進(jìn)出口稅費(fèi)概述

1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶舶噸稅也由海海關(guān)代征，但但目前不屬于于進(jìn)出口環(huán)節(jié)節(jié)由海關(guān)依法法征收的稅費(fèi)費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)費(fèi)征收的法律律依據(jù)：海海關(guān)法、關(guān)關(guān)稅條例以以及其他有關(guān)關(guān)法律行政法法規(guī)。多選題(22006年考考題)下列屬進(jìn)出出口環(huán)節(jié)由海海關(guān)依法征收收的稅費(fèi)是()A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅稅C.進(jìn)口車車輛購置附加加費(fèi)D.船舶噸噸稅答案：ABB關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代代表國家制定定的關(guān)稅政策策和有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定，對對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)關(guān)境的貨物和和物品向納稅稅義務(wù)人征收收的一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。2、

2、關(guān)稅的的主體：國家家(海關(guān)代表表國家征收)3、關(guān)稅的的對象：進(jìn)出出關(guān)境的貨物物和物品判斷題我國關(guān)稅征征收的客體也也就是征稅的的對象是各類類進(jìn)出境人員員、運(yùn)輸工具具、貨物和物物品。答案：錯誤誤解釋：各類類進(jìn)出境人員員不屬于征稅稅對象，運(yùn)輸輸工具所征收收的不是關(guān)稅稅，而是船舶舶噸稅。關(guān)稅的種類類關(guān)稅的種種類從報關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)的角度來看看，關(guān)稅分為為：進(jìn)口關(guān)稅稅、出口關(guān)稅稅(一)進(jìn)口口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)關(guān)以進(jìn)境貨物物和物品為課課稅對象所征征收的關(guān)稅。2、計征方方法進(jìn)口關(guān)稅計計征方法包括括：從價稅、從從量稅、復(fù)合合稅、滑準(zhǔn)稅稅等(1)從價價稅以貨貨物、物品的的價格作為計計稅標(biāo)準(zhǔn)計算公式：從價稅

3、應(yīng)征征稅額=貨物物的完稅價格格從價稅稅稅率價格和稅稅額成正比例例關(guān)系的關(guān)稅稅。(2)從量量稅以貨貨物、物品的的計量單位作作為計稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計量單位：如重量、數(shù)數(shù)量、容量等等計算公式：從量稅應(yīng)征征稅額=貨物物計量單位總總額從量稅稅稅率*我國目前前征收從量稅稅的進(jìn)口商品品：凍雞、石石油原油、啤啤酒、膠卷等等單選題(22007年考考題)：目前我國不不實行從量計計稅的進(jìn)口商商品是()A.凍烏雞雞B.鮮啤酒酒C.未梳原原棉D(zhuǎn).盤裝膠膠卷答案：C復(fù)合稅(3)復(fù)合合稅一個個稅目中的商商品同時使用用從價、從量量兩種標(biāo)準(zhǔn)計計稅，兩種稅稅率合并計征征計算公式：復(fù)合稅應(yīng)征征稅額=從價價部分的關(guān)稅稅額+從量部部分的關(guān)稅額

4、額=貨物的完完稅價格從從價稅稅率+貨物計量單單位總額從從量稅稅率*我國目前前征收復(fù)合稅稅的進(jìn)口商品品：錄像機(jī)、放放像機(jī)、攝像像機(jī)、非家用用型攝錄一體體機(jī)、部分?jǐn)?shù)數(shù)字照相機(jī)等等。(4)滑準(zhǔn)準(zhǔn)稅當(dāng)商商品價格上漲漲時采用較低低稅率，當(dāng)價價格下跌時則則采用較高稅稅率對關(guān)稅配額額外進(jìn)口一定定數(shù)量的棉花花，實行5%-40%的的滑準(zhǔn)稅。對對滑準(zhǔn)稅率低低于5%的進(jìn)進(jìn)口棉花按00.570元元/千克計征征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉棉花完稅價格格高于或等于于11.3997元/千克克時，按0.570元/千克計征從從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉棉花完稅價格格低于11.397元/千克時，暫暫定關(guān)稅稅率率按下述公式式計算：Ri=8.686/PPi

5、+2.5526%+PPi-1多選題(22008年考考題)：下列關(guān)于滑滑準(zhǔn)稅的表述述正確的是()A.當(dāng)商品品價格上漲時時采用較低稅稅率B.當(dāng)商品品價格上漲時時采用較高稅稅率C.當(dāng)商品品價格下跌時時采用較高稅稅率D.當(dāng)商品品價格下跌時時采用較低稅稅率答案：ACC進(jìn)口關(guān)稅的種類類3、進(jìn)口關(guān)關(guān)稅的種類從征稅的的主次程度來來，進(jìn)口關(guān)稅稅可分為：進(jìn)進(jìn)口正稅和進(jìn)進(jìn)口附加稅(1)進(jìn)口口正稅：是按按海關(guān)稅則法法定進(jìn)口稅率率征收的進(jìn)口口稅。(2)進(jìn)口口附加稅：是是對進(jìn)口貨物物除征收正稅稅之外另外征征收的進(jìn)口稅稅。進(jìn)口附加稅稅一般具有臨臨時性，包括括：反傾銷稅稅、反補(bǔ)貼稅稅、保障措施施關(guān)稅、報復(fù)復(fù)性關(guān)稅等。只有符合

6、反反傾銷、反補(bǔ)補(bǔ)貼條例規(guī)定定的反傾銷稅稅、反補(bǔ)貼稅稅才可以征收收。判斷題(22007年考考題)：我國目前征征收的進(jìn)口附附加稅主要是是報復(fù)性關(guān)稅稅。答案：錯多選題(22009年考考題)：下列屬于關(guān)關(guān)稅附加稅的的是()。A.反傾銷銷稅B.反補(bǔ)貼貼稅C.消費(fèi)稅稅D.增值稅稅答案：ABB出口關(guān)稅(二)出口口關(guān)稅(了解解)出口關(guān)稅：指海關(guān)以出出境貨物、物物品為課稅對對象所征收的的關(guān)稅。目的：主要要是為了限制制、調(diào)控某些些商品的出口口。(三)暫準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)出境貨物物進(jìn)出口關(guān)稅稅1、第二類類暫準(zhǔn)進(jìn)出境境貨物計征稅稅款的期限為為60個月，不不足一個月但但超過15天天的，按一個個月計征;不不超過15天天的，免予計計征

7、。2、公式：每個月關(guān)稅稅稅額=關(guān)稅稅總額(1160)每個月進(jìn)口口環(huán)節(jié)代征稅稅稅額=進(jìn)口口環(huán)節(jié)代征稅稅總額(1160)進(jìn)口環(huán)節(jié)海海關(guān)代征稅二、進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)海關(guān)代征征稅(熟悉)(一)增值值稅1、含義：是以商品的的生產(chǎn)、流通通和勞務(wù)服務(wù)務(wù)各個環(huán)節(jié)所所創(chuàng)造的新增增價值為課稅稅對象的一種種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)稅由海關(guān)關(guān)征收，其他他環(huán)節(jié)的增值值稅由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)征收。3、起征額額為人民幣550元，低于于50元的免免征，基本稅稅率為17%4、按133%征收增值值稅的商品有有下面幾個方方面的內(nèi)容：糧食、實實用植物油自來水、暖暖氣、冷氣、熱熱水、煤氣、石石油液化氣、天天然氣、沼氣氣、居民用煤煤炭制品(注注意：石油、

8、汽汽油、柴油不不按13%進(jìn)進(jìn)行征稅)圖書、報報紙、雜志(圖書)飼料、化化肥、農(nóng)藥、農(nóng)農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)有關(guān))國務(wù)院規(guī)規(guī)定的其他貨貨物(二)消費(fèi)費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品品或消費(fèi)行為為的流轉(zhuǎn)額作作為課稅對象象而征收的一一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值值稅一樣。消消費(fèi)稅由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)進(jìn)口的消費(fèi)稅稅由海關(guān)征收收。單選題(22005年考考題)我國的進(jìn)出出口消費(fèi)稅由由()征收。A、國家稅稅務(wù)局B、財政部部C、國家及及代表國家的的海關(guān)D、進(jìn)出口口貨物的收發(fā)發(fā)貨人答案：C3、起征額額為人民幣550元，低于于50元的免免征。(同增增值稅)4、征收的的范圍：目前國家規(guī)規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的商品共共有四種類型型：第一

9、類：一一些過度消費(fèi)費(fèi)會對人的身身體健康、社社會秩序、生生態(tài)環(huán)境等方方面造成危害害的特殊消費(fèi)費(fèi)品。(煙、酒酒、酒精、鞭鞭炮、焰火)第二類：奢奢侈品等非生生活必須品。(貴重首飾及及珠寶玉石、化化妝品)第三類：高高能耗的高檔檔消費(fèi)品。(小轎車、摩摩托車、)第四類：不不可再生和替替代的資源類類消費(fèi)品。(汽油、柴油油)三、船舶噸稅1、船舶噸噸稅是由海關(guān)關(guān)代為在設(shè)關(guān)關(guān)口岸對進(jìn)出出、?？课覈鴩劭诘膰H際航行船舶征征收的一種使使用稅。凡征收了船船舶噸稅的船船舶不再征收收車船稅，對對已經(jīng)征收車車船使用稅的的船舶，不再再征收船舶噸噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和和普通稅率與我國簽定定互惠協(xié)議的的國家或地區(qū)區(qū)適用優(yōu)惠稅

10、稅率，未簽定定的適用普通通稅率。3、征收范范圍：(重點(diǎn)點(diǎn))在我國港港口行使的外外國籍船舶外商租用用(程租除外外)的中國籍籍船舶中外合營營海運(yùn)企業(yè)自自有或租用的的中、外國籍籍船舶我國租用用的外國籍國國際航行船舶舶多選題(22005年考考題)在下列船舶舶中，應(yīng)征收收船舶噸稅的的有：A、在青島島港口行使的的日本油輪B、在廈門門港口航行的的美國貨輪C、航行于于廣州港口被被馬來西亞商商人以期租船船方式租用的的中國籍船舶舶D、航行國國外兼營沿海海貿(mào)易的被中中國商人租用用的韓國籍船船舶答案：ABBCD4、我國現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定，凡凡同時持有大大小噸為證書書的船舶，不不論實際裝貨貨情況，一律律按大噸位計計征噸稅。船船

11、舶噸稅按凈凈噸位計算。噸稅的有效效期限規(guī)定為為兩種：900天和30天天，期限不同同，稅率也不不同，由納稅稅人申報納稅稅時自行選擇擇。5、交款期期限：應(yīng)當(dāng)自自海關(guān)填發(fā)的的稅款繳款書書之日起155日內(nèi)向指定定銀行繳納稅稅款，逾期不不繳納的，按按日加征0.5的滯納納金。稅款滯納金金四、稅款滯滯納金(一)征收收范圍1、滯納金金指應(yīng)納稅的的單位或個人人因逾期向海海關(guān)繳納稅款款而依法應(yīng)繳繳納的款項。2、起征時時間：應(yīng)當(dāng)自自海關(guān)填發(fā)稅稅款繳款書之之日起15日日內(nèi)繳納進(jìn)口口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：0.55對逾期繳納納稅款應(yīng)征滯滯納金的其他他情況，參見見教材2766頁。(二)征收收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征征額為50元元，不

12、足500元的免予征征收。關(guān)稅滯納金金金額=滯納納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅滯納金金額額=滯納進(jìn)口口環(huán)節(jié)稅稅額額0.5滯納天數(shù)數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)費(fèi)稅、增值稅稅、稅款滯納納金起征點(diǎn)均均為人民幣550元，不足足50元免于于征收。多選題(22007年考考題)下列稅費(fèi)中中，不足人民民幣50元免免予征收的是是：()A.滯納金金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅稅D.消費(fèi)稅稅答案：ABBCD計算滯納天天數(shù)(重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容)：1、在實際際計算納稅期期限時，應(yīng)從從海關(guān)填發(fā)稅稅款繳款書之之日的第二天天起計算，當(dāng)當(dāng)天不計入。2、繳納期期限的最后一一日是星期六六、星期天或或法定假日，則則關(guān)稅繳納期期限順延至周周末或法定假

13、假日后的第一一個工作日。3、如果稅稅款繳納期限限內(nèi)含有星期期六、星期天天或法定假日日，則不予扣扣除。4、滯納天天數(shù)按照實際際滯納天數(shù)計計算，其中的的星期六、星星期天或法定定假日一并計計算。計算滯納天天數(shù)例1例1、海關(guān)關(guān)于9月100日(周二)填發(fā)稅款繳繳款書，納稅稅人應(yīng)當(dāng)最遲遲于()到指指定銀行繳納納關(guān)稅。A、9月223日B、9月224日C、9月225日D、9月226日答案：C2、海關(guān)于于9月6日(周周五)填發(fā)稅稅款繳款書，納納稅人應(yīng)當(dāng)最最遲于()到到指定銀行繳繳納關(guān)稅。A、9月220日B、9月221日C、9月222日D、9月223日答案：D解釋：納稅稅人本應(yīng)最遲遲于9月211日繳納稅款款，由于

14、9月月21日是星星期六，繳納納期限順延至至9月23日日星期一繳納納稅款。如果果納稅人9月月24日(周周二)繳納稅稅款，即構(gòu)成成滯納，滯納納天數(shù)為1天天。3、海關(guān)于9月月30日(周周一)填發(fā)稅稅款繳款書，納納稅人應(yīng)當(dāng)最最遲于()到到指定的銀行行繳納關(guān)稅。A、10月月14日B、10月月15日C、10月月21日D、10月月12日答案：B解釋：繳納納期限中間遇遇到國慶節(jié)，節(jié)節(jié)假日不能從從期限中扣除除，納稅人最最遲于10月月15日(周周二)繳納稅稅款。4、海關(guān)于于9月17日日(周二)填填發(fā)稅款繳款款書，納稅人人本應(yīng)最遲于于()繳納稅稅款。10月月1日至10月7日日國慶節(jié)放假假，10月88日正常上班班。A

15、、10月月2日B、10月月3日C、10月月7日D、10月月8日答案：D解釋：納稅稅人本應(yīng)最遲遲于10月22日繳納稅款款。但政府通通知臨時調(diào)整整休假時間，繳繳納期限應(yīng)順順延至假日后后的第一天，即即10月8日日。10月9日日是滯報的起起始日，繳納納稅款的當(dāng)天天為截止日，起起始日和截止止日均計入滯滯報期間。如如果納稅義務(wù)務(wù)人在10月月11號繳納納稅款，則共共滯報3天。計算滯納天天數(shù)歷年考題題歷年考題單選題(006年考題)海關(guān)于20006年4月月17日(星星期一)填發(fā)發(fā)海關(guān)專用繳繳款書。國家家調(diào)整休息日日，5月1日日至5月7日為節(jié)節(jié)假日，5月月8日正常上上班，為避免免產(chǎn)生滯納金金，納稅義務(wù)務(wù)人最遲應(yīng)繳

16、繳納稅款的日日期是()。A.4月330日B.5月22日C.5月88日D.5月99日答案：C解釋：納稅稅人本應(yīng)最遲遲于5月2日日繳納稅款。但但由于國家調(diào)調(diào)整休息日，繳繳納期限應(yīng)順順延至假日后后的第一天，即即5月8日。單選題(008年考題)境內(nèi)某公司司從日本進(jìn)口口除塵器一批批。該批貨物物應(yīng)征關(guān)稅稅稅額為人民幣幣100000元，進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)增值稅稅稅額為人民幣幣400000元。海關(guān)于于2008年年5月23日日(星期五)填發(fā)海關(guān)專專用繳款書，該該公司于20008年6月月12日繳納納(注：6月月8日為端午午節(jié)，公休日日順延至6月月9日)，應(yīng)應(yīng)征的稅款滯滯納金為：()A、0元B、50元元C、1000元D、1

17、255元答案：A解釋：先算算滯納的天數(shù)數(shù)。5月233加上15天天，是6月77日，繳納稅稅款的截止日日。但截止日日6月7日是(周六)，繳繳納稅款的的的截止日是節(jié)節(jié)假日或休息息日的，順延延至其后的第第一個工作日日，6月8、99日為節(jié)假日日，第一個工工作日是6月月10日。最最后的繳款期期限6月100日，6月10日日去繳納稅款款不存在滯納納。6月111日為滯納期期的計征起始始日，繳納的的當(dāng)天為滯納納金的計征截截止日，起始始日和截止日日都計入滯報報期間。因此此6月11、112為滯納22天。關(guān)稅滯納金金金額=滯納納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)=1000000.552=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅滯納金金額額=滯納進(jìn)口口環(huán)節(jié)

18、稅稅額額0.5滯納天數(shù)數(shù)=4000000.552=40今年是分別別計算的應(yīng)繳繳稅款的滯納納金，對超過過起征點(diǎn)500元人民幣的的，予以征收收，沒有達(dá)到到起征點(diǎn)人民民幣50元，免免予征收。單選題(009年考題)某公司進(jìn)口口紅酒一批。海海關(guān)于20009年1月112日(星期期一)填發(fā)稅稅款繳款書。該該公司于2月月11日(星星期三)繳納納稅款(注：1月25日日-31日為為法定節(jié)假日日)。稅款滯滯納天數(shù)為()A.3天B.10天天C.11天天D.15天天答案：B解釋：1月月12日海關(guān)關(guān)填發(fā)稅款繳繳款書，1月月12加上115天，繳納納稅款的截止止日為1月227號，繳納納稅款的截止止日是節(jié)假日日或休息日的的，順

19、延至其其后的第一個個工作日，節(jié)節(jié)假日后第一一個工作日是是2月1日，繳繳納稅款的截截止日為2月月1日，即2月1日日去繳納稅款款不存在滯納納。2月2日日為滯納金的的計征起始日日，繳納的當(dāng)當(dāng)天(2月111日)為滯滯納金的計征征截止日，起起始日和截止止日都計入滯滯報期間。因因此2月2日日至2月11日日共滯納了110天。第二節(jié) 進(jìn)出口口貨物完稅價價格的確定一、我國海海關(guān)審價的法法律依據(jù)進(jìn)出口貨物物完稅價格：是海關(guān)對進(jìn)進(jìn)出口貨物征征收從價稅時時審查估定的的應(yīng)稅價格，是是憑以計征進(jìn)進(jìn)出口貨物關(guān)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)代征稅稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價的的法律依據(jù)(三個層次)(1)法律律層次：海海關(guān)法(2)行政政法規(guī)層次：

20、關(guān)稅條例例(3)部門門規(guī)章層次：審價辦法法、征管管辦法二、進(jìn)口貨貨物完稅價格格的審定海關(guān)確定進(jìn)進(jìn)口貨物完稅稅價格的方法法包括以下66種：1、進(jìn)口貨貨物成交價格格法2、相同貨貨物成交價格格法3、類似貨貨物成交價格格法4、倒扣價價格法5、計算價價格法6、合理方方法注意：這六六種方法必須須依次采用，但但如果進(jìn)口貨貨物納稅義務(wù)務(wù)人提出要求求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)統(tǒng)一，可以顛顛倒倒扣價格格法和計算價價格法的適用用次序。單選題(22005年考考題)：當(dāng)進(jìn)口貨物物的完稅價格格不能按照成成交價格確定定時，海關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)依次使用用相應(yīng)的方法法估定完稅價價格，依次使使用的正確順順序是：A、相同貨貨物成交價格格方法類類似貨物成交交

21、價格方法倒扣價格格方法計計算價格方法法合理方方法B、類似貨貨物成交價格格方法相相同貨物成交交價格方法倒扣價格格方法計計算價格方法法合理方方法C、相同貨貨物成交價格格方法類類似貨物成交交價格方法合理方法法倒扣價價格方法計算價格方方法D、倒扣價價格方法計算價格方方法相同同貨物成交價價格方法類似貨物成成交價格方法法合理方方法答案：A單選題(22009年考考題)：海關(guān)確定進(jìn)進(jìn)口貨物完稅稅價格的方法法有：合理方方法;成交價格法法;倒扣價格法法;計算價格法法;類似貨物成成交價格法;相同貨物成成交價格法。采用上述述六種估計方方法的正確順順序為()A.B.C.D.答案：C1、進(jìn)口貨貨物成交價格格法(重點(diǎn))(1

22、)完稅稅價格：由海海關(guān)以該貨物物的成交價格格為基礎(chǔ)審查查確定，并應(yīng)應(yīng)包括貨物運(yùn)運(yùn)抵中華人民民共和國境內(nèi)內(nèi)輸入地點(diǎn)起起卸前的運(yùn)輸輸及相關(guān)費(fèi)用用、保險費(fèi)。(2)成交交價格：是指指賣方向中華華人民共和國國境內(nèi)銷售該該貨物時買方方為進(jìn)口該貨貨物向賣方實實付、應(yīng)付的的，并按有關(guān)關(guān)規(guī)定調(diào)整后后的價款總額額，包括直接接支付的價款款和間接支付付的價款。注意：成交交價格不完全全等同于貿(mào)易易中實際發(fā)生生的發(fā)票價格格，需要按有有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行調(diào)整，還應(yīng)應(yīng)考慮價格調(diào)調(diào)整因素。判斷題(22006年考考題)海關(guān)審定的的進(jìn)口貨物的的成交價格，是是指賣方向中中華人民共和和國境內(nèi)銷售售該貨物時買買方為進(jìn)口該該貨物向賣方方實付、應(yīng)

23、付付的價格總額額，包括直接接支付的價格格和間接支付付的價款。答案：錯(3)成交交價格的調(diào)整整因素(重要要考點(diǎn)，記憶憶計入項目和和扣除項目包包括的內(nèi)容)調(diào)整因素包包括：計入項項目和扣除項項目*計入項目目(計入因素素)：必須計計入完稅價格格的項目除購貨傭傭金以外的傭傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)費(fèi)用傭金分為：購貨傭金和和銷售傭金購貨傭金也也叫買方傭金金，不計入完完稅價格。而銷售傭金金(賣方傭金金)要計入完完稅價格。與進(jìn)口貨貨物作為一個個整體的容器器費(fèi)包裝費(fèi)(包括：材料料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)費(fèi))協(xié)助的價價值特許權(quán)使使用費(fèi)返回給賣賣方的轉(zhuǎn)售收收益多選題(009年考題)特許權(quán)使用用費(fèi)包括()。A.專利權(quán)權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)權(quán)使用費(fèi)C

24、.著作權(quán)權(quán)使用費(fèi)D.專有技技術(shù)使用費(fèi)答案：ABBCD上述所有項目的的費(fèi)用或價值值計入到完稅稅價格中，必必須同時滿足足三個條件：由買方負(fù)負(fù)擔(dān)未包括在在進(jìn)口貨物的的實付或應(yīng)付付價格中有客觀量量化的數(shù)據(jù)資資料*扣減項目目：不計入完完稅價格的項項目注意：進(jìn)口口貨物的價款款中單獨(dú)列明明的下列費(fèi)用用，如果成交交價格中已經(jīng)經(jīng)包含這些項項目，則將其其從成交價格格中扣除。如如果成交價格格中沒有包含含這些項目，則則不計入該貨貨物的完稅價價格。廠房、機(jī)機(jī)械、設(shè)備等等貨物進(jìn)口后后進(jìn)行建設(shè)、安安裝、裝配、維維修和技術(shù)服服務(wù)的費(fèi)用貨物運(yùn)抵抵境內(nèi)輸入地地點(diǎn)起卸后的的運(yùn)輸及其相相關(guān)費(fèi)用、保保險費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)代征稅及

25、其其他國內(nèi)稅收收為在境內(nèi)內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨貨物而支付的的費(fèi)用境內(nèi)外技技術(shù)培訓(xùn)及境境外考察費(fèi)用用例1：(單單選題)在確定進(jìn)口口貨物的完稅稅價格時，下下列哪一項費(fèi)費(fèi)用或價值不不應(yīng)計入()。A、買方負(fù)負(fù)擔(dān)的除購貨貨傭金以外的的傭金和經(jīng)紀(jì)紀(jì)費(fèi)B、作為銷銷售條件，由由買方直接或或間接支付的的特許權(quán)使用用費(fèi)C、廠房、機(jī)機(jī)械等貨物進(jìn)進(jìn)口后的基建建、安裝等費(fèi)費(fèi)用D、賣方直直接或間接從從買方轉(zhuǎn)售、處處置或使用中中獲得的收益益答案：C例2：(多多選題)進(jìn)口時在貨貨物的價款中中列明的下列列稅收、費(fèi)用用，不計入貨貨物關(guān)稅完稅稅價格的有()。A、廠房、機(jī)機(jī)械、設(shè)備等等貨物進(jìn)口后后進(jìn)行建設(shè)、安安裝、裝配、維維修和技術(shù)服服務(wù)的費(fèi)

26、用B、進(jìn)口貨貨物運(yùn)抵境內(nèi)內(nèi)輸入地點(diǎn)起起卸后的運(yùn)輸輸及相關(guān)費(fèi)用用、保險費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)關(guān)稅及國內(nèi)稅稅收D、作為該該貨物向我國國境內(nèi)銷售條條件，買方必必須支付的，與與該貨物有關(guān)關(guān)的特許權(quán)使使用費(fèi)答案：A、BB、C解釋：ABBC屬于不計計入該貨物的的完稅價格的的項目。特許許權(quán)使用費(fèi)屬屬于應(yīng)當(dāng)要計計入的項目。例3：(單單選題)某工廠從美美國某企業(yè)購購買了一批機(jī)機(jī)械設(shè)備，成成交條件為CCIF廣州，該該批貨物的發(fā)發(fā)票列示如下下：機(jī)械設(shè)備備USD5000,0000，運(yùn)保費(fèi)UUSD5,0000，賣方方傭金USDD25,0000，培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)USD2,000，設(shè)設(shè)備調(diào)試費(fèi)UUSD2,0000。該批批貨物向海關(guān)關(guān)申報的總

27、價價應(yīng)是()。A.USDD527,0000B.USDD530,0000C.USDD532,0000D、USDD552,0000答案：B解釋：向海海關(guān)申報總價價也即完稅價價格。進(jìn)口貨貨物的完稅價價格，由海關(guān)關(guān)以該貨物的的成交價格為為基礎(chǔ)審查確確定，并應(yīng)包包括貨物運(yùn)抵抵中華人民共共和國境內(nèi)輸輸入地點(diǎn)起卸卸前的運(yùn)輸及及相關(guān)費(fèi)用、保保險費(fèi)。因此此包括成交價價格，再加上上境外的運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險費(fèi)。在計算成交交價格時，還還要掌握記憶憶哪些是計入入項目，哪些些是不計入項項目。本題目中，計計入項目包括括：賣方傭金金。培訓(xùn)費(fèi)和和調(diào)試費(fèi)不計計入該貨物的的完稅價格中中。完稅價格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,0

28、00+UUSD25,000+UUSD5,0000=530,000即答案選BB。例4：(單單選題)某進(jìn)出口貿(mào)貿(mào)易公司從美美國進(jìn)口了一一臺電梯，發(fā)發(fā)票列明如下下：成交價格格為CIF珠珠海USD1100，0000，電梯進(jìn)進(jìn)口后的安裝裝、調(diào)試費(fèi)UUSD4,0000。經(jīng)海海關(guān)審查上述述成交價格屬屬實，且安裝裝、調(diào)試費(fèi)已已包含在成交交價格中，則則海關(guān)審定該該臺電梯的完完稅價格為：A.USDD1000000B.USDD1040000C.USDD960000D.USDD980000答案：C解釋：進(jìn)口口貨物的價款款中單獨(dú)列明明的下列費(fèi)用用，如果成交交價格中已經(jīng)經(jīng)包含這些項項目(5個)，則將其從從成交價格中中扣除

29、。廠房房、機(jī)械、設(shè)設(shè)備等貨物進(jìn)進(jìn)口后進(jìn)行建建設(shè)、安裝、裝裝配、維修和和技術(shù)服務(wù)的的費(fèi)用則屬于于其中之一。在本題中，成成交價格USSD100，0000，已經(jīng)經(jīng)包括有安裝裝調(diào)試費(fèi)了，因因此要從成交交價格中扣除除，因此答案案是：10萬萬-4千=99萬6千例5：(單選題題05年考題題)某公司從德德國進(jìn)口一套套機(jī)械設(shè)備，發(fā)發(fā)票列明：設(shè)設(shè)備價款CIIF天津USSD300,000，設(shè)設(shè)備進(jìn)口后的的安裝及技術(shù)術(shù)服務(wù)費(fèi)用UUDS10,000，買買方傭金USSD1,0000，賣方傭傭金1,5000。該批貨貨物經(jīng)海關(guān)審審定后的成交交價格應(yīng)為：A.USDD3110000B.USDD3015000C.USDD30100

30、00D.USDD2915000答案：B解釋：本題題要掌握的是是，哪些是計計入項目，哪哪些不屬于計計入項目。安安裝及技術(shù)服服務(wù)費(fèi)用不屬屬于計入項目目，買方傭金金不是計入項項目。題目中中沒有說明這這些費(fèi)用已經(jīng)經(jīng)設(shè)備價款中中，因此不是是扣減的項目目。而是根據(jù)據(jù)不同的項目目，來判斷是是屬于計入的的項目，還是是不計入的項項目。本題中安裝裝及技術(shù)服務(wù)務(wù)費(fèi)用、買方方傭金為不計計入項目。賣賣方傭金為計計入項目。因此本題：成交價格=機(jī)械設(shè)備價價款+賣方傭傭金=300,000+11500=3015500例6：(單單選題06年年考題)某家企業(yè)從從法國進(jìn)口一一臺模具加工工機(jī)床，發(fā)票票分別列明：設(shè)備價款CCIF上海UU

31、SD6000000，機(jī)機(jī)器進(jìn)口后的的安裝調(diào)試費(fèi)費(fèi)為USD220000，賣賣方傭金USSD20000，與設(shè)備配配套使用的操操作系統(tǒng)使用用費(fèi)USD880000。該該批貨物經(jīng)海海關(guān)審定的成成交價格應(yīng)為為：A.USDD7020000B.USDD6820000C.USDD6800000D.USDD6620000答案：B解釋：6000000+2000+800000=6820000例7：(單單選題07年年考題)某企業(yè)以CCIF成交方方式購進(jìn)一臺臺砂光機(jī)，先先預(yù)支付設(shè)備備款25,0000港幣，發(fā)發(fā)貨時再支付付設(shè)備價款440,0000港幣，并另另直接支付給給境外某專利利所有人專用用技術(shù)使用費(fèi)費(fèi)15,0000港幣

32、。此此外，提單上上列明THCC費(fèi)為5000港幣。該批批貨物經(jīng)海關(guān)關(guān)審定的成交交價格為：A.655500元港幣幣B.650000元港幣幣C.805500元港幣幣D.800000港幣答案：D解析：預(yù)支支付的25,000港幣幣和發(fā)貨時再再支付的400,000港港幣應(yīng)計入成成交價格，直直接支付給境境外某權(quán)力所所有人技術(shù)使使用費(fèi)15,000港幣幣屬于成交價價格的調(diào)整因因素中計入項項目的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)應(yīng)計入成交價價格中，THHC費(fèi)為碼頭頭操作費(fèi)，為為貨物運(yùn)抵境境內(nèi)輸入地點(diǎn)點(diǎn)起卸后的運(yùn)運(yùn)輸及其相關(guān)關(guān)費(fèi)用，不計計入成交價格格中，故本題題的成交價格格=40,0000+255,000+15,0000=80,0

33、00(港港幣)，故答答案為D例8：(單單選題08年年考題)某企業(yè)從德德國進(jìn)口醫(yī)療療檢查設(shè)備一一臺，發(fā)票分分別列明：CCIF上海550,0000美元/臺，境境外培訓(xùn)費(fèi)33,000美美元。此外，合合同列明設(shè)備備投入使用后后買方從收益益中另行支付付賣方20,000美元元。該批貨物物經(jīng)海關(guān)審定定的成交價格格應(yīng)為：A.730000美元B.500000美元C.700000美元D.530000美元答案：C解析：成交交價格應(yīng)為：50,0000+20,000=770,0000美元例9：(單選題題09年考題題)廣西某公司司從韓國進(jìn)口口繡花機(jī)1臺臺，發(fā)票列明明：交易單價價為CIF南南寧100,000美元元/臺，商標(biāo)

34、標(biāo)使用費(fèi)100,000美美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)費(fèi)3000美美元，該批貨貨物經(jīng)海關(guān)審審定的成交價價格應(yīng)為()A.1000000美元元B.1033000美元元C.1100000美元元D.1133000美元元答案：D解釋：成交交價格為：11000000美元+商標(biāo)標(biāo)使用費(fèi)100000美元元+經(jīng)紀(jì)費(fèi)33000美元元=1130000美元(4)成交交價格本身須須滿足的條件件(重點(diǎn))成交價格必必須具備以下下四個條件，否否則不能適用用成交價格方方法買方對進(jìn)進(jìn)口貨物的處處置和使用權(quán)權(quán)不受限制貨物的價價格不應(yīng)受到到導(dǎo)致該貨物物成交價格無無法確定的條條件或因素的的影響賣方不得得直接或間接接的從買方獲獲得因轉(zhuǎn)售、處處置或使用進(jìn)進(jìn)

35、口貨物而產(chǎn)產(chǎn)生任何收益益，除非該收收益有具體量量化的數(shù)據(jù)。買賣雙方方之間的特殊殊關(guān)系不影響響價格。判斷題(22001年考考題)某公司從境境外進(jìn)口清涼涼飲料20000箱(244x300mml/箱)，申申報價格CIIF廣州455港幣/箱，海海關(guān)審核單證證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)規(guī)定：貨售完完后，買方須須將銷售利潤潤的20%返返還賣方。海海關(guān)認(rèn)定該成成交價格受到到影響，不予予接受其申報報價格45港港幣/箱來確確定完稅價格格。答案：對判斷題(22006年考考題)海關(guān)在審定定貨物的完稅稅價格時，如如買賣雙方在在經(jīng)營上有相相互聯(lián)系，一一方是另一方方的獨(dú)家代理理、經(jīng)銷或受受讓人的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為特殊殊關(guān)系。答案：錯解析：此題

36、題所述不完全全，除了如買買賣雙方在經(jīng)經(jīng)營上有相互互聯(lián)系，一方方是另一方的的獨(dú)家代理、經(jīng)經(jīng)銷或受讓人人的的條件外外，還應(yīng)當(dāng)符符合教材第2276頁所列列的8種情形形的規(guī)定才可可以視為特殊殊關(guān)系。故本本題判錯。多選題(22005年考考題)下列哪些情情況海關(guān)可以以拒絕接受申申報價格而另另行估價()。A、買方對對進(jìn)口貨物的的處置受到了了賣方的限制制，具體表現(xiàn)現(xiàn)在買方必須須將進(jìn)口貨物物轉(zhuǎn)售給賣方方指定的第三三方B、買賣雙雙方達(dá)成的銷銷售價格是以以買方同時向向賣方購買一一定數(shù)量的其其它貨物為前前提C、進(jìn)口方方在國內(nèi)銷售售進(jìn)口貨物所所產(chǎn)生的收益益中有一部分分返還給出口口方，然后這這一部分收益益的具體金額額尚不

37、能被確確定D、進(jìn)口方方和出口方是是母子公司，但但上述關(guān)系并并未對成交價價格產(chǎn)生影響響答案：ABBC2、相同及及類似貨物成成交價格法不能采用成成交價格方法法時，則按順順序考慮采用用相同或類似似進(jìn)口貨物成成交價格方法法。(1)相同同貨物和類似似貨物“相同貨物物”：指進(jìn)口口貨物在同一一國家或者地地區(qū)生產(chǎn)的，在在物理性質(zhì)、質(zhì)質(zhì)量和信譽(yù)等等所有方面都都相同的貨物物，但是表面面的微小差異異允許存在?！邦愃曝浳镂铩保褐概c進(jìn)進(jìn)口貨物在同同一國家或者者地區(qū)生產(chǎn)的的，雖然不是是在所有方面面都相同，但但是卻具有相相似的特征、相相似的組成材材料，相同的的功能，并且且在商業(yè)中可可以互換的貨貨物。(2)相同同或類似貨物物

38、的時間要素素時間要素：指“相同貨貨物”或“類類似貨物”必必須與進(jìn)口貨貨物同時或大大約同時進(jìn)口口，其中同時時或大約同時時進(jìn)口：指進(jìn)進(jìn)口貨物接受受申報之日的的前后各455天以內(nèi)。(3)關(guān)于于相同及類似似貨物成交價價格法的運(yùn)用用首先應(yīng)使用用和進(jìn)口貨物物處于相同商商業(yè)水平、大大致相同數(shù)量量的相同或類類似貨物的成成交價格應(yīng)優(yōu)先使用用同一生產(chǎn)商商生產(chǎn)的相同同或類似貨物物的成交價格格3、倒扣價格法法(1)倒扣扣價格法：即即以進(jìn)口貨物物、相同或類類似進(jìn)口貨物物在境內(nèi)第一一環(huán)節(jié)的銷售售價格為基礎(chǔ)礎(chǔ)，扣除境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的有關(guān)關(guān)費(fèi)用來估定定完稅價格。第第一環(huán)節(jié)：指指有關(guān)貨物進(jìn)進(jìn)口后進(jìn)行的的第一次轉(zhuǎn)售售，且轉(zhuǎn)售者者與境內(nèi)

39、買方方之間不能有有特殊關(guān)系。(2)用以以倒扣的上述述銷售價格應(yīng)應(yīng)同時符合以以下條件：(記憶)在被估貨貨物進(jìn)口時或或大約同時，將將該貨物、相相同或類似進(jìn)進(jìn)口貨物在境境內(nèi)銷售的價價格按照該貨貨物進(jìn)口時的的狀態(tài)銷售的的價格在境內(nèi)第第一環(huán)節(jié)銷售售的價格向境內(nèi)無無特殊關(guān)系方方銷售的價格格按照該價價格銷售的貨貨物合計銷售售總量最大(3)倒扣扣價格方法的的核心要素按進(jìn)口時時的狀態(tài)銷售售時間要素素(進(jìn)口貨物物接受申報之之日的前后各各45天以內(nèi)內(nèi))合計的貨貨物銷售總量量最大(4)倒扣扣價格方法必必須的倒扣項項目：(記憶憶)在境內(nèi)第第一環(huán)節(jié)銷售售時通常支付付的傭金或利利潤和一般費(fèi)費(fèi)用貨物運(yùn)抵抵境內(nèi)輸入地地點(diǎn)之后的

40、運(yùn)運(yùn)保費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅稅以及在境內(nèi)內(nèi)銷售有關(guān)的的國內(nèi)稅。加工增值值額。4、計算價價格法(了解解)以發(fā)生在生生產(chǎn)國或地區(qū)區(qū)的生產(chǎn)成本本作為基礎(chǔ)。計計算價格法為為第5種估價價方法，但如如果進(jìn)口貨物物納稅義務(wù)人人提出要求，并并經(jīng)海關(guān)同意意，計算價格格方法可以與與倒扣價格方方法顛倒順序序使用。5、合理方方法(了解)運(yùn)用合理方方法估價時，首首先應(yīng)當(dāng)依次次使用前5種種估價方法。當(dāng)當(dāng)海關(guān)不能根根據(jù)前面5種種估價方法確確定完稅價格格時，根據(jù)公公平、統(tǒng)一、客客觀的估價原原則，以客觀觀量化的數(shù)據(jù)據(jù)資料為基礎(chǔ)礎(chǔ)審查確定進(jìn)進(jìn)口貨物完稅稅價格的估價價方法。合理估價方方法，實際上上不是一種具具體的估價方方法，而是規(guī)規(guī)定了使用

41、方方法的范圍和和原則。(二)特殊殊進(jìn)口貨物完完稅價格的審審定(共111種方法，理理解掌握，重重點(diǎn))1、加工貿(mào)貿(mào)易進(jìn)口料件件或者其制成成品一般估價價方法：(1)進(jìn)口口時需征稅的的進(jìn)料加工進(jìn)進(jìn)口料件，以以該料件申報報進(jìn)口時的成成交價格為基基礎(chǔ)審查確定定完稅價格。(2)進(jìn)料料加工進(jìn)口料料件或者其他他制成品(包包括殘次品)內(nèi)銷時，以以料件原進(jìn)口口成交價格為為基礎(chǔ)審查確確定完稅價格格。(3)來料料加工進(jìn)口料料件或者其制制成品(包括括殘次品)內(nèi)內(nèi)銷時，以接接受內(nèi)銷申報報的同時或者者大約同時進(jìn)進(jìn)口的與料件件相同或者類類似的貨物的的進(jìn)口成交價價格為基礎(chǔ)審審查確定完稅稅價格。(4)加工工企業(yè)內(nèi)銷加加工過程中產(chǎn)產(chǎn)

42、生的邊角料料或者副產(chǎn)品品，以海關(guān)審審查確定的內(nèi)內(nèi)銷價格作為為完稅價格。2、出口加加工區(qū)內(nèi)加工工企業(yè)內(nèi)銷制制成品估價辦辦法(1)出口口加工區(qū)內(nèi)的的加工企業(yè)內(nèi)內(nèi)銷的制成品品(包括殘次次品)，海關(guān)關(guān)以接受內(nèi)銷銷申報的同時時或者大約同同時進(jìn)口的相相同或者類似似貨物的進(jìn)口口成交價格為為基礎(chǔ)審查確確定完稅價格格。(2)出口口加工區(qū)內(nèi)的的企業(yè)內(nèi)銷加加工過程中產(chǎn)產(chǎn)生的邊角料料或者副產(chǎn)品品，以海關(guān)審審查確定的內(nèi)內(nèi)銷價格作為為完稅價格。3、保稅區(qū)區(qū)內(nèi)加工企業(yè)業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料料件或者其制制成品估價辦辦法(1)保稅稅區(qū)內(nèi)的加工工企業(yè)內(nèi)銷的的進(jìn)口料件或或者其制成品品(包括殘次次品)，海關(guān)關(guān)以接受內(nèi)銷銷申報的同時時或者大約同

43、同時進(jìn)口的相相同或者類似似貨物的進(jìn)口口成交價格為為基礎(chǔ)審查確確定完稅價格格。(2)保稅稅區(qū)內(nèi)的加工工企業(yè)內(nèi)銷的的進(jìn)料加工制制成品中，如如果含有從境境內(nèi)采購的料料件，海關(guān)以以制成品所含含從境外購入入的料件原進(jìn)進(jìn)口成交價格格為基礎(chǔ)審查查確定完稅價價格。(3)保稅稅區(qū)內(nèi)的加工工企業(yè)內(nèi)銷的的來料加工制制成品中，如如果含有從境境內(nèi)采購的料料件，海關(guān)以以接受內(nèi)銷申申報的同時或或者大約同時時進(jìn)口的與制制成品所含從從境外購入的的料件相同或或者類似貨物物的進(jìn)口成交交價格為基礎(chǔ)礎(chǔ)審查確定完完稅價格。(4)保稅稅區(qū)內(nèi)加工企企業(yè)內(nèi)銷加工工過程中產(chǎn)生生的邊角料或或者副產(chǎn)品，以以海關(guān)審查確確定的內(nèi)銷價價格作為完稅稅價格。

44、(5)保稅稅區(qū)內(nèi)加工企企業(yè)內(nèi)銷制成成品(包括殘殘次品)、邊邊角料或者副副產(chǎn)品的完稅稅價格按照上上述規(guī)定仍然然不能確定的的，由海關(guān)按按照合理的方方法審查確定定。4、從保稅稅區(qū)、出口加加工區(qū)、保稅稅物流園區(qū)、保保稅物流中心心等區(qū)域、場場所進(jìn)入境內(nèi)內(nèi)需要征稅的的貨物估價方方法，以從上上述區(qū)域進(jìn)入入境內(nèi)的銷售售價格為基礎(chǔ)礎(chǔ)審查確定完完稅價格5、出境修修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境境貨物的估價價方法：海關(guān)關(guān)以境外修理理費(fèi)和料件費(fèi)費(fèi)審查確定完完稅價格6、出境加加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境境貨物的估價價方法海關(guān)以境外外加工費(fèi)和料料件費(fèi)以及運(yùn)運(yùn)輸及其相關(guān)關(guān)費(fèi)用、保險險費(fèi)審查確定定完稅價格。7、暫時進(jìn)境貨貨物的估價方方法經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)留購的暫時時

45、進(jìn)境貨物，以以海關(guān)審查確確定的留購價價格作為完稅稅價格。8、租賃進(jìn)進(jìn)口貨物的估估價方法(1)以租租金方式對外外支付的租賃賃貨物，在租租賃期間以海海關(guān)審定的該該貨物的租金金作為完稅價價格，利息予予以計入。(2)留購購的租賃貨物物以海關(guān)審定定的留購價格格作為完稅價價格。(3)納稅稅義務(wù)人申請請一次性繳納納稅款的，可可以選擇申請請按照規(guī)定估估價方法確定定完稅價格，或或者按照海關(guān)關(guān)審查確定的的租金總額作作為完稅價格格。單選題(22001年考考題)某航空公司司以租賃方式式從美國進(jìn)口口一架價值UUSD1,8800,0000的小型飛飛機(jī)，租期11年，年租金金為USD660,0000，此情況經(jīng)經(jīng)海關(guān)審查屬屬實

46、。在這種種情況下海關(guān)關(guān)審定該飛機(jī)機(jī)的完稅價格格為：A、USDD18000000B、USDD600000C、USDD18600000D、USDD17400000答案：B9、減免稅稅貨物的估價價方法特定減免稅稅貨物如果有有特殊情況，經(jīng)經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、移作他他用，須向海海關(guān)辦理補(bǔ)稅稅手續(xù)。海關(guān)關(guān)以審定的該該貨物原進(jìn)口口時的價格，扣扣除折舊部分分價值作為完完稅價格。10、無成成交價格貨物物的估價方法法11、軟件件介質(zhì)的估價價方法多選題(22004年考考題)關(guān)于特殊貿(mào)貿(mào)易方式進(jìn)口口貨物的完稅稅價格審定原原則，下列表表述中正確的的是：A、內(nèi)銷的的進(jìn)料加工進(jìn)進(jìn)口料件或其其制成品，以以料件申報

47、內(nèi)內(nèi)銷時的價格格估定B、加工貿(mào)貿(mào)易加工過程程中產(chǎn)生的邊邊角余料，以以申報內(nèi)銷時時的價格估定定C、減稅或或免稅的進(jìn)口口貨物需予補(bǔ)補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以海關(guān)審定定的該貨物原原進(jìn)口時的價價格，扣除折折舊部分價值值作為完稅D、以租金金方式對外租租賃的進(jìn)口貨貨物，在租賃賃期間，以海海關(guān)審定的租租金作為完稅稅價格答案：BCCD解釋：A錯錯，內(nèi)銷的進(jìn)進(jìn)料加工進(jìn)口口料件或其制制成品，以料料件原進(jìn)口成成交價格為基基礎(chǔ)審查確定定完稅價格。(三)進(jìn)口口貨物完稅價價格中的運(yùn)輸輸及其相關(guān)費(fèi)費(fèi)用、保險費(fèi)費(fèi)的計算1、運(yùn)費(fèi)的的計算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口貨物的的運(yùn)費(fèi)，按照照實際支付的的費(fèi)用計算。2、保險費(fèi)費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)按照實際支支付的費(fèi)用計計算。

48、無法確確定時，海關(guān)關(guān)按照“貨價價加運(yùn)費(fèi)”兩兩者總額的千千分之三計算算保險費(fèi)。3、郵運(yùn)貨貨物運(yùn)費(fèi)的計計算標(biāo)準(zhǔn)(了了解)參見教材第第287頁4、邊境口口岸運(yùn)費(fèi)的計計算標(biāo)準(zhǔn)(了了解)參見教材第第287頁三、出口貨物完完稅價格的審審定(一)出口口貨物的完稅稅價格由海關(guān)以該該貨物的成交交價格為基礎(chǔ)礎(chǔ)審查確定，包包括貨物運(yùn)至至中華人民共共和國境內(nèi)輸輸出地點(diǎn)裝載載前的運(yùn)輸及及其相關(guān)費(fèi)用用、保險費(fèi)。(二)出口口貨物的成交交價格出口貨物的的成交價格：指該貨物出出口銷售前，賣賣方為出口該該貨物向買方方直接收取和和間接收取的的價款總額。(三)不計計入出口貨物物完稅價格的的稅收、費(fèi)用用(熟悉)1、出口關(guān)關(guān)稅2、輸出地

49、地點(diǎn)裝載后的的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)關(guān)費(fèi)用、保險險費(fèi)3、在貨物物價款中單獨(dú)獨(dú)列明由賣方方承擔(dān)的傭金金多選題(22008年考考題)下列應(yīng)計入入出口貨物完完稅價格的項項目是()A.出口關(guān)關(guān)稅B.在貨物物價款中單獨(dú)獨(dú)列明由賣方方承擔(dān)的傭金金C.境內(nèi)生生產(chǎn)貨物的成成本、利潤和和一般費(fèi)用D.貨物運(yùn)運(yùn)至境內(nèi)輸出出地點(diǎn)裝載前前的運(yùn)輸及其其相關(guān)費(fèi)用、保保險費(fèi)答案：CDD(四)出口口貨物其他估估價方法(了了解)出口貨物完完稅價格的計計算公式：出口貨物完完稅價格=FFOB-出口口關(guān)稅=FOB/(1+出口口關(guān)稅稅率)四、海關(guān)估估價中的價格格質(zhì)疑程序和和價格磋商程程序(一)價格格質(zhì)疑程序納稅義務(wù)人人或者其代理理人應(yīng)自收到到價格質(zhì)

50、疑通通知書之日起起5個工作日日內(nèi)，以書面面形式提供相相關(guān)資料或者者其他證據(jù)，證證明其申報價價格真實、準(zhǔn)準(zhǔn)確或者雙方方之間的特殊殊關(guān)系未影響響成交價格。除除特殊情況外外，延期不得得超過10個個工作日。(二)價格格磋商程序1、納稅義義務(wù)人需自收收到“中華人人民共和國海海關(guān)價格磋商商通知書”之之日起5個工工作日內(nèi)與海海關(guān)進(jìn)行價格格磋商。2、符合下下列情形之一一的，海關(guān)可可以不進(jìn)行價價格質(zhì)疑或價價格磋商：(熟悉)(1)同一一合同項下分分批進(jìn)出口的的貨物，海關(guān)關(guān)對其中一批批貨物已經(jīng)實實施估價的;(2)進(jìn)出出口貨物的完完稅價格在人人民幣10萬萬元以下或者者關(guān)稅及進(jìn)口口環(huán)節(jié)稅總額額在人民幣22萬元以下的的;

51、(3)進(jìn)出出口貨物屬于于危險品、鮮鮮活品、易腐腐品、易失效效品、廢品、舊舊品等的;單選題(22008年考考題)下列經(jīng)納稅稅義務(wù)人書面面申請，海關(guān)關(guān)可以不進(jìn)行行價格質(zhì)疑及及價格磋商，依依法審查確定定進(jìn)出口貨物物完稅價格的的商品是()A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金金答案：D第四節(jié) 進(jìn)出口口稅費(fèi)的計算算*海關(guān)征收收的關(guān)稅、進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值值稅、進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船船舶噸稅、滯滯納金等稅費(fèi)費(fèi)一律以人民民幣計征，起起征點(diǎn)為人民民幣50元。完完稅價格、稅稅額采用四舍舍五入法計算算至分。*進(jìn)口貨物物的成交價格格及有關(guān)費(fèi)用用以外幣計價價的，計算稅稅款前海關(guān)按按照該貨物適適用稅率之日日起所適用的的計征匯率折折

52、合人民幣計計算完稅價格格。*海關(guān)每月月使用的計征征匯率為上一一個月第三個個星期三(第第三個星期三三位法定節(jié)假假日的，順延延采用第四個個星期三)中中國人民銀行行公布的外幣幣對人民幣的的基準(zhǔn)匯率。以以基準(zhǔn)匯率幣幣種以外的外外幣計價的(除日元、美美元、港幣以以外的)，采采用同一時間間中國銀行公公布的現(xiàn)匯買買入價和現(xiàn)匯匯賣出價的中中間值。一、進(jìn)出口口關(guān)稅稅款的的計算參考教材第第304頁至至311頁，掌掌握相關(guān)公式式。單選題(006年考題)某公司從香香港購買一批批日本產(chǎn)富士士彩色膠卷88000卷(寬度35，長度2mm之內(nèi))，成成交價格為CCIF上海HHKD12/卷。設(shè)外匯匯折算價為11港元=1.2元人民

53、幣幣，以上規(guī)格格膠卷0.005平方米/卷。該批商商品的最惠國國稅率為300元人民幣/平方米，計計算應(yīng)征進(jìn)口口關(guān)稅稅額為為：A.0元B.345560元C.168800元D.120000元答案：D解釋：066年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅稅額=貨物物的數(shù)量單單位稅額=800000.05530=120000單選題(009年考題)境內(nèi)某公司司與香港某公公司簽約進(jìn)口口韓國產(chǎn)的彩彩色超聲波診診斷儀1臺，直直接由韓國運(yùn)運(yùn)抵上海，成成交價格CIIF上海100000美元元/臺。設(shè)11美元=7元元人民幣，最最惠國稅率為為5%，普通通稅率為177%，亞太貿(mào)貿(mào)易協(xié)定稅率率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口口關(guān)稅稅額為為()A.0B.3155

54、0元人民幣幣C.35000元人民幣幣D.119900元人民民幣答案：B解釋：099年考題，韓韓國是亞太貿(mào)貿(mào)易協(xié)定的成成員國之一,適用協(xié)定稅稅率、特惠稅稅率的進(jìn)口貨貨物有暫定稅稅率的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從低適用稅稅率，10000074.5%=3150元元。某公司從香香港購買一批批日本產(chǎn)富士士彩色膠卷88000卷(寬度35，長度2mm之內(nèi))，成成交價格為CCIF上海HHKD12/卷。設(shè)外匯匯折算價為11港元=1.2元人民幣幣，以上規(guī)格格膠卷0.005平方米/卷。該批商商品的最惠國國稅率為300元人民幣/平方米，計計算應(yīng)征進(jìn)口口關(guān)稅稅額為為：A.0元B.345560元C.168800元D.120000元答案：D

55、解釋：066年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅稅額=貨物物的數(shù)量單單位稅額=800000.05530=120000二、進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)海關(guān)代征征稅的計算三、滯納金金的計算第五節(jié)進(jìn)出口稅稅費(fèi)減免一、減免稅稅規(guī)定(一)法定定減免稅(海海關(guān)放行后不不再進(jìn)行監(jiān)管管)下列進(jìn)出口口貨物、進(jìn)出出境物品，減減征或者免征征關(guān)稅：(掌掌握)1、關(guān)稅稅稅額在人民幣幣50元以下下的一票貨物物;2、無商業(yè)業(yè)價值的廣告告品和貨樣;3、外國政政府、國際組組織無償贈送送的物資;4、在海關(guān)關(guān)放行前遭受受損壞或者損損失的貨物;5、進(jìn)出境境運(yùn)輸工具裝裝載的途中必必需的燃料、物物料和飲食用用品;6、中華人人民共和國締締結(jié)或者參加加的國際條約約規(guī)定減征、

56、免免征關(guān)稅的貨貨物、物品;7、法律規(guī)規(guī)定減征、免免征關(guān)稅的其其他貨物、物物品。單選題(009年考題)下列進(jìn)出口口貨物中，屬屬于法定減免免稅范圍的是是()A.關(guān)稅完完稅價格在人人民幣50元元以下的一票票貨物B.無商業(yè)業(yè)價值的貨樣樣、廣告品C.外國政政府、國際組組織、商業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)無償贈送送的物資D.在海關(guān)關(guān)放行后遭受受損壞或損失失的貨物答案：B(二)特定定減免稅(海海關(guān)放行后需需進(jìn)行后續(xù)監(jiān)監(jiān)管)參考教材第第315頁至至319頁(2010年年新增加了第第6點(diǎn)，其他他內(nèi)容排列順順序做了調(diào)整整)特定減免稅稅有關(guān)項目稅稅費(fèi)減免減免稅費(fèi)特定減免稅項目目免征關(guān)稅、進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值稅稅、消費(fèi)稅科教用品；科技開發(fā)用用

57、品；救災(zāi)捐贈物物資；殘疾人專用用品免征關(guān)稅、進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值稅稅重大技術(shù)裝備備（10年新新增）扶貧慈善捐捐贈物資；海上石油、陸陸上石油項目目進(jìn)口物資遠(yuǎn)洋漁業(yè)項項目進(jìn)口自捕捕水產(chǎn)品；免征關(guān)稅外商投資項目目投資額度內(nèi)內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)設(shè)備；外商投資企企業(yè)自有資金金項目；國內(nèi)投資項項目進(jìn)口自用用設(shè)備；貸款項目進(jìn)進(jìn)口物資；貸款中標(biāo)項項目進(jìn)口零部部件；集成電路項項目進(jìn)口物資資多選題：(2007年年考題)下列可以免免征進(jìn)口關(guān)稅稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅、消消費(fèi)稅的特定定減免稅貨物物是：A.科教用用品B.殘疾人人用品C.科技開開發(fā)用品D.扶貧慈慈善捐贈物資資答案：ABBC(三)臨時時減免稅(了了解)臨時性減免免稅一般是“一一案一批”。二、減免稅稅申辦及管理理(與教材第第三章第五節(jié)節(jié)163-1168頁的內(nèi)內(nèi)容是一樣的的)(一)減免免稅申辦手續(xù)續(xù)(二)減免免稅貨物管理理第六節(jié)進(jìn)出口稅稅費(fèi)的繳納與與退補(bǔ)一、稅款繳繳納(一)繳納納地點(diǎn)與方式式1、地點(diǎn)一般情況：貨物的進(jìn)出出境地特殊情況：納稅義務(wù)人人所在地(“屬屬地納稅”)2、方式柜臺支付稅稅費(fèi)和網(wǎng)上支支付稅費(fèi)(二)繳納納憑證1、進(jìn)出口口關(guān)稅、進(jìn)口口環(huán)節(jié)代征稅稅：適用“海海關(guān)專用繳款款書”2、滯納金金：適用“海海關(guān)專用繳款款書”3、追征、補(bǔ)補(bǔ)