歸集集1、企企業(yè)開展展研發(fā)活活動(dòng)（自自主、合合作、委委托、集集團(tuán)集中中），應(yīng)應(yīng)按照單單個(gè)研發(fā)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行研發(fā)發(fā)費(fèi)用歸歸集。2、加強(qiáng)專專賬核算算。企業(yè)業(yè)應(yīng)按照照會(huì)計(jì)核核算政策策規(guī)定，設(shè)置專門的賬目，準(zhǔn)確核算每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)企業(yè)有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，發(fā)生的公共費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡椒☉?yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度確定，但必須相對(duì)固定和科學(xué)。同時(shí)為享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)按照國稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定，分研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，詳細(xì)登記每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。在納稅

41、年度終了后，企業(yè)依據(jù)研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬歸集研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除發(fā)生金額，填寫 項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（附件3）。3、確定研研發(fā)費(fèi)用用歸集期期間。對(duì)對(duì)于費(fèi)用用化的研研發(fā)費(fèi)用用按月歸歸集，于于月末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)費(fèi)用”科目；對(duì)于資資本化支支出的研研發(fā)費(fèi)用用，按研研發(fā)項(xiàng)目目的周期期歸集。五、研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)題題研發(fā)費(fèi)費(fèi)用的處處理結(jié)題，是指指企業(yè)研研發(fā)項(xiàng)目目的終止止或中止止?？赡苣軐?dǎo)致企企業(yè)研發(fā)發(fā)項(xiàng)目結(jié)結(jié)題的情形形：一是是科技管管理部門門下達(dá)的的項(xiàng)目驗(yàn)驗(yàn)收證書書；二是是企業(yè)根根據(jù)市場(chǎng)場(chǎng)需要及及研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目本身身的情況況，自主主決定終終止或中中止研發(fā)發(fā)項(xiàng)目；三是企企業(yè)研發(fā)發(fā)項(xiàng)目失失敗。結(jié)題時(shí)點(diǎn)標(biāo)標(biāo)志是研研發(fā)

42、費(fèi)用用是否可可以繼續(xù)續(xù)加計(jì)扣扣除的分分水嶺。企企業(yè)根據(jù)據(jù)項(xiàng)目的的具體進(jìn)進(jìn)程確定定結(jié)題時(shí)點(diǎn)。結(jié)結(jié)題時(shí)點(diǎn)點(diǎn)標(biāo)志后后，企業(yè)業(yè)發(fā)生的的成本費(fèi)費(fèi)用不可可再歸集集計(jì)入加加計(jì)扣除除的研發(fā)發(fā)費(fèi)用中中；同時(shí)時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)編寫寫研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的效效用情況況說明、研研究成果果報(bào)告、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告、研研發(fā)費(fèi)用用決算表表等資料料，并做做好相關(guān)關(guān)工作。在在編寫上上述報(bào)告告時(shí)，企企業(yè)應(yīng)按按會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定定，正確確計(jì)量與與研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)關(guān)的直接接費(fèi)用和和間接費(fèi)費(fèi)用，并并做好間間接費(fèi)用用的分?jǐn)倲偣ぷ?。最最終各項(xiàng)項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目研發(fā)發(fā)費(fèi)用記記入“管理費(fèi)費(fèi)用”科目。對(duì)對(duì)于開發(fā)發(fā)成功的的無形資資產(chǎn)，則則將從“研發(fā)支支出資本化化支出”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

43、為無形形資產(chǎn)，并并列入無無形資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目，計(jì)計(jì)提攤銷銷和減值值準(zhǔn)備。 第四章章 研發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除的稅收收管理一、研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除的的具體內(nèi)內(nèi)容按照國稅發(fā)發(fā) 220088 1116號(hào)號(hào)文件規(guī)規(guī)定，能能夠享受受加計(jì)扣扣除優(yōu)惠惠的研發(fā)發(fā)費(fèi)用，必必須是屬屬于從事事國家家重點(diǎn)支支持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域和和國家發(fā)發(fā)展改革革委員會(huì)會(huì)等部門門公布的的當(dāng)前前優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重重點(diǎn)領(lǐng)域域指南（220077年度）規(guī)規(guī)定的項(xiàng)項(xiàng)目研發(fā)發(fā)活動(dòng)而而實(shí)際發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，具具體包括括8個(gè)類類別：1、新新產(chǎn)品設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、新新工藝規(guī)規(guī)程制定定費(fèi)以及及與研發(fā)發(fā)活動(dòng)直直接相關(guān)關(guān)的技術(shù)術(shù)圖書資資料費(fèi)、資資料翻譯譯費(fèi)。2、

44、從事研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接消消耗的材材料、燃燃料和動(dòng)動(dòng)力費(fèi)用用。3、在職直直接從事事研發(fā)活活動(dòng)人員員的工資資、薪金金、獎(jiǎng)金金、津貼貼、補(bǔ)貼貼。4、專門用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的儀器、設(shè)設(shè)備的折折舊費(fèi)或或租賃費(fèi)費(fèi)。5、專門用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的軟件、專專利權(quán)、非非專利技技術(shù)等無無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷費(fèi)用。6、專門用用于中間間試驗(yàn)和和產(chǎn)品試試制的模模具、工工藝裝備備開發(fā)及及制造費(fèi)費(fèi)。7、勘探開開發(fā)技術(shù)術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)。8、研發(fā)成成果的論論證、評(píng)評(píng)審、驗(yàn)驗(yàn)收費(fèi)用用。二、加計(jì)扣扣除研發(fā)發(fā)費(fèi)用與與會(huì)計(jì)核核算研發(fā)發(fā)費(fèi)用的的差異（一）列示示依據(jù)不不同財(cái)企200071944號(hào)文件件對(duì)研發(fā)發(fā)費(fèi)用的的列示是是按照費(fèi)費(fèi)用的屬屬性進(jìn)

45、行行的，凡凡是屬于于技術(shù)研研究開發(fā)發(fā)過程發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)支出出均予以以歸類；而國稅稅發(fā)2200881116號(hào)文文件則是是按允許許稅前加加計(jì)扣除除的八項(xiàng)項(xiàng)研發(fā)費(fèi)費(fèi)支出內(nèi)內(nèi)容列示示的。 （二）研發(fā)發(fā)費(fèi)用口口徑不同同企業(yè)應(yīng)按照照財(cái)企20007 1944號(hào)文件件規(guī)定對(duì)對(duì)“研發(fā)支支出”進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算算；而年年度終了了，企業(yè)業(yè)在計(jì)算算研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除額額時(shí)，則則應(yīng)按照照國稅發(fā)發(fā)200081166號(hào)文件件規(guī)定的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用范圍圍計(jì)算。國國稅發(fā)200081116號(hào)號(hào)文件規(guī)規(guī)定的加加計(jì)扣除除研發(fā)費(fèi)費(fèi)用口徑徑比會(huì)計(jì)計(jì)核算的的研發(fā)支支出口徑徑窄。具具體分析析如下：1、人工費(fèi)費(fèi)用 （1）會(huì)會(huì)計(jì)核算算上對(duì)在在職直接接

46、從事研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)人員所所繳納的的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積積金等人人工費(fèi)用用以及外外聘研發(fā)發(fā)人員的的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用計(jì)人人研究開開發(fā)費(fèi)用用，但稅稅收政策策上沒有有規(guī)定，因因此在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)不不能享受受研發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣扣除。 （2）會(huì)會(huì)計(jì)核算算上對(duì)在在職研發(fā)發(fā)人員沒沒有進(jìn)一一步細(xì)化化的規(guī)定定，而按按高新新技術(shù)企企業(yè)認(rèn)定定管理工工作指引引（國國科發(fā)火火200083622 號(hào)）的的規(guī)定，研研究開發(fā)發(fā)人數(shù)的的統(tǒng)計(jì)，主主要統(tǒng)計(jì)計(jì)企業(yè)的的全時(shí)工工作人員員，可以以通過企企業(yè)是否否簽訂了了勞動(dòng)合合同來鑒鑒別。對(duì)對(duì)于兼職職或臨時(shí)時(shí)聘用人人員，全全年須在在企業(yè)累累計(jì)工作作1833天以上上。2、研發(fā)活活動(dòng)共同同耗

47、用的的費(fèi)用。稅收與會(huì)計(jì)都將從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用界定為研發(fā)活動(dòng)直接投人的費(fèi)用對(duì)于一些共同耗用的費(fèi)用，如：水。但稅收政策上更加強(qiáng)調(diào)直接消耗、電、氣等共同耗用的費(fèi)用，企業(yè)僅僅簡單按比例分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)研發(fā)項(xiàng)目上，無法提供直接消耗的依據(jù)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。3、裝備調(diào)調(diào)試費(fèi)。裝備調(diào)試費(fèi)指專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。會(huì)計(jì)規(guī)定，裝備調(diào)試費(fèi)指用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。會(huì)計(jì)核算對(duì)工藝裝備和裝備調(diào)試費(fèi)的內(nèi)容沒有細(xì)化，范圍比較廣，而稅收政策對(duì)此有限制

48、性規(guī)定，對(duì)企業(yè)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的裝備調(diào)試費(fèi)用不能享受加計(jì)扣除。另外，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算可計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 4、折舊費(fèi)費(fèi)與長期期待攤費(fèi)費(fèi)。會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)定為為用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的儀器器、設(shè)備備、房屋屋等固定定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)費(fèi)或租賃賃費(fèi)以及及相關(guān)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)行行維護(hù)、維維修等費(fèi)費(fèi)用；稅稅收規(guī)定定為專門門用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的儀器器、設(shè)備備的折舊舊費(fèi)或租租賃費(fèi)，專專門用于于研發(fā)活活動(dòng)的軟軟件、專專利權(quán)、非非專利技技術(shù)等無

49、無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷費(fèi)用。稅稅收規(guī)定定必須是是立項(xiàng)書書上標(biāo)明明的專門門用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的折舊舊費(fèi)或租租賃費(fèi)或或長期待待攤費(fèi)用用，才能能享受研研發(fā)費(fèi)加加計(jì)扣除除，而對(duì)對(duì)用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的房屋屋和共用用設(shè)備計(jì)計(jì)提的折折舊費(fèi)或或租賃費(fèi)費(fèi)（可否否分?jǐn)偅?，則不能享受加計(jì)扣除。 5、與研發(fā)發(fā)活動(dòng)直直接相關(guān)關(guān)的其他他費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算上對(duì)參與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等其他費(fèi)用均可計(jì)人研究開發(fā)費(fèi)用，而稅法政策只規(guī)定為新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，

50、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。稅收政策上沒有規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 6、其他會(huì)會(huì)計(jì)核算算上未明明確但稅稅收政策策有明確確規(guī)定的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用。應(yīng)應(yīng)按照稅稅收政策策的規(guī)定定操作，才才能享受受研發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣扣除；否否則，不不能享受受研發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣扣除。其其中： （1）新產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)、新新工藝規(guī)規(guī)程制定定費(fèi)，勘勘探開發(fā)發(fā)技術(shù)的的現(xiàn)場(chǎng)試試驗(yàn)費(fèi)，會(huì)會(huì)計(jì)核算算上未明明確，但但稅收政政策有明明確的規(guī)規(guī)定，企企業(yè)應(yīng)將將其計(jì)入入研究開開發(fā)費(fèi)用用，并在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)享受研研發(fā)費(fèi)加加計(jì)扣除除。 （2）凡是是由國家家財(cái)政撥撥款并納納入不征征稅收入入部分，此此不征稅稅收入用用于支

51、出出所形成成的研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用；用用于支出出所形成成的資產(chǎn)產(chǎn)，其計(jì)計(jì)算的折折舊、攤攤銷在會(huì)會(huì)計(jì)核算算上計(jì)入入研究開開發(fā)費(fèi)用用，但在在計(jì)算企企業(yè)所得得稅時(shí)均均不得稅稅前扣除除，更不不能享受受加計(jì)扣扣除。 （不征征稅收入入部分資資本化將將來加計(jì)計(jì)攤銷難難于監(jiān)管管）（3）國稅稅發(fā) 20008 1116 號(hào)號(hào)文第 5 條條規(guī)定，對(duì)對(duì)企業(yè)共共同合作作開發(fā)的的項(xiàng)目，凡凡符合條條件的，由由合作各各方就自自身承擔(dān)擔(dān)的研發(fā)發(fā)費(fèi)用分分別按照照規(guī)定計(jì)計(jì)算加計(jì)計(jì)扣除。合合作方共共同擁有有合作研研發(fā)成果果的項(xiàng)目目，按照照權(quán)利和和義務(wù)、費(fèi)費(fèi)用支出出和收益益分享一一致的原原則，承承擔(dān)相應(yīng)應(yīng)合理的的研究開開發(fā)費(fèi)用用。合作作各

52、方應(yīng)應(yīng)將費(fèi)用用分?jǐn)偡椒椒?、分分享的收收益比例例在企業(yè)業(yè)所得稅稅年度匯匯算清繳繳申報(bào)時(shí)時(shí)分別報(bào)報(bào)送各自自主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)。稅收規(guī)定的的加計(jì)扣扣除研發(fā)發(fā)費(fèi)用范范圍與財(cái)財(cái)務(wù)核算算的研發(fā)發(fā)費(fèi)用范范圍比較較序號(hào)項(xiàng)目194號(hào)文文件116號(hào)文文件不可加計(jì)扣扣除的研研發(fā)費(fèi)用用1材料費(fèi)研發(fā)活動(dòng)直直接消耗耗的材料料、燃料料和動(dòng)力力費(fèi)用 從從事研發(fā)發(fā)活動(dòng)直直接消耗耗的材料料、燃料料和動(dòng)力力費(fèi)用兩者完全一一致2人工費(fèi) 企業(yè)業(yè)在職研研發(fā)人員員的工資資、獎(jiǎng)金金、津貼貼、補(bǔ)貼貼、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、住房房公積金金等人工工費(fèi)用以以及外聘聘研發(fā)人人員的勞勞務(wù)費(fèi)用用 在在職直接接從事研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)人員的的工資、薪薪金、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津津貼、

53、補(bǔ)補(bǔ)貼 在在職研發(fā)發(fā)人員的的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公職職金等其其他人工工費(fèi)用以以及外聘聘研發(fā)人人員的勞勞務(wù)費(fèi)用用3折舊費(fèi)及租租賃費(fèi)用于研發(fā)活活動(dòng)的儀儀器、設(shè)設(shè)備、房房屋等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊費(fèi)或租租賃費(fèi)以以及相關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)行維護(hù)護(hù)、維修修等費(fèi)用用 專專門用于于研發(fā)活活動(dòng)的儀儀器、設(shè)設(shè)備的折折舊費(fèi)或或租賃費(fèi)費(fèi) 房房屋和未未專門用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的儀器、設(shè)設(shè)備等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊費(fèi)或租租賃費(fèi)以以及相關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)行維護(hù)護(hù)、維修修等費(fèi)用用4無形資產(chǎn)攤攤銷費(fèi) 用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的軟件、專專利權(quán)、非非專利技技術(shù)等無無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷費(fèi)用 專專門用于于研發(fā)活活動(dòng)的軟軟件、專專利權(quán)、非非專利技

54、技術(shù)等無無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷費(fèi)用 未未專門用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的軟件、專專利權(quán)、非非專利技技術(shù)等無無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷費(fèi)用5中試費(fèi)用于中間試試驗(yàn)和產(chǎn)產(chǎn)品試制制的模具具、工藝藝裝備開開發(fā)及制制造費(fèi)、設(shè)設(shè)備調(diào)整整及檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)，樣樣品、樣樣機(jī)及一一般測(cè)試試手段購購置費(fèi)，試試制產(chǎn)品品的檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)等 新新產(chǎn)品設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、新新工藝規(guī)規(guī)程制定定費(fèi)；專專門用于于中間試試驗(yàn)和產(chǎn)產(chǎn)品試制制的模具具、工藝藝裝備開開發(fā)及制制造費(fèi)；勘探開開發(fā)技術(shù)術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi) 為為專門用用于中間間試驗(yàn)和和產(chǎn)品試試制的模模具、工工藝裝備備開發(fā)及及制造費(fèi)費(fèi)，一般般測(cè)試手手段購置置費(fèi)等。6研發(fā)成果管管理費(fèi)研發(fā)成果的的論證、評(píng)評(píng)審、驗(yàn)驗(yàn)收、評(píng)評(píng)估以及

55、及知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的申申請(qǐng)費(fèi)、注注冊(cè)費(fèi)、代代理費(fèi)等等費(fèi)用研發(fā)成果的的論證、評(píng)評(píng)審、驗(yàn)驗(yàn)收費(fèi)用用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的的申請(qǐng)費(fèi)費(fèi)、注冊(cè)冊(cè)費(fèi)、代代理費(fèi)等等費(fèi)用7其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接相相關(guān)的其其他費(fèi)用用，包括括技術(shù)圖圖書資料料費(fèi)、資資料翻譯譯費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、差差旅費(fèi)、辦辦公費(fèi)、外外事費(fèi)、研研發(fā)人員員培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、培養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)、專專家咨詢?cè)冑M(fèi)、高高新科技技研究保保險(xiǎn)費(fèi)用用等。 與與研發(fā)活活動(dòng)直接接相關(guān)的的技術(shù)圖圖書資料料費(fèi)、資資料翻譯譯費(fèi) 與與研發(fā)活活動(dòng)直接接相關(guān)的的會(huì)議費(fèi)費(fèi)、差旅旅費(fèi)、辦辦公費(fèi)、外外事費(fèi)、研研發(fā)人員員培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、培養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)、專專家咨詢?cè)冑M(fèi)、高高新科技技研發(fā)保保險(xiǎn)費(fèi)用用等三、研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除的的優(yōu)惠管管理企業(yè)

56、發(fā)生的的研究開開發(fā)費(fèi)用用，在季度度預(yù)繳申申報(bào)時(shí)，據(jù)據(jù)實(shí)申報(bào)報(bào)扣除；符合加加計(jì)扣除除條件的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用，在在匯算清清繳所得得稅年度度申報(bào)時(shí)時(shí)，可按按規(guī)定加加計(jì)扣除除。（一）管理理方式研發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除實(shí)行事事先備案案管理。納納稅人應(yīng)應(yīng)于年度度終了次次年5月月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。（二）事先先備案須須報(bào)送資資料1、企業(yè)采采用自主主、委托托、合作作方式研研發(fā)，申申請(qǐng)研發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除時(shí)應(yīng)報(bào)報(bào)送以下下資料：（1）企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠事項(xiàng)備備案報(bào)告告書。（2）自主主、委托托、合作作研究開開發(fā)項(xiàng)目目計(jì)劃書書（需根根據(jù)規(guī)定定的領(lǐng)域域詳細(xì)說說明至具具體項(xiàng)

57、目目）和研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)預(yù)算算。（3）自主主、委托托、合作作研究開開發(fā)專門門機(jī)構(gòu)或或項(xiàng)目組組的編制制情況和和專業(yè)人人員名單單。（4）自主主、委托托、合作作研究開開發(fā)項(xiàng)目目當(dāng)年研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用發(fā)發(fā)生情況況歸集表表。（5）企業(yè)業(yè)總經(jīng)理理辦公會(huì)會(huì)或董事事會(huì)關(guān)于于自主、委委托、合合作研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)的決議議文件。（6）委托托、合作作研究開開發(fā)項(xiàng)目目的合同同或協(xié)議議（發(fā)票票、研發(fā)發(fā)清單，清清單以何何種形式式提供？）。（7）研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的效效用情況況說明、研研究成果果報(bào)告等等資料。（8）省級(jí)級(jí)科技部部門出具具的鑒定定意見書書。（9）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要求提供供的其他他資料。2、對(duì)于企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)集中研研發(fā)

58、項(xiàng)目目申請(qǐng)加加計(jì)扣除除，應(yīng)備備案以下下資料：（1）企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠事項(xiàng)備備案報(bào)告告書；（2）集中中研究開開發(fā)項(xiàng)目目計(jì)劃書書和研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)預(yù)算；（3）集中中研究開開發(fā)專門門機(jī)構(gòu)或或項(xiàng)目組組的編制制情況和和專業(yè)人人員名單單；（4）企業(yè)業(yè)總經(jīng)理理辦公室室或董事事會(huì)關(guān)于于集中研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目立立項(xiàng)的決決議文件件；（5）集中中研究開開發(fā)項(xiàng)目目的合同同或決議議。3、集團(tuán)公公司成員員企業(yè)在在辦理年年度匯算算清繳時(shí)時(shí)，應(yīng)將將分?jǐn)偟牡姆霞蛹佑?jì)扣除除的研發(fā)發(fā)費(fèi)用金金額，填填入企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表附附表五及及研發(fā)發(fā)項(xiàng)目可可加計(jì)扣扣除研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)歸集表表等，并并計(jì)算加加計(jì)扣除除額。事事先備案案應(yīng)

59、提供供以下資資料：（1）企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠事項(xiàng)備備案報(bào)告告書；（2）集中中研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目研發(fā)發(fā)費(fèi)用決決算表、費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲偙砗蛯?shí)實(shí)際分享享收益比比例等資資料；（3）研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的效效用情況況說明、研研究成果果報(bào)告等等資料；（4）企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報(bào)報(bào)表相關(guān)關(guān)附表。（三）管理理要求1、企業(yè)未未設(shè)立專專門的研研發(fā)機(jī)構(gòu)構(gòu)或企業(yè)業(yè)研發(fā)機(jī)機(jī)構(gòu)同時(shí)時(shí)承擔(dān)生生產(chǎn)經(jīng)營營任務(wù)的的，應(yīng)對(duì)對(duì)研發(fā)費(fèi)費(fèi)用和生生產(chǎn)經(jīng)營營費(fèi)用分分開進(jìn)行行核算，準(zhǔn)準(zhǔn)確、合合理的計(jì)計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)研究開開發(fā)費(fèi)用用支出，對(duì)對(duì)劃分不不清的，不不得實(shí)行行加計(jì)扣扣除。企業(yè)在一個(gè)個(gè)納稅年年度內(nèi)進(jìn)進(jìn)行多個(gè)個(gè)研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的，應(yīng)應(yīng)按照不不同開發(fā)發(fā)項(xiàng)目分

60、分別歸集集可加計(jì)計(jì)扣除的的研究開開發(fā)費(fèi)用用額。2、專賬管管理按照國稅發(fā)發(fā)20008 1116號(hào)文文件規(guī)定定，企業(yè)業(yè)必須對(duì)對(duì)研究開開發(fā)費(fèi)用用實(shí)行專專賬管理理，同時(shí)時(shí)必須按按照文件件附表的的規(guī)定項(xiàng)項(xiàng)目，準(zhǔn)準(zhǔn)確歸集集填寫年年度可加加計(jì)扣除除的各項(xiàng)項(xiàng)研究開開發(fā)費(fèi)用用實(shí)際發(fā)發(fā)生金額額（詳見見前述）。企企業(yè)應(yīng)于于匯算清清繳所得得稅年度度申報(bào)時(shí)時(shí)，向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送相關(guān)關(guān)資料。申申報(bào)的研研發(fā)費(fèi)用用不真實(shí)實(shí)或者資資料不齊齊全的，不不得享受受研究開開發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)對(duì)企企業(yè)申報(bào)報(bào)的結(jié)果果進(jìn)行合合理調(diào)整整。3、對(duì)企業(yè)業(yè)共同合合作開發(fā)發(fā)的項(xiàng)目目，凡符符合加計(jì)計(jì)扣除費(fèi)費(fèi)用條件件的，由由