注冊會計師會計基礎(chǔ)班

1、第九負(fù)本章考情分本章內(nèi)容主要包括 流動負(fù)債 和 非流動負(fù)第九負(fù)本章考情分本章內(nèi)容主要包括 流動負(fù)債 和 非流動負(fù)債 兩部分，既可以考核 客觀主觀題3左右本章教材主要變本章內(nèi)容為 2017年第 102018年第 14本章基本結(jié)構(gòu)框第一節(jié) 流動負(fù)一、短期借銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一年以（含一年）（金融企業(yè)）貸：應(yīng)付利息 /銀行存款借：應(yīng)付利息（已預(yù)提部分（金融企業(yè)）等（未預(yù)提部分）二、應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算（商業(yè)匯票）（一）帶息第1頁 共9尚未支付財務(wù)費(fèi)用”；票據(jù)到期支付票尚未支付財務(wù)費(fèi)用”；票據(jù)到期支付票款時， 尚未計提的 利息部分直接計入當(dāng)期“ 財務(wù)費(fèi)用 ”。（二）面值應(yīng)付金額不能如期支付三、

2、應(yīng)付賬應(yīng)付金額不是按現(xiàn)值現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上 記載的總值 記賬；獲得的現(xiàn)金折扣 沖減財務(wù)費(fèi)用 。四、預(yù)收賬款（負(fù)債類也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方 。五、應(yīng)交稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的 個人所得稅 等。（一）1.（1）增值稅一般納稅人（10明細(xì)科目）（銷項稅額抵減）（差額征稅：如運(yùn)輸業(yè)（已交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅（減免稅款（出口退稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)出多交增值稅第2頁 共9商業(yè)承兌匯銀行承兌匯應(yīng)付賬短期借待抵扣進(jìn)項稅額（待認(rèn)證進(jìn)項稅額（待轉(zhuǎn)銷項稅額（購進(jìn)不動產(chǎn)扣稅憑證待抵扣進(jìn)項稅額（待認(rèn)證進(jìn)項稅額（待轉(zhuǎn)銷

3、項稅額（購進(jìn)不動產(chǎn)扣稅憑證未及時認(rèn)證確認(rèn)收入尚未發(fā)生質(zhì)保）（2）小規(guī)模納稅人（3明細(xì)科目）2.【例 9-1購入不動產(chǎn)固定資產(chǎn)8000稅330應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額76 700 1 980 30000060%1 320 30000040%80 000 （3（31 320 1 320 3.簡易計稅方法應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅三欄式【例 9-2價款為 100萬元，支付的增值稅稅額為 17第3頁 共9（材料按實(shí)際成本核算）90萬元（含稅），符合收3%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如1 170 1 170 （材料按實(shí)際成本核算）90萬元（含稅），符合收3%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如1 170 1 17

4、0 900 000（ 3%） 214（元786（元應(yīng)交增值稅873786900 873 4.（兩（ 1）借：營業(yè)外支出（對外捐贈）銷售費(fèi)用（市場推廣管理費(fèi)用（交際應(yīng)貸：庫存商品（成本樣品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 2）計稅價格計稅借：長期股權(quán)投資（用于投資）（同一控制下企業(yè)合并除外）應(yīng)付職工薪酬等（ 用于職工福利 ）應(yīng)付股利（用于分紅）貸： 主營業(yè)務(wù)收入5.（1）按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于 簡易計稅方法 計稅項目、 免征增值稅項目 、 集體福利或個人消費(fèi) 等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入 相關(guān)成本費(fèi)用 ， 不通過

5、 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅（2）非正常損失改變用途原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定第4頁 共9貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（3）已全額抵扣不動產(chǎn)在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（3）已全額抵扣不動產(chǎn)在建工程的，其 已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分 應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（ 4） 原不得抵扣 且 未抵扣 進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因 改變用途 等 用于允許抵扣進(jìn)項稅額用途改變的次月調(diào)整后的賬借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額【例 9-320.4萬元，材料價款為 120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假如該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算）

6、全部用于1200 204 1 404 1404 204 1 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出辦公樓工程建設(shè)項。（1200 204 1 404 1200 1 200 81 20400040%貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出81 第5頁 共9借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額81 81 6.扣除其支付給其他單位或個人價款 的：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額81 81 6.扣除其支付給其他單位或個人價款 的：9-4】（凈額法差額征稅的方式，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后本期該企業(yè)向旅客收取車票款項 530 000元，應(yīng)向客運(yùn)公司支付 477 000元，剩下的 5

7、3 000中， 50 000元作為銷售額， 3 0009-5】（總額法差額征50 3 477 530000元（30000元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位的相關(guān)費(fèi)用為 424 000元，其中因允許扣除銷售額而減少的銷項稅額 24 000元?？傤~530 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項稅額抵減30 400 24 424 第6頁 共9收入確認(rèn)方總額凈額（銷項稅額抵減按規(guī)定確認(rèn)的銷售額 計算的銷項稅額 ： 7.（1）當(dāng)月應(yīng)交未7.（1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：下期交納時（以前各期）（2）當(dāng)月多交的增值稅：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅8.（ 1）（ 2）9-6】（2房地產(chǎn)項目2 1751 410萬元，該項目預(yù)計 2 18年 9月交房，企業(yè)按照 5% 的預(yù)征率 在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。另一房地產(chǎn)項目2265萬元（銷項稅額165113.25萬元），2167月預(yù)交了房款且該企14 100 14 100 705 1000005%（ 第7頁 共9705 發(fā)生納稅義務(wù)時結(jié)轉(zhuǎn)705 705 （100000705 發(fā)生納稅義務(wù)時結(jié)轉(zhuǎn)705 705 （1000005%應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額22 650 21 000 1 650 （已知1 132 1 132 預(yù)交增值稅發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)做如下分錄：所以，確認(rèn)收入時：（未交增值稅在貸