精立項強方案 抓整改重實效積極推動國家重大政策措施貫徹落實

1、PAGE 10 -精立項強方案抓整改重實效積極推動國家重大政策措施貫徹落實黨的十八大以來，中國鐵建股份有限公司（以下簡稱中國鐵建）堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，為推動國家宏觀政策落實、改進公司管理提質增效，在全系統(tǒng)范圍內組織、指導、監(jiān)督所屬單位有效開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計。中國鐵建股份有限公司所屬二十局集團有限公司（以下簡稱中國鐵建二十局集團）審計部在中國鐵建股份有限公司的正確領導下，根據(jù)黨和國家對審計提出的新要求、新職能定位和企業(yè)穩(wěn)增長、高質量發(fā)展需求，及時修訂完善中國鐵建二十局集團內部審計工作規(guī)定項目審計實施細則子公司負責人經(jīng)濟責任審計實施細則等系列辦法制度，將

2、監(jiān)督落實黨和國家重大政策措施寫入內部審計工作規(guī)定中，為國家重大政策措施落實情況跟蹤審計的實施提供了立項依據(jù)和制度保障。為有效促進、監(jiān)督國家重大政策措施的貫徹落實情況，中國鐵建二十局集團審計部結合企業(yè)所屬行業(yè)領域、主營特點，全面梳理國家出臺涉及本企業(yè)的重大政策措施、會議精神，聚焦“處僵治困”“精準扶貧”“兩金壓控”“減負債”“三供一業(yè)”分離移交等重大政策落實情況，扎實開展政策跟蹤審計或專項審計。2022年以來，中國鐵建二十局集團在加強國家重大政策措施跟蹤審計、企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計項目統(tǒng)籌融合與相互銜接的同時，先后開展應收賬款和存貨壓降、低效無效資產(chǎn)清理、職工家屬區(qū)“供水、供電、供熱和物業(yè)管理分

3、離移交”等專項審計（調查），最大限度擴展審計覆蓋面，有力推動各項重大政策措施落實，促進企業(yè)健康、高質量發(fā)展，取得一定實效。本文以中國鐵建二十局集團2022年開展的低效無效資產(chǎn)專項審計為例，闡述內部審計如何推動國家重大政策措施的落實。一、精心選題立項，圍繞重大政策措施遴選審計項目，確保源頭增值創(chuàng)效“凡事預則立，不預則廢?！弊龊脤徲嬃㈨椌褪且杏媱?、有目標地確立年度或一段時期內開展的審計項目，按照預定計劃和目標做事情。（一）緊跟形勢2022年以來，中國鐵建落實國務院國資委要求，加大“兩非”剝離與“兩資”清理專項治理工作力度，深化企業(yè)改革，剝離國有企業(yè)辦社會職能，減輕企業(yè)負擔，推進提質增效，實現(xiàn)快速

4、發(fā)展。國資委2022年印發(fā)的關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)202260號）對內部審計提出明確要求，要突出主責主業(yè)的專項監(jiān)督，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務的“兩非”剝離和低效資產(chǎn)、無效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。中國鐵建二十局集團內部審計緊跟審計新形勢、新要求，將國家重大政策措施跟蹤審計作為當前一段時期審計的重要任務，按“規(guī)定動作”納入審計立項考慮。編制公司年度審計計劃時，在實現(xiàn)全面覆蓋、重點突出的基礎上，中國鐵建二十局集團審計部堅持以“控風險、促管理、增效益”為導向，充分考慮當前國家重大政策措施涉及“處僵治困”“壓兩金減負債”“兩資”處置等重大事項，這些都是公司面臨

5、的管理痛點、難點問題，也是當前亟需解決的矛盾。一是中央企業(yè)改革以來，經(jīng)過十余年發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模逐年擴大，管理者急需摸清家底。二是股改后企業(yè)長時間未進行全面資產(chǎn)清查，積淀了大量冗繁的閑置、低效、無效資產(chǎn)，影響企業(yè)健康發(fā)展。三是適應新時代黨和國家對中央企業(yè)改革創(chuàng)新發(fā)展要求，要實現(xiàn)高質量、穩(wěn)增長目標，就必須優(yōu)化資產(chǎn)結構，清理處置無效資產(chǎn)，最大化利用低效資產(chǎn)價值，提高資產(chǎn)運營質量和水平。（二）做好立項集中開展低效無效資產(chǎn)專項審計是中國鐵建二十局集團近年來的一次審計創(chuàng)新，也是適應企業(yè)改革發(fā)展新形勢的需要。在統(tǒng)籌考慮落實國家重大政策措施和企業(yè)發(fā)展沿革背景后，中國鐵建二十局集團審計部充分利用政策把握能力，

6、結合現(xiàn)有審計資源，精心立項，將開展低效無效資產(chǎn)專項審計納入年度審計計劃項目中，公司黨委、董事會高度重視，認為開展低效無效資產(chǎn)專項審計恰逢其時，意義重大，予以審議批準實施。二、強化審計方案，編制符合實際、操作性強的工作方案，確保審計高效實施為高質高效地開展此次專項審計，中國鐵建二十局集團審計部把強化審計方案作為突破口，開展全面充分的審前調查，編制了質量高、操作指導性強的審計實施方案，保障審計順利開展。方案涉及以下主要內容。（一）做實審前調查，提供堅實依據(jù)為抓住主要風險，確立審計重點，保證審計方案有效實施，中國鐵建二十局集團審計部以審前調查為切入點，事前走訪公司財務資產(chǎn)管理科、物資設備部的資產(chǎn)管理

7、人員，初步了解資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)狀況、管理現(xiàn)狀及突出矛盾，查看部分資產(chǎn)賬目、管理臺賬等，對具有資產(chǎn)管理相關專業(yè)的審計人力資源情況進行調查了解。（二）成立領導小組，確保高效實施強有力的組織領導是審計順利實施的根本保障。中國鐵建二十局集團總部成立低效無效資產(chǎn)專項審計領導小組，由總會計師擔任組長，全面負責本次專項審計工作。領導小組下設辦公室，辦公室和參與審計調查部門的工作職責和主要任務在審計方案中明確列示。審計工作實行分級負責制，明確了集團總部、直屬單位、區(qū)域指揮部、直管項目部及子企業(yè)總部、各子企業(yè)所屬獨立核算單位的任務分工和職責。（三）明確審計目標，做到有的放矢此次審計緊扣“穩(wěn)中求進”的工作總基調，按

8、照“調結構、轉方式、促增長，開創(chuàng)高質量發(fā)展新局面”的總體要求，明確審計工作目標為“摸清家底、發(fā)現(xiàn)問題、優(yōu)化結構、促進發(fā)展，提高中國鐵建二十局集團資產(chǎn)運行質量和運營效益，有效發(fā)揮資產(chǎn)使用價值”，審計對象為中國鐵建二十局集團范圍所有涉及實物資產(chǎn)、土地使用權的單位，審計涉及的資產(chǎn)范圍為中國鐵建二十局集團境內外實物資產(chǎn)和土地使用權，細分為動產(chǎn)和不動產(chǎn)，其中動產(chǎn)涉及機械設備、測量實驗儀器、周轉材料、庫存材料，不動產(chǎn)涉及房屋建筑物、土地使用權等。（四）制定判定標準，清除審計障礙低效無效資產(chǎn)主要指在企業(yè)運營中盈利能力弱且缺乏戰(zhàn)略安排，不能為企業(yè)創(chuàng)造價值，或雖能創(chuàng)造價值但使用效率、收益低下的資產(chǎn)。目前，國家尚

9、無低效無效資產(chǎn)的判定原則和劃分標準，為掃清障礙，中國鐵建二十局集團審計部邀請了集團內外部多名資深設備管理、無形資產(chǎn)管理專家及資產(chǎn)審計專業(yè)人士組成研討組，研究制定符合當前公司管理現(xiàn)狀的低效無效資產(chǎn)判定標準，其中無效資產(chǎn)判定標準涉及七大方面30條，低效資產(chǎn)判定標準涉及八大方面20條，有力確保專項審計的順利實施。（五）堅持“五統(tǒng)一”原則，確保上下一致為確保工作目標與國家宏觀政策目標的有機統(tǒng)一，中國鐵建二十局集團上下實行“五統(tǒng)一”原則，即統(tǒng)一組織領導、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一標準口徑、統(tǒng)一時間進度、統(tǒng)一報告模板，要求各單位嚴格遵照總部工作方案，堅持“五統(tǒng)一”原則，選配專業(yè)能力強、業(yè)務素質高的人員組成審計小組

10、，精心組織，同步實施項目。同時，公司對所有資產(chǎn)審計人員組織網(wǎng)絡培訓，確保審計判定標準、關注重點保持一致，以達到預期效果。（六）認真分析研判，規(guī)劃審計重點結合審前調查和歷年開展經(jīng)濟責任審計掌握的資產(chǎn)信息、管理狀況及本次審計目標等情況，中國鐵建二十局集團審計部綜合分析、認真研判，規(guī)劃的審計重點主要涉及六個方面：一是全面清查自查實物資產(chǎn)和土地無形資產(chǎn)的購入日期、來源、原值、凈值、所在地、技術狀況、狀態(tài)、資產(chǎn)效能（正常、低效、無效資產(chǎn)）等信息，二是核實低效無效資產(chǎn)數(shù)量及相關技術信息，三是核查實物資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)差異，查明差異原因，四是查實低效無效資產(chǎn)形成原因，五是披露資產(chǎn)管理中存在的主要問題，六是針對問

11、題提出建設性意見建議。三、緊扣目標圍繞重點，統(tǒng)籌資源科學組織同步實施，確保審計覆蓋面（一）強大審計陣容，分組同步實施本次審計對象為中國鐵建二十局集團范圍所有涉及實物資產(chǎn)、土地使用權的單位，被審計單位眾多，牽扯資產(chǎn)范圍廣且時間跨度久遠，因此組建強大的審計陣容是圓滿完成任務的根本保障。中國鐵建二十局集團抽調專、兼職審計人員及部分資產(chǎn)管理專家48人，組成現(xiàn)場審計組14個，分組同步實施現(xiàn)場審計，延伸審計重點單位和項目部72家。（二）緊扣審計目標，遴選延伸單位本次審計采取全面自查與重點抽查相結合方式，所屬單位自查覆蓋面達100%，各子企業(yè)抽查所屬單位覆蓋面達30%以上，總部抽查所屬子企業(yè)覆蓋面達50%以

12、上。中國鐵建二十局集團審計部緊扣審計目標和上述原則，將資產(chǎn)規(guī)模大的四公司、六公司及三公司禮泉材料基地、五公司西安片區(qū)項目部等10個單位作為審計延伸單位。（三）圍繞審計重點，靈活運用審計方法本次審計不僅要摸清資產(chǎn)數(shù)量、現(xiàn)狀、資產(chǎn)質量等基本信息，更要查實形成低效無效資產(chǎn)的原因，挖掘問題背后的實質。在審計實踐中，我們圍繞審計重點，靈活運用問卷調查法、盤存法、統(tǒng)計分析法、抽樣法、問題倒查法等多種審計手段。在某子企業(yè)延伸審計時，現(xiàn)場盤查實物庫存發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)設備周轉中心存放大量報廢多年的無效設備，這一現(xiàn)象引起了審計人員的關注，審計組采用倒查法，最終發(fā)現(xiàn)一起主管領導不作為問題，由于時任該企業(yè)的主要領導擔心資

13、產(chǎn)處置不當影響個人聲譽，抱有不求有功、但求無過的態(tài)度，不上會、不批復下屬上報的設備處置申請，最終造成報廢設備長期積壓形成無效資產(chǎn)。（四）收集審計工作底稿，匯總資產(chǎn)數(shù)據(jù)摸清家底經(jīng)過兩個月的現(xiàn)場審計，審計組查實了全集團資產(chǎn)總量、狀況狀態(tài)、分布情況、低效資產(chǎn)、無效資產(chǎn)數(shù)量等情況。經(jīng)清查，全集團固定資產(chǎn)總量原值億元，其中：動產(chǎn)億元，不動產(chǎn)億元。動產(chǎn)中低效資產(chǎn)億元，占動產(chǎn)原值億元的.%;無效資產(chǎn)億元，占動產(chǎn)原值的.%。房屋及建筑物、土地未能充分開發(fā)利用，閑置面積萬平方米，占房屋及建筑物、土地總面積的.%。四、堅持問題導向，挖掘管理痛點難點“開好方、下好藥”，提升資產(chǎn)管理能力堅持問題導向就是要瞄準資產(chǎn)管理

14、中的重點領域、重要崗位、關鍵環(huán)節(jié)審深審細審透，揭示問題，深入分析誘發(fā)問題的根本原因，糾偏糾錯，達到“治已病、防未病”效果。（一）發(fā)現(xiàn)問題，分析問題根源經(jīng)審計，中國鐵建二十局集團資產(chǎn)管理主要存在以下六個方面的問題和瓶頸：專業(yè)化設備投入優(yōu)勢不明顯、資產(chǎn)投入與戰(zhàn)略目標不相適應、資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)權屬不明、資產(chǎn)價值發(fā)揮不足、資產(chǎn)利用率低閑置率高及低效無效資產(chǎn)占比高等管理問題。審計組分別從主、客觀兩方面剖析了形成低效無效資產(chǎn)的根源。其中主觀方面存在部分單位領導重視不夠、國有資產(chǎn)保值增值意識不強、資產(chǎn)管理相關部門權責界限不明晰管理脫節(jié)等六個方面的管理問題或瓶頸，比如，某公司對產(chǎn)品市場研判不準，研制生產(chǎn)的成

15、槽機、砂漿車等設備投放市場無銷路，該批設備已被市場淘汰，形成無效資產(chǎn)。客觀方面主要指存在受技術更新、產(chǎn)能落后導致固定資產(chǎn)淘汰等方面的因素，比如，某公司采購的混凝土干噴機、簡易混凝土攪拌機等設備因環(huán)境污染超標而被禁止使用。（二）提出建議，確保資產(chǎn)保值增值在撰寫審計報告時，中國鐵建二十局集團內部審計始終圍繞增值服務目的，審計意見和審計建議切實可行，針對性強，有建設性，不但有助于提升管理、提高經(jīng)濟效益，還為企業(yè)高層提供決策參考和服務。審計報告從公司、子公司、境外公司、項目等四個維度提出14條建設性意見建議。一是為中國鐵建二十局集團在資產(chǎn)“瘦身健體”、戰(zhàn)略投入、采購配置等方面決策提供了參考。比如，針對

16、資產(chǎn)閑置率高的問題，審計報告向公司物資設備部提出“創(chuàng)建集團閑置資產(chǎn)資源大數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)資源共享，各單位在配置資源時，優(yōu)先考慮APP平臺資源，盤活閑置資產(chǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)價值”的建設性意見。二是為中間管理層在制度完善、優(yōu)化配置、資產(chǎn)高效發(fā)揮價值、改善管理等方面提供了管理思路。三是為資產(chǎn)管理執(zhí)行層提供了行動指南，明確了操作管理方法。比如，針對境外既有項目完工后至承攬新工程前的間隙期內，設備、周轉材料面臨大面積閑置問題，審計報告提出了“注冊國際公司時，在經(jīng)營范圍中增加設備、周轉材料對外出租的經(jīng)營權”的建議，對外出租閑置資產(chǎn)，為項目創(chuàng)收。五、狠抓問題整改，健全問題整改機制，多措并舉保落實，深化審計成果運

17、用（一）建立長效機制，打通整改鏈“無縫對接”建立健全審計整改責任機制、審計整改聯(lián)動機制、審計整改跟蹤檢查機制、審計整改銷號等制度，成立審計整改跟蹤小組，對審計發(fā)現(xiàn)問題、提出的意見建議全面建檔建案，逐個落實整改，做到整改一個銷號一個。（二）制定問題清單，明確整改措施和驗收標準根據(jù)審計調查報告披露的八大類問題，中國鐵建二十局集團審計部梳理編制了38個問題清單，針對每一個問題提出了具體的整改措施和意見，明確了整改部門和整改監(jiān)督部門。對審計整改情況進行動態(tài)管理，將整改到位的問題給予“對賬銷號”，未整改或整改不到位的持續(xù)跟蹤直至徹底整改。（三）下達審計決定書，確保問題整改責任到位召開由公司總經(jīng)理主持的低

18、效無效資產(chǎn)管理問題整改專題會，總會計師、副總經(jīng)理、部門負責人等領導均參加會議，會議強調各級領導必須高度重視審計問題整改和審計成果運用工作，要求各單位對照問題認真整改，切實從根本上解決低效無效資產(chǎn)問題。中國鐵建二十局集團審計部于次月分別向資產(chǎn)問題涉及的十個子企業(yè)下達審計決定書，責成子企業(yè)對照中國鐵建二十局集團公司低效無效資產(chǎn)專項審計問題清單抓好整改落實，舉一反三，并針對問題完善管理辦法或制度，切實解決資產(chǎn)管理不到位、管理瓶頸問題。（四）實行問題交底制，加強業(yè)審融合促進整改為進一步強化審計整改監(jiān)督合力，促進審計整改工作取得實效，中國鐵建二十局集團審計部分別向總部物資設備部、財務部、社會保障部等部門出具中國鐵建二十局集團公司審計問題整改監(jiān)督交底書，由業(yè)務部門監(jiān)督指導審計問題整改，審計再監(jiān)督、再跟蹤，實現(xiàn)“兩條腿