廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購審計現(xiàn)狀及對策分析

1、廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購審計現(xiàn)狀及對策分析醫(yī)院物資采購審計是指醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)及人員根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對醫(yī)院物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進展的獨立監(jiān)視和評價活動。詳細(xì)包括對采購方案、預(yù)算審批、采購方式、供給商資質(zhì)、價格確定、合同管理、驗收付款等業(yè)務(wù)流程的審計。審計的目的主要是保證醫(yī)院各項物資采購活動的可靠透明、資金完好、物資采購資源得到合理有效配置，保證物資采購活動合法合規(guī)、降低采購風(fēng)險、增加采購效益?；貞洭F(xiàn)有文獻，國內(nèi)大多數(shù)研究者對企業(yè)物資采購審計、行政事業(yè)單位政府采購審計等進展了研究討論，而專門針對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)物資采購審計的研究較少，或者僅

2、僅從某一類醫(yī)療物資采購審計方面進展了討論。本文通過對廣西區(qū)直19家公立醫(yī)院物資采購審計情況進展問卷調(diào)查，分析醫(yī)院采購審計所存在的問題，并提出改良對策。二、樣本選擇我們以廣西區(qū)直19家公立醫(yī)院為樣本，通過調(diào)查問卷的形式，主要從醫(yī)院根本財務(wù)情況、醫(yī)院物資采購情況、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員情況、物資采購審計情況等4個方面進展調(diào)查。共回收有效問卷18份，其中17家醫(yī)院為三級甲等醫(yī)院，1家為三級甲等以下醫(yī)院。三、廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購審計現(xiàn)狀通過對回收的問卷進展整理、分析，我們發(fā)現(xiàn)，廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購審計工作普遍存在以下幾方面問題。1.法規(guī)制度不健全，缺乏詳細(xì)的根據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)，審計工作無章可循、難

3、以操作。目前，專門針對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)物資采購審計的法規(guī)和操作指南較少，醫(yī)院開展物資采購審計缺乏相關(guān)的審計準(zhǔn)那么和詳細(xì)的操作指南，對于該審什么、怎么審等較為模糊和隨意。如我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，廣西區(qū)直公立醫(yī)院開展物資采購審計的詳細(xì)內(nèi)容、介入時點、審計的側(cè)重點等都不盡一樣，有些單位審計貫穿物資采購活動全過程，有些單位卻只側(cè)重于采購價格的審計，最終淪為砍價科。另外，調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院普遍存在物資采購規(guī)章制度設(shè)計不完善的問題，回收的18份有效問卷中有過半的醫(yī)院未建立或未完全建立醫(yī)院采購內(nèi)部控制制度及物資采購流程、手冊或崗位說明書等，局部單位內(nèi)審機構(gòu)也未建立完善的物資采購審計制度。不完善的制度使審計工作無章可循、難

4、以操作，審計效率和質(zhì)量較低，未能有效發(fā)揮審計的監(jiān)視、評價作用。2.醫(yī)院未能建立獨立、集中的采購和監(jiān)視機制，不利于統(tǒng)一管理和監(jiān)視。我們回收的18份問卷調(diào)查顯示，廣西區(qū)直公立醫(yī)院普遍未建立獨立集中的物資采購和監(jiān)視機制，18家醫(yī)院中，有15家未設(shè)立或未完全設(shè)立獨立集中采購部門，12家醫(yī)院未成立或不完全成立獨立監(jiān)視部門，詳細(xì)情況見表1。醫(yī)院物資采購普遍存在多頭分散的現(xiàn)象，主要由各職能部門各自牽頭進展，詳細(xì)采購部門有醫(yī)院辦公室、醫(yī)療設(shè)備科、后勤辦公室、藥劑科、計算機管理中心、保衛(wèi)科、護理部、核醫(yī)學(xué)科等，甚至還存在多部門采購范圍穿插現(xiàn)象。由于采購主體不統(tǒng)一、采購權(quán)利分散，各采購部門掌握國家相關(guān)采購政策的程

5、度以及采購人員專業(yè)才能程度也參差不齊，在采購的方案、審批、采購方式的選擇、履約驗收、庫存管理等環(huán)節(jié)隨意性較強，不利于醫(yī)院統(tǒng)一管理和監(jiān)視，審計工作存在較大難度，審計風(fēng)險高。另外，醫(yī)院物資采購活動的監(jiān)視主體也各自不一，主要由紀(jì)檢監(jiān)察、審計、財務(wù)、招標(biāo)辦公室等部門共同監(jiān)視，但對于各部門在醫(yī)院物資采購活動中的地位、作用等方面規(guī)定模糊，對監(jiān)視的內(nèi)容、重點、監(jiān)視的方式和方法等規(guī)定不夠明確，缺乏可操作性。3.物資采購審計內(nèi)容、方式隨意性強，審計范圍有限，審計深度有待提升。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前廣西區(qū)直公立醫(yī)院根本都已按照?衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?的要求開展了物資采購審計，但開展的內(nèi)容和效果卻各自不一，詳細(xì)審計內(nèi)容

6、、審計的方式方法、審計介入時點、審計的側(cè)重點等均不一致，隨意性較強。詳細(xì)情況見表2。如表2所示，18家醫(yī)院中，有10家未開展或完全開展對采購方案及預(yù)算審批的審核工作，9家醫(yī)院未開展或完全開展對供給商資質(zhì)的審核，7家醫(yī)院未對采購方式進展審核，15家醫(yī)院不參與或完全參與物資采購的驗收工作。大局部醫(yī)院普遍未開展物資采購績效審計、物資采購內(nèi)部控制評審工作，僅有1家開展了物資采購績效審計，2家開展了物資采購內(nèi)部控制評審。目前廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購審計對事前的方案審核、后期的履約驗收、采購的效益性評價等方面還做得不夠，審計范圍還不夠全面，審計的深度也有待提升。4.審計人員裝備及素質(zhì)難以適應(yīng)醫(yī)院日益增長的

7、物資采購審計需求。隨著公立醫(yī)院的開展壯大，醫(yī)院物資采購活動日益豐富，采購涉及的范圍廣、專業(yè)性強，采購金額宏大。審計人員承當(dāng)了醫(yī)院大局部物資采購活動的審核監(jiān)視任務(wù)，如調(diào)查的18家醫(yī)院中物資采購審計金額占醫(yī)院物資采購支出比例超過50%的共有13家，但很多醫(yī)院審計機構(gòu)人員裝備缺乏，有的只有一至兩人。再加上審計人員知識構(gòu)造單一，難以適應(yīng)日益豐富的審計需求。如調(diào)查發(fā)現(xiàn)，64名內(nèi)審人員中，財務(wù)會計、審計、經(jīng)濟類專業(yè)人本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理才占95.31%，工程、計算機及其他專業(yè)人才僅有3人，占比4.69%。詳細(xì)情況見表3。四、廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購審計改良對策1.完善醫(yī)院物資采購審計相關(guān)的規(guī)章制

8、度。一是要建立健全醫(yī)院物資采購制度。要設(shè)置科學(xué)合理的采購流程，對采購業(yè)務(wù)流程進展科學(xué)設(shè)計、合理優(yōu)化，標(biāo)準(zhǔn)物資采購流程及程序，為醫(yī)院物資采購審計提供一個有序、標(biāo)準(zhǔn)的審計環(huán)境。二是要完善物資采購的內(nèi)部控制制度。要把采購內(nèi)控機制建立納入到醫(yī)院采購工作的各個環(huán)節(jié)和崗位，明確各采購崗位職責(zé)，合理分解權(quán)利，建立職責(zé)明晰、分工明確、互相協(xié)作、環(huán)節(jié)制約的良好內(nèi)控體系。三是要結(jié)合實際，不斷完善物資采購審計制度。要根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合審計理論，不斷細(xì)化和完善與物資采購審計相關(guān)的審計制度，進步各項審計制度的可操作性。2.構(gòu)建獨立集中的醫(yī)院物資采購和監(jiān)視機制。要建立獨立集中的醫(yī)院物資采購機制，將醫(yī)院的采購權(quán)利集

9、中起來，統(tǒng)一指導(dǎo)、細(xì)化分工，確保采購工作各司其職、互相配合、互相制約，進步采購的透明度和監(jiān)視效力。同時，也要標(biāo)準(zhǔn)物資采購監(jiān)視機制，明確監(jiān)視的主體，對監(jiān)視的職責(zé)、內(nèi)容、方式方法、程序等進展詳細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化，使之更具操作性。通過對醫(yī)院物資采購運行和監(jiān)視機制的標(biāo)準(zhǔn)，使各職能部門標(biāo)準(zhǔn)物資采購管理，為物資采購審計活動提供一個標(biāo)準(zhǔn)的審計環(huán)境和審計對象客體。3.拓寬審計范圍，挖掘?qū)徲嬌疃?，實現(xiàn)物資采購審計全覆蓋。要堅持全面審計和突出重點相結(jié)合，要加強事前、事中和事后審計，使審計監(jiān)視貫穿采購活動的全過程。物資采購審計不能僅僅等同于價格審計，還應(yīng)關(guān)注采購方案的合理性、采購流程的科學(xué)性、采購的效益性等問題。一是要加

10、強物資采購方案的審計監(jiān)視，要關(guān)注采購方案的制定是否得當(dāng)、采購技術(shù)指標(biāo)是否明確、是否有預(yù)算、采購申請表是否有相關(guān)指導(dǎo)人的審批簽字、是否已考慮到實際庫存狀況等，把審計關(guān)口前移，擠出方案審批環(huán)節(jié)的水分。二是要加強物資采購履約驗收工作的審計監(jiān)視。三是要加強物資采購績效及內(nèi)部控制審計，降低采購風(fēng)險，進步采購的經(jīng)濟效益。4.加強審計人才隊伍建立。醫(yī)院物資采購活動涉及貨物、工程、效勞等門類，技術(shù)參數(shù)涉及多個行業(yè)領(lǐng)域，而且市場變化快，這些因素都對審計人員提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上要進一步擴大，在素質(zhì)上更要進步。內(nèi)審人員構(gòu)造應(yīng)逐步從單一的財會人員向以財務(wù)、經(jīng)濟、工程、機械、計算機、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的復(fù)合型構(gòu)造轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員應(yīng)通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法，努力拓寬知識面，改善知識構(gòu)造，不斷進步自身綜合素質(zhì)。五、結(jié)語隨著新醫(yī)改的不斷深化和醫(yī)院的日益開展