VIP專享新企業(yè)所得稅法實(shí)例計(jì)算題及答案詳解

1、新企業(yè)所得稅法實(shí)例計(jì)算題及答案詳解一、單項(xiàng)選擇題 （每題 2分，共計(jì) 22分）1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 _后的余額，為 應(yīng)納稅所得額 。A、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、 免稅收入 以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損B、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損D、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入2、以分期收款方式銷售貨物的，按照 _日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A、合同約定收款 B、發(fā)出商品C、實(shí)際收到貨款D、預(yù)收貨款3、按照規(guī)定攤銷的 固定資產(chǎn) 大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取

2、得固定資產(chǎn)時(shí)的 計(jì)稅基礎(chǔ) _以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)_年以上。A、計(jì)稅基礎(chǔ) 50%、使用年限延長(zhǎng) 1年B、計(jì)稅基礎(chǔ) 20%、使用年限延長(zhǎng) 2年C、計(jì)稅基礎(chǔ) 50%、使用年限延長(zhǎng) 2年D、計(jì)稅基礎(chǔ) 20%、使用年限延長(zhǎng) 1年4、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 所得免征、減征 企業(yè)所得稅 ，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) _萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。A、30B、100 C、300D、5005、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指 創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè)采取 股權(quán)投資 方式投資于未上市的中小 高新技術(shù)企業(yè) _年以上的，可以按照其投資額的 _%在股權(quán)持有滿 _年的當(dāng)

3、年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年C、2年、70%、2年D、2年、50%、2年6、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共 基礎(chǔ)設(shè)施 項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， _征收企業(yè)所得稅。A、“三免、二減半 ”B、“二免、三減半 ”C、“三免、三減半 ”7、減計(jì)收入，是指企業(yè)以 資源綜合利用 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按_計(jì)入收入總額。A、60%B、70%C、80%D、90%8、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)

4、務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務(wù)機(jī)關(guān) 有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 _年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整 。A、2年B、3年C、5年D、10年9、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照_確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A、投資方實(shí)際收到投資收益的日期B、被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期 10、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) _扣除。A、不得 B、可以11、企業(yè)發(fā)生的公益性 捐贈(zèng)支出 ，在_以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、年度應(yīng)納稅所得額 3%B、年度 利潤(rùn)總額 3%C、年度利潤(rùn)總額 12% D、年度應(yīng)納稅所得額 1

5、2%二、多項(xiàng)選擇題（每題 3分，共計(jì) 33 分）1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、 行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的 _以及其他取得收入的組織。A、企業(yè) 、事業(yè)單位 、社會(huì)團(tuán)體 、國(guó)家機(jī)關(guān)2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的 _等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B、人員 C、賬務(wù) D、財(cái)產(chǎn) 3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括 _等。A、現(xiàn)金 B、存款 C、應(yīng)收賬款 D、應(yīng)收票據(jù) E、不準(zhǔn)備持有至到期的 債券投資F、債務(wù)的豁免 4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于 _等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)

6、讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。A、捐贈(zèng) 、償債 、贊助、集資 、廣告、樣品 、工程 H、職工福利 或者利潤(rùn)分配 5、收入總額中的下列收入為不征稅收入： _A、財(cái)政撥款 B、依法收取并納入 財(cái)政管理 的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；C、國(guó)家稅務(wù)總局 規(guī)定的其他不征稅收入。6、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： _A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B、企業(yè)所得稅稅款 C、稅收 滯納金D、經(jīng)核定的 準(zhǔn)備金 支出7、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： _A、未投入使用的固定資產(chǎn) B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) C、以融資租賃 方式租出的固定資產(chǎn) D、已

7、足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本 計(jì)算方法 ，可以在 _中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A、先進(jìn)先出法 B、后進(jìn)先出法C、加權(quán)平均 法D、個(gè)別計(jì)價(jià)法 9、企業(yè)的下列收入為免稅收入： _A、國(guó)債利息收入 B、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； C、非營(yíng)利組織的收入。10、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： _A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B、花卉、茶的種植C、林木的培育和種植 D、農(nóng)產(chǎn)品初加工11、某企業(yè) 2008年應(yīng)繳企

8、業(yè)所得稅的稅率有可能是 _A、25%B、20%C、15%D、10%三、判斷改錯(cuò)題（每題 5分，共計(jì) 20 分）1、符合條件的 小型微利企業(yè) ，是指符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 20萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 10 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。答：錯(cuò)誤。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列30條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)30100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度

9、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。2、企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí) 人民政府 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn) 費(fèi)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)、生育保險(xiǎn) 費(fèi)等基本 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 ，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。答：正確。3、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 環(huán)境保護(hù) 專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、

10、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。答：錯(cuò)誤。應(yīng)是 “該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ”4、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由 納稅人自行選擇確定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照其他方法預(yù)繳，都可由納稅人確定。但預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。答：錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得

11、稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。四、計(jì)算題（ 25分，其中第 1題10 分、第 2題 15分）1、某企業(yè) 2007年 12 月1日購(gòu)入一固定資產(chǎn)并投入使用，購(gòu)買價(jià)款 200萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi) 20 萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)使用年限 5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)殘值為 10萬(wàn)元。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取 固定資產(chǎn)折舊 。請(qǐng)?jiān)诙N加速折舊方法中任選一種計(jì)算該固定資產(chǎn) 2008年至 2012

12、年五年每年可提取的折舊額。解答：一、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：年折舊率 =2/預(yù)計(jì)使用年限年折舊額 =固定資產(chǎn)年初余額 *年折舊率特點(diǎn)：折舊率不變，凈值逐年減少；開(kāi)始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后平均計(jì)算。100萬(wàn)元為免稅收入；100萬(wàn)元，可按 100*60%=60 萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 100-9=91100萬(wàn)元為免稅收入；100萬(wàn)元，可按 100*60%=60 萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 100-9=91 萬(wàn)元。50萬(wàn)元，可列支 200*14%=28 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元，可列支 200

13、*2.5%=5 萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。10 萬(wàn)元，可列支 200*2%=4 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10 萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。10-2、2009年：2*（220-88）/5=52.80 萬(wàn)元；3、2010年：2*（220-88-52.80）/5=31.68 萬(wàn)元；4、2011及 2012年平均各為： (220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76 萬(wàn)元。二、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額：年折舊率 =尚可使用年數(shù) /預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 =預(yù)計(jì)使用年限 *（1+預(yù)計(jì)使用年限） /2年

14、折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 -預(yù)計(jì)殘值） *年折舊率特點(diǎn)：凈值不變，折舊率逐年遞減；開(kāi)始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少。1、2008年：（220-10）*5/15=70 萬(wàn)元；2、2009年：（220-10）*4/15=56 萬(wàn)元；3、2010年：（220-10）*3/15=42 萬(wàn)元；4、2011年：（220-10）*2/15=28 萬(wàn)元；5、2012年：（220-10）*1/15=14 萬(wàn)元。2、我縣一家 機(jī)械制造 企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品 銷售收入 1800 萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入 100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng) 成本費(fèi)用 共計(jì) 1000萬(wàn)元，其中包括：合理的

15、 工資薪金 總額 200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100萬(wàn)元，職工福利費(fèi) 50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)元， 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10萬(wàn)元，稅收滯納金 10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出 100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未 彌補(bǔ)虧損 ）？答案：一、收入總額 2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入三、各項(xiàng)扣除審核情況：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支1800*0.5%=9 萬(wàn)元，只能列支（二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50-28=22 萬(wàn)元。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支4=6 萬(wàn)元。（五）稅收滯納金（六）提取的各項(xiàng)

16、準(zhǔn)備金支出91+22+6+10+100=229 萬(wàn)元。2000-100-1000+229=1129 91+22+6+10+100=229 萬(wàn)元。2000-100-1000+229=1129 萬(wàn)元。1129*25%=282.25 萬(wàn)元。282.25-50=232.25 萬(wàn)元。1.5 分，共計(jì) 30 分）四、應(yīng)納稅所得額五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 500*10%=50 萬(wàn)元。七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為地方稅務(wù)局新企業(yè)所得稅法測(cè)試試題一、單項(xiàng)選擇題（每題1、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條

17、例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的是（）。A、居民企業(yè)適用稅率為 25B、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率均為 10C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20D、未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為102、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A、7 B、10 C、15 D、45 3、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）的規(guī)定計(jì)算。A、按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 B、按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)C、按上級(jí)機(jī)關(guān)的指示 D、按稅收法律、法規(guī)4、按照企業(yè)所得稅法和

18、實(shí)施條例規(guī)定，下列表敘中不正確的是（）。A、為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除B、發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除C、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入 5的部分準(zhǔn)予扣除D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除5、某企業(yè)于 2008 年 7 月 5 日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時(shí)間為（）。 A、2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 B、2008 年 7 月5 日至 2009 年7 月 4日 C、2008 年 7 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日 D

19、、以上三種由納稅人選擇6、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（）。 A、未使用的機(jī)器設(shè)備 B 、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地7、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 A、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 B、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入8、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自

20、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受（）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、“三免、二減半 ” B、“二免、三減半 ” C、“三免、三減半 ”9、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：一是修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 以上；二是修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)年以上。（） A、計(jì)稅基礎(chǔ) 50%、使用年限延長(zhǎng) 1 年 B、計(jì)稅基礎(chǔ) 20%、使用年限延長(zhǎng) 2 年 C、計(jì)稅基礎(chǔ) 50%、使用年限延長(zhǎng) 2 年 D、計(jì)稅基礎(chǔ) 20%、使用年限延長(zhǎng) 1 年10、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)（）萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得

21、稅；超過(guò)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 A、30 B、100 C 、300 D、50011、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 年以上的，可以按照其投資額的 %在股權(quán)持有滿 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（） A、1 年、50%、1 年 B、1 年、70%、1 年C、2 年、70%、2 年 D、2 年、50%、2 年12、以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A、合同約定的收款 B、發(fā)出商品 C、實(shí)際收到貨款 D、預(yù)收貨款13、減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

22、規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按（）計(jì)入收入總額。 A、60% B 、70% C 、80% D 、90%14、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 A、2 年 B、3 年 C、5 年 D、10 年15、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照（確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A、投資方實(shí)際收到投資收益的日期 B、被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期16、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)

23、予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 A、3 B、10 C、12 D、2017、居民企業(yè)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)（）計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。A、分別 B、匯總 C、獨(dú)立 D、就地繳納18、小型微利企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。小型微利企業(yè)條件中， “從業(yè)人數(shù) ”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)( )計(jì)算。A. 全年月平均資產(chǎn)總額 B. 年初資產(chǎn)總額C. 年初和年末的資產(chǎn)平均總額 D. 年末資產(chǎn)總額19、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（）。A、利息收入，按照合同約定的債務(wù)

24、人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C 、接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D 、權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)20、減按 15的稅率征收企業(yè)所得稅的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市（）組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)。A. 科技行政管理部門B. 科技行政管理部門、財(cái)政、稅務(wù)部門C

25、. 財(cái)政、稅務(wù)部門D. 科技行政管理部門、稅務(wù)部門二、多項(xiàng)選擇題（每小題 2 分，共計(jì) 24 分）1、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于居民企業(yè)的有（）。 A、在安徽省工商局登記注冊(cè)的企業(yè) B、在香港注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的日資獨(dú)資企業(yè) C、在香港注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在合肥的辦事處 D、在安徽省注冊(cè)但在中東開(kāi)展工程承包的企業(yè)2、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（）。 A、企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除B、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止 C、企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅 D、外購(gòu)商譽(yù)的支出

26、，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除3、對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說(shuō)法正確的有（）。 A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的 60 B、安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按 100加計(jì)扣除 C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額 D、符合條件的非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅4、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時(shí)符合的有（）。 A、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) B

27、、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元 C、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人 D 、資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元5、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有（） A、土地增值稅稅款 B、企業(yè)所得稅稅款 C、稅收滯納金 D、向環(huán)保部門繳納的罰款6、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受定期減免稅優(yōu)惠的有（）。 A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 B、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； C、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得7、企業(yè)所得稅法第二條

28、所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的（）。 A、企業(yè) B、事業(yè)單位 C、社會(huì)團(tuán)體 D、國(guó)家機(jī)關(guān)8、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收入的有（）。 A、資產(chǎn)溢余收入 B、逾期未退包裝物押金收入 C、債務(wù)重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)9、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的（）等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B、人員 C、賬務(wù) D、財(cái)產(chǎn)10、收入總額中的下列收入為不征稅收入：（）A、財(cái)政撥款B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；C、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅收入。11、小型微利

29、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，下列表述正確的有（）。A. 適用 25%稅率B. 按 20%稅率預(yù)繳C. “利潤(rùn)總額 ”與 5%的乘積，暫填入 “減免所得稅額 ”內(nèi)D. 按 25%稅率預(yù)繳12、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：（）A. 能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；B. 能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；C. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;D. 通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成

30、本費(fèi)用總額的。三、判斷題（每小題 1 分，共計(jì) 15 分）1、居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，就其來(lái)源于中國(guó)境外的所得不要繳納企業(yè)所得稅。（）2、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。（）3、企業(yè)所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按規(guī)定提取折舊，但單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得提取折舊。（）4、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。（）5、居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)法律成立但在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。（）6、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由納稅

31、人自行選擇確定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照其他方法預(yù)繳，都可由納稅人確定。但預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。（）7、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為 5 年（）8、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 2.5的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分不得扣除。（）9、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加倍扣除。（）10、商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。（）單項(xiàng)選擇題：國(guó)稅函 單項(xiàng)選擇題：國(guó)稅函 20權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中

32、選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（）12、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。（?3、企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。（）14、合伙企業(yè)的所得按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納所得稅。（）15、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）四、分析計(jì)算題（第（一）題 13 分，第（二）題 18 分）（一）我縣一家機(jī)械制造企業(yè)， 2008 年實(shí)現(xiàn)收入總額 2000 萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入 1800 萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)

33、券利息收入 200 萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì) 1500 萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額 150 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元，職工福利費(fèi) 28 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi) 5 萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)元，稅收滯納金 10 萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出21 萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 300 萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損，小數(shù)點(diǎn)保留二位數(shù)）（二）興隆食品制造有限公司（非禁止和限制的居民企業(yè)）于 2007 年 1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007 年應(yīng)納稅所得額為 -

34、30 萬(wàn)元。 2008 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 3480 萬(wàn)元；2、2008 年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本 2600 萬(wàn)元；（2）銷售稅金及附加 50 萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用 400 萬(wàn)元（其中廣告費(fèi) 200 萬(wàn)元）；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 萬(wàn)元（5）管理費(fèi)用 180 萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 35 萬(wàn)元；職工福利費(fèi) 18 萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 20 萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出 200 萬(wàn)元（其中通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給某災(zāi)區(qū) 10 萬(wàn)元，非廣告性贊助支出 8 萬(wàn)元，存貨盤虧損失 50 萬(wàn)元）。3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì) 200 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)

35、費(fèi)分別按工資總額的 2.5、2的比例提取。4、職工教育經(jīng)費(fèi)支出 8 萬(wàn)元，全年撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2 萬(wàn)元，。5、假設(shè)該企業(yè) 2008 年平均職工人數(shù) 80 人，資產(chǎn)總額 2600 萬(wàn)元， 2007 年底應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額 30 萬(wàn)元。除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；要求：計(jì)算興隆公司 2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（小數(shù)點(diǎn)保留二位數(shù)）。參考答案：一、B C D C C C B C C D C A 13D 14D 15B 16C 17B 18C(參見(jiàn)：關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知08251 號(hào)） 19A 20B 國(guó)稅) 200 萬(wàn)元為免稅收入；（ 1 分）30 萬(wàn)元，可按 3060%=18萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)9 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2國(guó)稅) 200 萬(wàn)元為免稅收入；（ 1 分）30 萬(wàn)元，可按 3060%=18萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)9 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額28 萬(wàn)元，可列支 15014%=21 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得5 萬(wàn)元，可列支 1502.5%=3.75 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅2 萬(wàn)元，可列支 1502%=3萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（1 分）21 萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（21+7+1.25+10+21=60.252000-200-1500+60.25=