歷年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題593

1、歷年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題多選題1、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有() 。A已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B處于更新改造過程而停止使用的符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)C提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)E對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)多選題2、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)的表述中正確的是() 。A企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品的固定資產(chǎn)支出可以稅前一次性扣除B由國家財(cái)政和上級部門撥付的研究開發(fā)費(fèi)，不得在稅前扣除C企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10%以上的，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除D加計(jì)扣除額如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以扣除；超過部分，當(dāng)

2、年和以后年4 度均不再抵扣單選題3、大海公司于 2007 年 7 月 1 日，開始對一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為 3200 萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準(zhǔn)備 200 萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資 500 萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 300 萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 51 萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬 80 萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 69 萬元。該廠房于 2007 年 12 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬元。2009 年 12 月 10 日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海

3、公司決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2 年，每年末收取租金，每年租金為200 萬元，起租日為 2009 年 12 月 31 日，到期日為 2011 年 12 月 31 日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量， 租出后，該廠房仍按原折舊方法、 折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2008 年廠房計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A175B170C45D50單選題4、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A資本公積B營業(yè)外收入C未分配利潤D公允價(jià)值

4、變動(dòng)損益單選題5、A 股份有限公司 ( 以下簡稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 在 2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價(jià)為 200 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年 1 月 1 日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為5 年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價(jià)

5、為 4000 萬元，已提折舊 240 萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 3800 萬元。假定 2008 年 12 月 31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。以 400 萬元的價(jià)格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會(huì)計(jì)上原來的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008

6、年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300萬元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元， A 公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，不正確的是 () 。A對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目B對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目C對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

7、之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理D對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益多選題6、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法簡答題7、茂林公司屬于工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率為17%的增值稅一般納稅人。假定售價(jià)中不含增值稅，商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2011年 11 月 30 日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示2011 年 12 月份茂林公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600 萬元，增值稅稅額102萬元。收到一張

8、不帶息的商業(yè)承兌匯票600 萬元，剩余價(jià)款已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為400 萬元。(2) 本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200 萬元，其中生產(chǎn)工人100 萬元，車間管理人員10萬元，廠部管理人員 20 萬元，在建工程人員 70 萬元。代扣個(gè)人所得稅 10 萬元后，用銀行存款支付職工薪酬。本月攤銷出租無形資產(chǎn)成本 20 萬元。(4)12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 萬元。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值上升50 萬元。本月收到增值稅返還款 40 萬元。該公司適用所得稅稅率為 25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為 1400 萬元。(8)2011 年 1 月 1 日

9、，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為 50 萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為 25 萬元； 2011 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為 75 萬元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為15 萬元。假定不考慮其他事項(xiàng)。茂林公司 200 年?duì)I業(yè)收入為 3000 萬元，營業(yè)利潤為 900 萬元。要求：編制茂林公司 2011 年 12 月份業(yè)務(wù) (1) 業(yè)務(wù) (6) 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；編制茂林公司 2011 年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。編制茂林公司 2011 年度利潤表。計(jì)算茂林公司 2011 年?duì)I業(yè)收入增長率和營業(yè)利潤增長率。( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)多選題8、甲公司經(jīng)董事會(huì)

10、和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于209年1 月1 日開始對有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 對子公司(A公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余

11、額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 209年計(jì)提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生

12、變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 (

13、) 。A管理用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為300 萬元B管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000 萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更簡答題9、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案，有關(guān)資料如下。甲方案原始投資為 150 萬元，其中，固定資產(chǎn)投資 100 萬元，流動(dòng)資金投資 50 萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入， 該項(xiàng)目經(jīng)營期 5 年，到期殘值收入 5 萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入 90 萬元，年總成本 ( 包括折舊

14、)60 萬元。乙方案原始投資為200 萬元，其中，固定資產(chǎn)投資120 萬元，流動(dòng)資產(chǎn)投資80萬元，建設(shè)期 2 年，經(jīng)營期 5 年，流動(dòng)資金于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)殘值收入 8 萬元，到期投產(chǎn)后，年收入 170 萬元，付現(xiàn)成本 80 萬元 / 年。假設(shè)固定資產(chǎn)按直線法折舊， 全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收。 該企業(yè)為免稅企業(yè)，企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為 10%。要求：計(jì)算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量。計(jì)算甲、乙方案投資回收期。計(jì)算甲、乙方案的投資利潤率。計(jì)算甲、乙方案的凈現(xiàn)值。多選題10、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)

15、的收入存在重大差錯(cuò)B在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案C外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D對外巨額舉債E資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值單選題11、估價(jià)對象為某三星級賓館，土地使用權(quán)性質(zhì)為劃撥商業(yè)用地。業(yè)主委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)評估該賓館的抵押價(jià)值。下列關(guān)于房地產(chǎn)抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是 () 。A抵押期限內(nèi)房地產(chǎn)市場變動(dòng)造成市場價(jià)值下降形成預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)B抵押期限內(nèi)房地產(chǎn)不當(dāng)使用造成市場價(jià)值減損形成適宜性風(fēng)險(xiǎn)C抵押人不能履行債務(wù)時(shí)，因處置抵押物的強(qiáng)制性等造成房地產(chǎn)降價(jià)形成耗損風(fēng)險(xiǎn)D選用估價(jià)方法不恰當(dāng)形成適宜性風(fēng)險(xiǎn)多選題12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)

16、換，下列說法正確的有() 。A已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式B同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價(jià)值模式D成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更E已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，一般情況下不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式單選題13、長城公司對在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的2007年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額() 萬元。A1000B1180C1200D2170多選題14、甲股份有限公司 20

17、04 年所得稅匯算清繳于 2005 年 3 月 30 日結(jié)束，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為 2005 年 4 月 20 日。實(shí)際對外公布的日期為 2005 年 4 月 25 日，該公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 25 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（） 。A2 月 10 日就乙公司上年11 月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟B3 月 5 日董事會(huì)提出 2004 年股利分配方案C4 月 6 日收到被退回的上年11 月份銷售商品D4 月 10 日執(zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2005 年 1月 10 日簽訂多選題15、“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額減去

18、“累計(jì)折舊”賬戶期末余額，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的 () 。A折余價(jià)值B原始價(jià)值C重置成本D歷史成本單選題16、甲公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2010 年 3 月 5 日對外報(bào)出， 2010 年 2 月 1 日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系 2009年 12 月 5 日銷售；2010 年 2 月 5 日，甲公司按照 2009 年 12 月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券； 2010 年 1 月 25 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2009 年 11 月 20 日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊； 2010 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2009 年 12 月 30 日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償

19、還所欠甲公司 2009 年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司 2009 年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A乙公司退貨B甲公司發(fā)行公司債券C固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D應(yīng)收丙公司貨款無法收回多選題17、根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，在對保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí)，（）不得銷毀。A未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證B正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案C超過會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證D超過會(huì)計(jì)檔案保管期限且無未了事項(xiàng)的原始憑證單選題18、(2) 下列有關(guān)甲公司收購乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是() 。A甲公司收購乙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并B甲公司對于合并日所取得的乙公司擁有的油田開采

20、業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照該業(yè)務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)，按照支付的價(jià)款與應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)C甲公司在合并日所取得的乙公司擁有的油田開采業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照該業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資， 與支付的價(jià)款的差額應(yīng)調(diào)整甲公司的股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益D甲公司在合并日應(yīng)借記“長期股權(quán)投資”的金額為300000 萬元多選題19、下列自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A銷售一大批產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入2000 萬元B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失多選題20、甲公司為股份有限公司， 所

21、得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計(jì)提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中

22、比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。 該短期投資 2008 年年初賬面

23、價(jià)值為 50萬元，公允價(jià)值為80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列對2008 年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有()。A因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15 萬元B因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20 萬元C因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008 年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤本年金額為2025 萬元D因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008 年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤上年金額為20.25 萬元E因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)

24、調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤的年初金額 6.75 萬元-1- 答案： D,E 解析 選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)的修理支出不符合資本化條件的，固定資產(chǎn)不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊；選項(xiàng)E，應(yīng)該照提折舊。2- 答案： B,D 解析 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究設(shè)備的折舊可以作為三新費(fèi)用扣除，購買的固定資產(chǎn)不能一次性扣除； 只有盈利企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到 10%以上的，才能加扣。3- 答案： B 解析 2008 年廠房計(jì)提的折舊額 =(3500- 100) 20=170(萬元 ) 。4- 答案： C暫無解析5- 答案： D 解析 對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以作為當(dāng)期的事

25、項(xiàng)處理，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。6- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容7- 答案： (1) 借：應(yīng)收票據(jù)600暫無解析8- 答案： A,D,E 解析 變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =500-500104=300(萬元 ) ；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更， 應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整； 符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用， 雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件； 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更， 變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬而價(jià)值， 并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。 對子公司 (A 公司

26、 ) 投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。9- 答案：暫無解析10- 答案： A,B 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是： (1) 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； (2) 對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) C、D 和 E 不符合上述特點(diǎn)。11- 答案： A暫無解析12- 答案： B,C,D,E 解析 選項(xiàng) A，已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，作為政策變更處理。13- 答案： B 解析 各項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄如下：業(yè)務(wù) (1) ： 借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A公司2

27、000貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年資產(chǎn)減值損失2 000 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年所得稅費(fèi)用500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500業(yè)務(wù) (2) ： 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年?duì)I業(yè)外收入3 000貸：其他應(yīng)收款3 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅750貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年所得稅費(fèi)用750 業(yè) 務(wù) (3)：借：壞賬準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年資產(chǎn)減值損失200借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)注：長城公司在 2008 年 2 月 4 日所作的會(huì)計(jì)分錄 ( 借：其他應(yīng)收款 200，貸：預(yù)付賬款 200) 是正確的， 但長城公司不能調(diào)整 2007 年 12 月 31 日會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。 業(yè)務(wù) (4) ： 借：長期股權(quán)投資 C公司 ( 成本 )1000 貸：長期股權(quán)投資 C 公司1 000借：長期股權(quán)投資 C 公司 ( 損益調(diào)整 )170(68025%)貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007 年投資收益170調(diào)整 2007 年利潤分配和盈余公積：借：利潤分配未分配利潤430以前年