2020年中級會計實務(wù)測試題4065

1、2020 年中級會計實務(wù)測試題單選題1、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價值模式下，下列說法中正確的是() 。A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原面價值的差額直接計入所有者權(quán)益C自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性

2、房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額直接計入所有者權(quán)益簡答題2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為 17%。甲公司為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， 經(jīng)與乙公司協(xié)商， 將甲公司原生產(chǎn)用的庫房、 車床等設(shè)備，以及庫存原材料，與乙公司的辦公樓、運輸車輛、起重機交換。假定乙公司的辦公樓、運輸車輛和起重機均作為固定資產(chǎn)核算。 甲公司換出庫房的賬面原價為 600 萬元，已提折舊為 120 萬元，公允價值為 400 萬元；換出車床的賬面原價為 480 萬元，已提折舊為 240 萬元，公允價值為 320 萬元；換出原材料的賬面價值為 1200 萬元，公允

3、價值和計稅價格均為 1400 萬元。乙公司換出辦公樓的賬面原價為 600 萬元，已提折舊為 200 萬元，公允價值為 600 萬元；換出運軸車輛的賬面原價為 800 萬元，已提折舊為 360 萬元，公允價值為 400 萬元；起重機的賬面原價為 1200 萬元，已提折 日為 320 萬元，公允價值為 960 萬元，另支付補價 160 萬元。假設(shè)甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備， 且除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計量。要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理( 固定資產(chǎn)列出明細(xì)科目 ) 。單選題3、關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中不正確

4、的是() 。A在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值B借記“固定資產(chǎn)”等科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用， 貸記“銀行存款”等科目， 按其差額， 借記“未確認(rèn)融資費用”科目C企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租入租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折理事；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率D企業(yè)無法取得出租入的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率單選題4、下列資產(chǎn)的計價方法中，采用現(xiàn)值作為計量基礎(chǔ)的是() 。A對投資以取得

5、時發(fā)生的初始投資成本計價B對短期投資按成本與市價孰低計量C對盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量D存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量單選題5、某上市公司 2009 年度財務(wù)會計報告于2010 年 2 月 20 日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2010 年 4 月 15 日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)可以對外公布的日期是2010 年4 月21 日，正式對外公布的日期是2010 年4 月30 日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為()。A2010 年1 月1 日至2010 年4 月30 日B2010 年1 月1 日至2010 年4 月15 日C2010 年1 月1 日至2010 年4

6、 月20 日D2010 年1 月1 日至2010 年4 月21 日單選題6、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100 萬元，已提折舊20 萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為10 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75 萬元。轉(zhuǎn)換日計入“固定資產(chǎn)”科目的金額為() 萬元。A100B80C70D75多選題7、存貨盤盈情況下，報經(jīng)批準(zhǔn)處理后涉及到的會計科目不可能有（）。A管理費用B其他應(yīng)收款C營業(yè)外收入D財務(wù)費用單選題8、若該公司的資金成本為5%，則購置 W型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值為() 萬元。A78.18B8

7、3.93C170.43D178.94單選題9、下列各項中，應(yīng)作為管理費用處理的是() 。A自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費C固定資產(chǎn)盤虧凈損失D專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費簡答題10、某公司準(zhǔn)備投資一個新產(chǎn)品，此項目固定資產(chǎn)原始投資額為6000 萬元，其中 30%通過長期借款融資，借款期限為 4 年，借款利率為 12%，利息分期按年支付，本金到期償還，公司的權(quán)益貝他系數(shù)為 1.76 。該項目固定資產(chǎn)當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，預(yù)計使用年限為 6 年，投產(chǎn)后產(chǎn)品預(yù)計銷售單價 45 元，單位變動成本 15 元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn) 200 萬元，年銷售量為 50 萬件，預(yù)計使用期滿有殘

8、值 12 萬元。稅法規(guī)定的使用年限是6 年，殘值為 8 萬元。會計和稅法規(guī)定的折舊方法均為直線法。已知所得稅稅率為25%，市場風(fēng)險溢價為8%，無風(fēng)險利率為5%。預(yù)計4 年末該項目還本付息后該公司的權(quán)益貝他系數(shù)值降低30%。要求：分別根據(jù)實體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法用凈現(xiàn)值進行投資決定。 （資本成本精確到 1%，其他結(jié)果保留兩位小數(shù)）單選題11、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司 ( 以下簡稱“甲公司” ) ，所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。該公司 2007 年起有關(guān)投資的資料如下：(1) 甲公司于 2007 年 1 月 1 日從證券市場上購

9、入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日發(fā)行的 5 年期債券，該債券票面年利率為 5%，每年末確認(rèn)利息，次年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為 2011 年 1 月 1 日，到期一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為 1000 萬元，實際支付價款為 1005.35 萬元，另支付相關(guān)費用 10 萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為 6%。假定按年計提利息。 2007 年 12 月 31 日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 930 萬元。 2008 年 3 月，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動和其他市場因素的影響，甲公司持有的該項債券價格持續(xù)下跌，為此，甲

10、公司于2008年 1月 1日對外出售該持有至到期債券投資10%，收取價款 90 萬元 ( 即所出售債券的公允價值) 。甲公司遂將剩余的該項債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司于 2007 年 1 月 1 日以 2600 萬元對 C公司投資，占 C 公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費 25 萬元，對 C 公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場價格， 公允價值不能可靠計量， 采用成本法核算。 當(dāng)日 C 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 7500 萬元。 2009 年 1 月 1 日，甲公司又以 5000 萬元從其他原有股東購入 C 公司股份，至此，甲公司占 C 公司股權(quán)份額達(dá)到 25%，可以

11、對 C 公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。 2007 年 3 月 8 日 C 公司宣告并分派 2006 年現(xiàn)金股利 750 萬元， 2007 年實現(xiàn)凈利潤 1125 萬元； 2008 年 3 月 8 日 C 公司宣告并分派 2007 年現(xiàn)金股利 900 萬元， 2008 年實現(xiàn)凈利潤 1500 萬元。此外， C公司 2007 年、 2008 年還發(fā)生過以下事項： 2007 年 12 月 31 日 C公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為1500 萬元，公允價值為 4012.5 萬元。2008 年 12 月 31 日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為 45000 萬

12、元，固定資產(chǎn)原值為 20000 萬元，已計折舊為 5000 萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。假定 C 公司不存在其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動， 不考慮其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答下面問題 ( 單位以萬元表示 ) ：2007 年 1 月 1 日購入債券的賬務(wù)處理正確的是() 。A借：持有至到期投資成本965.35應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35B借：持有至到期投資成本1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資利息調(diào)整34.65C借：持有至到期投資成本1050貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資利息調(diào)整34.65D借：持有至到期投資成本1000

13、持有至到期投資應(yīng)計利息50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資利息調(diào)整34.65多選題12、根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，（）不得銷毀。A未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證B正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會計檔案C超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證D超過會計檔案保管期限且無未了事項的原始憑證多選題13、下列金融資產(chǎn)應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量的有() 。A交易性金融資產(chǎn)B可供出售債務(wù)工具C持有至到期投資D直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)E貸款和應(yīng)收款項多選題14、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)

14、債表日后非調(diào)整事項的有() 。A發(fā)生重大仲裁B甲公司的股東 A 公司將持有甲公司51%的股份轉(zhuǎn)讓給 B 公司C在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差E稅收政策發(fā)生重大變化多選題15、（二）甲公司為增值稅一般納稅人， 經(jīng)董事會批準(zhǔn)， 2008 年度財務(wù)報表與 2009年 3 月31 日對外報出。甲公司有關(guān)交易或事項如下：（ 1）2008 年10 月20日，委托代銷機構(gòu)代銷A 產(chǎn)品100 臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機構(gòu)支付手續(xù)費。至年末，代銷機構(gòu)已銷售60 臺A 產(chǎn)品。 12月31 日，甲公司收到代銷機構(gòu)開具的代銷

15、清單。（ 2） 2009 年1 月10 日，因部分B 產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定， 甲公司收到購貨方退貨的 500 萬件 B 產(chǎn)品及購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 。與退貨 B 產(chǎn)品相關(guān)的收入已于 2008 年 12月 2 日確認(rèn)。（3）2008 年 12 月 31 日，甲公司銷售一批C 產(chǎn)品，銷售價格為 900 萬元（不含增值稅額），銷售成本為 550 萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定 1 年以后以 1000 萬元的價格回購該批 C 產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（4）2008 年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計 6500 萬元，其中，自乙銀行借入的

16、1500 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年 12月 28日要求甲公司于 2009 年 4 月 1 日前償還；自丁銀行借入的2000 萬元借款將于 1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2009 年 2 月 1 日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500 萬元的借款， 2009年 3 月 20 日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000 萬元借款。（5）20

17、08年 12 月 31 日，甲公司持有兩家公司的股票投資， 其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)， 公允價值為 800 萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)， 公允價值為 2400 萬元，該投資預(yù)計將在1 年內(nèi)出售。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素， 回答下列第 5 題至第 8 題。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A在發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)收入B發(fā)生的代銷手續(xù)費作為銷售費用處理C售后回購交易中發(fā)出的C 產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理DB 產(chǎn)品銷售退回事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理EC產(chǎn)品回購價格與售價之間的差額在回購期間內(nèi)分期認(rèn)為利息費用單選題16、某房地產(chǎn)開發(fā)

18、公司一新建的商品房， 與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計 8000 萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例 10%計算；該項目已經(jīng)全部對外銷售， 與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為營業(yè)稅 750 萬元、城建稅為 52.5 萬元、教育費附加 22.5 萬元、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)雙方共繳納的印花稅 15 萬元，購買方還按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定繳納了契稅 600 萬元。確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，土地增值稅中扣除項目合計是() 萬元。A11840B11832.5C9625D11225多選題17、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表

19、日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A董事會提出報告年度現(xiàn)金股利分配方案B以前年度銷售商品退回C與母公司簽訂重大資產(chǎn)重組協(xié)議D對一個企業(yè)的巨額投資多選題18、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法單選題19、206年 11 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 206年 12 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為7800 萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750 萬元，其中，成本為6500 萬元，公

20、允價值變動為增值1250 萬元。轉(zhuǎn)換時確認(rèn)的公允價值變動損益為() 萬元。A220B50C6720D80多選題20、在對 N 公司 2009 年度財務(wù)報表進行審計時， A 注冊會計師需要考慮以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。針對下列或有事項， A 注冊會計師提出審計調(diào)整建議不正確的有() 。AN 公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2008 年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債 1000 萬元。2009 年 6 月法院作出終審判決， N公司實際發(fā)生擔(dān)保損失 1030 萬元。因此， N公司于 2009 年確認(rèn)營業(yè)外支出 30 萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調(diào)整B2009 年 12 月 31 日，法

21、院尚未對 N公司被訴的一起合同糾紛案作出判決。基于合理的判斷， N公司勝訴的可能性為 60%，但在 2010 年 2 月( 財務(wù)報表公布前 ) 法院宣判 N 公司敗訴，應(yīng)賠償原告損失 500 萬元，對此，注冊會計師建議 N 公司調(diào)整 2009 年度財務(wù)報表的相關(guān)項目C2010 年 1 月 N公司被起訴侵權(quán)， 2010 年 2 月法院宣判 N公司應(yīng)賠償原告 1000 萬元，對此，注冊會計師建議 N 公司調(diào)整 2009 年度財務(wù)報表的相關(guān)項目D2009 年 11 月法院判決 N公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款 300 萬元。N公司于 2009 年 12 月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很

22、大， 且截至 2009年度財務(wù)報表簽署日法院尚未作出判決。 對此，注冊會計師建議 N公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債-1- 答案： A 解析 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量。 轉(zhuǎn)換日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的， 其差額作為資本公積，計入所有者權(quán)益。2- 答案： (1) 計算換人換出資產(chǎn)的賬面價值與公允價值：暫無解析3- 答案： A

23、解析 企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。4- 答案： C 解析 在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。5- 答案： D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間。6- 答案： A 解析 企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，“投資性房地產(chǎn)”與“固定資產(chǎn)”、 “投資性房地產(chǎn)累計折舊”與“累計折舊”、 “投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的金額都是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的。7- 答案： B,C,D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計量差錯引起的， 經(jīng)批準(zhǔn)后盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費用，不涉及到選項 BCD中的科目。故選 BCD。8- 答案： B凈現(xiàn)值由初始投資額的現(xiàn)值、 年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值、固定資產(chǎn)凈殘值的現(xiàn)值組成。9- 答