X年最新水泥制造納稅評估模型

1、 水泥制造納稅評評估模型一、行業(yè)介紹(一)行業(yè)定義義1.行業(yè)定義水泥制造是指鍛鍛煉后的水泥泥熟料加入適適量石膏或一一定混合材，經經研磨設備(水泥磨)磨制到規(guī)定定的細度，制制成水凝水泥泥的生產活動動，包括水泥泥熟料的生產產活動以及將將外購的水泥熟料料加入石膏、混混合材進行粉粉磨制成水泥泥的生產活動動。水泥是以石灰石石和粘土、砂砂巖等礦產資資源為主要原原料，經破碎碎、配料、磨磨細制成生料料，然后投入入高溫的水泥泥窯中煅燒成成熟料，再將將熟料加入一一定比例的石石膏、混合材料或或外加劑等輔輔料，經過細細磨成粉末狀狀后的產品。水泥的分類目前尚未統(tǒng)一標準，根據(jù)國際慣例和行業(yè)要求，按照用途和性能主要分三大類

2、：通用水泥(普通水泥、波特蘭水泥)、專用水泥、特性水泥，其中通用水泥的種類特性如下：通用水泥種類特性硅酸鹽水泥早強高、凝結快快、抗凍性好好。普通硅酸鹽水泥泥早強高、凝結時時間適中。礦渣硅酸鹽水泥泥抗硫酸鹽侵蝕、水水化熱低、耐耐熱性強火山灰硅酸鹽水水泥早強低、水化熱熱低、干縮性性小。粉煤灰硅酸鹽水水泥抗硫酸鹽侵蝕較較好、早強低低、水化熱低低。復合硅酸鹽水泥泥抗硫酸鹽侵蝕、水水化熱低。目前我省生產的的水泥基本為為硅酸鹽水泥泥和普通硅酸酸鹽水泥。2.行業(yè)概況水泥工業(yè)是國民民經濟發(fā)展、生生產建設和人人民生活不可可缺少的基礎礎原材料工業(yè)業(yè)。隨著我國國經濟的發(fā)展展，水泥產業(yè)業(yè)已達到相當當大的規(guī)模。截截至2

3、0133年底，湖南南省有68條條干法線，立立窯105家家，粉磨站661家。水泥泥熟料產能達達8900萬萬噸，湖南省水泥泥產能已達11.4億噸。22014年一一季度，湖南南省水泥產量量達到21448.08萬萬噸，同比增增長5.0%。在水泥企業(yè)的結結構上，外來來投資企業(yè)中中，中國十大大水泥品牌有有六家在湖南南投資：南方方水泥、中材材水泥、海螺螺水泥、華新新水泥、冀東東水泥、紅獅獅水泥，還有有一個國產實實業(yè)也在湖南南投資了一條條5000噸噸的線。外來來投資企業(yè)的的新型干法水泥泥產能達68800萬噸，其其中南方水泥泥就占了32200萬噸，新型干法水泥的產業(yè)集中度較高。目前，湖南省的的長株潭三市市、郴州

4、、永永州、婁底市市新型干法水水泥總量已基基本滿足本地地區(qū)市場需求求，益陽、懷懷化等地新型型干法水泥生生產線產能仍仍然不足。中中部地區(qū)崛起起將為湖南經經濟社會發(fā)展展提供難得的的歷史機遇，國國民經濟社會會的快速發(fā)展展使湖南省水水泥消費市場場環(huán)境持續(xù)向向好。根據(jù)湖湖南省國民經經濟和社會的的發(fā)展趨勢，并并考慮到交通通、能源以及及城鎮(zhèn)化等基基礎設施建設設對水泥消費費市場的需求求拉動，湖南南省經濟委員員會根據(jù)相關關數(shù)學模型綜綜合預測，到到2015 年全省水泥泥消費達111,000萬萬噸。注：以上內容摘摘自湖南省水水泥行業(yè)協(xié)會會常務副會長長易漢文同志志于20133年12月33日在杭州召召開的“遏制水泥新新增

5、產能，加加快第二代新新型干法水泥泥技術裝備研研發(fā)萬里行”華中華東座座談會上的講講話。3.屬性及編碼碼水泥制造屬于非非金屬礦物制制品業(yè)，行業(yè)業(yè)大類編碼為為3000，行行業(yè)小類編碼為30111。(二)企業(yè)類型型1.企業(yè)類型劃劃分(1)按生產工工藝劃分水泥企業(yè)按生產產工藝劃分劃劃分為水泥制制造企業(yè)和粉粉磨站兩大類類，水泥制造造企業(yè)還可細細分為水泥生生產企業(yè)、熟熟料生產企業(yè)業(yè)兩種類型。水泥生產企業(yè)業(yè)水泥生產企業(yè)指指包括原料處處理、生料粉粉磨、熟料煅煅燒、水泥粉磨、水水泥配制、水水泥均化及配配制、水泥包包裝及散裝生生產工序的企企業(yè)。熟料生產企業(yè)業(yè)熟料生產企業(yè)指指包括原料處處理、生料粉粉磨、熟料煅煅燒生產

6、工序序的企業(yè)。粉磨站指包括水泥粉磨磨、水泥均化化及配制、水水泥包裝及散散裝生產工序序的企業(yè)。粉粉磨站是將水水泥生產中的的最后成品階階段單獨獨立立出來而形成成的水泥成品品生產單位。該該階段將水泥泥熟料加入適適量的混合材材料進行粉磨磨，產出成品品水泥。(2)按生產設設備(水泥窯)劃分分按生產設備(水水泥窯)來劃分，水泥泥窯目前主要要有三大類，一一類是窯筒體體臥置(略帶帶斜度)，并并能作回轉運運動的稱為回回轉窯(也稱稱旋窯)；另另一類是立置置不轉動窯筒筒體的稱為立立窯；第三類類是新型干法法回轉窯，最最近幾年新上上大型水泥項項目均采用此此類新型干法法回轉窯。立窯生產企業(yè)業(yè)我國目前使用的的立窯有兩種種類

7、型：普通通立窯和機械械立窯。普通通立窯是人工工加料和人工工卸料或機械械加料；機械械立窯是機械械加料和機械械卸料。機械械立窯是連續(xù)續(xù)操作的，它它的產、質量量及勞動生產產率都比普通通立窯高。立立窯適用于規(guī)規(guī)模較小的企企業(yè)，但目前根據(jù)據(jù)環(huán)保節(jié)能等等有關法律法法規(guī)，立窯將將會全部被淘淘汰?；剞D窯生產企企業(yè)水泥工業(yè)在發(fā)展展過程中出現(xiàn)現(xiàn)了不同的生生產方法和不不同類型的回回轉窯，按生生料制備的方方法可分為干干法生產和濕濕法生產，與與生產方法相相適應的回轉轉窯分為干法法回轉窯和濕濕法回轉窯兩兩類，適用于于大、中型水水泥生產企業(yè)業(yè)。A.濕法回轉窯窯用濕法生產的水水泥窯稱為濕濕法回轉窯，濕濕法生產是將將生料制成含

8、含水為32%40%的的料漿后，再再喂入濕法窯窯煅燒成熟料料。由于制備備成具有流動動性的泥漿，所所以各原料之之間混合好，生生料成分均勻勻，使燒成的的熟料質量高高，這是濕法法生產的主要要優(yōu)點。B.干法回轉窯窯用干法生產的水水泥窯稱為干干法回轉窯，干干法生產是將將生料制成生生料干粉，水水分一般小于于1%，再喂喂入干法窯煅煅燒成熟料。干干法回轉窯與與濕法回轉窯窯相比優(yōu)缺點點正好相反，干干法生產將生生料制成干粉粉，其流動性性比泥漿差，所所以原料混合合不好，成分分不均勻。新型干法窯生生產企業(yè)水泥新型干法生生產技術是指指以懸浮預熱熱和窯外預分分解技術為核核心，把現(xiàn)代代科學技術和和工業(yè)生產的的最新成果廣廣泛地

9、應用于于水泥生產的的全過程，形形成一套具有有現(xiàn)代高科技技特征和符合合優(yōu)質、高產產、節(jié)能、環(huán)環(huán)保以及大型型化、自動化化的現(xiàn)代水泥泥生產方法。水泥新型干法生生產技術是現(xiàn)現(xiàn)代水泥生產產技術的主流流，代表著當當代水泥生產產工藝最高技技術發(fā)展水平平，具有廣泛泛的高新技術術內涵。同時時，它在環(huán)保保、節(jié)能、產產品質量上也也優(yōu)勢明顯，能能將粉煤灰等等工業(yè)廢料回回收利用，降降低污染物的的排放，處理理城市垃圾及及危險性廢棄棄物，對社會會實現(xiàn)可持續(xù)續(xù)民展作出重重要貢獻。2.本模型適用用的企業(yè)類型型根據(jù)國家水泥行行業(yè)的產業(yè)政政策，今后將將取消立窯等等一些低效能能、高能耗、高高污染的水泥生產企業(yè)業(yè)，因此本模模型適用于新

10、新型干法窯水泥生產企企業(yè)和水泥粉磨站站。(三)生產經營營流程簡介1.新型干法窯窯水泥生產企企業(yè)生產流程程水泥的生產工藝藝簡單講便是是兩磨一燒，即石灰石、黏土及鐵礦粉等原料按一定比例磨細混合形成生料(一磨)；然后在高溫煅燒生成熟料(一燒)；最后將熟料摻入一定比例的石膏、混合材料或外加劑等輔助材料進行細磨(二磨)。通過細磨出來的水泥按照產品質量管理的要求進行儲存、包裝的過程。生產工藝分為三個階段，即生料制備階段、熟料煅燒階段和水泥粉磨階段。(1)生料制備備階段生料制備階段主主要是將石灰灰質原料、黏黏土質原料與與少量校正原原料經破碎后后，按一定比比例配合、磨磨細，并調配配為成分合適適、質量均勻勻的生

11、料，這這一綜合過程程稱為生料制制備過程。在在新型干法窯生產工藝中中，出磨的生生料中不含煤煤，又稱之為為白生料。(2)熟料煅燒燒階段熟料煅燒階段主主要是生料經經預熱器或預預分解系統(tǒng)預預熱后，在水水泥窯內煅燒燒至部分熔融融所得的以硅硅酸鈣為主要要成分的硅酸酸鹽水泥熟料料，這一過程程稱為熟料煅煅燒過程。(3)水泥粉磨磨階段水泥粉磨階段主主要是將熟料料加適量石膏膏、混合材料料或外加劑等等輔助材料，在在水泥磨內磨磨細為水泥。這這一過程稱為為水泥粉磨過過程。 (4)生產工藝藝流程原料開采一破碎碎一烘干一配配料一粉磨一一生料貯存一一均化一煅燒燒一熟料冷卻卻及破碎一配配料(加石膏和混混合材)一粉磨一水水泥貯存

12、一裝裝運。如圖11-1、1-2所示圖1-1圖1-22.水泥粉磨站站生產流程若把水泥生產工工藝過程作為為一個完整的的工藝系統(tǒng)來來看，一般可可分生料制備備、熟料煅燒燒和水泥制成成等三個工序序。若將工藝藝流程分為二二個階段，即從原料開采到制成熟熟料是一段，由由熟料制成水水泥和裝運發(fā)發(fā)貨是第二段段。則粉磨站屬于于第二段，即即購買水泥熟熟料，將其制制成水泥階段段。水泥粉磨磨站是將水泥泥生產中的最最后成品階段段單獨獨立出出來而形成的的水泥成品生生產單位，該該階段將水泥泥熟料加入適適量的混合材材料進行粉磨磨，產出成品品水泥。二、行業(yè)生產經經營規(guī)律及涉涉稅管理難點點(一)行業(yè)生產產經營規(guī)律1.準入門檻高高：水

13、泥制造造是能耗高、污污染大的行業(yè)業(yè)，是典型的的能源消耗型型工業(yè)，國家家對水泥制造造企業(yè)實行生生產許可證管管理制度，并對水泥生生產企業(yè)制定定了嚴格的質量標標準檢測制度度和環(huán)保測評制制度。2.原材料固定定單一：水泥泥生產企業(yè)的主主要原材料為為石灰石、砂砂巖、硫酸渣渣、粘土和煤煤矸石，輔助材料是是鐵礦石、瑩瑩石、石膏等等，一般而言言，石灰石原原材料在水泥泥生產占有較較高的比例。國家對水泥泥制造行業(yè)的的能耗規(guī)定了了統(tǒng)一的限制制標準；3.動力支出占占成本比例高高：由于水泥泥企業(yè)屬于電電力高能耗企企業(yè)，電費價價格也相對較較高，故電費費支出占水泥泥企業(yè)成本的的比例較高。其其中粉磨類企企業(yè)的電費支支出占成本比

14、比例相對水泥泥制造企業(yè)來來說又要普遍遍偏高一些。因因為粉磨類企企業(yè)的動力主主要就是電力力，而水泥制制造企業(yè)的動動力除了電力力以外還有一一部分其他動動力，如煤、企企業(yè)本身余熱熱發(fā)電等，企企業(yè)的余熱發(fā)發(fā)電約能為企企業(yè)節(jié)省1/3的電費成成本。4.質量指標控控制嚴格：水水泥生產企業(yè)業(yè)一般對其生生產全過程進進行質量指標標控制，主要要有原材料、燃燃料進廠控制制指標、生料料控制指標、熟熟料控制指標標以及水泥生生產控制指標標等，一般設設有化驗室，配配備專業(yè)技術術人員。5.產品的規(guī)范范定量：水泥泥生產企業(yè)包包裝物為編織織袋或紙袋，一一般情況下每每袋水泥重50公公斤，每噸水泥分分裝20袋。6.企業(yè)呈連續(xù)續(xù)生產狀態(tài)

15、：水泥生產企企業(yè)的主要設設備磨機、窯窯都是不間歇歇地運轉，一一般不停運，如如果停運，停停運的時間都都較長。設備備一旦停運，之后再次次啟動直至到到達能進行生生產狀態(tài)的這這個過程要耗耗費大量的電電力及時間。7.庫容量配置置適當：水泥生產企企業(yè)一般都會會儲存715天生產產能力的原材材料庫存，以以確保生產的的正常連續(xù)進進行；水泥庫庫容量一般會會有存有其有有效容積500%80%的儲儲存量，以避避免因滯銷帶帶來得水泥存存放問題不能能連續(xù)生產，或或其他如水泥泥斷銷的問題。8.從三類不同同生產工藝企業(yè)的生產流流程可以看出出，自產熟料料生產水泥企企業(yè)的增值稅稅負最最高，主要是是由于從礦石石到水泥的附附加值增加的

16、的高，且該類類企業(yè)一般自自己都有礦山山，礦石得不不到進項抵扣扣；而通過采采購熟料生產產水泥企業(yè)的增值稅稅負明明顯低于其他他兩種類型的的企業(yè)，主要要是從熟料到到水泥的價格格增值幅度小小，生產成本本高。9.銷售范圍有有限：由于考考慮運輸路程程對運輸費用用、貨物受潮潮受損的影響響，企業(yè)的銷銷售輻射范圍圍一般約為3300公里以以內，以保證證企業(yè)運輸當當中水泥的質質量穩(wěn)定。(二)涉稅管理理難點1.涉稅管理難難點(1)部分企業(yè)業(yè)財務核算不不真實許多水泥生產企企業(yè)是民營企企業(yè)，納稅意意識不強，財財務人員業(yè)務務素質不高，財財務核算不健健全，會計科科目設置不完完全。有些企企業(yè)無法準確確反映原材料料的購、用、存存

17、和產成品的的產、銷、存存。在賬務處處理中，個別別企業(yè)以自制制憑證或其他他憑證代替原原始記賬憑證證。(2)資金流難難以監(jiān)管許多水泥生產企企業(yè)為家族式式企業(yè)，資金金管理不規(guī)范范，多頭開設設私人銀行賬賬戶、資金體體外循環(huán)、現(xiàn)現(xiàn)金交易量大大等。(3)發(fā)票管理理不規(guī)范一是部份企業(yè)購購進石灰石、廢廢渣等原材料時，大大都沒能取得得正式發(fā)票，有有些企業(yè)只能能通過稅務代代開取得3%的增值稅專專用發(fā)票抵扣扣，有的甚至直接接用白條入賬賬。二是部份企業(yè)將將產品銷售給給個體經營者者或直接銷售售到私營建筑筑工地時，很很少開具發(fā)票票，為其偷逃逃稅款提供了了可能。三是一些水泥生生產企業(yè)銷售售水泥時，將將本應繳納增增值稅的部分

18、分貨款開具運運輸發(fā)票，達達到少交稅款款的目的。(4)審核稅收收優(yōu)惠資格實實際操作較困困難稅務人員難以把把握企業(yè)的摻摻廢比例。一是是企業(yè)購進的的原材料中哪哪些能認定為為廢渣，這所所涉及的專業(yè)業(yè)性知識太強強，較難準確確把握；二是是審核企業(yè)在在實際生產中中是否真實地地添加了規(guī)定定比例的廢渣渣也存在一定難度度。2.稅收管理風風險(1)收入類水泥產品的銷售售對象分布較較廣、零散戶戶較多，其索索要發(fā)票的意意識不強，造造成了一些水水泥生產企業(yè)業(yè)銷售時不開開具發(fā)票，從從而少列收入入的情況。目前水泥行業(yè)普普遍進行技改改，許多企業(yè)業(yè)存在因技改改賣掉的廢棄棄物(如鋼材等)不作收入的的現(xiàn)象。享受和未能享受受增值稅即征

19、征即退優(yōu)惠政政策產品的收入劃分不清清楚，企業(yè)經常人人為的將不能能享受優(yōu)惠政政策的產品收收入列入到享受增增值稅即征即即退優(yōu)惠政策策產品的收入當中。(2)成本類因管理不善造成成的一些購進進存貨的非正正常損失不按按規(guī)定作進行行轉出；企業(yè)生產用電和和與非生產用用電劃分不清清。常存在將將非生產用電電列入生產用用電賬目，以以達到多抵扣扣進行的目的的。(3)費用類用于非增值稅應應稅項目購進進的汽油、柴柴油的進項稅稅，不按規(guī)定定進行了抵扣扣。(如用于企業(yè)業(yè)領導、職工工自用的小汽汽車) (4)其他類類享受資源綜合利利用增值稅即即征即退優(yōu)惠惠政策的企業(yè)業(yè)，取得購進進發(fā)票的意識識較淡薄，這這就造成了上上一環(huán)節(jié)的增增

20、值稅征管漏漏洞。三、評估方法(一)增值稅稅稅負對比分析法1.原理描述 根據(jù)納稅人在評評估期和基期期(或上年同期期)申報數(shù)據(jù)，計計算其增值稅稅稅負，通過過對評估期和和基期(或上年同期期)內稅負增減減變動情況，以以及與同地區(qū)區(qū)(省或市)同行業(yè)評估估期內增值稅稅稅負對比情情況分析，初初步判斷納稅稅人評估期內內是否存在問問題的方法。2.評估模型增值稅稅負=應應納增值稅稅稅額應稅銷售額額100%增值稅稅負變動動率=(評估期增值稅稅稅負-基期期(或上年同期期)增值稅稅負負)基期(或上年同期期)增值稅稅負負100%增值稅稅負差異異率=(增值稅稅負負省(市)行業(yè)平均稅稅負)省(市)行業(yè)平均稅稅負100%。3.

21、標準值參考考范圍企業(yè)類型全省同行業(yè)稅負負參考值全市同行業(yè)稅負負參考值稅負差異率修正正范圍稅負變動率修正正范圍新型干法窯企業(yè)業(yè)(自有礦山山)-10%100%-10%100%新型干法窯 (無礦山)-10%100%-10%100%粉磨站-10%100%-10%100%注：全省(市)同行業(yè)稅負負參考值來源源稅收綜合管管理系統(tǒng)-稅稅收分析預警警系統(tǒng)，評估估人員可以根根據(jù)評估期不不同自行調整整。4.疑點判斷通過對納稅人評評估期和基期期(或上年同期期)增值稅稅負負變動情況以以及與同行業(yè)業(yè)平均稅負對對比分析，判判斷是否存在在少計或不計計銷售收入、擴擴大增值稅抵抵扣范圍的問問題。(1)若評估期期稅負變動率率和稅

22、負差異異率超過參考考值修正范圍，可能存存在少計或不不計銷售收入入、擴大增值值稅抵扣范圍圍的問題。(2)若評估期期稅負變動率率或稅負差異異率單個指標標超過參考值值修正范圍，可進一步通過以以下彈性系數(shù)數(shù)指標分析(彈性系數(shù)應應接近1)，判斷是否存存在少計或不不計銷售收入入、擴大增值值稅抵扣范圍圍的問題。 應稅銷售額變變動與應納稅稅額變動彈性性異常分析：計算公式：應稅稅銷售額變動動與應納稅額額變動彈性系系數(shù)=應稅銷銷售額變動率率應納稅額變變動率 若彈性系統(tǒng)遠遠遠大于1，則則可能存在實現(xiàn)現(xiàn)的銷售收入入不計提增值值稅進項稅，擴擴大、虛假抵抵扣增值稅進進項稅的問題題。若彈性系統(tǒng)遠遠遠小于1，則則可能存在少計

23、或不不計銷售收入入的問題。進項稅額變動動與銷項稅額額變動彈性異異常分析：計算公式：進項項稅額變動與與銷項稅額變變動彈性系數(shù)數(shù)=進項稅額額變動率銷項稅額變變動率若彈性系統(tǒng)不接接近1，則可可能存在少計或不不計銷售收入入，擴大、虛虛假抵扣增值值稅進項稅的的問題。運費抵扣與進進銷項稅額比比例對比異常常分析：計算公式：運費費抵扣稅額占占進銷項稅額額比例=運費費抵扣額(進項稅額-運費抵扣額額+銷項稅額額)100運費抵扣對比系系數(shù)=本期運運費抵扣稅額額占進銷項稅稅額比例上年同期運運費抵扣稅額額占進銷項稅稅額比例若運費抵扣對比比系數(shù)不接近1，則則可能存在利利用運費發(fā)票票虛抵增值稅稅進項稅金的的問題題。5.應用

24、要點(1)通過稅負負對比分析可可初步判斷納納稅人評估期期內申報數(shù)據(jù)據(jù)的真實性和和可靠性。(2)應與賬簿簿及憑證審核核方式相結合合，對納稅人人在評估期內內所購貨物、運運輸費用及其其他費用等進進項稅額項目目進行審核，是是否存在擴大大增值稅抵扣扣范圍的現(xiàn)象象。(3)對納稅人人稅負對比分分析應考慮政政策性、季節(jié)節(jié)性、價格波波動與產品結結構等因素，消消除影響后，如如果納稅人稅稅負率仍然低低于標準值，應應結合其他評評估方法進一一步綜合分析析，判斷納稅稅人評估期內內是否存在少少計或不計銷銷售收入的問問題。(二)財務指標標分析法1.原理描述 通過對納稅人在在評估期和基基期(或上年同期期)財務指標變變動分析，結

25、結合與本地區(qū)區(qū)(省或市)同行業(yè)相應應財務指標對對比情況，初初步判斷納稅稅人評估期內內是否存在問問題的方法。2.評估模型(1)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)營業(yè)收入100%(2)毛利率變變動率=(評估期毛利利率-基期(或上年同期期)毛利率)基期(或上年同期期)毛利率100%(3)毛利率差差異率=(評估期毛利利率-行業(yè)平平均毛利率)行業(yè)平均毛毛利率100%(4)營業(yè)成本本變動與營業(yè)業(yè)收入變動彈彈性系數(shù)=營營業(yè)成本變動動率營業(yè)收入變變動率(5)期間費用用變動與營業(yè)業(yè)收入變動彈彈性系數(shù)=期期間費用變動動率營業(yè)收入變變動率(6)營業(yè)利潤潤變動與營業(yè)業(yè)收入變動彈彈性系數(shù)=營營業(yè)利潤變動動率營業(yè)收入變變動率

26、(7)原材料耗耗用率=耗用用原材料產成品成本本100%(8)原材料耗耗用率變動比比本期原材材料耗用率上期原材料料耗用率3.標準值參考考范圍評估指標標準值修正范圍圍毛利率變動率-10%100%毛利率差異率-10%100%營業(yè)成本變動與與營業(yè)收入變變動彈性系數(shù)數(shù)0.81.22期間費用變動與與營業(yè)收入變變動彈性系數(shù)數(shù)0.81.22營業(yè)利潤變動與與營業(yè)收入變變動彈性系數(shù)數(shù)0.81.22原材料耗用率變變動比0.81.224.疑點判斷(1)通過對納納稅人評估期期和基期(或上年同期期)毛利率變動動情況，以及及與同行業(yè)平平均毛利率對對比分析，判判斷是否存在在少計或不計計銷售收入、多多列或少列成成本和擴大增增值

27、稅抵扣范范圍的問題。(2)營業(yè)成本本變動與營業(yè)業(yè)收入變動彈彈性系數(shù)正常常情況下接近近1，即這兩兩個指標應同同方向變動，且且變化幅度比比較接近；如如出現(xiàn)反方向向變動或變化化幅度差距較較大，屬異常常情況。 當比值1,兩者相差較較大，且兩者者都為負時，即即：當期收入入和成本比基基期(或上年同期期)降低，如果果收入的降幅幅大于成本的的降幅，可能能存在少計銷銷售收入、多多列成本或擴擴大稅前抵扣扣范圍的問題題。 當比值1，兩兩者相差較大大，且兩者都都為正時，即即：當期收入入和成本比基基期(或上年同期期)都有增長，如如果收入增加加幅度小于成成本增加幅度度，可能存在在少計銷售收收入、多列成成本或擴大稅稅前抵扣

28、范圍圍的問題。 當比值為負數(shù)數(shù)，且收入變變動為負數(shù)時時，即：當期期收入比基期期(或上年同期期)收入減少，當當期成本比基基期(或上年同期期)成本增加；可能存在少少計銷售收入入、多列成本本或擴大稅前前抵扣范圍的的問題。(3)期間費用用變動與營業(yè)業(yè)收入變動彈彈性系數(shù)正常常情況下應接接近于1，即即這兩個指標標應同方向變變動，且變化化幅度比較接接近。 當比值1，且且相差較大，兩兩者都為負時時，即：收入入和費用都降降低，但收入入的降幅大于于費用的降幅幅，可能存在在少計銷售收收入、多列費費用或擴大稅稅前扣除范圍圍的問題。 當比值1且且相差較大，兩兩者都為正時時，即：收入入和費用都增增加，但收入入增加幅度小小

29、于費用增加加幅度，可能能存在少計銷銷售收入、多多列費用或擴擴大稅前扣除除范圍的問題題。 當比值為負數(shù)數(shù)，且收入變變動為負，可可能存在少計計銷售收入或或多列費用、擴擴大稅前扣除除范圍的問題題。(4)營業(yè)利潤潤變動與營業(yè)業(yè)收入變動彈彈性系數(shù)正常常情況下應接接近1，即這這兩個指標應應同方向變動動，且變化幅幅度較接近；如出現(xiàn)反方方向變動或變變化幅度差距距較大，屬異異常情況。 當比值1,兩者相差較較大，且兩者者都為負時，即即：本期利潤潤降低幅度大大于本期收入入降低幅度，可可能存在多列列成本費用、擴擴大稅前扣除除范圍的問題題。 當比值1，兩兩者相差較大大，且兩者都都為正時，即即：本期利潤潤增長幅度小小于本

30、期收入入增長幅度，可可能存在多列列成本費用、擴擴大稅前扣除除范圍的問題題。 當比值為負數(shù)數(shù)，且前者為為正后者為負負時，即：本本期收入上升升、利潤下降降，可能存在在多列成本費費用、擴大稅稅前扣除范圍圍的問題。(5)原材料耗耗用率變動比比應接近1，屬屬于同比例增增長或降低，否否則可能存在在少計或不計計銷售收入、擴擴大增值稅抵抵扣和稅前抵抵扣范圍的可可能。5.應用要點(1)通過對納納稅人評估期期和基期(或上年同期期)財務指標變變動情況對比比分析，可初初步判斷納稅稅人評估期內內存在疑點的的指向。(2)必須與賬賬簿及憑證審審核方式相結結合，對納稅稅人在評估期期內收入、成成本、費用等等項目進行審審核，判斷

31、是是否存在少計計收入，多列列成本費用、擴擴大增值稅抵抵扣和稅前抵抵扣范圍的問問題。(3)應結合其其他評估方法法綜合分析，綜合分析判斷納稅人評估期內是否存在少計或不計銷售收入、多列成本費用、擴大增值稅抵扣和稅前抵扣范圍的問題。(三)投入產出出法1.原理描述 投入產出法，就就是根據(jù)企業(yè)業(yè)評估期實際際投入的主要要原材料、輔輔助材料等數(shù)量，按照照確定的投入入產出比測算算出企業(yè)評估估期的熟料產量，再根據(jù)據(jù)熟料的產量量，用以推算算出其評估時時期水泥的產產量及銷售量，并結合庫存產產品數(shù)量及產產品銷售量、銷銷售單價測算算分析納稅人人實際產銷量量、銷售收入入，并與納稅稅人申報信息息進行對比分分析的方法。2.評估

32、模型(1)評估期熟熟料耗用量測算評估期熟料耗耗用量測算=測算算評估期熟料產量+賬載外外購熟料數(shù)量+賬載期初庫存存熟料數(shù)量賬載期末庫存熟料數(shù)量賬載熟料銷售售數(shù)量測算評估期熟熟料產量生料干干基量(1生料燒失失量) 注：燒失量又稱稱灼減量，是是指坯料在燒燒成過程中所所排出的結晶晶水，碳酸鹽鹽分解出的SSO2，以及及有機雜質被被排除后物量量的損失。生生料燒失量是是指烘干的灼灼燒后失去的的重量百分比比。生料干基量生料原材材料量(1含水水率)注：生料干基量量是指生料通通過烘干之后后，達到無水水(或達到一定定干基量)固定狀態(tài)的的數(shù)量。(2)評估期水水泥產量測算算評估期測算水泥泥產量評估估期熟料耗用量或其他輔

33、助材材料(包括石膏和和混合材料)投入數(shù)量熟料或混合材材料配比比例例(3)評估期水水泥銷售數(shù)量量測算評估期水泥銷售售數(shù)量測算=賬載期初水泥庫存數(shù)量量+測算水泥泥產量-賬載期末水泥庫存數(shù)量量(4)差異值測測算測算銷售收入差差異值=測算產品品銷售數(shù)量平均銷售單價價-實際申報報銷售收入測算稅收差異=測算銷售收收入差異值適用稅率(征收率)3.標準值參考考范圍(1)生產1噸噸熟料需要消消耗量生料比比例參考范圍圍如下：單位位：噸石灰石砂巖硫酸渣鐵礦廢石煤矸石煤矸石塊采礦廢石1.1220.0010.010.0420.0550.1340.169注：表內數(shù)量是是指含水即未未經烘干的數(shù)數(shù)量。(2)根據(jù)水泥泥等級不同

34、，水水泥生產階段段熟料、石膏膏及其他混合合材料配比比比例具體參考考范圍及修正正范圍如下：水泥等級熟料(%)石膏(%)混合材料(%)修正范圍(%)PC32.56065525305PO32.57075520255PC42.57580515205PO42.58085510155PO52.5859055105(3)生料燒失失率的行業(yè)指指標經驗值范范圍：生料燒燒失率為300%40%。(4)一般情況況下進廠原材材料的含水率率不超過1，另外原料料在破碎、生生磨過程中可可能會有少量量損失(比例同樣不不超過1%)(5)一般情況況下，水泥配配比比例應根根據(jù)化驗室檢檢測熟料質量量(即熟料強度度)，調整熟料料配比比例

35、。 4.疑點判斷(1)若測算熟熟料耗用差異異值大于零，則則企業(yè)可能存存在原料核算算不準確，銷銷售熟料未及及時確認銷售售收入，隱瞞瞞水泥產品銷銷售收入等問問題。享受資資源綜合利用用稅收優(yōu)惠的的企業(yè)，可能能存在銷售應應稅產品熟料料的收入與銷銷售免稅產品品水泥的收入入相混淆的情情況。(2)若測算熟熟料耗用差異異值小于零且且差異較大，企企業(yè)可能存在在原料核算不不準確的情況況。在沒有外外購熟料的情情況下，要注注意享受資源源綜合利用稅稅收優(yōu)惠的企企業(yè)，是否存存在把銷售的的熟料數(shù)量混混記入銷售免免稅產品水泥泥的數(shù)量中，以以此來享受稅稅收優(yōu)惠。在在有外購熟料料的情況下，要要注意判斷享享受資源綜合合利用稅收優(yōu)優(yōu)

36、惠企業(yè)的利利廢產品廢渣渣摻入量合理理性，是否存存在騙取資源源綜合利用稅稅收優(yōu)惠的情情況。(3)將企業(yè)財財務原材料賬賬購入各種生生料原材料重重量與企業(yè)原原材料入場臺臺賬及入場汽汽車衡、地上上衡及其他計計量器具電子子數(shù)據(jù)報表進進行比對，如如財務數(shù)據(jù)小小于上述兩項項數(shù)據(jù)，可能能存在購入原原材料不入賬賬問題。(4)查詢企業(yè)業(yè)生料配比臺臺賬，取得生生料干基原材材料的配比平平均比例。計計算各生料干干基原材料進進場質量比例例，察看是否否與生料配比比通知單平均均比例相符，分分析與財務數(shù)數(shù)據(jù)是否相一一致，如不一一致，可能存存在隱瞞進場場原材料量，隱隱瞞銷售收入入的問題。(5)查詢企業(yè)業(yè)財務銷售賬賬各品種數(shù)量量，

37、與出廠水水泥臺賬及出出廠通知單進進行比對，如如不符，則存存在隱瞞銷售售收入或虛開開發(fā)票的可能能。(6)計算并判判斷水泥生產產企業(yè)資源綜綜合利用產品品廢渣摻入量量是否合理；正常情況下下，只有PCC22.5、PPC32.55水泥摻兌廢廢渣比例可以以達到30%，能符合資資源綜合利用用產品稅收優(yōu)優(yōu)惠條件。水泥生產企業(yè)摻摻兌廢渣比例例(生料制備的的配料階段摻摻兌廢渣數(shù)量量水泥制成成的配料階段段摻兌廢渣數(shù)數(shù)量)(生料階段數(shù)數(shù)量水泥制制成的配料階階段摻兌的非非廢渣類緩凝凝劑數(shù)量、非非廢渣類混合合材數(shù)量、廢廢渣數(shù)量)100%。注：公式中“生生料數(shù)量”不含燃料數(shù)數(shù)量。若比例例小于30，說明納稅稅人存在騙取取稅收

38、優(yōu)惠違違法行為。5.應用要點(1)應用本方方法的重點在在于核實各種種原材料投入入量真實性，可可結合能耗測測算及第三方方信息判斷原原料投入的真真實性。(2)在原材料料投入量真實實的情況下，經經過評估模型型的測算，可可推算出評估估期水泥產量量，將評估測測算的水泥產產量與企業(yè)賬賬載的水泥產產量核對，并并將評估測算算應稅銷售收收入與企業(yè)實實際申報應稅稅銷售收入核核對，找出問問題值。(3)對于個別別含水量超高高的進場原材材料，可查詢詢企業(yè)進場原原材料化學分分析臺賬，取取得其批次進進場原材料的的含水率，并并對評估指標標做個別調整整。 (4)水泥制造造企業(yè)存在隱隱瞞銷售數(shù)量量的可能，特特別是享受資資源綜合利

39、用用的水泥制造造企業(yè)?？赏ㄍㄟ^運輸部門門或個體運輸輸車輛調查核核實取得銷售售數(shù)據(jù)，或通通過購貨方取取得銷售數(shù)據(jù)據(jù)。(5)注意測算算分析和實地地核查相結合合。對測算分分析的結果，必必須深入調查查，從企業(yè)倉倉庫保管、庫庫存明細賬目、輔輔助材料等多多方印證、分分析。(四)電力耗用用測算法1.原理描述電耗測算法是根根據(jù)納稅人評評估期電耗情情況，利用單單位產品電耗耗定額測算納納稅人實際生生產、銷售數(shù)數(shù)量，并與納納稅人申報信信息對比、分分析的一種方方法。2.評估模型生產用電量=總總耗用電量(1-非生產產用電比例)或=(各生產環(huán)節(jié)節(jié)耗用電量)測算產品產量=生產用電量量單位產品電電耗定額測算產品銷售數(shù)數(shù)量=期

40、初庫庫存數(shù)量+測測算產品產量量-期末庫存存數(shù)量測算銷售收入=測算產品銷銷售數(shù)量銷售單價測算稅收差異=(測算銷售收收入-實際申申報銷售收入入)適用稅率(征收率)3.標準值參考考范圍各生產環(huán)節(jié)單位位電耗標準、綜綜合電耗標準準見附表三水水泥單位產品品能源消耗限限額(GB167780-20012)、附表四四不同規(guī)模模水泥生產線線及粉磨站(廠)能耗水平和和附表五不不同規(guī)模水泥泥生產線主要要工序電耗指指標。4.疑點判斷(1)評估期測測算產品產量量與企業(yè)賬載產品產量量進行比對，若測算產量大于賬載產量，企業(yè)可能存在生產產品不入賬，隱瞞產品銷售收入的問題。(2)若測算產產量小于賬載產量，企企業(yè)可能存在在外購熟料

41、的的情況，需進進一步查證是是否存在騙取取資源綜合利利用產品稅收收優(yōu)惠政策的的問題。5.應用要點(1)水泥生產產用耗電量約約占全部耗電電量比例，可可深入企業(yè)，測測算其非生產產用電實際耗耗用情況。正常情況下下，生產規(guī)模模越大比例越越大，水泥生生產企業(yè)生產產用電量標準準參考范圍為為94以上上，粉磨站生生產用電量標標準范圍為998%以上。(2)各生產環(huán)環(huán)節(jié)裝有分電電表的，直接接從供電部門門取得各生產產環(huán)節(jié)用電量量相加，即得得評估期生產產用電量。(3)各生產環(huán)環(huán)節(jié)沒有分電電表的，可從從當?shù)毓╇姴坎块T取得評估估期總耗電量量，再乘以水水泥生產用耗耗電量約占全全部耗電量比比，即得評估估期生產用電電量。(4)在

42、對核算算相對不完善善，無法確認認賬載原料投投入真實性的的企業(yè)實施評評估時，利用用來自第三方方的電耗指標標測算稅收差差異為首選方方案。但是需需要注意的是是，有的企業(yè)業(yè)在以第三方方供電為主的的情況下，自自身能夠通過過余熱發(fā)電，所所以對這些企企業(yè)進行分析析時，應考慮慮其余熱發(fā)電電所提供的電電量。(5)可以從當當?shù)毓╇姴块T門取得的供電電信息與金稅稅工程稽核系系統(tǒng)納稅人專專用發(fā)票抵扣扣供電信息核核對，以確定定電力耗用的的真實性。(五)煤炭耗用用測算法1.原理描述煤炭耗測算法根根據(jù)企業(yè)所耗耗用的煤數(shù)量量，根據(jù)單位位產品煤耗定定額測算納稅稅人實際生產產、銷售數(shù)量量，并與納稅稅人申報信息息對比、分析析的一種方

43、法法。2.評估模型測算產品產量評估期煤炭炭耗用量煤耗定額測算產品銷售數(shù)數(shù)量=期初庫庫存數(shù)量+測測算產品產量量-期末庫存存數(shù)量測算銷售收入=測算產品銷銷售數(shù)量銷售單價測算稅收差異=(測算銷售收收入-實際申申報銷售收入入)適用稅率(征收率)3.標準值參考考范圍各生產環(huán)節(jié)單位位煤耗定額標準、綜綜合煤耗定額標準見附表三三水泥單位位產品能源消消耗限額(GB167780-20012)、附表四四不同規(guī)模模水泥生產線線及粉磨站(廠)能耗水平和和附表五不不同規(guī)模水泥泥生產線主要要工序電耗指指標。4.疑點判斷(1)評估期測測算產品產量量與企業(yè)賬載產品產量量進行比對，若測算產量大于賬載產量，企業(yè)可能存在生產產品不入

44、賬，隱瞞產品銷售收入的問題。(2)若測算產產量小于賬載產量，企企業(yè)可能存在在外購熟料的的情況，需進進一步查證是是否存在騙取取資源綜合利利用產品稅收收優(yōu)惠政策的的問題。5.應用要點(1)評估期耗耗煤量可以從從企業(yè)原材料料賬上獲取并根根據(jù)煤熱力值值的區(qū)別分別別劃分成不同同規(guī)格、品種種的煤炭,煤煤熱值可根據(jù)據(jù)化驗室的驗驗質單或銷貨貨方提供的煤煤驗質單注明明的煤熱值。(2)對于企業(yè)業(yè)耗用不同品品種的煤或者者其他材料作作為燃料的，要要將其折算成成標準煤，折折算標準見附附表六各種種能源折算標準煤參考考系數(shù)。(六)包裝袋耗耗用分析法1.原理描述 包裝袋耗用分析析法是根據(jù)企業(yè)生產袋裝裝水泥耗用的的關鍵物件包裝

45、袋數(shù)數(shù)量，來測算算袋裝水泥生生產數(shù)量，與與企業(yè)賬載袋袋裝水泥產量量進行比較，判斷企業(yè)是否存在通過隱瞞生產數(shù)量進而隱瞞銷售數(shù)量的一種方法。2.評估模型評估期測算包裝裝袋耗用量=評估期包裝裝袋賬載期初初數(shù)+評估期期包裝袋賬載載購進數(shù)評估期包裝裝袋期末庫存存數(shù)評估期測算袋裝裝水泥產量=評估期測算算包裝袋耗用用量50kg問題值=評估期期測算袋裝水水泥產量評估期賬載載袋裝水泥產產量3.標準值參考考范圍水泥可以袋裝或或散裝，袋裝裝水泥每袋凈凈含量50kkg，且不得得少于標志質質量的98%。4.疑點判斷水泥生產企業(yè)銷銷售收入部分分來源于散裝裝水泥，但主主要還是來源源于袋裝水泥泥。該方法通通過測算包裝裝袋耗用

46、量來來測算袋裝水水泥的生產量量，并與企業(yè)業(yè)生產記錄信信息進行對比比分析，查找找是否有隱瞞瞞生產產量，從從而隱瞞銷售售收入的涉稅稅疑點。5.應用要點(1) 評估期期賬載袋裝水水泥產量數(shù)據(jù)據(jù)來源于企業(yè)業(yè)生產記錄表表中各品種袋袋裝水泥生產產量合計數(shù)。(2)評估期包包裝袋期末庫庫存數(shù)可能無無法直接從企企業(yè)的賬目中中讀出，這時時需要稅務人人員進行實地地盤存。(3)包裝袋的的存放方式基基本是一定數(shù)數(shù)量(如50個)一捆，實地地盤存時，基基本可以目測測出包裝袋的的捆數(shù)，從而而得到其數(shù)量量。(七)公路貨運運費用支出分分析法1.原理描述 本分析方法主要要是通過公路路貨運費用支支出占原材料料采購及銷售售收入比重來來

47、判斷其運費費支出的合理理性，進而分分析企業(yè)原材材料購進入銷銷售收入真實實性的一種方方法。2.評估模型(1)采購運費費比率=原材料采購購公路貨運費費用支出主要以公路路貨運為主原原材料采購金金額100%(2)銷售運費費比率=產品品銷售公路貨貨運費用支出出主要以公路路貨運為產品品銷售金額100%(3)采購運費費比率變動率率=(評估期采購運費比比率-上年同同期采購運費費比率)上年同期采采購運費比率率100%(4)銷售運費費比率變動率率=(評估期銷售運費比比率-上年同同期銷售運費費比率)上年同期銷銷售運費比率率100%(5)采購運費費比率差異率率=(評估期采購運費比比率-行業(yè)平均采購運費費比率)行業(yè)平均

48、采購運費費比率100%(6)銷售運費費比率差異率率=(評估期銷售運費比比率-行業(yè)平均銷售運費費比率)行業(yè)平均銷售運費費比率100%3.標準值參考考范圍運費項目行業(yè)平均運費比比率行業(yè)平均運費比比率差異率修修正范圍采購、銷售運費費比率變動率率修正范圍采購運費比率-5%5%-5%5%銷售運費比率-5%5%5%5%4.疑點判斷(1)評估期采采購、銷售運費比比率大于行業(yè)業(yè)標準，則可可能存在虛開開運費發(fā)票，虛虛抵增值稅進進項稅額的疑疑點；(2)評估期采采購運費比率小于于行業(yè)標準，在運費核算正確的情況下，則可能存在虛列采購成本和隱瞞銷售收入的疑點。5.應用要點(1)企業(yè)的運運費標準，應應考慮運輸?shù)氐氐倪h近和

49、運運輸費用標準準等因素確定定；(2)在確定運運費支出金額額時，主要是是對一些大宗宗采購的原材材料的運輸費費用進行分析析比較，如果果企業(yè)發(fā)生的的固定資產等等運輸費用支支出，在計算算時應剔除；(3)在實地核核查時，應結結合企業(yè)的運運輸合同等情情況來確定其其運費發(fā)生的的真實性。(八)設備生產產能力分析法1.原理描述 設備生產能力法法就是按照納納稅人投入生生產的單位設設備生產能力力，測算、分分析納稅人的的實際生產量量，進而核實實應稅銷售收收入，并與納納稅人申報信信息對比、分分析是否存在在涉稅問題的的方法。設備生產能力是是指主要生產產設備在原料料、動力和人人員等正常運運轉下產出的的能力。可分分為設計生產

50、產能力和實際際生產能力。設設計生產能力力指按照國家家標準生產或或引進的設備備，經過國家家有關部門審審驗、認可的的標準性生產產能力，實際生產能能力是指設備備在實際運轉轉時的生產能能力。2.評估模型(1)測算產品品產量=若干干設備的日產產量或時產量量評估期正常常工作日或工工作時(2)測算產品品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)數(shù)量+測算產產品產量-期期末庫存數(shù)量量(3)測算銷售售收入=測算算產品銷售數(shù)數(shù)量銷售單價(4)測算稅收收差異=(測算銷售收收入-實際申申報銷售收入入)適用稅率(征收率)3.標準值參考考范圍(1)最大生產產能力根據(jù)企企業(yè)提供生料料生產設備、熟熟料生產設備備說明書注明明的最大設備備生產能力標標

51、準值得到。(2)最小生產產能力則根據(jù)據(jù)企業(yè)當時的的具體情況分分析而定。4.疑點判斷(1)通過對最最大生產能力力的測算，可可發(fā)現(xiàn)企業(yè)是是否有虛開發(fā)發(fā)票的問題；反之，對最最小生產能力的測測算，可發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)是否有有銷售不入賬賬的問題。(2)通過測算算設備的實際際生產能力，從從而測算出評評估期水泥產產量，若該測測算產量遠遠遠大于企業(yè)的的賬載產量，則則企業(yè)可能存存在隱瞞產量量從而隱瞞銷銷售收入的情情況。(3)在運用設設備生產能力力法測算時，評評估人員要同同時對企業(yè)熟熟料的生產能能力和相應時時期水泥的生生產能力分別別進行測算，若若企業(yè)生產熟熟料設備的生生產能力遠遠遠大于生產水水泥設備的生生產能力，則則企業(yè)

52、存在銷銷售熟料的可可能，特別是是資源綜合利利用企業(yè)，要要注意核查是是否存在銷售售應稅產品熟熟料和銷售免免稅產品水泥泥相混淆的情情況。若企業(yè)業(yè)生產熟料設設備的生產能能力遠遠小于于生產水泥設設備的生產能能力，則企業(yè)業(yè)存在外購熟熟料的可能，特特別是資源綜綜合利用企業(yè)業(yè)，要注意核核查是否存在在外購應稅產產品熟料的情情況，若有外外購應稅產品品熟料的情況況，要注意計計算并判斷資資源綜合利用用產品廢渣摻摻入量是否達達到減免的比比例。5.應用要點(1)水泥生產產企業(yè)的生產產量主要取決決于銷售情況況，對于一些些銷售情況不不佳的企業(yè)，其其設備生產能能力一般不會會達到滿負荷荷狀態(tài)。但由由于水泥生產產設備從開機機到能

53、進行生生產狀態(tài)所耗耗成本較大，所所以水泥生產產設備一般不不輕易停機，基基本保持在運運轉狀態(tài)，如如果停機，其其停機時間都都比較長。這這就造成了一一些銷售情況況不佳的企業(yè)業(yè)的設備生產產能力達不到到滿負荷，甚甚至設備生產產力達標率在在很常一段時時間內都在一一個較低的水水平。故此方方法在運用中中還要考慮該該企業(yè)實際的的生產能力發(fā)發(fā)揮情況。另另外，通過查查看企業(yè)的生生產記錄，若若企業(yè)有間斷斷性的生產記記錄，且間隙隙時間較短，則則這不符合水水泥生產企業(yè)業(yè)常規(guī)，可能能存在偽造生生產記錄以少少報銷售收入入的情況。(2)企業(yè)根據(jù)據(jù)銷售需要，然然后通過投料料的數(shù)量、運運轉的時間、運運轉的功率、燃燃料的添加量量等因

54、素來控控制設備的生生產能力。所所以在獲取設設備的實際生生產能力數(shù)據(jù)據(jù)時，往往是是將以上“數(shù)據(jù)來源”中的多種方方法結合使用用才更加準確確。(3)工作時間間可從企業(yè)生生產日記臺賬賬中采集。不不同設備的生生產能力不同同，具體標準準可以根據(jù)企企業(yè)提供生料料生產設備、熟熟料生產設備備說明書注明明的設備生產產能力得到。也也可以通過到到企業(yè)實地調調查核實設備備的生產能力力,或采集生生產車間的生生產日報表或或月報表數(shù)據(jù)據(jù),取得正常常情況下企業(yè)業(yè)設備實際生生產能力?；蚧蛘咄ㄟ^網絡絡查詢或行業(yè)業(yè)專家咨詢方方式,取得企企業(yè)設備生產產設計能力和和實際能力，可可計算出日或或小時生產能能力。(九)儲存規(guī)模模分析法水泥企業(yè)

55、儲存的的物料主要是是原料、燃料料、熟料和水水泥。儲存方方式分為：露露天堆場、簡簡易堆棚、預預均化堆場、聯(lián)聯(lián)合儲庫、圓圓庫、帳篷庫和成品品庫。塊狀石石灰石、石膏膏采用露天堆堆放；濕原料料、原煤、混混合材等露天天儲存；濕黏黏土用簡易堆堆棚、聯(lián)合儲儲庫儲存；粒粒狀物料、干干物料、粉狀狀物料用圓庫庫儲存；包裝裝好的水泥用用成品庫儲存存。熟料采取取賬篷庫儲存。目目前國內水泥泥生產企業(yè)(包括粉磨站站)都采用圓庫庫來儲存散裝裝水泥。圓庫庫的大小按物物料的儲存量量而定，直徑徑從幾米到二二、三十米，其其筒高與直徑徑的高徑比一一般為12.5，常用222.5。有效容容積可自一百百多立方米至至一萬多立方方米。圓庫的的

56、形式較多，其其主要區(qū)別在在于圓庫底部部形狀的不同同。常見的有有平底圓底、錐錐形漏斗圓庫庫，而后者用用得較多。因因此，本儲存存規(guī)模分析法法主要適應于于以圓庫儲存存散裝水泥的的分析。1.原理描述 儲存規(guī)模分析法法也叫庫存合合理性分析法法，是指用企企業(yè)倉庫存儲儲能力，來判判斷企業(yè)賬面面存貨是否真真實、合理，進進而分析企業(yè)業(yè)是否存在涉涉稅問題的一一種評估方法法。2.評估模型測算企業(yè)倉儲能能力，并與企企業(yè)賬面庫存存比較。(1)評估期散散裝水泥的倉倉儲能力=水水泥有效容積積(2)期末散裝裝水泥平均庫存存數(shù)=(賬載各期期末末散裝水泥庫庫存數(shù))期數(shù)(3)差異值評估期散裝裝水泥的倉儲儲能力期末散裝水水泥平均庫存

57、存數(shù)(4)差異率=差異值評估期散裝裝水泥的倉儲儲能力100%3.標準值參考考范圍按照行業(yè)標準，一一般圓庫容積積儲存水泥有有效容積一般般不超過有效效容積的800%，按每立立方米水泥=1.211.噸水泥進進行換算，得得出散裝水泥泥的有效容積積(見附表一圓庫容積計計算表)。對于差異值為正正數(shù)的，其差差異率一般不不超過10%，若差異值值為負數(shù)的，其其差異率一般般不低于-30%。4.疑點判斷(1)對于差異異值為正數(shù)的，其其差異率超過過10%以上上的，說明企業(yè)賬賬載的散裝水水泥儲存量超超過其圓庫的的有效容積，企企業(yè)有可能存存在水泥已發(fā)發(fā)貨銷售，而而企業(yè)財務未未確認銷售或或發(fā)貨的行為為。(2)若差異值值為負

58、數(shù)的，其其差異率低于于-30%以以上的，說明明企業(yè)賬載的的散裝水泥儲儲存量遠遠低低于其圓庫的的有效容積，即即企業(yè)圓庫的的有效容積長期期閑置，浪費費資源。企業(yè)有可能能存在賬外經經營或隱瞞銷銷售水泥收入入的行為。5.應用要點(1)圓庫有效效容積一般在在其連續(xù)生產產7-15天天產量以內，即即在其年度生生產能力的44%-10%左右。如某某企業(yè)的年生生產能力在1100萬噸，則則其圓庫的有有效容積為44萬-10萬萬噸。(2)圓庫儲存存水泥最高不不能超過其有有效容積的880%，如果果儲存量超過過其人效容積積量的80%，一是對水水泥的強度有有影響，二是是影響企業(yè)連連續(xù)生產。(3)在應用本本評估模型時時，需將其

59、庫庫存量情況與與耗電情況結結合來看，如如果企業(yè)每月月電耗情況正正常，即企業(yè)業(yè)連續(xù)生產，其其庫存量波動動較大，且與與有效容積差異異率較大時，則則企業(yè)的銷售售有可能存在在隱瞞的行為為。四、模型應用信信息采集(一)信息采集集內容表本評估模型中列列舉的評估方方法所涉及的的信息，按照照信息來源、采采集項目、采采集內容、采采集頻度及獲獲取渠道等，相相關內容描述說明明如下：水泥制造行業(yè)信信息采集內容容表信息來源采集項目采集內容采集頻度獲取渠道征管系統(tǒng)信息綜合征管軟件增值稅應稅收入入、增值稅應應納稅額、增增值稅即征即即退實際退稅稅額評估期(上年同同期)一般貨貨物、勞務和和應稅服務按按適用稅率計計稅銷售額本本年

60、累計數(shù)評估期(上年同同期)即征即即退貨物、勞勞務和應稅服服務按適用稅稅率計稅銷售售額本年累計計數(shù)評估期(上年同同期) 一般般貨物、勞務務和應稅服務務應納稅額本年年累計數(shù)評估期(上年同同期) 即征征即退貨物、勞勞務和應稅服服務應納稅額額本年累計數(shù)數(shù)評估期(上年同同期) 即征征即退貨物、勞勞務和應稅服服務即征即退退實際退稅額額本年累計數(shù)數(shù)等次增值稅納稅申報報表綜合征管軟件營業(yè)收入、營業(yè)業(yè)成本、銷售售費用、管理理費用、財務務費用、營業(yè)業(yè)利潤、應納納所得稅額、應繳所得稅等評估期(上年同同期)營業(yè)收收入評估期(上年同同期)營業(yè)成成本評估期(上年同同期)銷售費費用評估期(上年同同期)管理費費用評估期(上年