審計(jì)要點(diǎn)綜合概述

1、CPA 注冊會(huì)會(huì)計(jì)師（Ceertifiied Puublic Accouuntantt）是依法取取得注冊會(huì)計(jì)計(jì)師證書并接接受委托從事事審計(jì)和會(huì)計(jì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的的職業(yè)人員。AO 審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（audiit objjectivve） 是指指審計(jì)人員通通過審計(jì)活動(dòng)動(dòng)所期望達(dá)到到的目的和要要求，它是指指導(dǎo)審計(jì)工作作的指南。審審計(jì)目標(biāo)可分分為審計(jì)總體體目標(biāo)和審計(jì)計(jì)具體目標(biāo)兩兩個(gè)層次。3AS 審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則（auuditinng staandardds） 是由由政府審計(jì)部部門或會(huì)計(jì)師師職業(yè)團(tuán)體制制定的，用以以規(guī)定審計(jì)人人員應(yīng)有的素質(zhì)和和專業(yè)資格、規(guī)規(guī)范和指導(dǎo)審審計(jì)人員的執(zhí)執(zhí)業(yè)行為、衡衡量和評價(jià)審審計(jì)工

2、作質(zhì)量量的權(quán)威性標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。.4PE 職業(yè)業(yè)道德（prrofesssionall ethiics） 是是指某一職業(yè)業(yè)組織以公約約、守則等形形式公布的，其其會(huì)員自愿接接受的職業(yè)行行為標(biāo)準(zhǔn)。審審計(jì)職業(yè)道德德是審計(jì)人員員在審計(jì)工作作過程中形成成的，具有審審計(jì)職業(yè)特征征的道德準(zhǔn)則則和行為規(guī)范范。5AEL 審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書（auddit enngagemment lletterr） 是由會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與被審計(jì)單單位簽訂的，用用以記錄和確確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的委托與受受托關(guān)系、審審計(jì)的目標(biāo)和和范圍、雙方方的責(zé)任以及及報(bào)告的格式式等事項(xiàng)的書面協(xié)議議。.6AR 審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（auudit rrisk） 是指會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表

3、存在重大大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)，而注冊會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)后后發(fā)表不恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見見的可能性。審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)兩大要素素。7AM 審計(jì)計(jì)重要性（aaudit materrialitty） 是指指被審計(jì)單位位對外報(bào)送的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)的嚴(yán)重重程度，這一一程度在特定定環(huán)境下可能能影響會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者的的經(jīng)濟(jì)判斷或或決策。.8AWP 審審計(jì)工作底稿稿（audiit worrking paperrs） 是指指注冊會(huì)計(jì)師師對制定的審審計(jì)計(jì)劃、實(shí)實(shí)施的審計(jì)程程序、獲取的的相關(guān)審計(jì)證證據(jù)，以及得得出的審計(jì)結(jié)結(jié)論作出的記記錄。9AE 審計(jì)計(jì)證據(jù)（auudit eevidennce）

4、是是審計(jì)理論的的一個(gè)重要組組成部分，它它是指審計(jì)人人員在實(shí)施審審計(jì)程序過程程中根據(jù)自己己的職業(yè)判斷斷所搜集的，為為自己發(fā)表審審計(jì)意見、出出具審計(jì)報(bào)告告提供證明的的一系列事實(shí)實(shí)憑據(jù)和資料料。10WTT 穿行測試（wwalk-tthrouggh tesst） 也成成全程測試、了了解性測試，是是指在每一類類業(yè)務(wù)循環(huán)中中選擇一筆或或若干筆交易易或事項(xiàng)進(jìn)行行測試，以驗(yàn)驗(yàn)證內(nèi)部控制制的實(shí)際運(yùn)行行是否與審計(jì)計(jì)工作底稿上上所描述的內(nèi)內(nèi)部控制相一一致。11IC 內(nèi)內(nèi)部控制（iinternnal coontroll） 是指管管理當(dāng)局為了了確保以有序序和有效的方方式實(shí)現(xiàn)其管管理目標(biāo)，包包括遵循管理理制度、保護(hù)護(hù)資產(chǎn)

5、安全、防防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤與舞弊、確確保會(huì)計(jì)記錄錄的準(zhǔn)確和完完整、及時(shí)編編制可信的財(cái)財(cái)務(wù)信息而制制定和實(shí)施的的管理政策和和控制程序。12TC 控控制測試（ttest oof conntrol） 是指測試控控制運(yùn)行的有有效性，這一一概念需要與與“了解內(nèi)部控控制”進(jìn)行區(qū)分。“了解內(nèi)部控控制”包括兩層含含義：一是評評價(jià)控制的設(shè)設(shè)計(jì)；二是確確定控制是否否得到執(zhí)行。測測試控制運(yùn)行行的有效性與與確定控制是是否得到執(zhí)行行所需獲取的的審計(jì)證據(jù)是是不同的。13SP 實(shí)實(shí)質(zhì)性程序（ssubstaantivee procceduree） 是指注注冊會(huì)計(jì)師針針對評估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)實(shí)施的直接接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)認(rèn)定層次重大大

6、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的審計(jì)程序。因因此，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針針對評估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)認(rèn)定層次的重重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)實(shí)質(zhì)性程序包包括對各類交交易、賬戶余余額、列報(bào)的的細(xì)節(jié)測試以以及實(shí)質(zhì)性分分析程序。14誤拒風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（riskk of iincorrrect rrejecttion） 又稱風(fēng)險(xiǎn)，是指指抽樣結(jié)果表表明賬戶余額額存在重大錯(cuò)錯(cuò)誤，而實(shí)際際上并不存在在重大錯(cuò)誤的的可能性。15RIA 誤受風(fēng)險(xiǎn)（rrisk oof inccorrecct accceptannce） 又又稱風(fēng)險(xiǎn)，是指指抽樣結(jié)果表表明賬戶余額額不存在重大大錯(cuò)誤，而實(shí)實(shí)際上存在重重大錯(cuò)誤的可可能性。.16TE 可可

7、容忍誤差（ttoleraable eerror） 是指審計(jì)人人員認(rèn)為抽樣樣結(jié)果可以達(dá)達(dá)到審計(jì)目的的，所愿意接接受的審計(jì)對對象總體的最最大誤差。17SE 期期后事項(xiàng)（ssubseqquent eventts） 是指指資產(chǎn)負(fù)債表表日至審計(jì)報(bào)報(bào)告日之間發(fā)發(fā)生的事項(xiàng)以以及審計(jì)報(bào)告告日后發(fā)現(xiàn)的的事實(shí)。.18AA 審審計(jì)調(diào)整（aaudit adjusstmentt） 是指對對在審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)計(jì)單位會(huì)計(jì)處處理方法與企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則不一致的審審計(jì)差異，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審計(jì)重重要性原則建建議被審計(jì)單單位進(jìn)行調(diào)整整。.19EIC 內(nèi)部控制審審核（exaaminattion oof intternall conttr

8、ol） 是指注冊會(huì)會(huì)計(jì)師接受委委托，就被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局對待定定日期與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的的內(nèi)部控制有有效性的認(rèn)定定進(jìn)行審核，并并發(fā)表審核意意見。.20VCC 驗(yàn)資（veerificcationn of ccapitaal conntribuutionss） 是指注注冊會(huì)計(jì)師依依法接受委托托，按照注冊冊會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的要求求，對被審計(jì)計(jì)單位注冊資資本的實(shí)收或或變更情況驚驚醒審驗(yàn)，并并出具驗(yàn)資報(bào)報(bào)告。21ST實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試（ssubstaantivee testting），是是指在符合性性測試的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，為取得得直接證據(jù)而而運(yùn)用檢查、監(jiān)監(jiān)盤、觀察、查查詢及函證、計(jì)計(jì)算、分析性性復(fù)核等方法法，對被

9、審計(jì)計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的真實(shí)性性和財(cái)務(wù)收支支的合法性進(jìn)進(jìn)行審查，以以得出審計(jì)結(jié)結(jié)論的過程。第一章4我國的審計(jì)計(jì)監(jiān)督體系如如何構(gòu)成的? 我國審計(jì)監(jiān)督體體系由政府審審計(jì)、內(nèi)部審審計(jì)注冊會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成成，他們相互互聯(lián)系， 各自獨(dú)立、各各司其職， 涇渭分明地地在不同的領(lǐng)領(lǐng)域?qū)崒徲?jì)；他們各有特特點(diǎn)，相互不不可替代，不不存在主導(dǎo)和和從屬的關(guān)系系。 5審計(jì)的獨(dú)獨(dú)立性表現(xiàn)在在哪些方面？如何理解審審計(jì)監(jiān)督與其其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督的本質(zhì)區(qū)別別？審計(jì)是具有獨(dú)立立性（inddependdence）的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活活動(dòng)。正因?yàn)闉閷徲?jì)具有獨(dú)獨(dú)立性，才受受到社會(huì)的信信任，才能保保證審計(jì)人員員依法進(jìn)行的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活活動(dòng)客觀公正正。審

10、計(jì)的獨(dú)獨(dú)立性可表現(xiàn)現(xiàn)為以下幾個(gè)個(gè)方面：1組織機(jī)構(gòu)獨(dú)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)獨(dú)立的專職機(jī)機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立立于被審計(jì)單單位之外，與與被審計(jì)單位位沒有任何組組織上的行政政隸屬關(guān)系。此此外，審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)還不能受受制于其他部部門和單位，這這樣才能確保保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)獨(dú)立地行使審審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對對被審事項(xiàng)作作出客觀公正正的評價(jià)和鑒鑒證。2業(yè)務(wù)工作獨(dú)獨(dú)立。審計(jì)人人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，要保保持精神上的的獨(dú)立，堅(jiān)持持客觀公正，不不受任何部門門、單位和個(gè)個(gè)人的干涉，獨(dú)立立地對被審查查的事項(xiàng)作出出公允、合理理評價(jià)和鑒定定。3經(jīng)濟(jì)來源獨(dú)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必必須要有一定定的經(jīng)費(fèi)來源源或經(jīng)濟(jì)收入入，這是保證證審計(jì)組織獨(dú)

11、獨(dú)立和業(yè)務(wù)工工作獨(dú)立的物物質(zhì)基礎(chǔ)。這這一方面要求求各級審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)（如政府府審計(jì)機(jī)構(gòu)和和內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)）的經(jīng)費(fèi)費(fèi)要有一定的的標(biāo)準(zhǔn)，不得得隨意變更；另一方面又又要求會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的收收入要受國家家法律的保護(hù)護(hù)，使其公正正、合理。由此可見，審計(jì)計(jì)監(jiān)督不同于于其他宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理部門門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督。財(cái)政、稅稅務(wù)、工商、銀銀行及證券交交易管理機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)有經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督的任務(wù)，但但它們的經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督是直接接為國家財(cái)政政、企業(yè)、銀銀行信貸和證證券業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)的的，其經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督寓于其業(yè)業(yè)務(wù)工作過程程之中，不是是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督。而審審計(jì)工作本身身一般不與其其他專職業(yè)務(wù)務(wù)相連，它既既可以從宏觀觀的高度對財(cái)財(cái)政、金融、各各

12、級政府等部部門的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督督，也可以從從微觀的角度度對具體的經(jīng)經(jīng)營者進(jìn)行檢檢查監(jiān)督，因因此是一種專專門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督活動(dòng)，具具有最充分的的獨(dú)立性。第二章1審計(jì)規(guī)范（AAuditiing Reegulattion）：審計(jì)規(guī)范是是指明文規(guī)定定的各種有關(guān)關(guān)審計(jì)的法律律、法規(guī)及準(zhǔn)準(zhǔn)則。既包括括國家對審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)方面的的法律規(guī)定，也也包括審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)本身執(zhí)行行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)遵循的各種種準(zhǔn)則、規(guī)則則。2職業(yè)道德（PProfesssionaal Ethhics）：指某一職業(yè)業(yè)組織以公約約、守則等形形式公布的，其其會(huì)員自愿接接受的職業(yè)行行為標(biāo)準(zhǔn)。審審計(jì)職業(yè)道德德是審計(jì)人員員在審計(jì)工作作過程中形成成

13、的，具有審審計(jì)職業(yè)特征征的道德準(zhǔn)則則和行為規(guī)范范。3審計(jì)準(zhǔn)則（AAuditiing Sttandarrds）：是是由政府審計(jì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體體指定的，用用以規(guī)定審計(jì)計(jì)人員應(yīng)有的的素質(zhì)和專業(yè)業(yè)資格，規(guī)范范和指導(dǎo)審計(jì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)業(yè)行為，衡量量和評價(jià)審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量的的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。4獨(dú)立原則（IIndepeendentt Stanndardss）：獨(dú)立，是是指不受外來來力量控制、支支配，按照一一定之規(guī)行事事。獨(dú)立是指指注冊會(huì)計(jì)師師在執(zhí)行審計(jì)計(jì)或其他鑒證證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上上和形式上獨(dú)獨(dú)立于其所服服務(wù)的對象和和其他外部組組織。有兩層層含義：即實(shí)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立與與形式上獨(dú)立立。2制定中國注注冊會(huì)

14、計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意意義何在?中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則體系包括哪哪幾個(gè)層次?意義：規(guī)范CPPA的執(zhí)業(yè)行行為，促進(jìn)CCPA行業(yè)的的健康發(fā)展。中國注冊會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體體系包括注冊冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則，而注冊會(huì)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則包括鑒證證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則。6中國注冊會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德基本原則則包括哪些內(nèi)內(nèi)容？職業(yè)道道德基本原則則的威脅有哪哪些情形？如如何防范？職業(yè)道德基本原原則包括：誠信、獨(dú)獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。1.誠信原則：誠信原則要要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在所有的職職業(yè)關(guān)系和商商業(yè)關(guān)系中保保持正直和誠誠實(shí)，秉公處處事、實(shí)事求求

15、是。2.獨(dú)立原則：是指注冊會(huì)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行行審計(jì)或其他他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)實(shí)質(zhì)上和形式式上獨(dú)立于其其所服務(wù)的對對象和其他外外部組織。3.客觀原則（oobjecttivityy）:客觀是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)事求是，不不為他人所左左右，也不得得因個(gè)人好惡惡影響其分析析、判斷的客客觀性。4.公正原則（iintegrrity）是指注冊會(huì)計(jì)師師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直直、誠實(shí)，不偏不倚倚（freee fromm biass）地對待有有關(guān)利益各方方。公正原則則要求注冊會(huì)會(huì)計(jì)師具備正正直、誠實(shí)的的品質(zhì)，公平平正直、不偏偏不倚地對待待有關(guān)利益各各方，不以犧犧牲一方利益益為條件而使使另一方受益

16、益。5. 專業(yè)勝任任能力和應(yīng)有有的關(guān)注:專專業(yè)勝任能力力和應(yīng)有的關(guān)關(guān)注原則：要求會(huì)員應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)業(yè)勝任能力，將將專業(yè)知識(shí)和和技能始終保保持在應(yīng)有的的水平之上，以以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)實(shí)務(wù)、法律和和技術(shù)的發(fā)展展，確?？蛻魬艋蚬蛡騿挝晃荒軌虻玫胶虾细竦膶I(yè)服服務(wù)。6.保密:會(huì)員員能否與客戶戶維持正常的的關(guān)系，有賴賴于雙方能否否自愿而又充充分地進(jìn)行溝溝通和交流，不不掩蓋任何重重要的事實(shí)和和情況。只有有這樣，會(huì)員員才能有效地地完成工作。會(huì)會(huì)員與客戶的的溝通，必須須建立在為客客戶信息保密密的基礎(chǔ)上。7.職業(yè)行為: 職業(yè)行行為原則要求求會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵遵守相關(guān)法律律法規(guī)，避免免發(fā)生任何會(huì)會(huì)員已知悉或或應(yīng)當(dāng)知悉的的有損職

17、業(yè)聲聲譽(yù)的行為。 威脅可以歸納為為以下五類：1)自身利益威威脅。如果經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益或其其他利益對會(huì)會(huì)員的職業(yè)判判斷或行為產(chǎn)產(chǎn)生不當(dāng)影響響，將產(chǎn)生自自身利益威脅脅；2)自我評價(jià)威威脅。如果會(huì)會(huì)員對其（或或者其所在會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所或雇傭單位位的其他人員員）以前的判判斷或服務(wù)結(jié)結(jié)果做出不恰恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)，并并且將據(jù)此形形成的判斷作作為當(dāng)前服務(wù)務(wù)的組成部分分，將產(chǎn)生自自我評價(jià)威脅脅；3)過度推介威威脅。如果會(huì)會(huì)員過度推介介客戶或雇傭傭單位的某種種立場或意見見，使其客觀觀性受到損害害，將產(chǎn)生過過度推介威脅脅；4)密切關(guān)系威威脅。如果會(huì)會(huì)員與客戶或或雇傭單位存存在長期或親親密的關(guān)系，而而過于傾向他他們的利益，或或

18、認(rèn)可他們的的工作，將產(chǎn)產(chǎn)生密切關(guān)系系威脅；5)外在壓力威威脅。如果會(huì)會(huì)員受到實(shí)際際的壓力或感感受到壓力（包包括對會(huì)員實(shí)實(shí)施不當(dāng)影響響的意圖）而而無法客觀行行事，將產(chǎn)生生外在壓力威威脅。防范措施包括下下列兩大類：1)由行業(yè)、法法律法規(guī)或監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定定的防范措施施；2 )工作環(huán)境境中的防范措措施。第三章4.審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書（auudit eengageement letteer）：審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書是由會(huì)計(jì)師師事務(wù)所與被被審計(jì)單位簽簽訂的，用以以記錄和確認(rèn)認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的的委托與受托托關(guān)系、審計(jì)計(jì)目標(biāo)和范圍圍、雙方的責(zé)責(zé)任以及報(bào)告告的格式等事事項(xiàng)書面協(xié)議議。8 .實(shí)質(zhì)性測測試（subbstantti

19、ve ttest）：是指為了發(fā)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次次的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，對各類交交易，賬戶余余額，列報(bào)的的細(xì)節(jié)測試以以及實(shí)質(zhì)性分分析程序，該該程序?qū)儆诒乇仨殞?shí)施的程程序。9 .審計(jì)范圍圍（audiit scoope）：是是指為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的的審計(jì)目標(biāo)，注注冊會(huì)計(jì)師根根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則則和職業(yè)判斷斷實(shí)施的恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序序的總和。思考題 :4審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書有哪些些作用及應(yīng)包括括的內(nèi)容？審計(jì)業(yè)務(wù)約定書書主要作用有有：（1）可增進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與被審計(jì)單單位之間的相相互了解，尤尤其是使被審審計(jì)單位了解解注冊會(huì)計(jì)師師的審計(jì)責(zé)任任及其應(yīng)向注注冊會(huì)計(jì)師提提供的協(xié)助和和合作； （2）可可作為被審計(jì)計(jì)單位評價(jià)審審計(jì)業(yè)務(wù)完

20、成成情況，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所檢檢查被審計(jì)單單位約定義務(wù)務(wù)履行情況的的依據(jù)； （3）出現(xiàn)法法律訴訟時(shí)，是是確定簽約各各方應(yīng)負(fù)責(zé)任任的重要證據(jù)據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書書的主要內(nèi)容容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)（2）管理層對對財(cái)務(wù)報(bào)表的的責(zé)任（3）管理層編編制財(cái)務(wù)報(bào)表表采用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)制度度（4）審計(jì)范圍圍與注冊會(huì)計(jì)計(jì)師遵守的審計(jì)準(zhǔn)則則（5）執(zhí)行審計(jì)計(jì)工作的安排排，包括出具具審計(jì)報(bào)告的的時(shí)間要求（6）審計(jì)報(bào)告告格式和對審審計(jì)結(jié)果的其其他溝通形式式（7）由于測試試的性質(zhì)和審審計(jì)的其他固固有限制，以以及內(nèi)部控制制的固有局限限性，不可避避免的存在著著某種重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)可能仍然然未被發(fā)現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管

21、理層為為注冊會(huì)計(jì)師師提供必要的的工作條件和和協(xié)助（9）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師不受限制制地接觸任何何與審計(jì)有關(guān)關(guān)的記錄，文文件和執(zhí)業(yè)所所需要的其他他信息。（10）管理層層對其作出的的與審計(jì)有關(guān)關(guān)的聲明予以以書面確認(rèn)。（11）注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對執(zhí)業(yè)業(yè)過程中獲知知的信息保密密（12）審計(jì)收收費(fèi)，包括收收費(fèi)的計(jì)算基基礎(chǔ)和收費(fèi)安安排（13）違約責(zé)責(zé)任（14）解決爭爭議的方法（15）簽約雙雙方法定代表表人或其他授授權(quán)代表的簽簽字蓋章，以以及簽約雙方方加蓋的公章章。5審計(jì)過程分分為哪幾個(gè)階階段，各階段段主要工作有有哪些？ 審計(jì)過過程是指審計(jì)計(jì)工作從開始始到結(jié)束的整整個(gè)過程，一一般分為五個(gè)個(gè)階段。（一）接受審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)委托

22、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在初初步了解審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境及及審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)具備的要素素，考慮自身身的獨(dú)立性、專專業(yè)勝任能力力和遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的要求后，認(rèn)認(rèn)為具有接受受審計(jì)業(yè)務(wù)的的條件，才可可以接受審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)委托。經(jīng)經(jīng)過與被審計(jì)計(jì)單位就審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)事事項(xiàng)及雙方權(quán)權(quán)利、責(zé)任與與義務(wù)充分溝溝通后，簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書，審計(jì)關(guān)關(guān)系確立。（二）計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作 一般來來說，計(jì)劃審審計(jì)工作主要要包括：在審審計(jì)業(yè)務(wù)開始始時(shí)開展的初初步業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)；制定總體體審計(jì)策略；制定具體審審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作作是一個(gè)持續(xù)續(xù)的、不斷修修正的過程，貫貫穿于整個(gè)審審計(jì)過程的始始終。（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程序 審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，注注冊會(huì)

23、計(jì)師必必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程序，以以此作為評估估財(cái)務(wù)報(bào)表層層次和各類交交易、賬戶余余額及列報(bào)認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程序，是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施的了了解被審計(jì)單單位及其環(huán)境境并識(shí)別和評評估財(cái)務(wù)報(bào)表表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的程序。 （四）實(shí)實(shí)施控制測試試和實(shí)質(zhì)性程程序 注冊會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序序不足以為發(fā)發(fā)表審計(jì)意見見提供充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步步審計(jì)程序。進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序是指注冊冊會(huì)計(jì)師針對對評估的各類類交易、賬戶戶余額、列報(bào)報(bào)認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)計(jì)程序，包括括實(shí)施控制測測試（必要時(shí)時(shí)或決定測試試時(shí)）和實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序?？乜刂茰y試包括括內(nèi)部控制的

24、的設(shè)計(jì)是否合合理和執(zhí)行是是否有效的測測試。實(shí)質(zhì)性性程序包括實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序和交易、賬賬戶余額、列列報(bào)的細(xì)節(jié)測測試。（五）完成審計(jì)計(jì)工作和編制制審計(jì)報(bào)告 注冊冊會(huì)計(jì)師在完完成財(cái)務(wù)報(bào)表表所有循環(huán)的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序后，還還應(yīng)當(dāng)按照有有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定做好審計(jì)計(jì)完成階段的的工作，并根根據(jù)所獲取的的各種證據(jù)，合合理運(yùn)用專業(yè)業(yè)判斷，形成成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)意見。本階階段主要工作作有：審計(jì)期期初余額、比比較數(shù)據(jù)、期期后事項(xiàng)和或或有事項(xiàng)；考考慮持續(xù)經(jīng)營營問題和獲取取管理層聲明明；匯總審計(jì)計(jì)差異，并提提請被審計(jì)單單位調(diào)整或披披露；復(fù)核審審計(jì)工作底稿稿和財(cái)務(wù)報(bào)表表；與管理層層和治理層溝溝通；評價(jià)所所有審計(jì)證據(jù)據(jù)，

25、形成審計(jì)計(jì)意見；編制制審計(jì)報(bào)告等等。第四章審計(jì)計(jì)劃（Auudit PPlan）；審計(jì)準(zhǔn)備階階段也稱計(jì)劃劃審計(jì)工作階階段（auddit pllanninng staage），它它是整個(gè)審計(jì)計(jì)過程的起點(diǎn)點(diǎn)。對于任何何一項(xiàng)審計(jì)工工作，為了如如期實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)，審計(jì)人員員必須在實(shí)施施審計(jì)的具體體工作之前，制制定科學(xué)、合合理的計(jì)劃。審計(jì)策略（Auudit SStrateegies）審計(jì)策劃（audit scheme）是指注冊會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前確定注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)的范圍、目標(biāo)和方向等工作應(yīng)持的基本策略，并據(jù)此編制詳細(xì)的審計(jì)程序?qū)嵤┓矫娴墓ぷ靼才诺扔?jì)劃審

26、計(jì)活動(dòng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Auudit rrisk，簡簡稱AR）是是指財(cái)務(wù)報(bào)表表存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)表不不恰當(dāng)審計(jì)意意見的可能性性。5什么是審計(jì)計(jì)重要性？如如何理解審計(jì)計(jì)重要性？重要性是指被審審計(jì)單位對外外報(bào)送的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)的嚴(yán)重程度度，這一程度度在特定環(huán)境境下可能影響響會(huì)計(jì)報(bào)表使使用者的經(jīng)濟(jì)濟(jì)判斷或決策策。理解：1. 重重要性是針對對會(huì)計(jì)報(bào)表而而言的，且必必須從會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者的的角度來考慮慮2. 重要性的的錯(cuò)報(bào)包含漏漏報(bào)3. 重要性包包括對數(shù)量和和質(zhì)量等兩個(gè)個(gè)方面的考慮慮4重要性的確確定離不開具具體環(huán)境5對重要性的的評估需要運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判斷斷8請解釋重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和和檢查

27、風(fēng)險(xiǎn)，并并說明二者與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的關(guān)系。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ssignifficantt missstatemment rrisk）是是指財(cái)務(wù)報(bào)表表在審計(jì)前存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能性。在在設(shè)計(jì)審計(jì)程程序以確定財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體體是否存在重重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表層次和各各類交易、賬賬戶余額、列列報(bào)認(rèn)定層次次方面考慮重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)（deetectiion riisk，簡稱稱DR）是指某某一賬戶或交交易類別單獨(dú)獨(dú)或連同其他他賬戶、交易易類別產(chǎn)生重重大錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)，而未能能被實(shí)質(zhì)性程程序發(fā)現(xiàn)的可可能性。檢查查風(fēng)險(xiǎn)的大小小取決于審計(jì)計(jì)程序設(shè)計(jì)的的合理性和執(zhí)執(zhí)行的有效性性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重

28、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)ARSMRDR IRCRDR第五章1、審計(jì)證據(jù)（AAudit Evideence）是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)過程程中，為形成成審計(jì)意見所所取得的證據(jù)據(jù)3、書面證據(jù)（EEvidennce inn the form of Wrrittenn Docuument）是指通過各種渠道所取得的以書面文件為形式的審計(jì)證據(jù)。這類證據(jù)包括各種書面記載的信息資料，如與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，以及各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。書面證據(jù)按其來源又可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。6、審計(jì)工作底底稿（Auddit Woorkingg

29、Papeers）是指指審計(jì)人員或或注冊會(huì)計(jì)師師對制定的審計(jì)計(jì)劃劃、實(shí)施的審審計(jì)程序、取取得的相關(guān)審審計(jì)證據(jù)，以以及得出的審審計(jì)結(jié)論作出出的記錄。2注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)如何整理理、分析與評評價(jià)審計(jì)證據(jù)據(jù)? 審計(jì)證據(jù)的整理理過程就是研研究、分析的的過程，一般般采用分類、比比較、計(jì)算、小小結(jié)與綜合和和分析程序等等方法。1. 分類。所所謂分類是指指將各種審計(jì)計(jì)證據(jù)按其證證明力的強(qiáng)弱弱，或按與審審計(jì)目標(biāo)的關(guān)關(guān)系是否直接接等分門別類類排列成序，看看其是否符合合充分性與適適當(dāng)性。2. 比較。比比較是將相同同的證據(jù)放在在一起，根據(jù)據(jù)其可靠性與與相關(guān)性的強(qiáng)強(qiáng)弱進(jìn)行比較較，淘汰其中中說服力較弱弱的證據(jù)。比比較包括兩方方

30、面的內(nèi)容：一方面，要要將各種審計(jì)計(jì)證據(jù)進(jìn)行反反復(fù)比較，從從中分析出被被審計(jì)單位經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變變動(dòng)趨勢及其其特征；另一一方面還要與與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)進(jìn)行比較，判判斷其是否符符合要求，如如不符合要求求，則需補(bǔ)充充收集有關(guān)的的審計(jì)證據(jù)。3. 計(jì)算。計(jì)計(jì)算是指按照照一定的方法法對有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)方面的審計(jì)計(jì)證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)算，并從中中得出所需的的新的證據(jù)。4.小結(jié)與綜合合。小結(jié)是指指對審計(jì)證據(jù)據(jù)在上述分類類、比較和計(jì)計(jì)算的基礎(chǔ)上上，審計(jì)人員員對審計(jì)證據(jù)據(jù)進(jìn)行歸納、總總結(jié)，得出具具有說服力的的局部的審計(jì)計(jì)結(jié)論。綜合合是指審計(jì)人人員對各類審審計(jì)證據(jù)及其其所形成的局局部的審計(jì)結(jié)結(jié)論進(jìn)行綜合合分析，最終終形成整體的的審計(jì)意見

31、。6什么是審計(jì)計(jì)工作底稿？一般包括的的基本內(nèi)容？有何作用？內(nèi)容：與被審審計(jì)單位設(shè)立立有關(guān)的法律律性資料，如如企業(yè)設(shè)立批批準(zhǔn)證書、營營業(yè)執(zhí)照、合合同、協(xié)議、章章程等文件或或變更文件的的復(fù)印件等；與被審計(jì)單位位組織機(jī)構(gòu)及及管理層人員員結(jié)構(gòu)有關(guān)的的資料；重要要的法律文件件、合同、協(xié)協(xié)議和會(huì)議記記錄的摘錄或或副本；對被被審計(jì)單位相相關(guān)內(nèi)部控制制制度的研究究與評價(jià)記錄錄；審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書；被被審計(jì)單位的的未審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表；審計(jì)計(jì)計(jì)劃；實(shí)施施具體審計(jì)程程序的記錄和和資料；被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局聲明書書；其他與完完成審計(jì)約定定事項(xiàng)有關(guān)資資料，包括有有關(guān)報(bào)刊對被被審計(jì)單位的的宣傳介紹、被被審計(jì)單位所所編制的企

32、業(yè)業(yè)簡介或企業(yè)業(yè)形象設(shè)計(jì)等等資料作用： 1.審審計(jì)工作底稿稿是連結(jié)整個(gè)個(gè)審計(jì)工作的的紐帶。2，審計(jì)工作底底稿是形成審審計(jì)結(jié)論、發(fā)發(fā)表審計(jì)意見見的直接依據(jù)據(jù)。3，審計(jì)工作底底稿是評價(jià)和和考核審計(jì)人人員專業(yè)能力力與工作業(yè)績績，明確審計(jì)計(jì)人員審計(jì)責(zé)責(zé)任的重要依依據(jù)。4，審計(jì)工作底底稿是審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制和監(jiān)監(jiān)督的基礎(chǔ)。5，審計(jì)工作底底稿對未來審審計(jì)業(yè)務(wù)具有有參考或備查查作用第六章內(nèi)部控制（innternaal conntrolss），是指管管理當(dāng)局為了了確保以有序序和有效的方方式實(shí)現(xiàn)其管管理目標(biāo)，包包括遵循管理理制度、保護(hù)護(hù)資產(chǎn)的安全全、防范和發(fā)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞舞弊、確保會(huì)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)準(zhǔn)確和完整、及及時(shí)編制

33、可信信的財(cái)務(wù)信息息而制定和實(shí)施施的管理政策策和控制程序序。內(nèi)部控制與審計(jì)計(jì)的關(guān)系1審計(jì)人員在在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，不論被被審計(jì)單位規(guī)規(guī)模大小，都都應(yīng)當(dāng)對于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部部控制進(jìn)行充充分的了解，一一些與審計(jì)無無關(guān)的控制，則則無需對其加加以考慮。2了解與評價(jià)價(jià)內(nèi)部控制，有有利于審計(jì)人人員編制合理理的審計(jì)計(jì)劃劃，設(shè)計(jì)恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序序，以提高審審計(jì)工作效率率。審計(jì)人員員應(yīng)根據(jù)其對對被審計(jì)單位位內(nèi)部控制的的了解，確定定是否進(jìn)行符符合性測試。3對被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制的了解和測測試，并非會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)工作的全部部內(nèi)容。內(nèi)部部控制良好的的單位，審計(jì)計(jì)人員可能評評估其控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較低而減

34、減少實(shí)質(zhì)性測試程序序，但絕不能能完全取消實(shí)實(shí)質(zhì)性測試。穿行測試（waalk-thhroughh testt），也稱全全程測試、了了解性測試，是是指在每一類類業(yè)務(wù)循環(huán)中中選擇一筆或或若干筆交易易或事項(xiàng)進(jìn)行行測試，以驗(yàn)驗(yàn)證內(nèi)部控制制的實(shí)際運(yùn)行行是否與審計(jì)計(jì)工作底稿上上所描述的內(nèi)內(nèi)部控制相一一致。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)識(shí)別和評估的的審計(jì)程序：（1）運(yùn)用各項(xiàng)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程程序，在了解解被審計(jì)單位位及環(huán)境的整整個(gè)過程中識(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并并將識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與各類交交易，賬戶余余額，列報(bào)相相聯(lián)系（2）將識(shí)別的的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定定層次可能發(fā)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)的的領(lǐng)域相聯(lián)系系。（3）考慮識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)是否否重大。（4）考慮識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致致財(cái)

35、務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能性。第七章控制測試（teests oof conntrol ）指的是測測試控制運(yùn)行行的有效性 。它與 “了解內(nèi)部控控制” 不同?！傲私鈨?nèi)部控控制”包含兩層含含義：一是評評價(jià)控制的設(shè)設(shè)計(jì)；二是確確定控制是否否得到執(zhí)行?？乜刂七\(yùn)行有效效性強(qiáng)調(diào)的是是控制能夠在在各個(gè)不同時(shí)時(shí)點(diǎn)按照既定定設(shè)計(jì)得以一一貫執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序（ssubstaantivee proccedurees ）是指指注冊會(huì)計(jì)師師針對評估的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直直接用以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)的審審計(jì)程序，包包括對各類交交易、賬戶余余額、列報(bào)的的細(xì)節(jié)測試以以及實(shí)質(zhì)性分分析程序。細(xì)節(jié)測試（teests oof

36、dettails ）是對各類類交易、賬戶戶余額、列報(bào)報(bào)的具體細(xì)節(jié)節(jié)進(jìn)行測試，目目的在于直接接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定是否否存在錯(cuò)報(bào)。1針對評估的的財(cái)務(wù)報(bào)表層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPPA應(yīng)該采取取的總體應(yīng)對對措施包括哪哪些內(nèi)容?1 .職業(yè)態(tài)度度：懷疑態(tài)度度2 .專業(yè)與特特長：分派更更有經(jīng)驗(yàn)或具具有特殊技能能的審計(jì)人員員，或利 用用專家的工作作3 .指導(dǎo)與監(jiān)監(jiān)督：提供更更多的督導(dǎo)4 .程序的非非預(yù)見性 ：注意使某些些程序不被審審計(jì)單位管理理層預(yù)見或事事先了解2什么是進(jìn)一一步審計(jì)程序序? 如何確確定進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍?進(jìn)一步審計(jì)程序序是指注冊會(huì)會(huì)計(jì)師針對評評估的各類交交易、賬戶余余額、

37、列報(bào)（包包括披露，下下同）認(rèn)定層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的的審計(jì)程序，包包括控制測試試和實(shí)質(zhì)性程程序。（1）進(jìn)一步審審計(jì)程序性質(zhì)質(zhì)的選擇： 需要考慮慮的是認(rèn)定層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估估結(jié)果和評估的認(rèn)定定層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生生的原因，包包括考慮各類類交易、賬戶戶余額、列報(bào)報(bào)的具體特征征以及內(nèi)部控控制。（2）進(jìn)一步審審計(jì)程序時(shí)間間的選擇控制環(huán)境。 何時(shí)能得到到相關(guān)信息。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。（3）進(jìn)一步審審計(jì)程序范圍圍的選擇1確定的重要要性水平。22評估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。3計(jì)劃劃獲取的保證證程度。第八章1審計(jì)抽樣（AAudit Samplling）是是指審計(jì)人員員對某類交易

38、易或賬戶余額額中以低于百百分之百的項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)計(jì)程序，使所所有抽樣單元元都有被選取取的機(jī)會(huì)；這這使得注冊會(huì)會(huì)計(jì)師能夠獲獲取或評價(jià)與與被選取項(xiàng)目目的某些項(xiàng)目目有關(guān)的審計(jì)計(jì)證據(jù)，以形形成和幫助形形成隊(duì)從中抽抽取樣本總體體的結(jié)論。9信賴過度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（Rissk of Over-reliaance）是是指抽樣結(jié)果果使審計(jì)人員員對內(nèi)部控制制的信賴超過過了其實(shí)際上上可予信賴的的可能性。10誤拒風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（Riskk of IIncorrrect RRejecttion,risk）又又稱“風(fēng)險(xiǎn)”，是指抽樣樣結(jié)果表明賬賬戶余額存在在重大錯(cuò)誤，而而實(shí)際上并不不存在重大錯(cuò)錯(cuò)誤的可能性性。13可可容忍誤差（TToler

39、aable EError）2什么是屬性性抽樣和變量量抽樣？兩者者有何區(qū)別？它們各適用用于什么審計(jì)計(jì)測試？屬性抽樣是指在在精確度界限限和可靠程度度一定的條件件下，為了測測定總體特征征的發(fā)生頻率率而采用的一一種方法。根根據(jù)控制測試試的目標(biāo)和特特點(diǎn)所采用的的審計(jì)抽樣，通通常稱為屬性性抽樣。也就就是說，屬性性抽樣是用于于控制測試方方面的統(tǒng)計(jì)抽抽樣。在控制制測試中，只只需通過對樣樣本的審核來來推斷差錯(cuò)或或舞弊的發(fā)生生頻率是多少少，來證明被被審計(jì)單位的的內(nèi)部控制是是否有效地執(zhí)執(zhí)行，而不必必作出錯(cuò)誤數(shù)數(shù)額大小的估估計(jì)。用于控控制測試的屬屬性抽樣通常常有固定樣本本量抽樣、停停一走抽樣、發(fā)發(fā)現(xiàn)抽樣等方方法。變量

40、抽樣是指用用來估計(jì)總體體金額而采用用的一種方法法。根據(jù)實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試的目目標(biāo)和特點(diǎn)所所采用的審計(jì)計(jì)抽樣，通常常稱為變量抽抽樣。也就是是說，變量抽抽樣是用于實(shí)實(shí)質(zhì)性測試方方面的統(tǒng)計(jì)抽抽樣。它通過過檢查會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表各項(xiàng)目金金額的真實(shí)性性和正確性，來來取得支持和和作出審計(jì)結(jié)結(jié)論所需的直直接證據(jù)。用用于實(shí)質(zhì)性測測試的變量抽抽樣，通常有有平均值估計(jì)計(jì)抽樣、差異異估計(jì)抽樣、比比率估計(jì)抽樣樣等方法。3可信賴程度度與風(fēng)險(xiǎn)之間間有何關(guān)系？信賴不足風(fēng)險(xiǎn)一一般會(huì)導(dǎo)致審審計(jì)人員執(zhí)行行額外的審計(jì)計(jì)程序，降低低審計(jì)效率，但但不會(huì)影響審審計(jì)效果。因因?yàn)楸粚徲?jì)單單位內(nèi)部控制制的實(shí)際運(yùn)行行狀況達(dá)到了了預(yù)期信賴程程度，從而能能夠支持

41、對風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水水平，但抽樣樣結(jié)果卻不能能支持該風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的估計(jì)水平平，從而使審審計(jì)人員加大大不必要的審審計(jì)工作量，降降低審計(jì)效率率。 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)會(huì)影響審計(jì)效效果，很可能能導(dǎo)致審計(jì)人人員得出不正正確的審計(jì)結(jié)結(jié)論。因?yàn)楸槐粚徲?jì)單位內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)實(shí)際運(yùn)行狀況況并未達(dá)到預(yù)預(yù)期信賴程度度，不能支持持對風(fēng)險(xiǎn)的估估計(jì)水平，但但抽樣結(jié)果卻卻能支持該風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水水平，從而使使審計(jì)人員得得出的審計(jì)結(jié)結(jié)論可能不具具備合理的基基礎(chǔ)7試說明審計(jì)計(jì)測試中運(yùn)用用統(tǒng)計(jì)抽樣方方法的情況下下該如何評價(jià)價(jià)抽樣結(jié)果？在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注注冊會(huì)計(jì)師通通常使用表格格或計(jì)算機(jī)程程序計(jì)算抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)。用以以評價(jià)抽樣結(jié)結(jié)果的大多數(shù)數(shù)計(jì)算機(jī)程序序

42、都能根據(jù)樣樣本規(guī)模、樣樣本結(jié)果，計(jì)計(jì)算在注冊會(huì)會(huì)計(jì)師確定的的信賴過度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)條件下可可能發(fā)生的偏偏差率上限的的估計(jì)值。該該偏差率上限限的估計(jì)值即即總體偏差率率與抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)允許限度之之和。 如果估計(jì)的的總體偏差率率上限低于可可容忍偏差率率，則總體可可以接受 如果估計(jì)的的總體偏差率率上限大于或或等于可容忍忍偏差率，則則總體不能接接受。 如果估計(jì)的的總體偏差率率上限低于但但接近可容忍忍偏差率，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)其他審審計(jì)程序的結(jié)結(jié)果，考慮是是否接受第九章1會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)（Auddit off Finaanciall Stattementts）是注冊冊會(huì)計(jì)師對被被審計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編編制是否合法法、

43、反映的內(nèi)內(nèi)容是否公允允發(fā)表審計(jì)意意見。10積極式函函證（Possitivee Conffirmattion）又又稱正面式、肯肯定式函證，是是指向債務(wù)人人發(fā)出詢證函函，要求被詢詢證者在所有有情況下必須須回函，確認(rèn)認(rèn)詢證函所列列示信息是否否正確或填列列詢證函要求求的信息。12銷售截止止測試（Saales CCut-offf Tesst）將資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日前前后若干天記記錄的銷售業(yè)業(yè)務(wù)與銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑憑證進(jìn)行核對對，其目的是是為了確定被被審計(jì)單位營營業(yè)收入會(huì)計(jì)計(jì)記錄的歸屬屬期是否正確確，是否有將將營業(yè)收入提提前至本期或或推遲至下期期記賬的情況況。1會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)測試有幾幾種類型？各各種審計(jì)測試試應(yīng)

44、如何組織織實(shí)施？會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)測測試包括控制制測試和交易易及會(huì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目金額的的實(shí)質(zhì)性測試試兩大類?？刂茰y試通常按按照業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)采用審計(jì)抽抽樣的方法進(jìn)進(jìn)行，其目的的在于確保審審計(jì)工作質(zhì)量量，提高審計(jì)計(jì)工作效率。在在審計(jì)實(shí)務(wù)中中，通常將被被審計(jì)單位的的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃劃分為四個(gè)循循環(huán)：銷售與與收款循環(huán)、購購貨與付款循循環(huán)、生產(chǎn)循循環(huán)和籌資與與投資循環(huán)。由由于貨幣資金金與上述各業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)均有有著密切的聯(lián)聯(lián)系，且具有有鮮明的特征征，因此，將將其單獨(dú)作為為一部分。交易和會(huì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目金額的的實(shí)質(zhì)性測試試既可按會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，也也可按業(yè)務(wù)循循環(huán)組織實(shí)施施。3簡述營業(yè)收收入的實(shí)質(zhì)性性測試程序？（1）獲取或編編制

45、營業(yè)收入入明細(xì)表（2）實(shí)施分析析程序。審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)營業(yè)收收入明細(xì)表，編編制營業(yè)收入入分析表，并并作如下比較較分析：（11）將本年度度營業(yè)收入與與上年度進(jìn)行行比較，分析析產(chǎn)品銷售結(jié)結(jié)構(gòu)和價(jià)格的的變動(dòng)是否正正常，；（22）比較本年年度各月份營營業(yè)收入的波波動(dòng)情況，分分析其變動(dòng)趨趨勢是否正常常；（3）比比較本年度各各月份銷售利利潤率，并與與企業(yè)歷史數(shù)數(shù)據(jù)和行業(yè)平平均水平進(jìn)行行比較。如果果發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)現(xiàn)象和重大波波動(dòng)，應(yīng)查明明原因。（3）查明營業(yè)業(yè)收入的確認(rèn)認(rèn)原則和方法法。對營業(yè)收入入的審計(jì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依據(jù)上述述產(chǎn)品銷售收收入確認(rèn)的四四個(gè)條件，并并結(jié)合貨款結(jié)結(jié)算方式來進(jìn)進(jìn)行。4簡述應(yīng)收賬賬款的實(shí)質(zhì)性性測

46、試程序。應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試程序序一般包括以以下內(nèi)容：1獲取或編制制應(yīng)收賬款明明細(xì)表2實(shí)施分析性性復(fù)核3分析應(yīng)收賬賬款賬齡4向債務(wù)人函函證應(yīng)收賬款款5審查未函證證應(yīng)收賬款和和已收回應(yīng)收收賬款6審查壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提7審查壞賬的的確認(rèn)和處理理8抽查有無不不屬于結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的債權(quán)9審查外幣應(yīng)應(yīng)收賬款的折折算10分析應(yīng)收收賬款明細(xì)賬賬余額11確定應(yīng)收收賬款在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上是是否恰當(dāng)披露露第十章請購單（Purrchasee Requuisitiion）是由由企業(yè)產(chǎn)品制制造，資產(chǎn)使使用等部門的的有關(guān)人員填填寫，送交采采購部門，申申請購買商品品，勞務(wù)或其其他資產(chǎn)的書書面憑證。賣方發(fā)票（Puurchasse

47、Invvoice）是供應(yīng)商開具的，交給買方以載明發(fā)運(yùn)的貨物或提供的勞務(wù)的種類，數(shù)量，應(yīng)付款金額和付款條件等事項(xiàng)的憑證。2采購交易的的實(shí)質(zhì)性程序序包括哪些內(nèi)內(nèi)容？（1）復(fù)核采購購明細(xì)賬，總總賬及應(yīng)付賬賬款明細(xì)賬，注注意是否有大大額或不正常常的金額；檢檢查賣方發(fā)票票，驗(yàn)收單，訂訂貨單和請購購單的合理性性和真實(shí)性；追查存貨采采購至存貨永永續(xù)盤存記錄錄；檢查取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)。（2）從驗(yàn)收單單追查至采購購明細(xì)賬，從從賣方發(fā)票追追查至采購明明細(xì)賬（3）將采購明明細(xì)賬中記錄錄的交易同賣賣方發(fā)票，驗(yàn)驗(yàn)收單和其他他證明文件比比較，復(fù)算包包括折扣和運(yùn)運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣賣方發(fā)票繕寫寫的準(zhǔn)確性。（4）參照賣方方發(fā)票，比較

48、較會(huì)計(jì)科目表表的分類（5）將驗(yàn)收單單和賣方發(fā)票票上的日期與與采購明細(xì)賬賬中的日期進(jìn)進(jìn)行比較（6）通過加計(jì)計(jì)采購明細(xì)賬賬，追查過入入采購總賬和和應(yīng)付賬款，存存貨明細(xì)賬的的數(shù)額是否正正確，用以測測試過賬和匯匯總的正確性性。6固定資產(chǎn)的的審計(jì)目標(biāo)和和實(shí)質(zhì)性程序序包括哪些內(nèi)內(nèi)容？固定資產(chǎn)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)一般包包括：確定固固定資產(chǎn)是否否存在且歸被被審計(jì)單位所所有或控制；確定固定資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方方法是否恰當(dāng)當(dāng)；確定固定定資產(chǎn)的折舊舊政策是否恰恰當(dāng)；確定折折舊費(fèi)用的分分?jǐn)偸欠窈侠砝怼⒁回?；確確定固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的計(jì)提是否充充分、完整，方方法是否恰當(dāng)當(dāng)；確定固定定資產(chǎn)、累計(jì)計(jì)折舊和固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的記錄是是

49、否完整；確確定固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計(jì)折舊舊和固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的期末余額是是否正確；確確定固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計(jì)折舊舊和固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的披露是否恰恰當(dāng)。（1）獲取或編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)和累計(jì)折舊舊分類匯總表表，檢查固定定資產(chǎn)的分類類是否正確，并并與總賬數(shù)和和明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對相符符，結(jié)合累計(jì)計(jì)折舊、減值值準(zhǔn)備賬戶與與報(bào)表數(shù)核對對相符。（2）根據(jù)被審審計(jì)單位業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)，選選擇方法對固固定資產(chǎn)實(shí)施施實(shí)質(zhì)性分析析程序：3）檢查本期固固定資產(chǎn)的增增加4檢查本期固固定資產(chǎn)的減減少5實(shí)地檢查重重要固定資產(chǎn)產(chǎn)，確定其是是否存在，關(guān)關(guān)注是否存在在已報(bào)廢但仍仍掛賬的固定定資產(chǎn)。6檢查固定資資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)。7檢查固定資

50、資產(chǎn)的租賃。8對應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)的借借款費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，結(jié)合長長短期借款、應(yīng)應(yīng)付債券或長長期應(yīng)付款的的審計(jì)，檢查查借款費(fèi)用資資本化的計(jì)算算方法和資本本化金額，以以及會(huì)計(jì)處理理是否正確。9其他方面的的檢查。10確定固定定資產(chǎn)的披露露是否恰當(dāng)。第十一章3存貨監(jiān)盤（SSupervvisionn of SStock-takinng）是指注注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)現(xiàn)場觀察被審審計(jì)單位存貨貨的盤點(diǎn)，并并對已盤點(diǎn)的的存貨進(jìn)行適適當(dāng)檢查。4計(jì)價(jià)測試（PPricinng Tesst）是指驗(yàn)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表表上存貨項(xiàng)目目余額的真實(shí)實(shí)性5工薪內(nèi)部控控制常用的控控制測試及交交易實(shí)質(zhì)性程程序包括哪些些具體內(nèi)容？控

51、制測試：（11）檢查人事事檔案；檢查查工時(shí)卡的有有關(guān)核準(zhǔn)說明明；檢查工薪薪記錄中有關(guān)關(guān)內(nèi)部檢查的的標(biāo)記；檢查查人事檔案中中的授權(quán)；檢檢查工薪記錄錄中有關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)的標(biāo)記 （2）檢查工時(shí)時(shí)卡的核準(zhǔn)說說明；檢查工工時(shí)卡；符合合人事政策，組組織結(jié)構(gòu)圖（3）檢查工薪薪費(fèi)用分配表表，工薪匯總總表，工薪結(jié)結(jié)算表，并核核對員工工薪薪手冊，員工工手冊等。（4）采用適當(dāng)當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用用分配方法，并并且前后各期期一致；采用用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)務(wù)處理流程（5）人事，考考勤，工薪發(fā)發(fā)放，記錄等等職務(wù)相互分分離交易實(shí)質(zhì)性程序序（1）將工時(shí)卡卡與工時(shí)記錄錄等進(jìn)行比較較（2）對本期工工薪費(fèi)用的發(fā)發(fā)生情況實(shí)施施分析程序；將有關(guān)費(fèi)用用明細(xì)賬

52、與工工薪費(fèi)用分配配表，工薪匯匯總表，工薪薪結(jié)算單相核核對（3）對本期的的工薪費(fèi)用的的發(fā)生情況實(shí)實(shí)施分析程序序；將工薪費(fèi)費(fèi)用分配表，工工薪匯總表，工工薪結(jié)算單與與有關(guān)費(fèi)用明明細(xì)賬相核對對（4）對本期工工薪費(fèi)用實(shí)施施分析程序；檢查工薪的的計(jì)提是否正正確，分配方方法是否與上上期一致。6注冊會(huì)計(jì)師師對存貨監(jiān)盤盤應(yīng)執(zhí)行哪些些審計(jì)程序？1觀察程序在被審計(jì)單位盤盤點(diǎn)存貨前，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)場，確定定應(yīng)納入盤點(diǎn)點(diǎn)范圍的存貨貨是否已經(jīng)適適當(dāng)整理和排排列，并附有有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防防止遺漏或重重復(fù)盤點(diǎn)。對對未納入盤點(diǎn)點(diǎn)范圍的存貨貨，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明明未納入的原原因。2檢查程序序注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對已盤點(diǎn)

53、的的存貨進(jìn)行適適當(dāng)檢查，將將檢查結(jié)果與與被審計(jì)單位位盤點(diǎn)記錄相相核對，并形形成相應(yīng)記錄錄。檢查的范范圍通常包括括每個(gè)盤點(diǎn)小小組盤點(diǎn)的存存貨以及難以以盤點(diǎn)或隱蔽蔽性較強(qiáng)的存存貨。第十二章1籌資與投資資循環(huán)（Fiinanciing annd Invvestinng Cyccle）是由由籌資活動(dòng)和和投資活動(dòng)的的交易事項(xiàng)所所構(gòu)成的業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)。4債券契約（BBond IIndentture）是是明確債券持持有人與發(fā)行行企業(yè)雙方所所擁有的權(quán)利利與義務(wù)的法法律性文件。3注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)如何對投投資活動(dòng)的內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行控制測試？（1）索取投資資的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)文件，檢查查權(quán)限是否恰恰當(dāng)，手續(xù)是是否齊全；索索取投資

54、合同同或協(xié)議，檢檢查是否合理理有效；索取取被投資單位位的投資證明明，檢查其是是否合理有效效。（2）觀察并描描述投資業(yè)務(wù)務(wù)的職責(zé)分工工；了解證券券資產(chǎn)的保管管制度，檢查查被審計(jì)單位位自行保管時(shí)時(shí)，存取證券券是否進(jìn)行詳詳細(xì)的記錄并并由所有經(jīng)手手人員簽字。（3）了解企業(yè)業(yè)是否定期進(jìn)進(jìn)行證券投資資資產(chǎn)的盤點(diǎn)點(diǎn)；審閱盤核核報(bào)告，檢查查盤點(diǎn)方法是是否恰當(dāng)，盤盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)會(huì)計(jì)記錄核對對情況以及出出現(xiàn)差異的處處理是否合理理。（4）抽查投資資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)記錄，從明明細(xì)賬抽取部部分會(huì)計(jì)記錄錄，按原始憑憑證到明細(xì)賬賬，總賬的順順序核對有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)和情況況，判斷其會(huì)會(huì)計(jì)處理過程程是否合規(guī)完完整（5）觀察職務(wù)務(wù)是否分離5

55、試述資本公公積和盈余公公積的審計(jì)目目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性性程序。資本公積的審計(jì)計(jì)目標(biāo)一般包包括：確定資資本公積是否否存在；確定定資本公積的的增減變動(dòng)是是否符合法律律、法規(guī)和合合同、章程的的規(guī)定，記錄錄是否完整；確定資本公公積期末余額額是否正確；確定資本公公積的披露是是否恰當(dāng)。資本公積的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序通常常包括：（1）獲取或編制制資本公積明明細(xì)表，復(fù)核核加計(jì)正確，并并與報(bào)表數(shù)、總總賬數(shù)和明細(xì)細(xì)賬合計(jì)數(shù)核核對相符。（2）收集與資資本公積變動(dòng)動(dòng)有關(guān)的股東東（大）會(huì)決決議、董事會(huì)會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資資產(chǎn)評估報(bào)告告等文件資料料，并更新永永久性檔案。首首次接受委托托的，除取得得驗(yàn)資報(bào)告外外，應(yīng)檢查期期初資本公積積的原始發(fā)生

56、生依據(jù)。（3）根據(jù)資本本公積明細(xì)賬賬，對股本溢溢價(jià)、其他資資本公積各明明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)發(fā)生額逐項(xiàng)審審查（4）檢查資本本公積各項(xiàng)目目，考慮對所所得稅的影響響。（5）記錄資本本公積中不能能轉(zhuǎn)增資本的的項(xiàng)目。（6）確定資本本公積的披露露是否恰當(dāng)。盈余公積的審計(jì)計(jì)目標(biāo)一般包包括：確定期期末盈余公積積是否存在；確定盈余公公積的增減變變動(dòng)是否符合合法律、法規(guī)規(guī)和合同、章章程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定盈余余公積期末余余額是否正確確；確定盈余余公積的披露露是否恰當(dāng)。盈余公積的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序通常常包括：（1）取得或編制制盈余公積明明細(xì)表，復(fù)核核加計(jì)正確，并并與報(bào)表數(shù)、總總賬數(shù)和明細(xì)細(xì)賬合計(jì)數(shù)核核對相符。（2）收集

57、與盈盈余公積變動(dòng)動(dòng)有關(guān)的董事事會(huì)會(huì)議紀(jì)要要、股東（大大）會(huì)決議以以及政府主管管部門、財(cái)政政部門批復(fù)等等文件資料，進(jìn)進(jìn)行審閱，并并更新永久性性檔案。（3）對法定盈盈余公積和任任意盈余公積積的發(fā)生額逐逐項(xiàng)審查至原原始憑證。（4）如果是外外商投資企業(yè)業(yè)，應(yīng)對儲(chǔ)備備基金、企業(yè)業(yè)發(fā)展基金的的發(fā)生額逐項(xiàng)項(xiàng)審查至原始始憑證。（5）如果是中中外合作經(jīng)營營企業(yè)，應(yīng)對對利潤歸還投投資的發(fā)生額額審查至原始始憑證，并與與“實(shí)收資本已歸還投資資”賬戶的發(fā)生生金額核對。（6）確定盈余余公積的披露露是否恰當(dāng)。第十三章4現(xiàn)金截止測測試（Cassh Cutt-off Test）即驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期是否正確。5銀行存款函函證

58、（Bannk Connfirmaation）是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。2一個(gè)良好的的貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)該該達(dá)到哪些要要求？（1）職責(zé)分工工。貨幣資金金收支業(yè)務(wù)處處理與記賬的的崗位必須分分離。（2）授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)。每筆貨幣幣資金支出要要有嚴(yán)格的核核準(zhǔn)手續(xù)。（3）憑證和記記錄。每筆貨貨幣資金的收收入和支出都都要有合理、合合法的憑據(jù)；全部貨幣資資金的收入和和支出應(yīng)及時(shí)時(shí)準(zhǔn)確入賬。（4）現(xiàn)金和銀銀行存款管理理。不屬于現(xiàn)現(xiàn)金開支范圍圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過銀行辦辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算算；控制現(xiàn)金金坐支，當(dāng)日日收入的現(xiàn)金金應(yīng)及

59、時(shí)送存存銀行；嚴(yán)格格支票申領(lǐng)的的批準(zhǔn)及簽發(fā)發(fā)手續(xù)，并由由專人負(fù)責(zé)保保管未簽發(fā)的的空白支票。（5）盤點(diǎn)與核核對。由指定定人員定期和和不定期盤點(diǎn)點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與與庫存現(xiàn)金日日記賬及總賬賬核對，以做做到賬實(shí)相符符；由指定人人員按月將取取得的銀行對對賬單與銀行行存款日記賬賬及總賬核對對，并編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表，以以做到賬實(shí)相相符。（6）內(nèi)部稽核核。應(yīng)加強(qiáng)對對貨幣資金收收支業(yè)務(wù)的監(jiān)監(jiān)督檢查。6注冊會(huì)計(jì)師師如何檢查銀銀行存款收支支的正確截止止？注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)抽抽查資產(chǎn)負(fù)債債表日前后若若干天的銀行行存款收支憑憑證實(shí)施截止止測試，關(guān)注注業(yè)務(wù)內(nèi)容及及對應(yīng)項(xiàng)目，如如有跨期收支支事項(xiàng)，應(yīng)考考慮是否應(yīng)提提出調(diào)整建議議。第十四章期后事項(xiàng)（Suubsequuent EEventss）