營運資金管理之應(yīng)收存貨

1、營運資金管理之應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因是賒銷，即客戶購買產(chǎn)品以后沒有及時返款。實際上，賒銷是企業(yè) 給客戶提供了商業(yè)信貸，相當(dāng)于資金被客戶占用。賒銷對企業(yè)和客戶都有一定的好處：對于 企業(yè)來說，賒銷可以擴大銷售，當(dāng)企業(yè)要占領(lǐng)市場而產(chǎn)品沒有競爭優(yōu)勢時，賒銷是擴大收入 的有效方法；對客戶來說，沒有資金時先賒購產(chǎn)品，有資金后再還款，可以保證企業(yè)的正常 運轉(zhuǎn)。一、應(yīng)收賬款的成本構(gòu)成企業(yè)的應(yīng)收賬款伴隨著一定的風(fēng)險，因為應(yīng)收賬款涉及成本問題，主要包括四類：機會 成本、管理成本、壞賬損失成本和稅收成本。機會成本機會成本是指企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金而失去的收益。機會成本原本是經(jīng)濟學(xué)概念，意 思是一種資源（如資

2、金或勞力等）用于本項目而放棄用于其他機會時，可能損失的利益。簡單 說來，就是放棄做乙事所獲得的收益是做甲事的機會成本。機會成本有多種可能性，企業(yè)對此應(yīng)該用銀行貸款利率來計算。銀行貸款利率相當(dāng)于社 會平均資金利用率，比如，企業(yè)有1000萬的應(yīng)收賬款，銀行貸款利率是6%，那么企業(yè)的應(yīng) 收賬款機會成本就是60萬。管理成本應(yīng)收賬款的管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理而產(chǎn)生的各種費用，主要有三項：首先，調(diào)查費用。企業(yè)不會隨便賒銷產(chǎn)品給不熟悉的客戶，在賒銷以前，都會調(diào)查該客 戶的基本情況，這就產(chǎn)生了調(diào)查費用。其次，信息費用。企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后需要記賬，還要經(jīng)常了解該客戶能否及時還款， 這就產(chǎn)生了信息費用

3、。最后，收款費用。如果客戶在規(guī)定時間內(nèi)及時還款，企業(yè)所付出的收款費用就比較少； 如果客戶沒有在規(guī)定時間內(nèi)還款，企業(yè)需要打電話催繳，甚至可能產(chǎn)生官司，這時的收款費 用就比較高了。壞賬損失成本壞賬損失成本是眾多成本中最嚴(yán)重的，因為壞賬是無法收回的，有些企業(yè)的壞賬損失甚 至比一年的營業(yè)利潤都要高出很多，這對企業(yè)來說是非常大的損失。稅收成本應(yīng)收賬款一旦形成，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制也算是企業(yè)收入，因此企業(yè)要繳納流轉(zhuǎn)稅，包括增 值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅金。這就相當(dāng)于企業(yè)還沒拿到錢就已經(jīng)先交了一部分稅， 一旦應(yīng)收賬款無法收回，變成壞賬損失，企業(yè)要想沖減稅金是件很困難的事情。綜上所述，企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，必須要考

4、慮應(yīng)收賬款的成本。二、應(yīng)收賬款對營運資金的影響應(yīng)收賬款對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)主要有五方面影響：造成企業(yè)資金沉淀，影響資產(chǎn)變現(xiàn)能力， 影響企業(yè)短期償債能力，增加企業(yè)資本成本，增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。造成企業(yè)資金沉淀資金沉淀是指資金在周轉(zhuǎn)中停滯。企業(yè)用貨幣購買原材料，經(jīng)過生產(chǎn)加工后成為產(chǎn)品， 產(chǎn)品賣出后成為應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款以貨幣的形式又流回企業(yè)，這是企業(yè)的資金循環(huán)。資金 每循環(huán)一次就增值一次，但是資金在循環(huán)過程中可能會出現(xiàn)沉淀：第一，積壓的原材料。企業(yè)在生產(chǎn)過程中可能發(fā)現(xiàn)原來購買的原材料不適合現(xiàn)在的生產(chǎn)， 這些原材料就被剩余在倉庫中，占用了資金。第二，不配套的在產(chǎn)品。這一點在機械加工企業(yè)中表現(xiàn)得更加明顯，機械

5、加工企業(yè)生產(chǎn) 的零部件需要成套銷售，如果產(chǎn)生了不配套的產(chǎn)品，勢必造成資金的沉淀。為了防止出現(xiàn)廢 品，企業(yè)要按計劃生產(chǎn)，保證產(chǎn)品配套，防止占用資金。第三，不暢銷的產(chǎn)成品。企業(yè)不暢銷的產(chǎn)成品也占用了一部分資金。第四，不能回收的應(yīng)收賬款。不能回收的應(yīng)收賬款是企業(yè)資金沉淀的一部分。資金在循環(huán)過程中可能出現(xiàn)的沉淀：積壓的原材料；不配套的在產(chǎn)品；不暢銷的產(chǎn)成品；不能回收的應(yīng)收賬款。影響資產(chǎn)變現(xiàn)能力企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)可以使流出的貨幣再流入，但是應(yīng)收賬款不能馬上轉(zhuǎn)化成貨幣，影 響變現(xiàn)能力。影響企業(yè)短期償債能力應(yīng)收賬款太多會影響企業(yè)短期償債能力。短期償債能力有兩個指標(biāo)：一是流動比率，等 于流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債，

6、以200%為好，達到160%以上也是不錯的；二是速動比率，等于 速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債，以100%為好，達到70%以上也很好。流動比率和速動比率低意味著 企業(yè)短期償債能力比較弱。在西方財務(wù)管理中，對短期償債能力的分析不但包括流動比率、速動比率，還包括應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。意思就是如果企業(yè)盈利能力很強，產(chǎn)品很容易變現(xiàn)，此時流動比 率和速動比率差一點也是沒有關(guān)系的。增加企業(yè)資本成本應(yīng)收賬款占有企業(yè)的資金，會導(dǎo)致企業(yè)資本成本的增加。增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)收賬款涉及稅收成本，因此，太多的應(yīng)收賬款會增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。三、應(yīng)收賬款的評價指標(biāo)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的評價有兩個重要指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款

7、周轉(zhuǎn)天數(shù)。這 兩個指標(biāo)有時也用來評價企業(yè)的營運能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在單位時間內(nèi)，應(yīng)收賬從發(fā)生到回收的次數(shù)，反映了企業(yè)對應(yīng)收賬 款的回收能力，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，回款能力越強。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入凈額除以應(yīng)收賬款平均余額，但是企業(yè)的財務(wù)報表中一般 不提供賒銷總額，因此，企業(yè)一般用營業(yè)收入總額除以應(yīng)收賬款平均余額。應(yīng)收賬款平均余 額就是企業(yè)在一段時期內(nèi)，平均每天的應(yīng)收賬款數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映的是應(yīng)收賬款從發(fā)生到回收需要的天數(shù)，等于360 （天）除以應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)率。關(guān)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，不同行業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以和歷史水平相比， 也可以和同行業(yè)平均水平相比

8、，但總體方向是天數(shù)越少越好。例如，雙匯集團的應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)天數(shù)最短只有0.48天。四、應(yīng)收賬款的賒銷策略應(yīng)收賬款最好從事后管理變成事前管理，因為應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，尤其是發(fā)生拖欠情況， 無論在事后采取什么方法收回，都比較麻煩。要做到事前管理，就要做好兩個工作：一是應(yīng) 收賬款的賒銷決策，二是信用政策的制定和執(zhí)行。應(yīng)收賬款的決策圍繞企業(yè)是否提供賒銷、賒銷對象、賒銷額度和賒銷期限展開，應(yīng)該由 企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和高級財務(wù)人員認(rèn)真討論分析，形成共識后再做出決策。是否提供賒銷是否提供賒銷是應(yīng)收賬款管理的首要問題。如果企業(yè)決定不提供賒銷，那就不會有關(guān)于 應(yīng)收賬款的其他問題?，F(xiàn)實中有很多企業(yè)堅決不提供賒銷，嚴(yán)格地按

9、照預(yù)收賬款制度提供產(chǎn) 品，比如娃哈哈集團。但是企業(yè)是否提供賒銷不完全由企業(yè)自身決定，要受到以下方面條件 的限制：第一，產(chǎn)品的性質(zhì)。如果是具有一定知名度的最終產(chǎn)品，企業(yè)可以不賒銷；如果是其他 企業(yè)的中間配套產(chǎn)品，比如給汽車主機廠配套的零部件生產(chǎn)企業(yè)，不賒銷就很困難。第二，產(chǎn)品的定位。如果是具有一定知名度的高檔產(chǎn)品，可以不賒銷；如果只是沒有特 許性的一般產(chǎn)品，不賒銷也很困難。第三，是否有替代賒銷的其他營銷手段，比如良好的售后服或者打折優(yōu)惠策略。第四，企業(yè)在做出賒銷決定時，還應(yīng)當(dāng)仔細權(quán)衡利弊，考慮賒銷增加的收入與應(yīng)收賬款 增加的成本孰高孰低。如果企業(yè)處在成長期，正準(zhǔn)備占領(lǐng)市場，則可以適當(dāng)考慮賒銷。賒

10、銷的對象企業(yè)不應(yīng)隨便提供賒銷，應(yīng)當(dāng)確定客戶要求賒銷所具備的條件。這個決策不是銷售部門 能夠做出的，必須是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)客戶的信用情況、資金情況、業(yè)績和經(jīng)營情況來決 定，對于客戶情況達到企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的才能提供賒銷。賒銷的額度賒銷會占用企業(yè)的資金，而企業(yè)的資金是有限的，所以企業(yè)必須考慮賒銷的最大限額。 在企業(yè)管理中，必須由高層管理者根據(jù)企業(yè)的承受能力，確定總賒銷額度以及每個客戶的賒 銷最高限額。賒銷的期限賒銷期限也叫賬期。企業(yè)要想加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，就要制定出合適的賒銷期限。 企業(yè)為了鼓勵客戶及時還款，縮短還款期，可以適當(dāng)給客戶提供折扣等優(yōu)惠，這需要企業(yè)財 務(wù)部門和銷售部門在高層領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，

11、根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況以及市場銷售情況共同做出決 定。五、應(yīng)收賬款的信用政策企業(yè)要想真正貫徹執(zhí)行賬款決策，還必須制定信用政策。只有形成可操作、可執(zhí)行的政 策，應(yīng)收賬款才能得到落實。信用政策是指企業(yè)在執(zhí)行賒銷時應(yīng)該遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對策等。企業(yè)應(yīng) 收賬款信用政策包括三個內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即客戶要求賒銷應(yīng)該具備的條件。F信用標(biāo)準(zhǔn)的評價信用標(biāo)準(zhǔn)的制定通常以預(yù)計的壞賬損失率為判斷標(biāo)準(zhǔn)，主要從五個方面進行評價:品德、 能力、資本、抵押品和條件。品德。品德就是客戶的信譽，就是客戶在與其他企業(yè)做買賣時是否講信用，是否能夠按 期償還

12、借款。能力。能力是指企業(yè)是否具有償債能力。即使客戶非常講信譽，如果能力不夠，也無法 按時還款。對于這種情況，企業(yè)可以通過了解客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)了解客戶的償債能力。資本。資本就是資本金，資本金對企業(yè)的信用非常重要。一個只有50萬資本金的客戶 想要賒銷1000萬的產(chǎn)品，顯然是不可能的。在社會上，有些客戶為了騙取信任，借錢注冊 公司，公司成立以后就把資金撤走，空手套白狼。因此，企業(yè)在判斷客戶信用標(biāo)準(zhǔn)時，一定 要掌握客戶的真實資金情況。抵押品。當(dāng)客戶的品德、能力、資本都不能很好地滿足條件時，企業(yè)可以看客戶是否有 抵押品。有則可以考慮賒銷，因為一旦客戶無法償還賬款，企業(yè)至少可以把抵押品變現(xiàn)，不 至于蒙受太大

13、損失。條件。條件指的是經(jīng)濟環(huán)境條件，包括國家的宏觀政策和國際形勢等。調(diào)查客戶信用情況的渠道企業(yè)調(diào)查客戶的信用情況有以下幾種渠道：第一，社會調(diào)查，通過與客戶有經(jīng)濟往來的企業(yè)對其進行考察；第二，中介機構(gòu)，即專門的調(diào)查機構(gòu)，企業(yè)可以通過大型、有信譽的調(diào)查機構(gòu)了解客戶 情況；第三，銀行，例如一些西方國家的銀行會提供這方面服務(wù)；第四，用戶檔案，企業(yè)通過多年積累可以建立起用戶檔案，對客戶的每一次賒銷情況有 所記錄，企業(yè)可以根據(jù)這些記錄做出決策。信用條件信用條件是指企業(yè)對客戶規(guī)定的付款條件，通常包括兩方面內(nèi)容：一是信用期間，二是 現(xiàn)金折扣。信用期間是指企業(yè)給客戶提供賒銷所規(guī)定的最長付款時間；現(xiàn)金折扣是指企業(yè)

14、為 促使客戶及時付款而給予的價格優(yōu)惠。例如，現(xiàn)金折扣的標(biāo)準(zhǔn)通常是2/10、1/30、n/60，意思分別是10天內(nèi)還款，給客戶2% 的優(yōu)惠；10到30天內(nèi)還款，給客戶1%的優(yōu)惠；60天以內(nèi)必須還款。其中，10和30是折扣 期間，60是信用期間，2和1是折扣率。這樣的折扣優(yōu)惠對客戶來說很有誘惑力，因此，有 些客戶會及時還款以享受優(yōu)惠。收賬政策收賬政策是企業(yè)為催收過期應(yīng)收賬款所遵循的原則、程序和對策等。F追收應(yīng)收賬款的方法企業(yè)追收已經(jīng)過期的應(yīng)收賬款時，也要有一定的原則、程序和對策。企業(yè)如果遇到了拖 欠賬款的客戶，要分析客戶情況，對不同的客戶采取不同的對策：當(dāng)企業(yè)自身規(guī)模比較大、 產(chǎn)品具有一定的競爭力

15、時，第一次可以打招呼提醒，第二次可以減少供貨，第三次就堅決不 允許賒銷，必須用現(xiàn)金購買，這是逼客戶還款的方法；如果企業(yè)自身規(guī)模很小，產(chǎn)品沒有競 爭力，而客戶的實力比企業(yè)大得多，這種方法就不適用了。F鼓勵銷售人員追收賬款企業(yè)可以對銷售人員制定收款政策，銷售人員不但要負(fù)責(zé)賣出產(chǎn)品，還要負(fù)責(zé)收回賬款。 比如，企業(yè)可以讓銷售人員的收入與回款金額掛鉤，回款金額越高，銷售人員收入越高；在 規(guī)定時間內(nèi)沒有收回貨款的，就按一定比例扣除獎金以示懲罰。這樣就能督促銷售人員及時 催款。但是，應(yīng)收賬款的管理問題不完全是銷售部門的事情，有時，企業(yè)的產(chǎn)品屬性以及售后 服務(wù)等都會影響企業(yè)的回款。因此，應(yīng)收賬款管理實際上是一

16、個整體性的問題。存貨是企業(yè)為了銷售和耗用而儲存的各類資產(chǎn)，一般商業(yè)企業(yè)的存貨多是商品存貨， 加工企業(yè)的存貨類型比較多，包括原材料存貨、在制品存貨和產(chǎn)成品存貨。一、存貨對營運資金的影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實際上是物流過程。在一個企業(yè)中，應(yīng)收賬款可以為零，但是存貨 不能為零，否則代表著企業(yè)破產(chǎn)并且清算完畢。存貨對企業(yè)資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過程實際上是企業(yè)資金增值的主 要過程；另一方面，過多的存貨對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定影響。最主要的表現(xiàn)就是：過多的 存貨，比如過量的原材料、不配套的半成品、不暢銷的產(chǎn)成品等會使企業(yè)資金沉淀，影響資 金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)償債能力。企業(yè)的營運能力主要表現(xiàn)在應(yīng)收

17、賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率， 存貨周轉(zhuǎn)越快，資金營運能力越強，產(chǎn)品越容易變現(xiàn)，償債能力也越強。所以，企業(yè)存貨是必要的，但一定要合理地進行管理。二、存貨的成本采購成本采購成本主要包括采購原材料或產(chǎn)品的價格和運雜費等。一般情況下，企業(yè)的存貨成本 就是采購成本。企業(yè)在記賬時一般會設(shè)立兩個賬戶，一個是計劃價格，指導(dǎo)企業(yè)在計劃價格的情況下考 慮原材料價格的波動；另一個是原材料成本差異。訂貨成本訂貨成本是指材料采購訂貨過程中發(fā)生的差旅費、談判費、郵資費、電話費、貨物驗收 入庫費等。訂貨費用與訂貨次數(shù)有關(guān)，訂貨次數(shù)越多，訂貨費用發(fā)生率越高，訂貨成本也越 高。在會計記賬中，這些費用一般會計入管理費用中。要點提示存

18、貨成本內(nèi)容:采購成本；訂貨成本；儲存成本；缺貨成本。儲存成本儲存成本包括倉儲費、搬運費、保險費、利益支出、變質(zhì)損失等，是指產(chǎn)品在儲存過程 中發(fā)生的費用。這個費用最終也會被計入管理費用中。缺貨成本缺貨成本是指企業(yè)因為缺少存貨，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的損失，包括停工待料 損失、延期交貨罰款損失、企業(yè)信譽損失等，這些損失不是直接費用，相當(dāng)于機會成本。這 個機會成本與企業(yè)傳統(tǒng)的采購存貨成本不一樣，旨在企業(yè)采購時不要只考慮采購成本，還要 計算經(jīng)濟批量，充分考慮訂貨費用，選擇總成本最低的訂貨方法。三、存貨的評價指標(biāo)存貨管理的評價指標(biāo)主要有兩個：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。這兩個指標(biāo)是財務(wù)管理 中非常關(guān)鍵

19、的指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在單位時間（一年）存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了存貨周轉(zhuǎn)速度。存貨 周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲利能力越強，因此，存貨周轉(zhuǎn)率與企業(yè)獲利能力密切相關(guān)。存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業(yè)一年中，平均每 天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。一般來說，企業(yè)只要維持正常生產(chǎn)，就必須要有存貨。例如，海爾集團采取按單生產(chǎn)的 方法，在減少原材料庫存的基礎(chǔ)上減少在制品庫存，生產(chǎn)完成后直接就運往各地經(jīng)銷商，但 即使這樣，海爾集團仍然有一定的存貨。企業(yè)會因為生產(chǎn)季節(jié)性的原因?qū)е麓尕洉r高時低， 因此，逐月計算比較準(zhǔn)確。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在管理中，由于存貨

20、周轉(zhuǎn)率太過抽象，企業(yè)有時也會用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)評價存貨管理。存 貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指產(chǎn)品從買入企業(yè)到售出企業(yè)的天數(shù)，受企業(yè)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、生產(chǎn)周期和產(chǎn) 成品庫存的影響，計算方法是360 （天）除以存貨周轉(zhuǎn)率。有些企業(yè)在管理中往往會更加細化，將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)細化為原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)， 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)。計算出來以后和企業(yè)歷史水平以及同 行業(yè)平均水平相比較，反映企業(yè)的存貨管理水平。不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，例如云南白藥、同仁堂，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)比較長， 因為這些企業(yè)的原材料多是中藥，有很強的季節(jié)性，一次性采購的數(shù)量要保證全年的正常生 產(chǎn)。而像娃哈哈這樣的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)天

21、數(shù)就比較短。企業(yè)要盡量采取各種措施加快存貨的周轉(zhuǎn)，比如把生產(chǎn)過程細分和專業(yè)化合作，例如北 汽福田，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是只有30多天。四、存貨的資金定額管理存貨資金定額管理是衡量企業(yè)各類存貨資金占用情況的尺度，也是管理存貨數(shù)量、減少 資金占用的有效方法。在傳統(tǒng)的會計制度中，加工企業(yè)一般會把存貨變成三項定額：原材料 儲備資金定額、在制品生產(chǎn)資金定額、產(chǎn)成品資金定額。會計制度改革以后，統(tǒng)一改名為存 貨。企業(yè)想要管好存貨資金，最好還是采用定額管理的辦法。定額標(biāo)準(zhǔn)屬于管理基礎(chǔ)工作，是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和管理職能提供資料、依據(jù)、共同 準(zhǔn)則、基本手段等前提條件必不可少的工作。制定合理資金占用定額企業(yè)要制定出合理的

22、資金占用定額，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額、產(chǎn)成 品資金定額。在制定資金定額時最好采取上下結(jié)合的辦法:由財務(wù)部門對各部門提出制定定額的方法 和要求，發(fā)動企業(yè)所有部門根據(jù)實際情況制定各自的資金定額，然后由財務(wù)部門匯總平衡， 并進一步審核批準(zhǔn)，正式推行。由各部門制定資金定額有很多好處：一是提高速度，只靠財務(wù)部門的力量制定全公司的 定額，工作量很大，而且不一定準(zhǔn)確；二是提高主動性，定額由各個部門自己制定，在執(zhí)行 過程中就會更有主動性。在這個過程中，財務(wù)部門主要起到審核和警報的作用，表現(xiàn)為：審核其他部門制定的定 額是否合理;在執(zhí)行的過程中，一旦有哪個部門的資金超出了定額，財務(wù)部門可以拉響警報

23、。一般情況下，企業(yè)在剛開始制定資金定額的時候，可能不夠全面，但只要堅持年年修改、 年年補充，就能掌握正確的方法?？刂瀑Y金的支出和占用資金定額制定出來以后，企業(yè)既要控制支出，也要控制占用。資金定額一定要與現(xiàn)金收 支預(yù)算管理相結(jié)合，企業(yè)資金占用情況和支出要以資金定額為標(biāo)準(zhǔn)，衡量每個資金占用的環(huán) 節(jié)，對超過資金定額的，要嚴(yán)格控制。嚴(yán)格資金定額考核管理企業(yè)制定資金定額后，要有一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，否則前面的工作都是無效的。預(yù)算有三 個功能：明確目標(biāo)、配置資源、考核依據(jù)，其中考核依據(jù)最重要?？梢哉f，預(yù)算管理和績效 考核是統(tǒng)一的。企業(yè)要通過考核把利益與工作掛鉤，資金定額也一樣，企業(yè)制定出資金定額之后，要用 它

24、來考核員工，并且把責(zé)任落實到每個單位和個人，實行分級管理，每月檢查、考核，對嚴(yán) 格控制資金占用的給予獎勵，對超定額占用資金的進行適當(dāng)懲罰。這時要注意一點，企業(yè)嚴(yán)格資金定額考核管理要有一個過程：首先分析存貨情況，把多 年積壓的存貨扣除掉，對于生產(chǎn)指揮或市場變化造成的存貨，要想辦法合理安排在今后的生 產(chǎn)中，將其充分利用起來。五、存貨的管理決策企業(yè)的存貨管理決策主要集中在三個問題上面：要不要存貨、要多少存貨、積壓存貨的 處理決策。什么情況下需要存貨企業(yè)不可能沒有存貨，但這個問題要根據(jù)供應(yīng)情況來決定。以能否保證生產(chǎn)連續(xù)性為基 準(zhǔn)，如果企業(yè)能夠保證生產(chǎn)連續(xù)性，則可以沒有存貨。比如，海爾集團與供應(yīng)商建立了合作伙伴關(guān)系，要求供應(yīng)商以生產(chǎn)線的需求供貨，在開