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1、第九負本章考情分本章內(nèi)容主要包括 流動負債 和 非流動負第九負本章考情分本章內(nèi)容主要包括 流動負債 和 非流動負債 兩部分,既可以考核 客觀主觀題3左右本章教材主要變本章內(nèi)容為 2017年第 102018年第 14本章基本結(jié)構(gòu)框第一節(jié) 流動負一、短期借銀行或其他金融機構(gòu)一年以(含一年)(金融企業(yè))貸:應(yīng)付利息 /銀行存款借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分(金融企業(yè))等(未預(yù)提部分)二、應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)”科目進行核算(商業(yè)匯票)(一)帶息第1頁 共9尚未支付財務(wù)費用”;票據(jù)到期支付票尚未支付財務(wù)費用”;票據(jù)到期支付票款時, 尚未計提的 利息部分直接計入當(dāng)期“ 財務(wù)費用 ”。(二)面值應(yīng)付金額不能如期支付三、
2、應(yīng)付賬應(yīng)付金額不是按現(xiàn)值現(xiàn)金折扣的,應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上 記載的總值 記賬;獲得的現(xiàn)金折扣 沖減財務(wù)費用 。四、預(yù)收賬款(負債類也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方 。五、應(yīng)交稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅礦產(chǎn)資源補償費繳國家之前,由企業(yè)代扣代繳的 個人所得稅 等。(一)1.(1)增值稅一般納稅人(10明細科目)(銷項稅額抵減)(差額征稅:如運輸業(yè)(已交稅金(轉(zhuǎn)出未交增值稅(減免稅款(出口退稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(轉(zhuǎn)出多交增值稅第2頁 共9商業(yè)承兌匯銀行承兌匯應(yīng)付賬短期借待抵扣進項稅額(待認證進項稅額(待轉(zhuǎn)銷項稅額(購進不動產(chǎn)扣稅憑證待抵扣進項稅額(待認證進項稅額(待轉(zhuǎn)銷
3、項稅額(購進不動產(chǎn)扣稅憑證未及時認證確認收入尚未發(fā)生質(zhì)保)(2)小規(guī)模納稅人(3明細科目)2.【例 9-1購入不動產(chǎn)固定資產(chǎn)8000稅330應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額76 700 1 980 30000060%1 320 30000040%80 000 (3(31 320 1 320 3.簡易計稅方法應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅三欄式【例 9-2價款為 100萬元,支付的增值稅稅額為 17第3頁 共9(材料按實際成本核算)90萬元(含稅),符合收3%。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)作如1 170 1 170 (材料按實際成本核算)90萬元(含稅),符合收3%。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)作如1 170 1 17
4、0 900 000( 3%) 214(元786(元應(yīng)交增值稅873786900 873 4.(兩( 1)借:營業(yè)外支出(對外捐贈)銷售費用(市場推廣管理費用(交際應(yīng)貸:庫存商品(成本樣品)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)( 2)計稅價格計稅借:長期股權(quán)投資(用于投資)(同一控制下企業(yè)合并除外)應(yīng)付職工薪酬等( 用于職工福利 )應(yīng)付股利(用于分紅)貸: 主營業(yè)務(wù)收入5.(1)按照增值稅有關(guān)規(guī)定,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于 簡易計稅方法 計稅項目、 免征增值稅項目 、 集體福利或個人消費 等,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)計入 相關(guān)成本費用 , 不通過
5、 “應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅(2)非正常損失改變用途原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定第4頁 共9貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(3)已全額抵扣不動產(chǎn)在建工程貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(3)已全額抵扣不動產(chǎn)在建工程的,其 已抵扣進項稅額的 40%部分 應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出( 4) 原不得抵扣 且 未抵扣 進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,因 改變用途 等 用于允許抵扣進項稅額用途改變的次月調(diào)整后的賬借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額【例 9-320.4萬元,材料價款為 120萬元。材料已入庫,貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算)
6、全部用于1200 204 1 404 1404 204 1 200 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出辦公樓工程建設(shè)項。(1200 204 1 404 1200 1 200 81 20400040%貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出81 第5頁 共9借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額81 81 6.扣除其支付給其他單位或個人價款 的:借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額81 81 6.扣除其支付給其他單位或個人價款 的:9-4】(凈額法差額征稅的方式,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后本期該企業(yè)向旅客收取車票款項 530 000元,應(yīng)向客運公司支付 477 000元,剩下的 5
7、3 000中, 50 000元作為銷售額, 3 0009-5】(總額法差額征50 3 477 530000元(30000元),應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關(guān)費用為 424 000元,其中因允許扣除銷售額而減少的銷項稅額 24 000元??傤~530 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費(銷項稅額抵減30 400 24 424 第6頁 共9收入確認方總額凈額(銷項稅額抵減按規(guī)定確認的銷售額 計算的銷項稅額 : 7.(1)當(dāng)月應(yīng)交未7.(1)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:下期交納時(以前各期)(2)當(dāng)月多交的增值稅:貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅8.( 1)( 2)9-6】(2房地產(chǎn)項目2 1751 410萬元,該項目預(yù)計 2 18年 9月交房,企業(yè)按照 5% 的預(yù)征率 在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。另一房地產(chǎn)項目2265萬元(銷項稅額165113.25萬元),2167月預(yù)交了房款且該企14 100 14 100 705 1000005%( 第7頁 共9705 發(fā)生納稅義務(wù)時結(jié)轉(zhuǎn)705 705 (100000705 發(fā)生納稅義務(wù)時結(jié)轉(zhuǎn)705 705 (1000005%應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額22 650 21 000 1 650 (已知1 132 1 132 預(yù)交增值稅發(fā)生納稅義務(wù)后,應(yīng)做如下分錄:所以,確認收入時:(未交增值稅在貸
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