房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度(征求意見稿)XXXX09

1、房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)有有限公司司財(cái)務(wù)管理制制度（征求意見見稿）2012 年 9月目錄第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章總則. 1財(cái)務(wù)管理組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)及主要要職責(zé). 1重大財(cái)務(wù)事事項(xiàng)的決決策機(jī)構(gòu)構(gòu)及內(nèi)容容. 5財(cái)務(wù)計(jì)劃管管理. 5財(cái)務(wù)核算的的基本原原則. 7貨幣資金及及結(jié)算資資金的管管理. 9往來結(jié)算管管理. 112固定資產(chǎn)、低低值易耗耗品及無無形資產(chǎn)產(chǎn)管理. 122對(duì)外投資管管理. 117成本、費(fèi)用用、其他他支出管管理. 117第十一章第十二章第十三章第十四章第十五章第十六章第十七章稅務(wù)管理. 118營(yíng)業(yè)收入、利利潤(rùn)及利利潤(rùn)分配配管理. 19壞賬政策. 199資金管理. 20

2、0財(cái)務(wù)報(bào)告及及財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告分析析管理. 233會(huì)計(jì)檔案的的管理. 244附件目錄. 266第一章總則第一條為加強(qiáng)公司司財(cái)務(wù)管管理工作作，規(guī)范范公司財(cái)財(cái)務(wù)行為為，保證證公司財(cái)財(cái)產(chǎn)安全，保保護(hù)股東東合法權(quán)權(quán)益，依依據(jù)中華華人民共共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范以及國(guó)國(guó)家相關(guān)關(guān)財(cái)經(jīng)法法規(guī)，制制定本制制度。第二條度的規(guī)定。第三條公司在進(jìn)行行經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)和內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理過過程中須須嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行本制制本制度由公公司主管管財(cái)務(wù)副副總經(jīng)負(fù)負(fù)責(zé)組織織實(shí)施，財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)具體監(jiān)監(jiān)督實(shí)施施，公司司總經(jīng)理理對(duì)本制制度的執(zhí)執(zhí)行負(fù)有有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任。第二章財(cái)務(wù)管理組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)及主要要職責(zé)第四條財(cái)務(wù)資金部部負(fù)責(zé)組組織公司司會(huì)計(jì)

3、核核算和財(cái)財(cái)務(wù)管理理。公司司實(shí)行獨(dú)獨(dú)立核算，在在授權(quán)范范圍內(nèi)行行使財(cái)務(wù)務(wù)收支的的審批權(quán)權(quán)和資產(chǎn)產(chǎn)的管理理權(quán)。第五條財(cái)務(wù)資金部部的主要要職責(zé)包包括以下下內(nèi)容：（一）負(fù)責(zé)責(zé)按照國(guó)國(guó)家的有有關(guān)政策策、法律律、法規(guī)規(guī)，執(zhí)行行公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度及有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)部部控制制制度，組組織公司司財(cái)務(wù)管管理和會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作，規(guī)規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序序。（二）正確確處理會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，及時(shí)時(shí)向股東東會(huì)及公公司有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反反映公司司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果、納稅稅事項(xiàng)等等。（三）根據(jù)據(jù)股東會(huì)會(huì)下達(dá)的的經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)制定定公司的的財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃，并并反映分分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的的完成情情況及提提出改進(jìn)進(jìn)建議。第 1 頁頁 共 333 頁（四

4、）根椐椐公司的的財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度和和權(quán)責(zé)責(zé)手冊(cè)，辦理有關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)務(wù)，負(fù)責(zé)責(zé)資金結(jié)結(jié)算工作作，監(jiān)督督和檢查查成本、費(fèi)費(fèi)用開支支情況，維維護(hù)股東權(quán)益。（五）根據(jù)據(jù)成本控控制目標(biāo)標(biāo)及年度度各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃，嚴(yán)格格審核各各項(xiàng)成本本、費(fèi)用支出，做做好成本本控制工工作。（六）統(tǒng)籌籌協(xié)調(diào)財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系系及統(tǒng)籌籌處理財(cái)財(cái)務(wù)工作作中出現(xiàn)現(xiàn)的問題題。（七）配合合相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)依法法進(jìn)行審審計(jì)、評(píng)評(píng)估、財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督督等工作作。第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督和內(nèi)內(nèi)部控制制制度（一）財(cái)務(wù)務(wù)人員按按規(guī)定實(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督，其其主要內(nèi)內(nèi)容為：1、對(duì)不真真實(shí)、不不合法的的原始憑憑證不予予受理并并向公司司總經(jīng)理理報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不不

5、完整的的原始憑憑證予以以退回，要要求更正正、補(bǔ)充充；2、發(fā)現(xiàn)賬賬簿記錄錄與實(shí)物物、款項(xiàng)項(xiàng)不符，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查查明原因因，并立立即向公公司總經(jīng)理報(bào)告告，按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行行處理；3、除法定定的會(huì)計(jì)計(jì)賬冊(cè)外外，不得得另立會(huì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)冊(cè)。（二）財(cái)務(wù)務(wù)部門分分三個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)對(duì)資資金使用用進(jìn)行全全過程監(jiān)監(jiān)管，包包括成本本費(fèi)用支出和貿(mào)貿(mào)易用款款：1、事前環(huán)環(huán)節(jié)：主主要檢查查款項(xiàng)申申請(qǐng)的依依據(jù)，如如業(yè)務(wù)合合同、用用款計(jì)劃劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否否完善無無誤；檢檢查用款款額、付付款方式式與期限限是否與與合同、計(jì)計(jì)劃相符。2、事中環(huán)環(huán)節(jié)：主主要檢查查款項(xiàng)是是否按合合同規(guī)定定的時(shí)間間、地點(diǎn)點(diǎn)匯出并并進(jìn)入對(duì)方合法賬賬戶；檢檢查用途

6、途是否被被改變等等。3、事后環(huán)環(huán)節(jié)：主主要檢查查資金效效益是否否與合同同目標(biāo)相相符；檢檢查資金金回收及回籠情況況等。（三）財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制制度度第 2 頁頁 共 333 頁1、出納員員不得同同時(shí)負(fù)責(zé)責(zé)稽核、會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管和和收入、費(fèi)費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)務(wù)賬目的登記記工作。2、付款環(huán)環(huán)節(jié)的內(nèi)內(nèi)部控制制：A、支票和和銀行預(yù)預(yù)留印鑒鑒必須分分開保管管，其中中出納負(fù)負(fù)責(zé)支票票的保管管，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)責(zé)銀行預(yù)預(yù)留印鑒鑒和財(cái)稅稅類印章章的保管管。B、使用網(wǎng)網(wǎng)上銀行行付款，每每筆交易易必須經(jīng)經(jīng)過錄入入與復(fù)核核兩重以以上的確確認(rèn)才能發(fā)送送銀行，其其中出納納負(fù)責(zé)錄錄入工作作，財(cái)務(wù)務(wù)主管負(fù)負(fù)責(zé)網(wǎng)銀銀復(fù)核的工作,金金額

7、超過過 _ 萬的付付款，增增加財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理的的二級(jí)復(fù)復(fù)核。3、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)主管和和出納的的聘任應(yīng)應(yīng)當(dāng)由公公司股東會(huì)決定。第七條會(huì)計(jì)人員工工作交接接（一）會(huì)計(jì)計(jì)人員工工作調(diào)動(dòng)動(dòng)或者因因故離職職，必須須將本人人所經(jīng)管管的會(huì)計(jì)計(jì)工作全部移交交給接替替人員。未未辦清交交接手續(xù)續(xù)，不得得調(diào)動(dòng)或或者離職職。（二）接替替人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真真接管移移交工作作，并繼繼續(xù)辦理理移交的的未了事事項(xiàng)。（三）會(huì)計(jì)計(jì)人員辦辦理移交交手續(xù)前前，必須須及時(shí)做做好以下下工作：1、已經(jīng)受受理的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)而尚未未填制會(huì)會(huì)計(jì)憑證證的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填制制完畢。2、尚未登登記的賬賬目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浻浲戤叄⒉⒃谧詈蠛笠还P

8、余余額后加加蓋經(jīng)辦辦人員印章。3、整理應(yīng)應(yīng)移交的的各項(xiàng)資資料，對(duì)對(duì)未了事事項(xiàng)寫出出書面材材料。4、編制移移交清冊(cè)冊(cè)，列明明應(yīng)移交交的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、印印章、現(xiàn)金、有有價(jià)證券券、支票票簿、發(fā)發(fā)票、文文件、其其他會(huì)計(jì)計(jì)資料和和物品等等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)電算算化的公公司，移移交人員員還應(yīng)當(dāng)當(dāng)在移交交清冊(cè)中中列明會(huì)會(huì)計(jì)軟件件及相關(guān)密碼碼、會(huì)計(jì)計(jì)軟件數(shù)數(shù)據(jù)磁盤盤及有關(guān)關(guān)實(shí)物資資料等內(nèi)內(nèi)容。第 3 頁頁 共 333 頁（四）會(huì)計(jì)計(jì)人員辦辦理交接接手續(xù)，必必須安排排監(jiān)交人人監(jiān)交。一一般會(huì)計(jì)計(jì)人員交接，由公公司會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交；會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主主管

9、人員員交接，由由公司總總經(jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交，必要要時(shí)可由由股東會(huì)會(huì)派人會(huì)同監(jiān)交。（五）移交交人員必必須按移移交清冊(cè)冊(cè)逐項(xiàng)移移交，接接替人員員逐項(xiàng)核核對(duì)點(diǎn)收收。（六）會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員移移交時(shí)，必必須將全全部財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大大財(cái)務(wù)收收支和會(huì)會(huì)計(jì)人員員等情況況，向接接替人員員詳細(xì)介介紹。對(duì)對(duì)需要移移交的遺留問問題，應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫出出書面材材料。（七）交接接完畢后后，交接接雙方和和監(jiān)交人人員要在在移交清清冊(cè)上簽簽名或蓋蓋章，并應(yīng)在在移交清清冊(cè)上注注明：公公司名稱稱、交接接日期、交交接雙方方職務(wù)及及姓名、監(jiān)交人人員職務(wù)務(wù)及姓名名、移交交清冊(cè)頁頁數(shù)、需需要說明明的問題題和意見見等。移移交清

10、冊(cè)一式式三份，交交接雙方方各執(zhí)一一份，存存檔一份份。（八）接替替人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)續(xù)使用移移交的會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿，不得得另立新新賬，以以保持會(huì)計(jì)記錄錄的連續(xù)續(xù)性。（九）公司司撤銷時(shí)時(shí)，必須須留有必必要的會(huì)會(huì)計(jì)人員員，會(huì)同同有關(guān)人人員辦理理清理工作，編編制決算算；未移移交前，不不得離職職。接收收公司和和移交日日期由公公司股東會(huì)確定。公公司合并并、分立立的，其其會(huì)計(jì)工工作交接接手續(xù)參參照上述述有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理。（十）移交交人員對(duì)對(duì)所移交交的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和和其它有有關(guān)資料的合合法性、真真實(shí)性承承擔(dān)法律律責(zé)任。第八條會(huì)計(jì)人員配配備要求求（一）持有有會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書上崗崗。（二）堅(jiān)持

11、持原則，廉廉潔奉公公。（三）熟悉悉國(guó)家財(cái)財(cái)經(jīng)法律律、法規(guī)規(guī)，掌握握本行業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)管管理的有有關(guān)知識(shí)識(shí)。第 4 頁頁 共 333 頁第九條會(huì)計(jì)核算采采用與正正威國(guó)際際集團(tuán)有有限公司司相同的的財(cái)務(wù)電電算化軟軟件。對(duì)于機(jī)機(jī)制記賬賬憑證，須須認(rèn)真審審核，正正確使用用會(huì)計(jì)科科目，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確確無誤。打印的的機(jī)制記記賬憑證證須加蓋蓋制單人人員、審審核人員員、記賬賬人員及及會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員的的印章或或簽字。第三章重大財(cái)務(wù)事事項(xiàng)的決決策機(jī)構(gòu)構(gòu)及內(nèi)容容第十條重大財(cái)務(wù)事事項(xiàng)由股股東會(huì)集集體決議議，主要要內(nèi)容有有：（一）公司司財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃方案案、財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)決算算方案、利利潤(rùn)分配配方案和和彌補(bǔ)虧虧損方案。（

12、二）公司司增加或或減少注注冊(cè)資本本的方案案。（三）公司司合并、分分立、解解散或者者破產(chǎn)的的方案。（四）公司司項(xiàng)目投投資方案案。（五）公司司籌資方方案和籌籌資方式式。（含含向金融融機(jī)構(gòu)與與關(guān)聯(lián)企企業(yè)借入入款項(xiàng)）（六）公司司重大交交易和經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同、協(xié)議議的簽訂訂。（七）公司司以商業(yè)業(yè)信用及及物業(yè)抵抵押進(jìn)行行融資和和擔(dān)保（含含對(duì)外擔(dān)擔(dān)保和為為關(guān)聯(lián)企業(yè)的的擔(dān)保）。（八）主管管財(cái)務(wù)工工作的單單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)成員和和財(cái)務(wù)部部門負(fù)責(zé)責(zé)人（正正、副職職）的委任和撤撤換。（九）公司司財(cái)務(wù)管管理制度度。（十）企業(yè)業(yè)重大費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目目的開支支和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失。（十一）公公司對(duì)外外借出資資金（含含關(guān)聯(lián)企企業(yè)借款款）第四章財(cái)務(wù)計(jì)

13、劃管管理第 5 頁頁 共 333 頁第十一條財(cái)務(wù)計(jì)劃是是公司為為實(shí)現(xiàn)年年度財(cái)務(wù)務(wù)目標(biāo)而而編制的的一項(xiàng)年年度計(jì)劃，是股東東會(huì)進(jìn)行行財(cái)務(wù)控控制和業(yè)業(yè)績(jī)考核核的重要要依據(jù)。第十二條財(cái)務(wù)計(jì)劃的的主要內(nèi)內(nèi)容（一）年度度利潤(rùn)計(jì)計(jì)劃，包包括：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)計(jì)計(jì)劃、其其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)計(jì)計(jì)劃、投資收收益計(jì)劃劃。（二）年度度經(jīng)營(yíng)收收入計(jì)劃劃，包括括：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入計(jì)劃、其其他業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)計(jì)劃。（三）年度度費(fèi)用計(jì)計(jì)劃。包包括：管管理費(fèi)用用計(jì)劃、銷銷售費(fèi)用用計(jì)劃、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃及其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出計(jì)計(jì)劃。（四）年度度稅金交交納計(jì)劃劃，包括括：營(yíng)業(yè)業(yè)稅及附附加、公公司所得得稅、土土地增值稅。（五）年度度成本計(jì)

14、計(jì)劃表，包包括主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本計(jì)劃劃。（六）資金金來源與與使用計(jì)計(jì)劃（七）資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置計(jì)計(jì)劃，包包括固定定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置計(jì)劃劃、低值值易耗品品購(gòu)置計(jì)計(jì)劃、無形資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置計(jì)劃劃。第十三條財(cái)務(wù)計(jì)劃組組織編制制的程序序（一）公司司根據(jù)股股東會(huì)下下達(dá)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，編制制有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃，并報(bào)報(bào)股東會(huì)審定。（二）經(jīng)股股東會(huì)審審定通過過的財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃方方案，由由董事長(zhǎng)長(zhǎng)簽署后后頒布執(zhí)執(zhí)行。（三）各部部門在財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃的執(zhí)行行期間，如如發(fā)生計(jì)計(jì)劃與實(shí)實(shí)際嚴(yán)重重脫離的的情況，按編編制程序序報(bào)經(jīng)股股東會(huì)審審議批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以以調(diào)整。第 6 頁頁 共 333 頁第五章財(cái)務(wù)核算的的基本原原則第十四條執(zhí)行相關(guān)行行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度，

15、具具體采用用與正威威國(guó)際集集團(tuán)有限限公司房地產(chǎn)板板塊相一一致的會(huì)會(huì)計(jì)核算算體系。第十五條填制會(huì)計(jì)憑憑證、登登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、管管理會(huì)計(jì)計(jì)檔案，按按照中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范和和會(huì)計(jì)計(jì)檔案管管理辦法法的規(guī)定執(zhí)行行。第十六條會(huì)計(jì)核算以以公司發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)交易易或事項(xiàng)項(xiàng)為對(duì)象象，記錄錄和反映公司本身身的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)。第十七條31 日止止。第十八條第十九條采用公歷年年為會(huì)計(jì)計(jì)年度，即即自公歷歷每年 1 月月 1 日起至至 122 月會(huì)計(jì)核算以以人民幣幣為記賬賬本位幣幣。發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，按按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)日日的市場(chǎng)場(chǎng)匯價(jià)將將外幣金金額折合為人民民幣金額額記賬。月月度終了了，將

16、外外幣賬戶戶的外幣幣月末余余額，按按照月末市場(chǎng)匯價(jià)價(jià)折合為為人民幣幣金額，其其與原賬賬面人民民幣金額額之間的的差額列列入當(dāng)期損益。第二十條會(huì)計(jì)核算遵遵循以下下基本原原則：第 7 頁頁 共 333 頁（一）會(huì)計(jì)計(jì)核算以以實(shí)際發(fā)發(fā)生的交交易或事事項(xiàng)為依依據(jù)，如如實(shí)反映映公司的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量。（二）提供供的會(huì)計(jì)計(jì)信息能能夠反映映公司的的財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量，以滿足足會(huì)計(jì)信信息使用用者的需需要。（三）會(huì)計(jì)計(jì)核算方方法前后后各期應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持持一致，不不得隨意意變更。（四）會(huì)計(jì)計(jì)核算及及時(shí)進(jìn)行行，不得得提前或或延后。（五）會(huì)計(jì)計(jì)核算和和編制的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告清晰明明了

17、，便便于理解解和利用用。（六）會(huì)計(jì)計(jì)核算以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為基礎(chǔ)。凡凡是當(dāng)期期已經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收收入和已已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的費(fèi)用，不不論款項(xiàng)項(xiàng)是否收收付，須須作為當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用；凡是不屬于于當(dāng)期的的收入和和費(fèi)用，即即使款項(xiàng)項(xiàng)已在當(dāng)當(dāng)期收付付，也不不作為當(dāng)當(dāng)期的收入和費(fèi)用用。（七）核算算的收入入與其成成本、費(fèi)費(fèi)用應(yīng)相相互配比比，同一一會(huì)計(jì)期期間內(nèi)的的各項(xiàng)收入和與與其相關(guān)關(guān)成本、費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在該該會(huì)計(jì)期期間內(nèi)確確認(rèn)。（八）合理理劃分收收益性支支出與資資本性支支出的界界限。凡凡支出的的效益僅僅及于本年度(或一個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)周周期)的，作作為收益益性支出出；凡支支出的效效益及于于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)

18、個(gè)營(yíng)業(yè)周周期)的，作作為資本本性支出出。（九）遵循循謹(jǐn)慎性性原則的的要求，不不多計(jì)資資產(chǎn)或收收益、少少計(jì)負(fù)債債或費(fèi)用。（十）遵循循重要性性原則的的要求，對(duì)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、損損益等有有較大影影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必必須按照照規(guī)定的的會(huì)計(jì)方方法和程程序進(jìn)行行處理，并并在財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告中予以充分分、準(zhǔn)確確地披露露；對(duì)于于次要的的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)，在在不影響響會(huì)計(jì)信信息真實(shí)實(shí)性前提下可可適當(dāng)簡(jiǎn)簡(jiǎn)化處理理。第二十一條條下列事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)辦理會(huì)會(huì)計(jì)手續(xù)續(xù)，進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算：（一）有價(jià)價(jià)證券的的收付第 8 頁頁 共 333 頁（二）財(cái)物物的收發(fā)發(fā)、增減減和使用用（三）債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)的發(fā)生生和結(jié)算算（四）資本本金的增增減（六

19、）收入入、成本本、費(fèi)用用的計(jì)算算（七）各項(xiàng)項(xiàng)稅金的的計(jì)算、繳繳納（八）財(cái)務(wù)務(wù)成果的的計(jì)算和和處理（九）關(guān)聯(lián)聯(lián)單位資資金的往往來結(jié)算算（十）銀行行借貸資資金的發(fā)發(fā)生及財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用（十一）無無形資產(chǎn)產(chǎn)的增、減減、使用用第六章貨幣資金及及結(jié)算資資金的管管理第二十二條條庫(kù)存現(xiàn)金的的管理（一）設(shè)置置現(xiàn)金日日記賬。按按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生順順序逐日日逐筆登登記。對(duì)對(duì)于外幣幣現(xiàn)金分別按按人民幣幣和外幣幣進(jìn)行明明細(xì)核算算。（二）現(xiàn)金金等價(jià)物物的確定定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金金流量表表時(shí)將持持有的期期限短、流流動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、易于于轉(zhuǎn)換為為已知金金額的現(xiàn)金、價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小小的投資資作為現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物。（三）現(xiàn)金金支付的的范圍1、職

20、員工工資、津津貼、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、勞勞保福利利費(fèi)2、個(gè)人勞勞務(wù)報(bào)酬酬3、出差人人員必須須攜帶的的差旅費(fèi)費(fèi)4、結(jié)算起起點(diǎn)以下下的零星星支出5、股東會(huì)會(huì)批準(zhǔn)的的其他開開支第 9 頁頁 共 333 頁（四）嚴(yán)格格執(zhí)行國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)發(fā)布的現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條例及及中國(guó)人人民銀行行發(fā)布的現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條例實(shí)施施細(xì)則。現(xiàn)現(xiàn)金的使使用只限限于發(fā)放放工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、勞勞保福利利費(fèi)、出出差人員員必須隨隨身攜帶帶的差旅旅費(fèi)等，以以及公司司的其他零星開開支。不不許挪用用現(xiàn)金，不不許以白白條抵庫(kù)庫(kù)，不許許將公司司收入的的現(xiàn)金以個(gè)人名義義存入儲(chǔ)儲(chǔ)蓄，不不準(zhǔn)坐支支現(xiàn)金。（五）一切切現(xiàn)金收收支業(yè)務(wù)務(wù)，都必必須由會(huì)會(huì)計(jì)人員員按審

21、核核后的原原始憑證證據(jù)實(shí)填制現(xiàn)金金收款和和現(xiàn)金付付款憑證證后，出出納人員員才可辦辦理收付付款業(yè)務(wù)務(wù)。（六）出納納人員應(yīng)應(yīng)及時(shí)在在會(huì)計(jì)核核算操作作系統(tǒng)上上對(duì)現(xiàn)金金業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核、登賬簽字。（七）每日日終了，應(yīng)應(yīng)計(jì)算出出當(dāng)日現(xiàn)現(xiàn)金收入入數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)數(shù)與實(shí)際際庫(kù)存數(shù)數(shù)進(jìn)行核核對(duì)，做做到賬款款相符。（八）出納納人員負(fù)負(fù)責(zé)現(xiàn)金金、支票票、有價(jià)價(jià)證券的的保管工工作，兼兼管“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存存款日記記賬”，其他他賬簿出出納人員員不得兼兼管。（九）員工工因業(yè)務(wù)務(wù)需要借借支備用用金時(shí)，應(yīng)應(yīng)填寫“借支單單”寫明借借款原因，經(jīng)相關(guān)關(guān)審批程程序?qū)徟?cái)務(wù)務(wù)復(fù)核支支付，業(yè)業(yè)務(wù)完成成

22、后應(yīng)立立即報(bào)銷銷歸還，不得挪作他他用或挪挪作下次次使用。未未還清原原有借支支不得再再次申請(qǐng)請(qǐng)借支。（十一）會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人及有關(guān)關(guān)人員應(yīng)應(yīng)定期或或不定期期地對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金的庫(kù)庫(kù)存情況進(jìn)行抽抽查，以以保證現(xiàn)現(xiàn)金的賬賬實(shí)相符符。對(duì)于于發(fā)現(xiàn)個(gè)個(gè)人原因因造成的的現(xiàn)金短短缺應(yīng)追究其其個(gè)人的的責(zé)任。第二十三條條銀行存款管管理（一）設(shè)置置銀行存存款日記記賬。銀銀行存款款按銀行行和其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的名名稱及存款種類類進(jìn)行明明細(xì)核算算。對(duì)于于外幣存存款分別別按人民民幣和外外幣進(jìn)行行明細(xì)核核算。第 10 頁 共 333 頁（二）銀行行存款的的收支應(yīng)應(yīng)按中國(guó)國(guó)人民銀銀行總行行最新頒頒布的銀銀行結(jié)算算辦法的各項(xiàng)規(guī)規(guī)定，

23、做做到手續(xù)續(xù)完備、憑憑證齊全全。（三）銀行行結(jié)算票票據(jù)應(yīng)按按中華華人民共共和國(guó)票票據(jù)法的的規(guī)定使使用。（四）銀行行賬戶必必須按國(guó)國(guó)家規(guī)定定開設(shè)使使用，銀銀行賬戶戶供本單單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算算使用，嚴(yán)嚴(yán)禁出借借、出租租銀行賬賬戶，不不得簽發(fā)發(fā)空頭支支票和遠(yuǎn)遠(yuǎn)期支票，不許簽簽發(fā)先蓋蓋有印鑒鑒的空白白支票。（五）空白白銀行支支票的保保管與支支票簽發(fā)發(fā)的印鑒鑒必須分分開保管管，即空空白銀行支票的的保管由由出納員員負(fù)責(zé)，支支票簽發(fā)發(fā)的印鑒鑒由財(cái)務(wù)務(wù)部門另另指定的的負(fù)責(zé)人保管。（六）業(yè)務(wù)務(wù)人員領(lǐng)領(lǐng)用支票票時(shí)必須須根據(jù)經(jīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批同意的的“付款通通知單”到財(cái)財(cái)務(wù)部門門辦理領(lǐng)領(lǐng)用手續(xù)續(xù)。（七）支票票

24、由財(cái)會(huì)會(huì)人員簽簽發(fā)，完完整填寫寫支票內(nèi)內(nèi)容，包包括：簽簽發(fā)日期期、收款單位、大大小寫金金額、用用途等。（八）出納納人員負(fù)負(fù)責(zé)“支票領(lǐng)領(lǐng)用登記記簿”的登記記工作，詳詳細(xì)記錄錄領(lǐng)用日期、用途途、金額額、支票票號(hào)碼、領(lǐng)領(lǐng)用人姓姓名等情情況。（九）領(lǐng)用用支票者者必須在在三天內(nèi)內(nèi)到財(cái)務(wù)務(wù)部門報(bào)報(bào)賬。逾逾期未用用的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)交回財(cái)務(wù)務(wù)部門注注銷。（十）發(fā)生生遺失支支票情況況時(shí)，立立即報(bào)告告主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)財(cái)務(wù)部門門，并立立即采取措施要要求銀行行協(xié)助防防范。同同時(shí)查明明遺失原原因，如如屬經(jīng)辦辦人的過過失行為為造成經(jīng)濟(jì)損損失，追追究經(jīng)辦辦人的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。（十一）出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)

25、生生順序逐逐筆登記記資金收付業(yè)務(wù)務(wù)。（十二）出出納人員員負(fù)責(zé)“銀行存存款日記記賬”定期與與“銀行對(duì)對(duì)賬單”核對(duì)，每月至至少核對(duì)對(duì)一次，每每月終了了，公司司賬面余余額與銀銀行對(duì)賬賬單余額額之間第 11 頁 共 333 頁如有差額，必必須逐筆筆查明原原因，并并按月編編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”調(diào)節(jié)相符。（十三）財(cái)財(cái)務(wù)部門門另指定定專人對(duì)對(duì)銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。第七章往來結(jié)算管管理第二十四條條 往來款款是指公公司在與與各有關(guān)關(guān)單位、客客戶或員員工個(gè)人人資金往往來過程中，發(fā)發(fā)生未結(jié)結(jié)算的應(yīng)應(yīng)收或應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)。第二十五條條 財(cái)務(wù)部部門應(yīng)做做好重點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)收款款項(xiàng)的核核算工作作，每筆筆款項(xiàng)

26、必必須列明應(yīng)收款款日期和和實(shí)收款款日期，定定期將逾逾期的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)逐筆列列出清單單交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門門核對(duì)、確確認(rèn)并進(jìn)進(jìn)行催款款工作。第二十六條條 業(yè)務(wù)部部門對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)實(shí)行行“逐筆跟跟蹤、責(zé)責(zé)任到人人”的管理辦法，對(duì)對(duì)所發(fā)生生的逾期期未收款款項(xiàng)，必必須采取取積極有有效的措措施進(jìn)行行追收、催付，必要要時(shí)應(yīng)提提交有關(guān)關(guān)部門仲仲裁或提提起訴訟訟等，避避免形成成呆賬、壞壞賬。第八章固定資產(chǎn)、低低值易耗耗品及無無形資產(chǎn)產(chǎn)管理第二十七條條固定資產(chǎn)的的管理（一）固定定資產(chǎn)是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或者經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理而持有的、單單位價(jià)值值在二千千元以上上，使用用時(shí)間超超過 112 個(gè)個(gè)月

27、的非非貨幣性性資產(chǎn)，包括房房屋、建建筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具具以及其其他與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等。用用于出售售或?qū)ν馔馔顿Y的的房屋、建建筑物和和機(jī)第 12 頁 共 333 頁器、設(shè)備、器器具、工工具、與與商品房房屋一起起出售的的家電、家家具、裝裝飾品等等不列入公司的的固定資資產(chǎn)范圍圍。固定資產(chǎn)按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)，預(yù)留留殘值，按按預(yù)計(jì)使使用年限限，采用用直線法法提取折舊。各各類固定定資產(chǎn)的的折舊年年限如下下：1、房屋、建建筑物，為為 200 年；2、飛機(jī)、火火車、輪輪船、機(jī)機(jī)器、機(jī)機(jī)械和其其他生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，為為 100 年；3、與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)關(guān)的器具具、工

28、具具、家具具等，為為 5 年；4、飛機(jī)、火火車、輪輪船以外外的運(yùn)輸輸工具，為為 4 年；5、電子設(shè)設(shè)備，為為 3 年。（二）固定定資產(chǎn)實(shí)實(shí)行按類類別分部部門管理理的原則則：各部門對(duì)本本部使用用或所管管理的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的安全全完好、維維護(hù)保養(yǎng)養(yǎng)、使用用效益及賬實(shí)實(shí)相符承承擔(dān)管理理責(zé)任。（三）各類類固定資資產(chǎn)的管管理部門門如下：（四）價(jià)值值在 22 萬元以以下的固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置須須經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理審批批，2 萬以上上（含 2 萬）的的固定資資產(chǎn)購(gòu)置置須經(jīng)董董事長(zhǎng)審審批。（五）以固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行抵抵押須經(jīng)經(jīng)股東會(huì)會(huì)批準(zhǔn)同同意。（六）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按按同類或或類似固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格，減減去該項(xiàng)資

29、產(chǎn)按新新舊程度度估計(jì)的的價(jià)值損損耗后的的余額，作作為入賬賬價(jià)值。第 13 頁 共 333 頁固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)類別管理部門電腦、電子設(shè)備行政管理部門工程管理設(shè)備工程部門其他固定資產(chǎn)行政管理部門（七）固定定資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)使使用年限限、預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值、折舊舊方法由由股東會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，一一經(jīng)確定定不得隨隨意變更更，如需需變更，仍仍然應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照上上述程序序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)報(bào)送有關(guān)關(guān)各方備備案，并并在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注中予予以說明明。因更新改造造等原因因而調(diào)整整固定資資產(chǎn)價(jià)值值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)調(diào)整后后價(jià)值，預(yù)預(yù)計(jì)尚可使用用年限和和凈殘值值，按選選用的折折舊方法法計(jì)提折折舊。對(duì)于接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照

30、照確定的的固定資資產(chǎn)入賬賬價(jià)值、預(yù)預(yù)計(jì)尚可可使用年限，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值，進(jìn)進(jìn)行計(jì)提提折舊。融資租入的的固定資資產(chǎn)，租租賃期屆屆滿時(shí)將將會(huì)取得得租賃資資產(chǎn)所有有權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在租賃資資產(chǎn)尚可可使用年年限內(nèi)計(jì)計(jì)提折舊舊。（八）采用用按月提提取折舊舊的方式式，當(dāng)月月增加的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不計(jì)計(jì)提折舊，從下下月起計(jì)計(jì)提折舊舊；當(dāng)月月減少的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月計(jì)提提折舊，從從下月起不計(jì)提折折舊。（九）由于于出售、報(bào)報(bào)廢或者者毀損等等原因而而發(fā)生的的固定資資產(chǎn)清理理凈損益，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)外收支支。（十）經(jīng)批批準(zhǔn)同意意購(gòu)置的的固定資資產(chǎn)，必必須填寫寫“固定資資產(chǎn)入賬賬登記卡”（格式式參見附附件一），登登記

31、卡一一式三份份，使用用部門、財(cái)財(cái)務(wù)部門門、資產(chǎn)產(chǎn)管理部門各各存一份份。（十一）資資產(chǎn)管理理部門每每年對(duì)固固定資產(chǎn)產(chǎn)至少進(jìn)進(jìn)行一次次使用狀狀況及庫(kù)庫(kù)存情況清查盤盤點(diǎn)，并并應(yīng)編制制“固定資資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)表”；同時(shí)時(shí)與固定定資產(chǎn)明明細(xì)賬核核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、損損毀須及及時(shí)查明明原因，報(bào)報(bào)公司資資產(chǎn)管理理部門提提出處理意見，并并在期末末結(jié)賬前前處理完完畢。盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，計(jì)入入當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入；盤虧虧或毀損損的固定定資產(chǎn)，在在減去過過失人或或保險(xiǎn)公公司等賠賠款和殘殘料價(jià)值后，計(jì)入入當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出。屬屬個(gè)人原原因造成成財(cái)產(chǎn)損損失的，應(yīng)應(yīng)追究個(gè)個(gè)人責(zé)任。第 14 頁 共 333 頁（十二）固

32、固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建建、出售售、清理理、報(bào)廢廢和內(nèi)部部轉(zhuǎn)移等等，須辦辦理會(huì)計(jì)賬冊(cè)登登記手續(xù)續(xù)，并填填列資產(chǎn)產(chǎn)處理表表進(jìn)行明明細(xì)核算算。第二十八條條低值易耗品品管理（一）低值值易耗品品是不能能作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)的各種種用具用用品，包包括：工工具、管理用用品（包包括各種種家具、辦辦公用具具等），與與商品房房屋一起起出售的的家用電器、用用品、用用具、裝裝飾等不不列入公公司的低低值易耗耗品。（二）低值值易耗品品由資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需需要編制制年度申申購(gòu)計(jì)劃劃，經(jīng)各相關(guān)資資產(chǎn)管理理部門、股股東會(huì)審審批后，作作為購(gòu)買買依據(jù)。（三）實(shí)行行低值易易耗品管管理責(zé)任任制度，公公司的所所有低值值易耗品品實(shí)行“誰用

33、、誰誰保管、誰誰負(fù)責(zé)維維修保養(yǎng)養(yǎng)”的原則則，管理理責(zé)任落落實(shí)到使使用人。低低值易耗品管管理部門門為行政政部門。（四）經(jīng)批批準(zhǔn)同意意購(gòu)置的的低值易易耗品，必必須填寫寫“低值易易耗品入入賬登記卡”（格格式參見見附件二二），登登記卡一一式三份份，使用用部門、財(cái)財(cái)務(wù)部門門、資產(chǎn)管理部門門各存一一份。（五）低值值易耗品品的攤銷銷采用一一次攤銷銷的方法法。（六）每年年定期對(duì)對(duì)低值易易耗品的的使用情情況進(jìn)行行一次檢檢查，對(duì)對(duì)損壞短短缺等原因應(yīng)進(jìn)進(jìn)行分析析，如屬屬個(gè)人責(zé)責(zé)任的，應(yīng)應(yīng)追究有有關(guān)人員員的責(zé)任任。第二十九條條無形資產(chǎn)管管理（一）無形形資產(chǎn)，是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或者經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理

34、而持有的的、沒有有實(shí)物形形態(tài)的非非貨幣性性長(zhǎng)期資資產(chǎn)，包包括專利利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土土地使用用權(quán)、非非專利技技術(shù)、商商譽(yù)、軟軟件等。（三）專利利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、非非專利技技術(shù)和商商譽(yù)，由由法律事事務(wù)管理理部門負(fù)負(fù)責(zé)管理。第 15 頁 共 333 頁（四）各項(xiàng)項(xiàng)管理、專專業(yè)軟件件由信息息管理部部門負(fù)責(zé)責(zé)管理。（五）除軟軟件以外外的無形形資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)進(jìn)必須須填寫“無形資資產(chǎn)入賬賬登記卡卡”一式三份（格格式參見見附件三三），財(cái)財(cái)務(wù)部門門、經(jīng)辦辦部門和和法律事事務(wù)管理理部門各存一份。（六）軟件件購(gòu)進(jìn)必必須填寫寫“無形資資產(chǎn)入賬賬登記卡卡”一式三三份（格格式參見附件三），財(cái)財(cái)務(wù)部門門、經(jīng)辦辦部門和和信息

35、管管理部門門各存一一份。（七）財(cái)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)國(guó)家家的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)價(jià)、攤銷銷及核算算轉(zhuǎn)讓收收入，對(duì)相關(guān)關(guān)無形資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值管理理承擔(dān)責(zé)責(zé)任。（八）相關(guān)關(guān)使用部部門、資資產(chǎn)管理理部門對(duì)對(duì)無形資資產(chǎn)使用用效益及及賬實(shí)、賬賬實(shí)相符承擔(dān)擔(dān)直接責(zé)責(zé)任。第三十條資產(chǎn)的處置置包括保保管責(zé)任任轉(zhuǎn)移、存存放地點(diǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)移、損損壞或維維修、遺失、不不能使用用（需報(bào)報(bào)廢或出出售）。第三十一條條如行政辦公公類資產(chǎn)產(chǎn)、營(yíng)銷銷類物料料資產(chǎn)發(fā)發(fā)生保管管責(zé)任轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、存放地地點(diǎn)轉(zhuǎn)移移、損壞壞或維修修、遺失失、不能能使用（需需報(bào)廢或或出售）、不不適合使用的的情況，需需填寫資資產(chǎn)處理理審批單單（附附件7）。工程設(shè)施資資產(chǎn)如發(fā)發(fā)

36、生不適適合使用用和不能能使用（需需報(bào)廢或或出售）的的情況時(shí)，同樣適適用于該該資產(chǎn)產(chǎn)處理審審批表。資產(chǎn)發(fā)生以以上情況況而未辦辦理相應(yīng)應(yīng)手續(xù)須須追究部部門經(jīng)理理和原保保管人的的責(zé)任。第三十二條條公司資產(chǎn)處處理審批批流程：1、資產(chǎn)發(fā)發(fā)生保管管責(zé)任轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移和存存放地點(diǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)移情情況：原原保管人人新保管管人部門副總總經(jīng)理審審核總經(jīng)辦辦審批；第 16 頁 共 333 頁2、資產(chǎn)發(fā)發(fā)生損壞壞或維修修、遺失失、不適適合使用用情況：價(jià)值110,0000元元以下資產(chǎn)由經(jīng)辦辦人注明明原因部門經(jīng)經(jīng)理審核核經(jīng)辦部部門副總總經(jīng)理審審核總經(jīng)辦辦審核財(cái)務(wù)務(wù)資金部部審核財(cái)務(wù)副副總經(jīng)理理審批總經(jīng)理理；價(jià)值值10,0000（含10,0

37、000 元元）以上上資產(chǎn)的的處理最最終需董董事長(zhǎng)審審批。3、資產(chǎn)不不能使用用，需報(bào)報(bào)廢或出出售的情情況：由由資產(chǎn)管管理部門門提出申申請(qǐng)和處理建議，報(bào)報(bào)主管部部門副總總經(jīng)理審審批。財(cái)財(cái)務(wù)資金金部填寫寫表格中中“資產(chǎn)編編號(hào)”、“購(gòu)購(gòu)入金額額”和“折舊金金額”后，經(jīng)經(jīng)辦部門門報(bào)成控控招標(biāo)部部組織相相關(guān)部門商討具具體的處處置方案案，共同同詢價(jià)并并確定出出售底價(jià)價(jià)，后報(bào)報(bào)分管成成控招標(biāo)標(biāo)部副總經(jīng)理理審批?？偪們r(jià)值110,0000 元以下下資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理審批；價(jià)值110,0000（含10,0000 元）以以上資產(chǎn)產(chǎn)的處理理最終需需董事長(zhǎng)長(zhǎng)審批。后后由資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門和成控招標(biāo)部部共同組組織處理理。第三

38、十三條條資產(chǎn)處理后后，資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門臺(tái)帳帳做出相相應(yīng)調(diào)整整，財(cái)務(wù)務(wù)資金部負(fù)責(zé)責(zé)財(cái)務(wù)處處理。第九章對(duì)外投資管管理非經(jīng)股東會(huì)會(huì)同意，禁禁止以資資本的形形式或以以固定資資產(chǎn)等實(shí)實(shí)物形式式在境內(nèi)內(nèi)外投入到經(jīng)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)項(xiàng)目或者者進(jìn)行購(gòu)購(gòu)買股票票、債券券及對(duì)外外擔(dān)保等等行為。第十章成本、費(fèi)用用、其他他支出管管理第三十四條條成本、費(fèi)用用、其他他支出主主要包括括在經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)過過程中發(fā)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)關(guān)的支出出，包括括：經(jīng)營(yíng)營(yíng)成本、經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用、銷售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用等等，對(duì)成成本、費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行管理是是保證成成本、費(fèi)費(fèi)用支出出的真第 17 頁 共 333 頁實(shí)、合法、合合理，達(dá)達(dá)到控制制成本支

39、支出，提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，維維護(hù)集團(tuán)團(tuán)股東利利益的目的。第三十五條條成本管理的的基本原原則（一）公司司設(shè)置專專職成本本控制機(jī)機(jī)構(gòu)成控招招標(biāo)部，配配備專門門的造價(jià)價(jià)管理人員，建建立科學(xué)學(xué)的項(xiàng)目目成本管管理制度度，對(duì)各各項(xiàng)目的的成本開開支進(jìn)行行嚴(yán)格的核定。成成本總額額核定后后交由財(cái)財(cái)務(wù)部門門作為成成本開支支的依據(jù)據(jù)，各項(xiàng)項(xiàng)成本開開支，必須取取得合法法的憑證證。（二）財(cái)務(wù)務(wù)部門必必須根據(jù)據(jù)國(guó)家的的有關(guān)規(guī)規(guī)定列明明的范圍圍和方法法，正確確核算和結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本本，正確確反映經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果。第三十六條條費(fèi)用管理的的基本原原則（一）各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用的的報(bào)銷，必必須取得得合法的的憑證，各各項(xiàng)費(fèi)用用的開支支，必須做到合情

40、情合理。（二）每一一經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)辦理理完畢，經(jīng)經(jīng)辦人員員應(yīng)及時(shí)時(shí)填報(bào)費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷單（格式參見見附件四四），清清楚填列列費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目、用用途、金金額及原原始單據(jù)據(jù)數(shù)量，并根據(jù)費(fèi)用用報(bào)銷的的流程規(guī)規(guī)定及時(shí)時(shí)辦理報(bào)報(bào)銷手續(xù)續(xù)。（三）業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)的開支支實(shí)行“額度核核定、控控制使用用”的方法法，由各各分管副總嚴(yán)嚴(yán)格把關(guān)關(guān)控制，其其額度由由股東會(huì)會(huì)依據(jù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模模核定，每每年調(diào)整整一次，原則上上不允許許超支，如如有實(shí)際際需要，超超支部分分須經(jīng)股股東會(huì)批批準(zhǔn)。(四)費(fèi)用報(bào)銷按按權(quán)責(zé)責(zé)手冊(cè)規(guī)規(guī)定的流流程辦理理。第十一章稅務(wù)管理第 18 頁 共 333 頁第三十七條條根據(jù)國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定辦理報(bào)報(bào)稅、納納稅、退退

41、稅是財(cái)財(cái)務(wù)部門門的重要工作之之一，稅稅務(wù)管理理工作要要求如下下：（一）配備備專職稅稅務(wù)經(jīng)辦辦人員。（二）必須須根據(jù)國(guó)國(guó)家的有有關(guān)規(guī)定定，按照照每個(gè)稅稅種規(guī)定定的申報(bào)報(bào)期限和和納稅期限，按按時(shí)辦理理申報(bào)手手續(xù)，及及時(shí)足額額繳納各各項(xiàng)稅金金。（三）認(rèn)真真保管好好納稅、退退稅有關(guān)關(guān)的單據(jù)據(jù)、憑證證、賬單單資料。（四）根據(jù)據(jù)每個(gè)稅稅種規(guī)定定的納稅稅范圍和和稅率，核核算應(yīng)交交稅金，準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算繳稅金額額和退稅稅金額，防防止漏稅稅或多繳繳稅款的的情況發(fā)發(fā)生。第十二章營(yíng)業(yè)收入、利利潤(rùn)及利利潤(rùn)分配配管理第三十八條條營(yíng)業(yè)收入指指銷售產(chǎn)產(chǎn)品和提提供勞務(wù)務(wù)及其他他經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)所取取得的各項(xiàng)收入入，包括括主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入

42、及其他他業(yè)務(wù)收收入。第三十九條條取得的營(yíng)業(yè)業(yè)收入應(yīng)應(yīng)及時(shí)入入賬，對(duì)對(duì)營(yíng)業(yè)收收入按照照權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的原則確確認(rèn)，并并根據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算。第四十條財(cái)務(wù)部門必必須根據(jù)據(jù)國(guó)家的的有關(guān)規(guī)規(guī)定真實(shí)實(shí)、正確確地核算算公司的利潤(rùn)，真真實(shí)地核核算公司司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果。第四十一條條公司根據(jù)國(guó)國(guó)家和公公司章程程規(guī)定的的程序和和比例，在在充分考考慮公司資金金結(jié)構(gòu)的的情況下下進(jìn)行利利潤(rùn)分配配，利潤(rùn)潤(rùn)分配方方案和彌彌補(bǔ)虧損損方案應(yīng)應(yīng)隨同財(cái)務(wù)決決算方案案一起呈呈報(bào)股東東會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)后方能能生效。第十三章壞賬政策第 19 頁 共 333 頁第四十二條條 壞賬損損失核算算方法，公公司采用用備抵法法對(duì)壞賬賬損失進(jìn)進(jìn)行

43、核算。實(shí)際發(fā)發(fā)生壞賬賬時(shí)，沖沖銷壞賬賬準(zhǔn)備。第四十三條條 壞賬的的確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：(1)有有確鑿證證據(jù)表明明款項(xiàng)不不能收回回的，如債務(wù)單位位已撤銷銷、破產(chǎn)產(chǎn)；(22) 有證據(jù)據(jù)表明款款項(xiàng)收回回的可能能性不大大，如債債務(wù)單位資不抵抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量量嚴(yán)重不不足、發(fā)發(fā)生嚴(yán)重重的自然然災(zāi)害等等導(dǎo)致停停產(chǎn)而在在短期內(nèi)無法法償付債債務(wù)；(3)逾逾期 33 年以上上的應(yīng)收收款項(xiàng)。第四十四條條 壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和計(jì)提提方法，公公司根據(jù)據(jù)股東會(huì)會(huì)的決定，依據(jù)債債務(wù)單位位的實(shí)際際財(cái)務(wù)狀狀況、償償債能力力等相關(guān)關(guān)信息，確確定壞賬賬準(zhǔn)備計(jì)提的具體體方法如如下：(1)應(yīng)收收賬款按按以下賬賬齡及比比例計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備

44、：應(yīng)收賬款賬賬齡1 年以內(nèi)內(nèi)1 年22 年2 年33 年3 年以上上提取比例0%3%10%30%其他應(yīng)收款款采用賬賬齡分析析法提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，具具體計(jì)提提比例參參照應(yīng)收收賬款壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提提標(biāo)準(zhǔn)。第四十五條條 對(duì)于實(shí)實(shí)際發(fā)生生的壞賬賬損失，必必須報(bào)經(jīng)經(jīng)股東會(huì)會(huì)批準(zhǔn)方方可核銷。第十四章資金管理第 20 頁 共 333 頁第四十六條條資金計(jì)劃是是公司為為實(shí)現(xiàn)年年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)，在在綜合平平衡經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況、各項(xiàng)項(xiàng)投入與與產(chǎn)出后后編制的的全年資資金收支支安排，是是公司有有序統(tǒng)籌籌使用資金和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)的重重要依據(jù)據(jù)。包括括年度資資金計(jì)劃劃、月度度資金計(jì)計(jì)劃。第四十七條條資金計(jì)劃的的主要內(nèi)內(nèi)容1、資

45、金收收入計(jì)劃劃，包括括：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)資資金回籠籠計(jì)劃、籌籌資計(jì)劃劃、其他他業(yè)務(wù)資金回收收計(jì)劃。2、資金支支出計(jì)劃劃，包括括：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)資資金支出出計(jì)劃、還還貸計(jì)劃劃、稅款款支付計(jì)劃、營(yíng)營(yíng)銷及行行政管理理費(fèi)用支支出計(jì)劃劃等。第四十八條條年度資金計(jì)計(jì)劃編制制的程序序1、公司股股東會(huì)決決議提出出年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)。2、財(cái)務(wù)資資金部組組織各部部門編制制資金計(jì)計(jì)劃。3、公司總總經(jīng)理審審定本公公司資金金計(jì)劃。4、股東會(huì)會(huì)審定通通過年度度資金計(jì)計(jì)劃后頒頒布執(zhí)行行。5、公司年年度資金金計(jì)劃在在執(zhí)行期期間如發(fā)發(fā)生計(jì)劃劃與實(shí)際際嚴(yán)重脫脫離的情情況，按編制程序序報(bào)經(jīng)股股東會(huì)審審議批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以以調(diào)整。第四十九條條月度資金

46、計(jì)計(jì)劃的編編制1、各業(yè)務(wù)務(wù)部門在在每月末末向財(cái)務(wù)務(wù)資金部部提供已已經(jīng)分管管副總確確認(rèn)的次次月資金計(jì)劃；2、財(cái)務(wù)資資金部匯匯總公司司月度資資金計(jì)劃劃后報(bào)總總經(jīng)理審審批；3、總經(jīng)理理審批后后報(bào)股東東會(huì)確定定并作為為月度資資金支付付的依據(jù)據(jù)。第 21 頁 共 333 頁第五十條金回籠。第五十一條條資金籌集包包括金融融機(jī)構(gòu)借借款、股股東單位位投入和和經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)資金融機(jī)構(gòu)借借款：公公司必須須按股東東會(huì)確認(rèn)認(rèn)的融資資方案進(jìn)進(jìn)行相關(guān)的融資資工作。第五十二條條股東單位（含含股東單單位關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)）投投入款項(xiàng)項(xiàng)的管理理：公司依據(jù)股股東會(huì)決決議的內(nèi)內(nèi)容接受受股東單單位（含含股東單單位關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)）的的各項(xiàng)撥款，非非經(jīng)

47、股東東會(huì)決議議，不允允許私自自有償或或無償接接受股東東及關(guān)聯(lián)聯(lián)單位的款項(xiàng)撥入入。第五十三條條銷售資金回回籠的管管理1、財(cái)務(wù)資資金部負(fù)負(fù)責(zé)確定定按揭合合作銀行行和預(yù)售售監(jiān)控帳帳戶，簽簽定按揭揭合作協(xié)議。2、開發(fā)部部負(fù)責(zé)預(yù)預(yù)售證的的辦理和和抵押預(yù)預(yù)售房的的解押手手續(xù)。3、營(yíng)銷部部負(fù)責(zé)協(xié)協(xié)助銀行行和業(yè)主主完成按按揭手續(xù)續(xù)，負(fù)責(zé)責(zé)催收應(yīng)應(yīng)收帳款款，每周向財(cái)務(wù)資資金部報(bào)報(bào)送按揭揭情況匯匯總表。4、財(cái)務(wù)資資金部根根據(jù)按揭揭貸款發(fā)發(fā)放報(bào)表表及時(shí)與與按揭銀銀行溝通通，加快快放款速度和處理理相關(guān)問問題。5、財(cái)務(wù)資資金根據(jù)據(jù)資金需需求靈活活調(diào)動(dòng)預(yù)預(yù)售監(jiān)控控資金。6、項(xiàng)目達(dá)達(dá)到撤消消預(yù)售監(jiān)監(jiān)控條件件時(shí)開發(fā)發(fā)部應(yīng)及及

48、時(shí)申請(qǐng)請(qǐng)撤消預(yù)預(yù)售監(jiān)控控。第五十四條條財(cái)務(wù)資金部部指定專專人根據(jù)據(jù)資金計(jì)計(jì)劃，對(duì)對(duì)已審批批的支付付款項(xiàng)（包括工工程進(jìn)度度款、征征地補(bǔ)償償款、地地價(jià)、銷銷售費(fèi)用用、管理理費(fèi)用、還還貸資金、支付利利息及其其他相關(guān)關(guān)費(fèi)用等等）進(jìn)行行審核，審審核內(nèi)容容包括：款項(xiàng)支支付的第 22 頁 共 333 頁審批手續(xù)是是否完善善，是否否符合支支付計(jì)劃劃、合同同付款規(guī)規(guī)定，是是否取得得相關(guān)合合法憑證等，審審核無誤誤后，辦辦理款項(xiàng)項(xiàng)支付手手續(xù)。第五十五條條款項(xiàng)支付的的審批權(quán)權(quán)限及流流程按照照權(quán)責(zé)責(zé)手冊(cè)的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，權(quán)責(zé)責(zé)手冊(cè)沒沒有規(guī)定定或規(guī)定定不具體體的，上上報(bào)股東東會(huì)審批批確認(rèn)。第十五章財(cái)務(wù)報(bào)告及及財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告分析

49、析管理第五十六條條財(cái)務(wù)部門必必須根據(jù)據(jù)國(guó)家會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的的時(shí)間、格格式、內(nèi)內(nèi)容和要求，定定期編制制向外部部報(bào)送的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。按按照公司司內(nèi)部管管理的要要求定期編制內(nèi)部部財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告并按按季上報(bào)報(bào)股東單單位。第五十七條條第五十八條條公司必須按按月向股股東單位位上報(bào)月月度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。公司應(yīng)當(dāng)每每年至少少一次進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)分析并并編制財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告，總結(jié)結(jié)、評(píng)價(jià)價(jià)公司的的財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果，為股股東會(huì)進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理決決策提供必要要的信息息和依據(jù)據(jù)。第五十九條條財(cái)務(wù)分析報(bào)報(bào)告的主主要內(nèi)容容（一）本年年度執(zhí)行行財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃，完完成財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)的的基本情情況。（二）分析析比較、評(píng)評(píng)價(jià)本年年度財(cái)務(wù)務(wù)

50、狀況和和經(jīng)營(yíng)成成果。（三）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，總總結(jié)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，提出出改善公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的的意見和和建議。第六十條報(bào)表種類、報(bào)報(bào)送對(duì)象象及報(bào)表表發(fā)出審審批人第 23 頁 共 333 頁第十六章會(huì)計(jì)檔案的的管理第六十一條條會(huì)計(jì)檔案是是指用于于記錄和和反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的重要要資料和和證據(jù)。必須建建立和健健全會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的立卷、歸歸檔、保保管和銷銷毀等管管理制度度，保證會(huì)計(jì)檔案案資料的的安全完完整。第六十二條條財(cái)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)按照歸歸檔要求求，負(fù)責(zé)責(zé)整理立立卷和裝裝訂成冊(cè)冊(cè)。第 24 頁 共 333 頁報(bào)表名稱報(bào)表名稱報(bào)送期提供對(duì)象審批人報(bào)表名稱月半年年對(duì)外提供對(duì)內(nèi)提供主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理公司總經(jīng)理1、損益表根椐情況

51、而定2、資產(chǎn)負(fù)債表根椐情況而定3、現(xiàn)金流量表根椐情況而定4、應(yīng)收賬款明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定5、應(yīng)付賬款明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定6、管理費(fèi)用明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定7、銷售費(fèi)用明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定8、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定10、利潤(rùn)分配表根椐情況而定11、開發(fā)項(xiàng)目成本明細(xì)表根椐情況而定根椐情況而定12、財(cái)務(wù)情況說明書根椐情況而定根椐情況而定第六十三條條會(huì)計(jì)檔案的的對(duì)外調(diào)調(diào)閱、對(duì)對(duì)外借用用及銷毀毀等事項(xiàng)項(xiàng)需報(bào)主主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)經(jīng)理、總總經(jīng)理、股股東會(huì)審審批，并并對(duì)調(diào)閱閱、借用用及銷毀毀情況應(yīng)應(yīng)做好登記的工作作。第六十四條條各種會(huì)計(jì)檔檔案的保保管期限限，根據(jù)據(jù)其特點(diǎn)點(diǎn)分為永永久、定定期二類。定期期保管期期限分為為 3 年、5 年