注冊會計師會計基礎班

1、第九負本章考情分本章內容主要包括 流動負債 和 非流動負第九負本章考情分本章內容主要包括 流動負債 和 非流動負債 兩部分，既可以考核 客觀主觀題3左右本章教材主要變本章內容為 2017年第 102018年第 14本章基本結構框第一節(jié) 流動負一、短期借銀行或其他金融機構一年以（含一年）（金融企業(yè)）貸：應付利息 /銀行存款借：應付利息（已預提部分（金融企業(yè)）等（未預提部分）二、應付票應付票據”科目進行核算（商業(yè)匯票）（一）帶息第1頁 共9尚未支付財務費用”；票據到期支付票尚未支付財務費用”；票據到期支付票款時， 尚未計提的 利息部分直接計入當期“ 財務費用 ”。（二）面值應付金額不能如期支付三、

2、應付賬應付金額不是按現值現金折扣的，應付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上 記載的總值 記賬；獲得的現金折扣 沖減財務費用 。四、預收賬款（負債類也可以不設置“預收賬款”科目，直接記入“應收賬款”科目的貸方 。五、應交稅房產稅土地使用稅車船稅礦產資源補償費繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的 個人所得稅 等。（一）1.（1）增值稅一般納稅人（10明細科目）（銷項稅額抵減）（差額征稅：如運輸業(yè)（已交稅金（轉出未交增值稅（減免稅款（出口退稅（進項稅額轉出（轉出多交增值稅第2頁 共9商業(yè)承兌匯銀行承兌匯應付賬短期借待抵扣進項稅額（待認證進項稅額（待轉銷項稅額（購進不動產扣稅憑證待抵扣進項稅額（待認證進項稅額（待轉銷

3、項稅額（購進不動產扣稅憑證未及時認證確認收入尚未發(fā)生質保）（2）小規(guī)模納稅人（3明細科目）2.【例 9-1購入不動產固定資產8000稅330應交稅費應交增值稅（進項稅額76 700 1 980 30000060%1 320 30000040%80 000 （3（31 320 1 320 3.簡易計稅方法應交稅費應交增值稅三欄式【例 9-2價款為 100萬元，支付的增值稅稅額為 17第3頁 共9（材料按實際成本核算）90萬元（含稅），符合收3%。根據上述經濟業(yè)務，企業(yè)應作如1 170 1 170 （材料按實際成本核算）90萬元（含稅），符合收3%。根據上述經濟業(yè)務，企業(yè)應作如1 170 1 17

4、0 900 000（ 3%） 214（元786（元應交增值稅873786900 873 4.（兩（ 1）借：營業(yè)外支出（對外捐贈）銷售費用（市場推廣管理費用（交際應貸：庫存商品（成本樣品）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 2）計稅價格計稅借：長期股權投資（用于投資）（同一控制下企業(yè)合并除外）應付職工薪酬等（ 用于職工福利 ）應付股利（用于分紅）貸： 主營業(yè)務收入5.（1）按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于 簡易計稅方法 計稅項目、 免征增值稅項目 、 集體福利或個人消費 等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入 相關成本費用 ， 不通過

5、 “應交稅費應交增值稅（進項稅（2）非正常損失改變用途原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規(guī)定第4頁 共9貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出（3）已全額抵扣不動產在建工程貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出（3）已全額抵扣不動產在建工程的，其 已抵扣進項稅額的 40%部分 應于轉用當期轉出。貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出（ 4） 原不得抵扣 且 未抵扣 進項稅額的固定資產、無形資產等，因 改變用途 等 用于允許抵扣進項稅額用途改變的次月調整后的賬借：應交稅費應交增值稅（進項稅額【例 9-320.4萬元，材料價款為 120萬元。材料已入庫，貨款已經支付（假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算）

6、全部用于1200 204 1 404 1404 204 1 200 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出辦公樓工程建設項。（1200 204 1 404 1200 1 200 81 20400040%貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出81 第5頁 共9借：應交稅費應交增值稅（進項稅額81 81 6.扣除其支付給其他單位或個人價款 的：借：應交稅費應交增值稅（進項稅額81 81 6.扣除其支付給其他單位或個人價款 的：9-4】（凈額法差額征稅的方式，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后本期該企業(yè)向旅客收取車票款項 530 000元，應向客運公司支付 477 000元，剩下的 5

7、3 000中， 50 000元作為銷售額， 3 0009-5】（總額法差額征50 3 477 530000元（30000元），應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關費用為 424 000元，其中因允許扣除銷售額而減少的銷項稅額 24 000元?？傤~530 500 應交稅費應交稅費（銷項稅額抵減30 400 24 424 第6頁 共9收入確認方總額凈額（銷項稅額抵減按規(guī)定確認的銷售額 計算的銷項稅額 ： 7.（1）當月應交未7.（1）當月應交未交的增值稅：下期交納時（以前各期）（2）當月多交的增值稅：貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅8.（ 1）（ 2）9-6】（2房地產項目2 1751 410萬元，該項目預計 2 18年 9月交房，企業(yè)按照 5% 的預征率 在不動產所在地預繳稅款。另一房地產項目2265萬元（銷項稅額165113.25萬元），2167月預交了房款且該企14 100 14 100 705 1000005%（ 第7頁 共9705 發(fā)生納稅義務時結轉705 705 （100000705 發(fā)生納稅義務時結轉705 705 （1000005%應交稅費應交增值稅（銷項稅額22 650 21 000 1 650 （已知1 132 1 132 預交增值稅發(fā)生納稅義務后，應做如下分錄：所以，確認收入時：（未交增值稅在貸