增值稅的征稅范圍

1、 /16增值稅的征稅范圍一般規(guī)定（）銷售貨物、進(jìn)口貨物；（）提供加工、修理修配勞務(wù)；視同銷售（八項(xiàng)）（）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（）銷售代銷貨物；（）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。兼營(yíng)納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨?/p>

2、入，按各收入對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅混合銷售一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。一般情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，交納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營(yíng)業(yè)稅特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售

3、額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形征稅范圍的特殊規(guī)定法定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;法定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;免稅項(xiàng)目項(xiàng)避孕藥品和用具；古舊圖書由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；銷售的自己使用過(guò)的物品財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目項(xiàng)資源

4、綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的優(yōu)惠優(yōu)惠方式優(yōu)惠項(xiàng)目免征再生水、污水處理勞務(wù)、廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎等即征即退工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾及垃圾發(fā)酵的沼氣為原料生產(chǎn)的電力和熱力、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油等自產(chǎn)貨物即征即退以煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力即征即退不同比例年月日起至年月日，納稅人銷售的以“三剩物”、次小薪材、農(nóng)作物秫秸桿、蔗渣等農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行即征即退辦法，退稅比例年為0年為先征后退銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油對(duì)宣傳文化事業(yè)實(shí)行政治稅優(yōu)惠的規(guī)定新增特殊出版物先征后

5、退縣以下新華書店免增值稅新疆自治區(qū)和烏魯木齊市新華書店先征后退。年月日起，納稅人生產(chǎn)和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)民合作社對(duì)外、對(duì)內(nèi)一一特定貨物免稅店銷售免稅品特殊區(qū)域海關(guān)隔離區(qū)）特殊貨物免稅品融資租賃批準(zhǔn)狀況融資租賃貨物最終所有權(quán)繳納稅種所屬項(xiàng)目央行和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（商務(wù)部）批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方營(yíng)業(yè)稅金融業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方租賃業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方增值稅銷售貨物轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅一見(jiàn)課本頁(yè)一均為新增內(nèi)容廣播電影電視行政管理主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、

6、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。出口圖書、報(bào)紙、期刊、影像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅的出口退稅政策。在年月日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)的部分，實(shí)行即征即退政策?！纠}計(jì)算題】某動(dòng)漫企業(yè)自主研發(fā)動(dòng)漫軟件，當(dāng)期銷售自主研發(fā)的動(dòng)漫軟件的不含增值稅銷售額萬(wàn)元，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元，則當(dāng)期即征即退的增值稅是多少【答案及解析】當(dāng)期即征稅款X萬(wàn)元的稅負(fù)X萬(wàn)元即退增值稅萬(wàn)元財(cái)稅號(hào)關(guān)于研發(fā)機(jī)

7、構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知規(guī)定，為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，通知執(zhí)行期限為年月日至年月日。年月日起至年月日，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。對(duì)）三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，自年至年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)了解，能力等級(jí)基本劃分標(biāo)準(zhǔn)年銷售額的大小（）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在萬(wàn)元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（）以貨物批

8、發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人上述年應(yīng)稅銷售額，包括免稅銷售額會(huì)計(jì)核算水平基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，可以申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)（）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅（）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（）從年月日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅資格認(rèn)定權(quán)限（）一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限，

9、在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（）納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理了解，能力等級(jí)新辦商貿(mào)企業(yè)分類管理（）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人，而要看其一年經(jīng)營(yíng)的實(shí)際銷售表現(xiàn)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)輔導(dǎo)、評(píng)估后方可申請(qǐng)認(rèn)定（）對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在萬(wàn)元以上、人員在人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人（）對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定

10、的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)。可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理稅務(wù)審核過(guò)程有：（）案頭審核（）約談（與法人代表、出資人、主管財(cái)務(wù)、購(gòu)銷存運(yùn)相關(guān)人員）()實(shí)地查驗(yàn)(兩人以上)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理()一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于個(gè)月()對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量(每次發(fā)售不超過(guò)份)限額(最高開(kāi)票限額不得超過(guò)萬(wàn)元)發(fā)售專用發(fā)票()對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量(每次發(fā)售不超過(guò)份)限額(按審批額)發(fā)售專用發(fā)票()企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量

11、不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額和的征收率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減()對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量W核定次購(gòu)票量本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量()在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣()企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅

12、。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤后，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的審批條件納稅輔導(dǎo)期達(dá)到個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：()納稅評(píng)估的結(jié)論正常()約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常()企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常()企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格低稅率(類)糧食、食用植物油、鮮奶自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)

13、機(jī)、農(nóng)膜國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽。圖書、報(bào)紙、雜志其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定能力等級(jí)小規(guī)模納稅人減按征收率征收()小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品按征稅()小規(guī)模納稅人銷售舊貨所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物應(yīng)納稅顏G%品門冰一般納稅人征收率減半征收()一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=含噌即額X竽()一般納稅人銷售舊貨征收率計(jì)稅()寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))()典當(dāng)業(yè)銷

14、售死當(dāng)物品()經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品可選擇按征收率計(jì)稅選擇后個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物：()縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為萬(wàn)千瓦以下(含萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位()建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料()以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)()用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品()自來(lái)水(若自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按征增值稅，則不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水的進(jìn)項(xiàng)稅)()商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)應(yīng)納

15、稅額的計(jì)算關(guān)鍵是確定銷售額一般方式下的銷售額銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額不含增值稅但是含價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)

16、務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。特殊銷售方式下的銷售額掌握采取折扣方式銷售折扣銷售商業(yè)折扣銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷售折扣現(xiàn)金折扣折扣額不得從銷售額中減除實(shí)物折扣多付出的實(shí)物視同銷售計(jì)算增值稅。納稅人向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，由于累計(jì)購(gòu)買到一定量或市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨榭砂匆?guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。采取以舊換

17、新方式銷售一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。采取還本銷售方式銷售一一銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出。采取以物易物方式銷售雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。包裝物押金是否計(jì)入銷售額一年以內(nèi)且未過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理一年以內(nèi)但過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處理一年以上，一般做銷售處理特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)酒類包裝物押金，收到就做銷售處理黃酒、啤酒除外）視同銷售行為的銷售額納稅人銷售價(jià)

18、格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，在計(jì)算時(shí)，視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按組成計(jì)稅價(jià)格確定組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格成本X成本利潤(rùn)率公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤(rùn)率在考試不給定的情況下一般使用組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格成本X成本利潤(rùn)率消費(fèi)稅電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算與管理了解，能力等級(jí)電力產(chǎn)品主要征稅辦法見(jiàn)下表：納稅人情況征稅方法地點(diǎn)具體方法發(fā)電企業(yè)獨(dú)立核

19、算機(jī)構(gòu)所在地一般納稅人的計(jì)算方法非獨(dú)立核算，具有一般納稅人資格或核算條件的非獨(dú)立核算，不具有一般納稅人資格或核算條件的發(fā)電企業(yè)所在地預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：預(yù)征稅額上網(wǎng)電量X核定的定額稅率月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅（上級(jí)結(jié)算）：應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)納稅額發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額供電企業(yè)在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算供電企業(yè)所在地預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：預(yù)征稅額銷售額X核定的預(yù)征率月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅：應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)納稅額發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額電力企業(yè)的銷售額由兩個(gè)部分組成：為納稅人

20、銷售電力產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期超過(guò)合同約定時(shí)間未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開(kāi)具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天屬于居民個(gè)人，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。發(fā)、供電企業(yè)之間互供電

21、力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。或：組成計(jì)稅價(jià)格成本X成本利潤(rùn)率：消費(fèi)稅稅率油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定熟悉，能力等級(jí)一繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)。包括:地質(zhì)勘探鉆井含側(cè)鉆測(cè)井錄井試井固井試油氣井下作業(yè)油氣集輸采油采氣海上油田建設(shè)供排水、供電、供熱、通訊油田基本建設(shè)環(huán)境保護(hù)其他生產(chǎn)性勞務(wù)。油氣田提供生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅稅率為。跨省開(kāi)采石

22、油的特殊涉稅規(guī)定總分結(jié)構(gòu)企業(yè)總分結(jié)構(gòu)跨省開(kāi)采石油的的企業(yè)，采用總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算，按井口產(chǎn)量分配的方法，按各油氣田分配的應(yīng)納稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地按的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵扣。母子結(jié)構(gòu)企業(yè)母子結(jié)構(gòu)跨省開(kāi)采石油的的企業(yè)，采用各自登記各自納稅的方法。新疆地域發(fā)生的生產(chǎn)性勞務(wù)（新增）新疆以外地區(qū)在新疆未設(shè)立分（子）公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，按的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅中抵扣。應(yīng)納稅額的扣除項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算掌握，能力等級(jí)憑票抵扣稅計(jì)算抵扣稅-計(jì)算抵扣時(shí)的計(jì)算基礎(chǔ)不必進(jìn)行價(jià)稅分離。自

23、行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的兩種情況：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。運(yùn)輸費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)票種類不包括一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票。不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)則種基本情況：用于非

24、增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品摩托車、汽車、游艇上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額注當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)顫合計(jì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額注當(dāng)月免

25、稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)顫合計(jì)當(dāng)月全部銷售顫、營(yíng)業(yè)額合計(jì)取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣。出口退稅自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)采用“免、抵、退”辦法，收購(gòu)貨物出口的外工貿(mào)企業(yè)采用“先征后退”辦法出口退免稅的四個(gè)條件：一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。止匕外，有些出口貨物雖然不具備上述四個(gè)條件，但由于其銷售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等特殊性。國(guó)家特準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。下列特定出口的貨物，不同時(shí)具備出口退免稅的四個(gè)條件的業(yè)務(wù)，但給予

26、退免稅四類對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，只免不退三類生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅貨物出口下列出口貨物，只免不退類來(lái)料加工復(fù)出口的貨物避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅但不退稅計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙軍品及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物其他，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出

27、口貿(mào)易以外，不免不退類計(jì)劃外出口的原油援外出口貨物國(guó)家禁止的貨物，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給與退免稅。外購(gòu)產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件同時(shí)符合：與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商外購(gòu)配套產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件符合之一：用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件不經(jīng)本企業(yè)加工或組接出口后能與本企業(yè)自產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品的集團(tuán)成員產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件同時(shí)符合：經(jīng)縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)為集團(tuán)企業(yè)集團(tuán)及成員均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)制度集團(tuán)公司必須將成員的證明材料送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托加工產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條

28、件同時(shí)符合：與本企業(yè)的產(chǎn)品名稱、性能相同或使用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品再委托深加工收回的貨物出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商委托方執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)制度主要原料由委托方提供，受托方不墊付資金“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法掌握免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、易IJ、抵、退四個(gè)步驟。免抵退稅涉及三組公式：第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式免、易IJ、抵的環(huán)節(jié)當(dāng)期應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額上期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額出口貨物價(jià)值免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值X出口貨物征稅率出口貨物退稅率第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額最高限的公式計(jì)算限額的環(huán)節(jié)免抵退稅額出口貨物價(jià)值免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)

29、值X出口貨物退稅率第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅后仍有剩余，可以留抵下期抵扣免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅額不足，只能退免抵退稅額“先征后退”的計(jì)算辦法外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對(duì)其收購(gòu)貨物，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算出口退稅。應(yīng)退稅額外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額X退稅率對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的執(zhí)普通發(fā)票的特準(zhǔn)退稅的類出口貨物，允許按普通發(fā)票金額價(jià)稅分離后乘退稅率計(jì)算出口退稅：對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)

30、票的出口貨物，按下列公式計(jì)算出口退稅：應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票注明的金額X規(guī)定的退稅率舊設(shè)備出口退免稅處理能力等級(jí)企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退免稅：應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票列明的金額不含稅額X設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值X適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值已提折舊出口卷煙免稅的稅收管理辦法能力等級(jí)基本規(guī)定一一免征增值稅和消費(fèi)稅，且出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，但不同出口經(jīng)營(yíng)模式的免稅環(huán)節(jié)不同。卷煙出口經(jīng)營(yíng)模式免稅環(huán)節(jié)基本管理規(guī)定（收購(gòu)出口）卷煙出口企業(yè)收購(gòu)卷煙出口生產(chǎn)企業(yè)將卷煙售給出口企業(yè)時(shí)出口企業(yè)出口次月起個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)辦理免稅核銷免稅核銷由地市級(jí)審批因客觀原因不能如期核銷或辦理代理出口證明的，可延期個(gè)月（卷煙出口企業(yè)及委托出口卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）（自產(chǎn)出口）卷煙出口企業(yè)自產(chǎn)卷煙出口按計(jì)劃直接出口卷煙時(shí)出口企業(yè)出口次月起個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)辦理免稅核銷（委托出口）卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙委托卷煙出口企業(yè)出口委托出口環(huán)節(jié)出口企業(yè)（受托方）在出口之日起日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代理出口貨物證明；生產(chǎn)企業(yè)（委托方）出口次月起個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)辦理免稅核銷出口貨物退