會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：資產(chǎn)的所得稅處理

1、資產(chǎn)的所得稅處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)（折舊范圍、反向列舉）（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；總結(jié)：一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)提折舊；二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)（了解）以“歷史成本”或“公允價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊的方法固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，

2、準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。折舊年限的其它規(guī)定（重要）1）會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。2）稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。3）會(huì)計(jì)折舊年限（ 4）會(huì)計(jì)折舊年限 稅法最低折舊年限，按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理生物資產(chǎn)的分類：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為

3、 10 年；2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3 年?！窘忉尅客趵蠋熆谠E“十年樹木，三年出籠”。三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除（反向列舉） ：1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；2）自創(chuàng)商譽(yù)；3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；4）其他不能計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年。外購商譽(yù)支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。租入固定資產(chǎn)的改建支出

4、，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2 年以上。4. 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3 年。五、存貨的稅務(wù)處理企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（客觀題）六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。 （客觀題）靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除，動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，可以扣除。非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡