事業(yè)單位會計分錄

1、一、財政補助收入財政補助收入 (總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數。收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結余年終結帳后 ,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入 (總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數。收到上級補助收入時，借：銀行存款，

2、貸：上級補助收入余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款年終結帳時， 將 “上級補助收入 ”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余 ”科目，年終結帳后，本科目無余額。借：三上貸、級：撥補助事入收入業(yè)結專，余款撥入?？?(總帳 )帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數 ,年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。收到撥入專款時，借：銀行存款，貸：撥入?？钣囝~繳回時，借：撥入?？睿J ：銀行存款余額留歸本單位時借：撥入?？睿J：事業(yè)基金一般基金年終結帳時 ,對已完工項目 ,將 “撥入?？?”與 “撥出?？?”、“?？钪С?”科目對沖，借：撥入?？?，貸：

3、撥出?？睿▽？钪С觯┯囝~轉入“事業(yè)結余”，借：撥出?？?，貸：事業(yè)結余四、事業(yè)收入事業(yè)收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數。根據事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。取得收入時，借：銀行存款(應收帳款)，貸：事業(yè)收入收到應繳財政專戶的收入，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款上繳應繳財政專戶款,借：應繳財政專戶款貸：銀行存款收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末 ,應將 “事業(yè)收入 ”貸方余額全部轉入“事業(yè)結

4、余 ”科目，結轉后本科目應無余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余五、經營收入經營收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經營收入累計數?？筛鶕杖敕N類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸取得經營收小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額:經營入時（ 1+收4 %入，）應繳增值稅不含稅收入4借：銀行存款（應收帳款、應收票據）貸:經營收入(不含稅)一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,借：銀行存款（應收帳款、應收票據）貸:經營收入發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入;小規(guī)模納稅人，借：經營收入貸：銀行

5、存款借：應交稅金應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經營收入貸：銀行存款借：應交稅金應交增值稅(銷項稅額)單位為取得經營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經營收入。期末應將 “經營收入 ”貸方余額全部轉入“經營結余 ”科目 ,結轉后本科目應無余額。借：經營收入貸：經營結余六、附屬單位繳款附屬單位繳款 (總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數。應按交款單位設置明細帳。無收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終 ,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余 ”科目 ,結轉后本科目應余額。

6、借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結余七、其他收入其他收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數。應按收入種類設置明細帳。取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余 ”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結余八、撥出經費撥出經費 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經費累計數。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。撥出經費時，借：撥出經費，貸：銀行存款結余收回

7、時，借：銀行存款，貸：撥出經費年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余 ”科目，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：撥出經費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。九、撥出專款撥出?？?(總帳 )帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈怠１究颇繎此鶎賳挝幻Q或項目設置明細帳。撥出?？顣r，借：撥出?？睿J ：銀行存款收回?？钣囝~時 ， 借： 銀行存款，貸：撥出?？钏鶎賳挝粓箐N?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，貸：撥出?？钣米曰I資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)

8、收入(經營收入),貸：撥出經費十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專款的項目設置明細帳。?？钪С?(總帳 )帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈怠０粗付椖亢陀猛鹃_支工、料費時，借：?？钪С觯J：銀 行存款 (現(xiàn)金、材料)項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入?？?，貸：?？钪С鰧？罱Y余留歸本單位借：撥入專款，貸：事業(yè)基金一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計

9、數。財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：事業(yè)支出(本單位)撥出經費(轉撥所屬單位)所屬單位：貸：借財：政事補助業(yè)收支入出貸：財政補助收入對實行集中支付的政府采購，可根據政府采購支付轉移通知書作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出，貸：現(xiàn)金（銀行存款）當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費貸：專用基金年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余 ”科目，結帳后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對

10、于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據實有人數和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。社會保障費、職工福利費 (每人每月 8 元 )、工會經費 (工資總額 2 )，要按照規(guī)定的標準和實有人數每月計算提取，直接列支。固定資產修購基金按核定的(1-5%) 比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50。購入固定資產經驗收后列支，同時記入“固定資產”和 “固定基金 ”科目。其他各項支出，均以實際報銷數列支。要正確劃分事業(yè)支出和經營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。十二、經營支出經營支出 (總帳 )

11、帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的實際支出數，以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。余額一般在借方，反映經營支出累計數。發(fā)生經營支出時，借：經營支出，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金計提專用基金時，借：經營支出貸：專用基金 結轉已銷產品成本時，借：經營支出，貸：產成品年終將本科目借方余額全數轉入“經營結余 ”科目，結帳后本科目無余額。借：經營結余，貸：經營支出本科目應按經營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產品成本的各項費用。包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提

12、的福利費。品、確定成本對象、事業(yè)單位兼有產品生產或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。、劃分成本項目按照每項生產費用在產品生產過程中的不同用途，可將生產費用劃分為若干產成本項目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產品生產以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。、成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用通過分配計入成本計算對象。、成本費用的核算、在業(yè)務活動或經營活動中發(fā)生成本費用時人借：成本費用甲產品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款、完工產品驗收入庫時，借：產成品，貸：成本費用甲產品成本費用，包

13、括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經營員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據需要自行設置成本核算科目內部成本核算的主要步驟將與產品生產有關的成本費用進行歸集:1、購買材料時：借：材料-A產品貸：銀行存款借1、領用材料時借：成本費用貸：材料 - 甲材料 -A 產品交納教育附加時，：其他應付款，貸：銀行存款期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，借：經營結余(事業(yè)結余),貸：銷售稅金本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出 (總帳 ) 帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比

14、例上繳上級單位的支支出。上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余 ”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出(總帳 ) 帳戶 ,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的出。對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助年終將本科目借方余額全數轉入“事業(yè)結余 ”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：對附屬單位補助并十七、結轉自籌基建結轉自籌基建 (總帳 ) 帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集轉入建設銀行的資金。將自籌的基本建設資金

15、轉存建設銀行時，根據轉存數，借：結轉自籌基建，貸：銀行存款年終結帳時將本科目余額全數轉入“事業(yè)結余 ”帳戶，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：結轉自籌基建十八、現(xiàn)金額現(xiàn)金 ( 總帳 )帳戶 ,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數。收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目支出現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金應設置 “現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數、現(xiàn)金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同

16、收款收據副聯(lián)，編制 “現(xiàn)金收入日報表 ”，送會計機構的出納員核收 ;或將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在將款借項方 ，存 入反 銀映行時銀，行 存借 ：款 銀數行存額款。，貸：有關科提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金貸：銀行存支出存款時，借：有關科貸：銀行存目，款目款應按開戶銀行、存款種類，分別設置 “銀行存款日記帳 ”，由出納人員根據銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月終時，單位帳面余額

17、與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。二十、應收票據應收票據 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據未到期數額。收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據，貸：經營收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應收票據持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額( 扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借：銀行存款貸：應收票據(面值)借：經營支出(貼息)應設置 “應收票據備查簿 ”，逐筆登記應收票據的種類、號數、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資二十一料、應收帳。款應收帳款 ( 總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數額。發(fā)生應收帳款時 ，借 ：應收帳款，貸：經營