民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展對策文獻(xiàn)綜述

1、杭州電子科技大學(xué)信息工程院畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻(xiàn)綜述論題民營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計現(xiàn)狀及及發(fā)展對對策文獻(xiàn)綜述題題目關(guān)于民營企企業(yè)內(nèi)部部審計問問題及發(fā)發(fā)展對策策的文獻(xiàn)獻(xiàn)綜述系財經(jīng)系專 業(yè)會計學(xué)姓 名錢方圓班 級0490662學(xué) 號0490662144指導(dǎo)教師郝玉貴關(guān)于民營企企業(yè)內(nèi)部部審計問問題及發(fā)發(fā)展對策策的文獻(xiàn)獻(xiàn)綜述自20世紀(jì)紀(jì)80年年代以來來，中國國經(jīng)濟(jì)迅迅猛發(fā)展展，隨著著改革開開放的發(fā)發(fā)展和深深入，整整個社會會的經(jīng)濟(jì)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)發(fā)生了巨巨大的變變化，我我國的非非公有制制經(jīng)濟(jì)已已經(jīng)成為為國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的重重要組成成部分，特特別是民民營經(jīng)濟(jì)濟(jì)一躍成成為當(dāng)前前中國最最為活躍躍的經(jīng)濟(jì)濟(jì)，成為為非公有有制經(jīng)濟(jì)濟(jì)中的

2、絕絕對主力力，從資資產(chǎn)規(guī)模模來看，目目前民營營經(jīng)濟(jì)已已經(jīng)占據(jù)據(jù)我國經(jīng)經(jīng)濟(jì)的半半壁江山山，從經(jīng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模模上看，它它約占我我國GDDP總產(chǎn)產(chǎn)出的665%70%，從就就業(yè)規(guī)模模上看，吸吸納的勞勞動人口口約占我我國城鎮(zhèn)鎮(zhèn)總勞動動力的665%，迅迅速崛起起的民營營企業(yè)已已經(jīng)成為為我國經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展過程中中不可或或缺的原原動力。1但是民營企業(yè)在其自身發(fā)展過程中卻還存在著很多的問題，比如經(jīng)營規(guī)模小，資金短缺，家族管理現(xiàn)象普遍，公司治理較薄弱，經(jīng)營風(fēng)險越來越大，這些問題都嚴(yán)重阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，近幾年來，國內(nèi)逐漸意識到民營企業(yè)的重要性，對民營企業(yè)內(nèi)部審計的研究慢慢增多。2002年，由廣東省審計廳、廣東省

3、內(nèi)部審計協(xié)會、浙江省審計廳和浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承辦了全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討暨經(jīng)驗交流會，課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇，這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫，雖然這些研究對于促進(jìn)民營企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展，具有一定的指導(dǎo)意義，但是由于對民營企業(yè)內(nèi)部審計研究較晚，到目前，還沒有形成像國外那樣對民營企業(yè)內(nèi)部審計的系統(tǒng)研究。而西方對于于內(nèi)部審審計已經(jīng)經(jīng)形成了了完整的的研究體體系，對對內(nèi)部審審計的發(fā)發(fā)展提供供了許多多更有價價值的研研究結(jié)論論。另外外，有關(guān)關(guān)審計風(fēng)風(fēng)險、內(nèi)內(nèi)外部審審計師的的關(guān)系等等方面的的研究，對對提高內(nèi)內(nèi)部審計計工作的的質(zhì)量也也非

4、常具具有借鑒鑒作用。舍舍斯頓(JohhnB.Thuurstton)于19941年年在美國國出版的的內(nèi)部部審計的的基本原原理和技技術(shù)一一書，是是總結(jié)了了內(nèi)部審審計工作作的經(jīng)驗驗并科學(xué)學(xué)地建立立起內(nèi)部部審計理理論體系系的開端端?，F(xiàn)代代內(nèi)部審審計之父父勞倫斯斯.B.索耶(wreenceeB.SSawyyer)于19990年年撰寫的的現(xiàn)代代內(nèi)部審審計實務(wù)務(wù)更是是一部世世界性的的審計名名著，他他將現(xiàn)代代管理科科學(xué)與內(nèi)內(nèi)部審計計職業(yè)實實踐融為為一體強(qiáng)強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)務(wù)導(dǎo)向和和管理導(dǎo)導(dǎo)向的綜綜合審計計。900年代以以后，隨隨著競爭爭的加劇劇化，不不少公司司紛紛轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向降低低成本的的經(jīng)營模模式，于于是有不不少學(xué)者者提出

5、了了內(nèi)部審審計外部部化的觀觀念，內(nèi)內(nèi)部審計計在這一一時期發(fā)發(fā)展的較較為低迷迷。而隨隨著安然然丑聞的的暴露和和內(nèi)部審審計在世世通案件件中所起起的重要要作用，內(nèi)內(nèi)部審計計又得到到了相當(dāng)當(dāng)?shù)闹匾曇暋?220002年年以來，隨隨著“安然事事件” 、“世界通通訊公司司事件”等一系系列財務(wù)務(wù)丑聞的的出現(xiàn)，造造就了美美國薩薩班斯奧克斯斯利法案案的出出臺。由由于美國國這一系系列的會會計丑聞聞，引起起了內(nèi)部部審計師師們對內(nèi)內(nèi)部審計計在公司司發(fā)展中中的作用用的深刻刻思考。220022年4月月8日，美美國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會在薩薩班斯奧克斯斯利法案案的意意見陳述述書中表表達(dá)了他他們的思思考結(jié)果果：內(nèi)部部審計師師、董事事

6、會、高高層管理理者以及及外部審審計師的的相互合合作是建建立有效效公司治治理的基基石，由由于內(nèi)部部審計所所處的特特殊地位位及專業(yè)業(yè)優(yōu)勢，能能在公司司治理中中發(fā)揮參參與者與與獨立觀觀察者的的作用。為為此，美美國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會提出出三方面面的建議議： eq oac(,1)統(tǒng)一公公司治理理原則 eq oac(,2)要求上上市公司司報告內(nèi)內(nèi)部控制制 eq oac(,3)要求上上市公司司建立內(nèi)內(nèi)部審計計機(jī)構(gòu)。內(nèi)內(nèi)部審計計擁有的的風(fēng)險管管理、內(nèi)內(nèi)部控制制的知識識與技能能，能幫幫助公司司治理實實現(xiàn)其核核心目標(biāo)標(biāo)，在正正式頒布布的薩薩班斯奧克斯斯利法案案中已已經(jīng)體現(xiàn)現(xiàn)了這部部分內(nèi)容容。該法法案要求求公開上上市

7、公司司必須設(shè)設(shè)立審計計委員會會，公司司所聘請請的注冊冊會計師師事務(wù)所所直接對對審計委委員會負(fù)負(fù)責(zé)，公公司的內(nèi)內(nèi)部審計計亦直接接向?qū)徲嬘嬑瘑T會會工作，審審計委員員會負(fù)責(zé)責(zé)處理內(nèi)內(nèi)部審計計與管理理層的分分歧，同同時為了了確保內(nèi)內(nèi)部審計計和外部部審計對對公司行行為的獨獨立性，法法案規(guī)定定公司董董事或經(jīng)經(jīng)理們在在審計師師審計過過程中，采采取任何何欺騙性性影響、威威脅、強(qiáng)強(qiáng)制、操操縱或誤誤導(dǎo)審計計師，以以圖提供供實質(zhì)上上誤導(dǎo)性性的財務(wù)務(wù)報告的的行為均均構(gòu)成違違法。而在我國，就目前的情況來說，民營企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀不容樂觀,民營企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著諸多的問題。3邢小玲（2006）在她的民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)

8、狀調(diào)查分析一文中就寫到民營企業(yè)大多是家族企業(yè),而且“家族式管理制約”是民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)審的一大障礙。分析其原因:第一,家族企業(yè)組織是一個以企業(yè)主為核心的人情關(guān)系網(wǎng)絡(luò),企業(yè)往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè),管理制度往往屈從于人情法則,這可能使“照章辦事”的內(nèi)部審計人員難以適從。第二,家族企業(yè)的一個特征是家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚力,家族成員間的信任和忠誠;而內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,可能被認(rèn)為是對信任和忠誠的懷疑,而不被一些家族成員接受。4孫杰平和周宋（2007）認(rèn)為內(nèi)部審計獨立性差是阻礙民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一大原因，獨立性是內(nèi)部審計的重要特征,獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用

9、的范圍和效果。目前,我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征主要表現(xiàn)為高度集中和封閉,即企業(yè)為少數(shù)幾個人或家族持有,外界參股比例小,股權(quán)高度集中。由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中,“內(nèi)部人說了算”,缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員就成為了特殊階層,他們往往被委于內(nèi)部審計部門,造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的局面,嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨立性,當(dāng)然也大大降低了審計的效率和效果。5除了上述問題以外，馮燕（2006）在我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的缺失及對策也提到民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,審計手段落后，內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛以及內(nèi)部審計手段不夠完備等一系列問題都是會影響民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，我國民營企業(yè)大都采用家庭管理模式,審計

10、工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴(yán)重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘,造成人員素質(zhì)差,結(jié)構(gòu)比較單一,缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。而對于民營企業(yè)如何建立內(nèi)部審計制度,國家并沒有明確的規(guī)定,也沒有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則做指導(dǎo)，目前,絕大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計基本上還停留在財務(wù)審計上,目的是為了查錯防弊,保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。5雖然在邢小玲（2006）對民營企業(yè)的內(nèi)部審計對象的調(diào)查結(jié)果顯示,22家內(nèi)部審計的企業(yè)有14家企業(yè)實施的是財務(wù)審計,有8家實施了經(jīng)濟(jì)效益審計,有11家實施了內(nèi)部控制評審,有6家實施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制評審等項目的開展說

11、明,部分民營企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部審計不僅具有監(jiān)督作用,還有評價和防范風(fēng)險作用,民營企業(yè)內(nèi)審已經(jīng)從以查錯防弊為目的的財務(wù)審計逐步發(fā)展到經(jīng)營審計，但是大部分的民營企業(yè)還沒有這個意識，仍然是把內(nèi)部審計作為查錯防弊的手段，而還有很多民營企業(yè)更是連設(shè)置內(nèi)部審計職能的意識也沒有，甚至國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計也未制定過相關(guān)的法律法規(guī)，這些問題都會直接影響到民營企業(yè)的整體發(fā)展乃至中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。郭濤認(rèn)為要盡快完成民營企業(yè)內(nèi)部審計的立法工作，加強(qiáng)國家審計對民營企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)，一是我國審計法和審計署關(guān)于內(nèi)部審計作的規(guī)定等審計法律法規(guī)應(yīng)把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入其調(diào)快范圍。二是我國內(nèi)部審計辦會要盡快頒布內(nèi)部審訓(xùn)條例

12、和內(nèi)部審計準(zhǔn)則嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計的資格和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使民營企業(yè)內(nèi)部審計盡快走上法制化、規(guī)范化、制度化的軌道以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。據(jù)審計法規(guī)定內(nèi)部審計應(yīng)接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。民營企業(yè)內(nèi)部審計也不應(yīng)例外。6莫海萍（2007）認(rèn)為要完善民營企業(yè)的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)建立與民營企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部審計組織模式，同時要使民營企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)由傳統(tǒng)的“監(jiān)督”模式向“服務(wù)”型轉(zhuǎn)變，突出民營企業(yè)管理效益審計。7鄧麗萍（2006）則是認(rèn)為要促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要優(yōu)化審計環(huán)境,在審計重點的工作上實現(xiàn)新突破。審計作為一種社會行為,與社會的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計存在和發(fā)展的方向

13、，審計要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步營造內(nèi)部審計的外部環(huán)境,確保審計的權(quán)威性。馮燕（2006）在我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的缺失及對策中提到要完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計首先應(yīng)該提高民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，其次，民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，另外就是要逐步提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，內(nèi)審工作能否得到重視,內(nèi)審職能能否得到充分發(fā)揮,最終取決于人員的素質(zhì)。在我國,內(nèi)審人員的素質(zhì)是有待提高，現(xiàn)代內(nèi)審人員的素質(zhì)有三個標(biāo)準(zhǔn):一是專業(yè)素質(zhì);二是分析問題、處理問題和溝通協(xié)調(diào)能力;三是有豐富的實際工作經(jīng)驗。內(nèi)審工作是集會計、審計、管理、法律、營銷等為一體的綜合性、專

14、業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,因此。民營企業(yè)在選用內(nèi)審人員時,應(yīng)注重對他們審計專業(yè)知識的要求,且要不斷對他們進(jìn)行專業(yè)知識和相關(guān)法律知識培訓(xùn),進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高內(nèi)審隊伍的整個素質(zhì)。上述理論談?wù)劶暗綄τ诿駹I營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計的一些些相關(guān)看法法，本文重重在于闡闡述民營營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計問題及及其發(fā)展展對策，而而上述相相關(guān)理論論包含了了一些精精辟的見見解，為為本文對對于民營營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計現(xiàn)狀及及發(fā)展的的研究在在實證上上提供了了具有解解釋力的的佐證。我我個人認(rèn)認(rèn)為要完完善和發(fā)發(fā)展民營營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計以促進(jìn)進(jìn)民營企企業(yè)的發(fā)發(fā)展，除除了要科科學(xué)設(shè)置置內(nèi)部審審計機(jī)構(gòu)構(gòu)，提高高內(nèi)部審審計人員員素質(zhì)，提提高

15、審計計手段外外，更重重要的還還是要盡盡快制定定民營企企業(yè)內(nèi)部部審計的的相關(guān)法法律法規(guī)規(guī)從而使使民營企企業(yè)內(nèi)部部審計盡盡快走上上法制化化、規(guī)范范化、制制度化的的軌道以以提高內(nèi)內(nèi)部審計計質(zhì)量，畢畢竟只有有使民營營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計得到約約束和規(guī)規(guī)范，才才能使其其得到真真正的發(fā)發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 郭郭萍.淺談民民營企業(yè)業(yè)內(nèi)部審審計制J .湖州師師范學(xué)院院學(xué)報,20005.44. 2 劉劉穎，顏玉玲玲. 民營營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計現(xiàn)狀及及對策J.中國鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)會計,20007. 055.3 張張惠忠.民營企企業(yè)概念念分析J. 上海海統(tǒng)計,20001.03. 4 許許芳.民營企企業(yè)內(nèi)部部審計若若干問題題研究D

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