把握九個環(huán)節(jié)助你寫好計算機(jī)審計方法

1、把握九個環(huán)節(jié)助助你寫好計算算機(jī)審計方法法來源:會計求學(xué)學(xué)網(wǎng) 作作者: HYPERLINK /space/?userid=1 zjgghr HYPERLINK javascript:addBookmark(把握九個環(huán)節(jié)助你寫好計算機(jī)審計方法) 收藏本文 計算機(jī)審計方方法是審計人人員在實踐中中運(yùn)用計算機(jī)機(jī)開展審計積積累下來的重重要經(jīng)驗和典典型案例，具具有較強(qiáng)的實實用性、針對對性和可操作作性，可在其其他審計過程程中被借鑒和和引用。以下下九個環(huán)節(jié)助助你寫好計算算機(jī)審計方法法。一、準(zhǔn)備充充分。撰寫計算機(jī)機(jī)方法前要收收集國家審計計署審計事項項數(shù)據(jù)字典、審審計數(shù)據(jù)規(guī)劃劃及其版本號號、計算機(jī)審審計方法體系系基

2、本規(guī)劃、計計算機(jī)審計方方法流程圖編編制規(guī)范，下下載并安裝好好流程圖制作作軟件。二、選題適適當(dāng)。這是寫好方方法的重要環(huán)環(huán)節(jié)。所選的的題材一般為為被成功運(yùn)行行過的實例，具具有一定的代代表性，注意意不能和以前前的經(jīng)驗重復(fù)復(fù)。三、思路清清晰。撰寫計算機(jī)機(jī)審計方法，審審計目標(biāo)清晰晰，重點(diǎn)內(nèi)容容、方法步驟驟詳細(xì)且可操操作性強(qiáng)。利利用計算機(jī)審審計工具達(dá)到到自己的審計計目的并取得得預(yù)期的效果果。四、數(shù)據(jù)適適中。這是計算機(jī)機(jī)審計的基礎(chǔ)礎(chǔ)，一是采集集數(shù)據(jù)前了解解對方數(shù)據(jù)庫庫的基本情況況，如數(shù)據(jù)庫庫的種類、結(jié)結(jié)構(gòu)、容量的的種類等等；二是力求采采集的電子數(shù)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確并及時對對電子數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行清理，掌掌握相關(guān)的數(shù)數(shù)

3、據(jù)結(jié)構(gòu)和字字段含義；三三是找出所寫寫審計方法需需用到的相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)表，對對涉及業(yè)秘密密等敏感問題題的電子數(shù)據(jù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行適適當(dāng)處理，如如姓名、身份份證號碼、摘摘要有關(guān)內(nèi)容容；四是數(shù)據(jù)據(jù)量不能過大大，否則在AAO查詢過程程中速度緩慢慢。五、流程圖圖直觀。把審計思路路和審計步驟驟用圖形化的的方式表現(xiàn)出出來，力求簡簡潔、準(zhǔn)確、清清楚，讓人一一目了然。六、方法和和語言簡練。這是計算機(jī)機(jī)方法成敗的的關(guān)鍵，編寫寫的ASL程程序和SQLL語句力求準(zhǔn)準(zhǔn)確、精煉、實實用、可運(yùn)行行。編好的SSQL語句可可在AO查詢詢分析器工具具中運(yùn)行，以以驗證實際效效果。七、文字材材料通順完整整。包括背景資資料、審計效效果、審計建建

4、議補(bǔ)充說明明等相關(guān)文字字材料，力求求文字通順、表表述清晰完整整。八、引用法法規(guī)準(zhǔn)確。主要指所用用的相關(guān)法規(guī)規(guī)條目和內(nèi)容容要準(zhǔn)確無誤誤。九、要素齊齊全。計算機(jī)審計計方法的十三三項要素要齊齊全，包括方方法代碼（填填寫一級和二二級分類碼）、方方法名稱、審審計事項、目目標(biāo)功能、所所需數(shù)據(jù)、分分析步驟、流流程圖、方法法語言、適用用法規(guī)、延伸伸建議、作者者單位、時間間、標(biāo)志等113項內(nèi)容。 HYPERLINK /simple/index.php?t3038.html 在AO中如何撰撰寫審計方法法在審計過程中，審審計人員對某某類問題的審審計思路、所所使用的審計計方法，是非非常有價值的的，AO提供供了把這些思

5、思路和方法保保存下來的功功能。下面筆筆者簡要介紹紹如何在AOO中撰寫審計計方法。 步驟一一：以某用戶戶名進(jìn)入AOO，打開任一一審計項目，使使“審計分析”模塊可用。單單擊“審計分析”“審計方法法”“審計方方法管理”，彈出“審計方法管管理”窗口，在左左側(cè)審計方法法樹上單擊審審計師方法或或?qū)徲嫀煼椒ǚㄏ碌哪硞€行行業(yè)，單擊“新增行業(yè)”，在彈出的的對話框中輸輸入行業(yè)名稱稱。新的行業(yè)業(yè)添加成功后后，審計人員員可以在這個個目錄下新增增審計方法，管管理自己的審審計方法。 步驟驟二：選中新新建的行業(yè)，右右鍵點(diǎn)擊后選選中“創(chuàng)建審計方方法”，在窗口的的右側(cè)可以修修改此方法的的名稱、創(chuàng)建建人、創(chuàng)建日日期，填入審審計提

6、示、審審計目標(biāo)、使使用法規(guī)、方方法說明等信信息。單擊“方法保存”，保存所做做操作。 步驟三三：選中需要要添加步驟的的審計方法，右右鍵單擊后選選中“創(chuàng)建審計步步驟”，在窗口的的右側(cè)可以修修改步驟名稱稱、創(chuàng)建日期期，輸入該步步驟對應(yīng)的AASL程序和和步驟說明等等內(nèi)容。該審審計步驟如果果運(yùn)用到一個個或若干個SSQL語句，可可以右鍵單擊擊該審計步驟驟，選擇“創(chuàng)建SQLL語句”，單擊該語語句節(jié)點(diǎn)后可可修改此節(jié)點(diǎn)點(diǎn)名稱，在窗窗口的右側(cè)輸輸入該SQLL語句節(jié)點(diǎn)對對應(yīng)的SQLL語句和SQQL說明。注注意該過程要要隨時單擊“方法保存”，保存所做做操作。SQQL語句創(chuàng)建建成功后，返返回到審計步步驟窗口，鼠鼠標(biāo)在A

7、SLL程序中需要要插入SQLL語句的位置置單擊，然后后點(diǎn)擊“添加SQLL語句”右側(cè)的下拉拉箭頭，從下下拉列表中選選擇要添加的的SQL語句句，該語句就就被加入光標(biāo)標(biāo)所在的位置置，單擊“方法保存”，保存所做做操作。 步驟四四：加載演示示數(shù)據(jù)和說明明文檔。右鍵鍵點(diǎn)擊該方法法，選擇“方法設(shè)置”，在彈出的的對話框中點(diǎn)點(diǎn)擊“附加數(shù)據(jù)庫庫”，可以附加加一個ACCCESS數(shù)據(jù)據(jù)庫作為當(dāng)前前方法的演示示數(shù)據(jù)庫。同同樣在“方法設(shè)置”窗口下，點(diǎn)點(diǎn)擊“附加文檔”，將該方法法的說明文檔檔（.DOCC格式）與審審計方法關(guān)聯(lián)聯(lián)起來。 步驟五五：“編譯”與“執(zhí)行”。單擊“編譯”，系統(tǒng)會編編譯該審計步步驟，審計人人員可以初步步

8、判定一下AASL程序和和SQL語句句的正確性。特特別是在SQQL語句較多多的情況下，每每在ASL程程序中插入一一個SQL語語句就可以“編譯”一下。“執(zhí)行”時系統(tǒng)會在在當(dāng)前電子數(shù)數(shù)據(jù)中執(zhí)行選選中的審計方方法，執(zhí)行結(jié)結(jié)果和編譯信信息都顯示在在方法主窗口口的右側(cè)下方方對應(yīng)選項卡卡中。 步驟六：利用“方法導(dǎo)出”功能，可以以將撰寫的審審計方法導(dǎo)出出供其他審計計人員共享。導(dǎo)導(dǎo)出的文件是是*.funnc格式。如如何編寫ASSL 一直以來大家都都問ASL怎怎么寫，好難難，其實ASSL并不如大大家想的那么么難，在掌握握SQL語句句之后，再寫寫ASL就不不是很難的了了，有時候就就是套用定式式。大家仔細(xì)細(xì)看看AO中

9、中行政事業(yè)單單位的18個個審計方法，你你會發(fā)現(xiàn)這118個方法的的主要區(qū)別在在于SQL語語句不同，判判斷標(biāo)準(zhǔn)不同同，其他的都都一樣。下面面是我四年前前寫的一個東東西。發(fā)給大大家參考。其其實，ASLL就是一個簡簡單的編程語語言，具有一一般編程語言言的特征。循循環(huán)、判斷和和順序執(zhí)行。其實計算機(jī)之所以能解決很多問題，不是因為計算機(jī)比人智能，而是因為計算機(jī)運(yùn)算速度快并且準(zhǔn)確。實際上，人挑問題是通過各種智能的分析的，而計算機(jī)挑問題就是“窮舉法”。就是把每一個數(shù)據(jù)全看一遍，因為它快，所以它就能解決問題。換到我們編程上來，就是通過SQL語句從數(shù)據(jù)庫中查出一個結(jié)果集（二維的表格），然后一行一行的以一定的規(guī)則來篩

10、選他們，有問題就記錄下來，沒問題就下一行。所以，簡單得ASL編程是有固定的模式的。0、定義變量1、打開表2、設(shè)置標(biāo)志（當(dāng)前處理到那行的標(biāo)志）3、判斷標(biāo)志是否結(jié)束（就是是否處理完最后一行），如果Y，跳到94、取出當(dāng)前行要分析的字段值5、分析字段6、符合條件記錄（輸出）7、移動標(biāo)志，下移一行 8、回到39、程序結(jié)束結(jié)合到實際的ASL例子我們來看。使用ASL編寫審計方法，審查銀行存款科目，有貸方金額大于1000000元的記錄到已落實疑點(diǎn)中。（/后面的語句是注釋）var CX,BZ,DFJE,YPZH; /0、定義變量begin CX:=CreateQ(SELECT * FROM 憑證庫 WHERE

11、left(科目編碼,3)=102,-1); /1、打開表 BZ:=Qeof(CX); /2、設(shè)置標(biāo)志 while BZ1 do /3、判斷標(biāo)志是否結(jié)束（就是是否處理完最后一行），如果Y，跳到9 begin /進(jìn)入循環(huán) DFJE:=QFDValue(CX,貸方金額); /4、取出當(dāng)前行要分析的字段值 if DFJE 1000000 then /5、分析字段 begin YPZH:=QFDValue(CX,源憑證號); /符合條件記錄（取出該行的源憑證號，唯一主鍵） AddVouDout(YPZH); /6、符合條件記錄（輸出） end; BZ:=Qmov(CX,1); /7、移動標(biāo)志，下移一行

12、BZ:=Qeof(CX); /重新獲得當(dāng)前行標(biāo) end; /8、回到3end. /9、程序結(jié)束我想這樣你能明白了吧如果你想實現(xiàn)其他的方法實際上在理解上面的程序的思路后你可以參照這個框架自己寫。其實，你只需要將第一步中的SQL語句，第四步中需要分析的字段，第五步中的判斷條件做相應(yīng)的變更就是一個新的方法了。ASL程序出錯錯原因?qū)φ毡肀?出錯ID出錯原因1常數(shù)說明中的=寫成:=2常數(shù)說明中的=后應(yīng)是是數(shù)字3常數(shù)說明中的標(biāo)標(biāo)識符后應(yīng)是是=4Const, var, proceedure后后應(yīng)為標(biāo)識符符5漏掉了，或或；6過程說明后的符符號不正確7應(yīng)是語句開始符符8程序體內(nèi)語句部部分的后跟符符不正確9程序結(jié)

13、尾丟了句句號10語句之間漏了；11標(biāo)識符未說明12賦值語句中，賦賦值好左部標(biāo)標(biāo)識符屬性應(yīng)應(yīng)是變量13賦值語句左部標(biāo)標(biāo)識符后應(yīng)是是賦值號:=14Call后應(yīng)為為標(biāo)識符15Call后標(biāo)識識符屬性應(yīng)為為過程16條件語句中丟了了thenn17丟了end或;18While型循循環(huán)語句中丟丟了do19語句后的符號不不正確20應(yīng)為關(guān)系運(yùn)算符符21表達(dá)式內(nèi)標(biāo)識符符屬性不能是是過程22表達(dá)式中漏掉右右括號）23因子后的非法符符號24表達(dá)式的開始符符不能是此符符號30數(shù)字長度越界31數(shù)越界32Read語句括括號中的標(biāo)識識符不是變量量33函數(shù)名后應(yīng)為(34數(shù)組后應(yīng)為35數(shù)組下標(biāo)不正確確（不是數(shù)字字或表達(dá)式）36數(shù)組

14、表達(dá)式中漏漏掉右括號100repeat.untiil語句后丟丟了;101repeat語語句后丟了匹匹配的unntil審查現(xiàn)金科目，有有借方金額大大于10000元的記錄到到已落實疑點(diǎn)點(diǎn)中。var CX,BZ,JFFJE,YPPZH; /定義變變量 CX:查詢，BZZ:標(biāo)志，/ JFJE:金額，YPPZH:源憑憑證號begginCX:=CreaateQ(SELECCT * FFROM 憑憑證庫 WWHERE 科目編碼=1011,-1); /打開表表，把科目編編碼是1011的打開BZZ:=Qeoof(CX); /判判斷是否為空空whilee BZ1 do /循環(huán)開開始直到BZZ=1結(jié)束bbegin

15、JJFJE:=QFDVaalue(CCX,借方方金額); /取借方金額字段的值 iff JFJEE 10000 theen /判判斷借方金額額是否大于11000 beegin YPZHH:=QFDDValuee(CX,源憑證號); /是：取源憑證號字段的值 AddVVouDouut(YPZZH); /把本源憑憑證號對應(yīng)的的憑證記錄到到已落實疑點(diǎn)點(diǎn)中 end; BZ:=QQmov(CCX,1); /下移移一行 BZ:=Qeoff(CX); /判斷斷是否為空eend; /循環(huán)結(jié)束束end. /程序結(jié)結(jié)束淺談計算機(jī)審計計方法的編制制2010-100-20 與計算機(jī)審計專家經(jīng)驗類似，計算機(jī)審計方法是審

16、計人員在應(yīng)用AO審計系統(tǒng)審計時，總結(jié)出的針對被審計單位某類業(yè)務(wù)的審計技能、方法等，是審計人員在實踐中成功運(yùn)用計算機(jī)開展審計積累下來的重要經(jīng)驗方法和典型案例，具有較強(qiáng)的實用性、針對性和可推廣性。計算機(jī)審計方法可在其他審計項目中被借鑒甚至稍加修改直接應(yīng)用，對提高審計效率具有重要作用。與計算機(jī)審計專家經(jīng)驗相比，計算機(jī)審計方法的編制要求更加嚴(yán)格，這也是為了提高其在AO系統(tǒng)中的操作性、通用性和可移植性而增加一些新的要求。最近，筆者在編制計算機(jī)審計方法時遇到了很多問題和困難，在辦內(nèi)計算機(jī)專家的幫助下，順利完成了任務(wù)，在此特地將心得體會與大家共享。一是審計事項要盡可能符合數(shù)據(jù)字典的規(guī)范。具體內(nèi)容可參照審計事

17、項數(shù)據(jù)字典（試行）版本進(jìn)行編制。二是數(shù)據(jù)整理后要符合數(shù)據(jù)規(guī)劃的要求。目前已建立的數(shù)據(jù)規(guī)劃系統(tǒng)有國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃等。計算機(jī)審計方法與數(shù)據(jù)規(guī)劃是相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系。數(shù)據(jù)符合規(guī)劃的要求，則計算機(jī)審計方法的統(tǒng)一性與通用性就得到了保障。三是導(dǎo)入的數(shù)據(jù)量不必太大，只要能滿足計算機(jī)方法實現(xiàn)的需要就可以。將被審計單位全部數(shù)據(jù)都通過AO系統(tǒng)采集，則會影響編制效率，實無必要。只要數(shù)據(jù)庫中各個表的字段齊全，記錄數(shù)控制在兩千條左右比較合適。同時能滿足計算機(jī)方法的成果檢驗和運(yùn)行速度的要求即可。四是編制同一個計算機(jī)審計方法時，不要將電子數(shù)據(jù)存放在不同的電子數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)包中。通過

18、AO系統(tǒng)可以建立多個電子數(shù)據(jù)，特別是在采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，可能將不同的表采集到不同的電子數(shù)據(jù)采集包中。在此情況下，由于計算機(jī)審計方法語句每次只能處理一個電子數(shù)據(jù)包中的數(shù)據(jù)，無法同時處理其它數(shù)據(jù)包，會出現(xiàn)方法不能執(zhí)行的錯誤。五是ASL語句調(diào)試時，盡量應(yīng)用SQL語句設(shè)計器進(jìn)行SQL調(diào)試。這樣對數(shù)據(jù)表的字段等以及表本身的操作，還有函數(shù)等的運(yùn)用都較為可靠，可以避免很多錯誤的發(fā)生。六是設(shè)計流程圖時可以使用Office Visio軟件。相對于Word的處理能力，Visio制作流程圖的功能十分強(qiáng)大，可以幫助審計人員事半功倍的完成計算機(jī)審計方法編制。最后需要注意的是，計算機(jī)審計方法的各項要素要齊全，分別是：方法代

19、碼、方法名稱、目標(biāo)功能、審計事項、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語言、適用法規(guī)、審計建議、作者單位、編制時間、標(biāo)志。淺談計算機(jī)審計計方法的編制制 HYPERLINK /jobinformation.do?method=listDetail&title_id=fffea289-26bc-448a-a8dd-a785a9dd9c3d&levelone=null&sort=14951 下一篇 HYPERLINK /jobinformation.do?method=listDetail&title_id=fff761b9-1f40-4752-bb04-ba49e0415e10&levelone=nu

20、ll&sort=14949 上一篇上傳時間：20010-122-27 111:24 點(diǎn)擊：327 HYPERLINK 支持一下 1與計算機(jī)審計專專家經(jīng)驗類似似，計算機(jī)審審計方法是審審計人員在應(yīng)應(yīng)用AO審計計系統(tǒng)審計時時，總結(jié)出的的針對被審計計單位某類業(yè)業(yè)務(wù)的審計技技能、方法等等，是審計人人員在實踐中中成功運(yùn)用計計算機(jī)開展審審計積累下來來的重要經(jīng)驗驗方法和典型型案例，具有有較強(qiáng)的實用用性、針對性性和可推廣性性。計算機(jī)審審計方法可在在其他審計項項目中被借鑒鑒甚至稍加修修改直接應(yīng)用用，對提高審審計效率具有有重要作用。與與計算機(jī)審計計專家經(jīng)驗相相比，計算機(jī)機(jī)審計方法的的編制要求更更加嚴(yán)格，這這也是為了

21、提提高其在AOO系統(tǒng)中的操操作性、通用用性和可移植植性而增加一一些新的要求求。最近，筆筆者在編制計計算機(jī)審計方方法時遇到了了很多問題和和困難，在辦辦內(nèi)計算機(jī)專專家的幫助下下，順利完成成了任務(wù)，在在此特地將心心得體會與大大家共享。一是審計事項要要盡可能符合合數(shù)據(jù)字典的的規(guī)范。具體體內(nèi)容可參照照審計事項項數(shù)據(jù)字典（試試行）版本本進(jìn)行編制。二是數(shù)據(jù)整理后后要符合數(shù)據(jù)據(jù)規(guī)劃的要求求。目前已建建立的數(shù)據(jù)規(guī)規(guī)劃系統(tǒng)有國國家審計數(shù)據(jù)據(jù)中心基本規(guī)規(guī)劃、中央部部門預(yù)算執(zhí)行行審計數(shù)據(jù)規(guī)規(guī)劃等。計算算機(jī)審計方法法與數(shù)據(jù)規(guī)劃劃是相輔相成成，互相促進(jìn)進(jìn)的關(guān)系。數(shù)數(shù)據(jù)符合規(guī)劃劃的要求，則則計算機(jī)審計計方法的統(tǒng)一一性與通用

22、性性就得到了保保障。三是導(dǎo)入的數(shù)據(jù)據(jù)量不必太大大，只要能滿滿足計算機(jī)方方法實現(xiàn)的需需要就可以。將將被審計單位位全部數(shù)據(jù)都都通過AO系系統(tǒng)采集，則則會影響編制制效率，實無無必要。只要要數(shù)據(jù)庫中各各個表的字段段齊全，記錄錄數(shù)控制在兩兩千條左右比比較合適。同同時能滿足計計算機(jī)方法的的成果檢驗和和運(yùn)行速度的的要求即可。四是編制同一個個計算機(jī)審計計方法時，不不要將電子數(shù)數(shù)據(jù)存放在不不同的電子數(shù)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)據(jù)包中。通過過AO系統(tǒng)可可以建立多個個電子數(shù)據(jù)，特特別是在采集集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時時，可能將不不同的表采集集到不同的電電子數(shù)據(jù)采集集包中。在此此情況下，由由于計算機(jī)審審計方法語句句每次只能處處理一個電子子數(shù)據(jù)包

23、中的的數(shù)據(jù)，無法法同時處理其其它數(shù)據(jù)包，會會出現(xiàn)方法不不能執(zhí)行的錯錯誤。五是ASL語句句調(diào)試時，盡盡量應(yīng)用SQQL語句設(shè)計計器進(jìn)行SQQL調(diào)試。這這樣對數(shù)據(jù)表表的字段等以以及表本身的的操作，還有有函數(shù)等的運(yùn)運(yùn)用都較為可可靠，可以避避免很多錯誤誤的發(fā)生。六是設(shè)計流程圖圖時可以使用用Officce Vissio軟件。相相對于Worrd的處理能能力，Vissio制作流流程圖的功能能十分強(qiáng)大，可可以幫助審計計人員事半功功倍的完成計計算機(jī)審計方方法編制。最后需要注意的的是，計算機(jī)機(jī)審計方法的的各項要素要要齊全，分別別是：方法代代碼、方法名名稱、目標(biāo)功功能、審計事事項、所需數(shù)數(shù)據(jù)、分析步步驟、流程圖圖、方

24、法語言言、適用法規(guī)規(guī)、審計建議議、作者單位位、編制時間間、標(biāo)志。 計算機(jī)審計實務(wù)務(wù)公告第144號時間：20100-01-005 11:02:288 查看次次數(shù)： 5598計算機(jī)審計方法法體系基本規(guī)規(guī)劃計算機(jī)審計計實務(wù)公告第第14號 中華人民共和國國審計署二OO八年三月月目錄 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491805 1前言. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491806 2引言. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/

25、editor.htm#_Toc194491807 3范圍. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491808 4規(guī)范性引用用文件. 77 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491809 5術(shù)語和定義義. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491810 5.1計算機(jī)審審計方法. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491811

26、 5.2審計業(yè)務(wù)務(wù)模型. 88 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491812 5.3模型構(gòu)建建法. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491813 6概述. 88 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491814 7審計方法目目錄體系. 9 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491815 7.1資源分類類. 10 HYPERLIN

27、K 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491816 7.2代碼結(jié)構(gòu)構(gòu). 12 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491817 8模型構(gòu)建法法. 14 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491818 8.1審計業(yè)務(wù)務(wù)模型. 114 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491819 8.1.1審計計業(yè)務(wù)模型概概念. 144 HYPERLINK 1/sjj/sy

28、sadmin/editor/editor.htm#_Toc194491820 8.1.2審計計業(yè)務(wù)模型構(gòu)構(gòu)建. 144 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491821 8.2審計方法法構(gòu)建. 220 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491822 8.2.1審計計方法概念. 20 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491823 8.2.2審計計方法構(gòu)建. 20 HYPERLINK 1/sjj/sys

29、admin/editor/editor.htm#_Toc194491824 9審計方法要要素. 233 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491825 9.1方法代碼碼. 23 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491826 9.2方法名稱稱. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491827 9.3目標(biāo)功能能. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor

30、.htm#_Toc194491828 9.4所需數(shù)據(jù)據(jù). 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491829 9.5分析步驟驟. 27 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491830 9.6流程圖. 33 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491831 9.7方法語言言. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491832 9.8

31、適用法規(guī)規(guī). 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491833 9.9審計建議議. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491834 9.10作者單單位. 366 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491835 9.11時間. 36 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491836 9.12標(biāo)志. 36 HYPERLINK 1/

32、sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491837 10.專業(yè)審計計方法體系編編制規(guī)范. 37 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491838 附錄1 部門門預(yù)算執(zhí)行計計算機(jī)審計方方法體系. 38 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491839 附錄2 項目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計計方法語言實實例. 411 計算機(jī)審計方法法體系基本規(guī)規(guī)劃 1前言本規(guī)劃的附錄為為規(guī)范性附錄錄。本規(guī)劃由審計署署計算機(jī)技術(shù)術(shù)中心、信息息化建設(shè)辦公

33、公室提出。本規(guī)劃的起草單單位：審計署署計算機(jī)技術(shù)術(shù)中心、信息息化建設(shè)辦公公室。本規(guī)劃的主要起起草人：王智智玉、周德銘銘、楊蘊(yùn)毅、陳陳立民、孫中中和、步日明明、袁暉、曾曾憲策、胡光光武、翁紅雅雅。北京中軟軟國際信息技技術(shù)有限公司司協(xié)助起草。2引言金審工程的最終終目標(biāo)是建成成國家審計信信息系統(tǒng)，增增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)關(guān)在信息化條條件下履行審審計監(jiān)督職責(zé)責(zé)的能力。審審計數(shù)據(jù)規(guī)劃劃和審計方法法體系規(guī)劃既既是國家審計計信息系統(tǒng)的的重要組成部部分，也是國國家審計數(shù)據(jù)據(jù)中心的重要要組成部分。審審計署在組織織國家審計數(shù)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上上，組織計算算機(jī)審計方法法體系的規(guī)劃劃，實現(xiàn)審計計技術(shù)方法的的規(guī)范、建設(shè)設(shè)和

34、利用。3范圍計算機(jī)審計方法法體系規(guī)劃包包括計算機(jī)審審計方法體系系基本規(guī)劃和和專業(yè)計算機(jī)機(jī)審計方法體體系規(guī)劃。本規(guī)劃為計算機(jī)機(jī)審計方法體體系基本規(guī)劃劃?；疽?guī)劃劃規(guī)定了計算算機(jī)審計方法法的體系構(gòu)架架、構(gòu)建方法法、方法要素素等規(guī)范，為為編制各類專專業(yè)計算機(jī)審審計方法體系系提供規(guī)范要要求。本規(guī)劃適用于中中央和地方各各級審計機(jī)關(guān)關(guān)組織編制專專業(yè)計算機(jī)審審計方法體系系的規(guī)范。本規(guī)劃的使用對對象為計算機(jī)機(jī)審計方法體體系的規(guī)劃方方、建設(shè)方、管管理方及其他他相關(guān)人員。4規(guī)范性引用用文件下列文件中的條條款通過本規(guī)規(guī)劃的引用而而成為本規(guī)劃劃的條款。部門預(yù)算執(zhí)行行審計指南審審計署行政事事業(yè)審計司編編，中國時代代經(jīng)濟(jì)

35、出版22007年111月第1版版國家審計數(shù)據(jù)據(jù)中心基本規(guī)規(guī)劃（審計計署計算機(jī)審審計實務(wù)公告告第5號）中央部門預(yù)算算執(zhí)行審計數(shù)數(shù)據(jù)規(guī)劃（審審計署計算機(jī)機(jī)審計實務(wù)公公告第7號）計算機(jī)審計方方法流程圖編編制規(guī)范（審審計署計算機(jī)機(jī)審計實務(wù)公公告第12號號）計算機(jī)審計方方法語言編制制規(guī)范（審審計署計算機(jī)機(jī)審計實務(wù)公公告第13號號）5術(shù)語和定義義以下術(shù)語和定義義適用于本規(guī)規(guī)劃，以及本本規(guī)劃指導(dǎo)的的專業(yè)計算機(jī)機(jī)審計方法體體系。5.1計算機(jī)審審計方法計算機(jī)審計方法法是審計人員員為履行審計計職責(zé)、實現(xiàn)現(xiàn)審計目標(biāo)，利利用信息技術(shù)術(shù)對特定審計計事項進(jìn)行檢檢查和評價的的思路和實現(xiàn)現(xiàn)步驟。5.2審計業(yè)務(wù)務(wù)模型審計業(yè)務(wù)模

36、型是是描述特定審審計目標(biāo)的審審計事項所涉涉及的被審計計單位的業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系。5.3模型構(gòu)建建法模型構(gòu)建法是指指通過構(gòu)建審審計業(yè)務(wù)模型型建立計算機(jī)機(jī)審計方法的的方法。6概述計算機(jī)審計方法法體系是在信信息化環(huán)境下下實施數(shù)據(jù)式式系統(tǒng)基礎(chǔ)審審計的重要建建設(shè)內(nèi)容，審審計方法體系系的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范范是實現(xiàn)信息息化環(huán)境下新新的審計方式式的重要基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施。本規(guī)劃的編制遵遵循審計署相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審審計方法目錄錄體系參照國國家審計數(shù)據(jù)據(jù)中心基本規(guī)規(guī)劃確定的的審計數(shù)據(jù)目目錄體系標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，本規(guī)劃中中的相關(guān)實例例參照部門門預(yù)算執(zhí)行審審計指南和和中央部門門預(yù)算執(zhí)行審審計數(shù)據(jù)規(guī)劃劃的要求，審審計方法流程程圖的編制執(zhí)執(zhí)行計算機(jī)

37、機(jī)審計方法流流程圖編制規(guī)規(guī)范，審計計方法語言的的編制執(zhí)行計計算機(jī)審計方方法語言編制制規(guī)范。計計算機(jī)審計方方法體系的規(guī)規(guī)范為計算機(jī)機(jī)審計應(yīng)用軟軟件的設(shè)計開開發(fā)提供相應(yīng)應(yīng)的規(guī)范。數(shù)數(shù)據(jù)規(guī)劃規(guī)范范、方法體系系規(guī)范、應(yīng)用用軟件規(guī)范，為為實現(xiàn)信息化化環(huán)境下新的的審計方式提提供高效率、低低成本、可復(fù)復(fù)用、可擴(kuò)展展的系統(tǒng)實現(xiàn)現(xiàn)規(guī)范。本規(guī)劃主要包括括3個方面的的內(nèi)容：審計計方法目錄體體系、審計方方法模型構(gòu)建建法、審計方方法要素。審審計方法目錄錄體系確定審審計方法資源源分類、代碼碼結(jié)構(gòu)的規(guī)范范，為審計方方法信息資源源的積累、使使用和共享提提供重要條件件。模型構(gòu)建建法提出審計計業(yè)務(wù)模型構(gòu)構(gòu)建審計方法法的規(guī)范，為為

38、審計方法的的構(gòu)建提供了了較為科學(xué)的的方法。審計計方法要素對對方法構(gòu)成要要素進(jìn)行規(guī)范范，為審計方方法的研制、管管理和使用提提供了規(guī)范。7審計方法目目錄體系計算機(jī)審計方法法目錄體系包包括：計算機(jī)機(jī)審計方法資資源分類、計計算機(jī)審計方方法代碼結(jié)構(gòu)構(gòu)。計算機(jī)審計方法法資源分類按按專業(yè)計算機(jī)機(jī)審計的分類類分級體系，確確定統(tǒng)一的一一、二級分類類規(guī)則，便于于各專業(yè)計算算機(jī)審計方法法體系的編制制和應(yīng)用。計算機(jī)審計方法法分類代碼按按專業(yè)計算機(jī)機(jī)審計的分類類分級體系，確確定統(tǒng)一的代代碼規(guī)則，便便于各專業(yè)計計算機(jī)審計方方法體系的代代碼編制。7.1資源分類類計算機(jī)審計方法法資源分類按按專業(yè)計算機(jī)機(jī)審計分類規(guī)規(guī)劃，包括1

39、12類一級分分類體系，并并在此基礎(chǔ)上上進(jìn)行多級分分類，本規(guī)劃劃規(guī)定一、二二級分類。三三級及其后的的分類由各專專業(yè)計算機(jī)審審計方法體系系按本規(guī)劃的的規(guī)則自行編編制。（1）一級分類類體系計算機(jī)審計方法法一級分類體體系包括122類：綜合審審計方法、政政府預(yù)算執(zhí)行行審計方法（簡簡稱預(yù)算執(zhí)行行審計方法）、稅稅收征管審計計方法（簡稱稱稅收審計方方法）、海關(guān)關(guān)征管審計方方法（簡稱海海關(guān)審計方法法）、金融業(yè)業(yè)務(wù)審計方法法（簡稱金融融審計方法）、企企業(yè)審計方法法、社會保險險基金審計方方法（簡稱社社保審計方法法）、固定資資產(chǎn)投資審計計方法（投資資審計方法）、農(nóng)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)環(huán)保審計方法法（簡稱農(nóng)業(yè)業(yè)審計方法）、外外

40、資運(yùn)用審計計方法（簡稱稱外資審計方方法）、黨政政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計方法（簡稱稱經(jīng)責(zé)審計方方法）、其他他審計方法。計算機(jī)審計方法法體系一級分分類見圖1。圖1 計算機(jī)機(jī)審計方法體體系一級分類類（2）二級分類類體系在計算機(jī)審計方方法體系一級級分類基礎(chǔ)上上，根據(jù)審計計業(yè)務(wù)需要，編編制二級分類類。計算機(jī)審審計方法體系系二級分類見見表1。本規(guī)劃的計算機(jī)機(jī)審計方法體體系規(guī)定一、二二級分類。（3）專業(yè)計算算機(jī)審計方法法體系分類在本規(guī)劃確定的的計算機(jī)審計計方法體系二二級分類基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按專業(yè)業(yè)計算機(jī)審計計方法體系的的業(yè)務(wù)需求進(jìn)進(jìn)行第三級或或之后若干級級的分類編制制，形成專業(yè)業(yè)計算機(jī)審計計方法體系。例如：部門

41、預(yù)算算執(zhí)行計算機(jī)機(jī)審計方法體體系的第三級級分類為9類類：部門預(yù)算算編制與批復(fù)復(fù)審計方法、部部門預(yù)算資金金撥付審計方方法、基本支支出審計方法法、項目支出出審計方法、非非稅收入收繳繳審計方法、國國有資產(chǎn)管理理審計方法、政政府采購審計計方法、其他他審計方法、部部門決算審計計方法。部門門預(yù)算執(zhí)行計計算機(jī)審計方方法體系三級級分類見表22。7.2代碼結(jié)構(gòu)構(gòu)（1）代碼規(guī)則則計算機(jī)審計方法法代碼是審計計方法體系分分類的重要標(biāo)標(biāo)志。審計方方法代碼分為為分類碼和流流水碼，中間間用“/”作分隔符。分分類碼的前兩兩位由本規(guī)劃劃的兩級分類類規(guī)定，用大大寫羅馬字母母表示;后若若干位為分類類擴(kuò)展，其長長度和編制規(guī)規(guī)則本規(guī)劃

42、不不作規(guī)定，由由各專業(yè)計算算機(jī)審計方法法體系編制確確定，代碼用用大寫羅馬字字母或阿拉伯伯?dāng)?shù)字表示;流水碼為本本規(guī)劃確定的的具體審計方方法代碼，用用4位阿拉伯伯?dāng)?shù)字表示。為為避免大寫羅羅馬字母和阿阿拉伯?dāng)?shù)字的的混淆，在大大寫羅馬字母母中不使用II、O字母。計算機(jī)審計方法法體系代碼結(jié)結(jié)構(gòu)見圖2。圖2 計算機(jī)機(jī)審計方法體體系代碼結(jié)構(gòu)構(gòu)（2）二級分類類代碼本規(guī)劃規(guī)定了計計算機(jī)審計方方法體系的二二級分類及代代碼（見表11）。表1中的二級分分類為樣例，由由各專業(yè)計算算機(jī)審計方法法體系編制時時具體確定。表1 計算機(jī)機(jī)審計方法體體系二級分類類及代碼表分類碼一級分類分類碼二級分類A綜合審計方法 B預(yù)算執(zhí)行審計方

43、方法BA財政部門組織預(yù)預(yù)算執(zhí)行審計計方法BB部門預(yù)算執(zhí)行審審計方法C稅收審計方法CA國稅審計方法CB地稅審計方法D海關(guān)審計方法 E 金融審計方法EA銀行審計方法EB證券審計方法EC保險審計方法F企業(yè)審計方法FA大型企業(yè)集團(tuán)審審計方法FB一般企業(yè)審計方方法G社保審計方法GA社會保險審計方方法GB社會福利審計方方法GC社會救助審計方方法GD住房公積金審計計方法GE其他社保審計方方法H投資審計方法 J農(nóng)業(yè)審計方法 K外資審計方法 L經(jīng)責(zé)審計方法 M其他審計方法 （3）三級分類類代碼以部門預(yù)算執(zhí)行行計算機(jī)審計計方法體系為為例，進(jìn)行三三級分類及代代碼的規(guī)劃。部部門預(yù)算執(zhí)行行計算機(jī)審計計方法體系三三級分類

44、及代代碼見表2。表2 部門預(yù)預(yù)算執(zhí)行計算算機(jī)審計方法法體系三級分分類及代碼表表分類碼三級分類說明BBA部門預(yù)算執(zhí)行綜綜合審計方法法 BBB部門預(yù)算編制與與批復(fù)審計方方法 BBC部門預(yù)算資金撥撥付審計方法法 BBD部門預(yù)算基本支支出審計方法法 BBE部門預(yù)算項目支支出審計方法法 BBF部門非稅收入收收繳審計方法法 BBG部門國有資產(chǎn)管管理審計方法法 BBH部門政府采購審審計方法 BBJ部門決算審計方方法 BBK部門其他審計方方法 部門預(yù)算執(zhí)行計計算機(jī)審計方方法體系參見見附錄1.8模型構(gòu)建法法模型構(gòu)建法是指指通過構(gòu)建審審計業(yè)務(wù)模型型來構(gòu)建計算算機(jī)審計方法法的方法。8.1審計業(yè)務(wù)務(wù)模型8.1.1審計

45、計業(yè)務(wù)模型概概念審計業(yè)務(wù)模型是是描述特定審審計目標(biāo)的審審計事項所涉涉及的被審計計單位的業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系。審計業(yè)務(wù)模型包包括如下涵義義：(1)審計事項項是反映特定定審計目標(biāo)的的審計內(nèi)容，這這個內(nèi)容中包包含被審計單單位經(jīng)濟(jì)活動動的相關(guān)要素素;(2)通過對其其相關(guān)要素的的描述，揭示示其業(yè)務(wù)關(guān)系系和數(shù)據(jù)關(guān)系系;(3)分析其業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系和數(shù)數(shù)據(jù)關(guān)系中的的審計關(guān)注。8.1.2審計計業(yè)務(wù)模型構(gòu)構(gòu)建通過對審計事項項所涉及的被被審計單位業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系中的的實體及其相相互關(guān)系的描描述，構(gòu)建實實體關(guān)系模型型（entiity-reelatioon，簡稱EER模型）。通通過對其數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系的描述述，構(gòu)建數(shù)據(jù)據(jù)模型。（1）

46、審計方法法ER模型構(gòu)構(gòu)建。審計事項中具有有實際意義的的承載體構(gòu)成成實體。例如如，預(yù)算執(zhí)行行審計中的財財政部門、預(yù)預(yù)算部門、預(yù)預(yù)算項目等。實實體之間的業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系構(gòu)成成關(guān)系。例如如，預(yù)算部門門編制預(yù)算項項目的計劃，報報送財政部門門審核批準(zhǔn)。審計方法ER模模型的構(gòu)建，是是對實體和關(guān)關(guān)系的描述?！緦嵗宽椖恐еС鲱A(yù)算編制制及批復(fù)審計計的ER模型型構(gòu)建根據(jù)審計署行政政事業(yè)審計司司編制的部部門預(yù)算執(zhí)行行審計指南第第七章關(guān)于部部門預(yù)算項目目支出業(yè)務(wù)概概述的描述，項項目支出預(yù)算算編制及批復(fù)復(fù)審計涉及到到財政部門、預(yù)預(yù)算部門、所所屬預(yù)算單位位、項目支出出預(yù)算、部門門項目庫等。這這些部門（項項目）之間因因項目支出

47、預(yù)預(yù)算編制及批批復(fù)的實施而而發(fā)生著一定定的業(yè)務(wù)關(guān)系系。在審計業(yè)務(wù)模型型中，把上述述部門（項目目）稱為實體體，把它們之之間的業(yè)務(wù)關(guān)關(guān)系稱為關(guān)系系。分析部門門項目支出預(yù)預(yù)算編制及批批復(fù)所涉及到到的實體和關(guān)關(guān)系，建立部部門項目支出出預(yù)算編制及及批復(fù)業(yè)務(wù)審審計的實體關(guān)關(guān)系圖。項目支出預(yù)算編編制及批復(fù)業(yè)業(yè)務(wù)ER模型型見圖3。圖3 項目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)業(yè)務(wù)務(wù)ER模型如圖3所示，項項目支出預(yù)算算編制及批復(fù)復(fù)業(yè)務(wù)的實體體和關(guān)系如下下：實體1：財政部部門。實體2：預(yù)算部部門。實體3：所屬預(yù)預(yù)算單位。實體4：部門項項目庫。實體5：財政項項目庫。實體6：項目支支出預(yù)算。關(guān)系1：財政部部門向預(yù)算部部門下達(dá)預(yù)算算

48、編制通知。關(guān)系2：預(yù)算部部門向所屬預(yù)預(yù)算單位轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)預(yù)算編制通通知。關(guān)系3：所屬預(yù)預(yù)算單位向預(yù)預(yù)算部門報送送項目支出預(yù)預(yù)算（一上）。關(guān)系4：預(yù)算部部門對申報的的項目審核后后，將符合國國家有關(guān)方針針政策、符合合財政資金支支持方向和財財政資金供給給范圍、屬于于本部門履行行行政職能和和促進(jìn)事業(yè)發(fā)發(fā)展條件的項項目納入部門門項目庫。關(guān)系5：預(yù)算部部門根據(jù)年度度部門預(yù)算編編制要求，對對項目庫中的的項目擇優(yōu)排排序后匯總編編制本部門項項目支出預(yù)算算草案（一上上）。關(guān)系6：預(yù)算部部門將本部門門項目支出預(yù)預(yù)算草案（一一上）報送財財政部門。關(guān)系7：財政部部門對預(yù)算部部門項目支出出預(yù)算草案（一一上）進(jìn)行審審核，結(jié)合該該

49、預(yù)算部門項項目支出結(jié)余余情況，測算算并下達(dá)項目目支出預(yù)算控控制數(shù)及財政政補(bǔ)助數(shù)（一一下）。關(guān)系8：預(yù)算部部門向所屬預(yù)預(yù)算單位轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)財政部門預(yù)預(yù)算控制數(shù)，并并指導(dǎo)所屬預(yù)預(yù)算單位調(diào)整整項目支出預(yù)預(yù)算草案及預(yù)預(yù)算明細(xì)（一一下）。關(guān)系9：所屬預(yù)預(yù)算單位向預(yù)預(yù)算部門報送送按預(yù)算控制制數(shù)調(diào)整后的的本單位項目目支出預(yù)算草草案及預(yù)算明明細(xì)、項目編編制及論證文文件（二上）。關(guān)系10：預(yù)算算部門對申報報的項目審核核后，在本部部門項目庫中中更新各項目目預(yù)算申報數(shù)數(shù)據(jù)。關(guān)系11：預(yù)算算部門根據(jù)年年度部門預(yù)算算編制的要求求，對項目庫庫中的項目擇擇優(yōu)排序后匯匯總編制本部部門項目支出出預(yù)算草案（二二上）。關(guān)系12：預(yù)算算部

50、門將本部部門項目支出出預(yù)算草案（二二上）向財政政部門申報。關(guān)系13：財政政部門根據(jù)國國家有關(guān)方針針、政策和預(yù)預(yù)算部門履行行職能、事業(yè)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，對對預(yù)算部門所所報項目進(jìn)行行篩選排序后后設(shè)立財政項項目庫。關(guān)系14：財政政部門根據(jù)當(dāng)當(dāng)年項目安排排的原則和重重點(diǎn)，年度財財力狀況和項項目排序，結(jié)結(jié)合預(yù)算部門門以前年度項項目資金結(jié)余余情況，統(tǒng)籌籌安排預(yù)算部部門項目支出出預(yù)算。在報報本級政府審審定、本級人人民代表大會會批準(zhǔn)后，在在規(guī)定時間內(nèi)內(nèi)向預(yù)算部門門批復(fù)項目支支出預(yù)算（二二下）。關(guān)系15：預(yù)算算部門向所屬屬預(yù)算單位批批復(fù)項目支出出預(yù)算（二下下）。（2）審計方法法數(shù)據(jù)模型構(gòu)構(gòu)建。對構(gòu)建的ER模模型中的實

51、體體及其關(guān)系的的屬性，以數(shù)數(shù)據(jù)方式進(jìn)行行描述，形成成審計方法數(shù)數(shù)據(jù)模型?！緦嵗宽椖恐еС鲱A(yù)算編制制及批復(fù)審計計的數(shù)據(jù)模型型構(gòu)建。項目支出預(yù)算編編制及批復(fù)數(shù)數(shù)據(jù)模型見圖圖4。圖4 項目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)數(shù)據(jù)據(jù)模型如圖4所示，項項目支出預(yù)算算編制及批復(fù)復(fù)數(shù)據(jù)模型的的實體涉及財財政部門、預(yù)預(yù)算部門、所所屬預(yù)算單位位、部門項目目庫等，以及及與實體相關(guān)關(guān)的數(shù)據(jù)元素素。部門預(yù)算算項目支出實實體及數(shù)據(jù)元元素見表3。表3 項目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)業(yè)務(wù)務(wù)的實體及關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)元素素實體關(guān)系數(shù)據(jù)元素財政部門財政部門名稱、財財政部門代碼碼、預(yù)算編制制通知、審核核部門預(yù)算（一一上）、批復(fù)復(fù)部門預(yù)算（一一下）、報送

52、送政府及人大大審批、批復(fù)復(fù)部門預(yù)算（二二下）等。預(yù)算部門預(yù)算部門名稱、預(yù)預(yù)算部門代碼碼、預(yù)算部門門年度預(yù)算、預(yù)預(yù)算編制通知知、審核所屬屬單位預(yù)算（一一上）、報送送財政項目預(yù)預(yù)算（一上）、調(diào)調(diào)整財政批復(fù)復(fù)的項目預(yù)算算（一上）、報報送財政項目目預(yù)算（二上上）、批復(fù)所所屬預(yù)算單位位的項目預(yù)算算等。所屬預(yù)算單位所屬預(yù)算單位名名稱、所屬預(yù)預(yù)算單位代碼碼、報送項目目預(yù)算（一上上）、按批復(fù)復(fù)的項目控制制預(yù)算調(diào)整項項目預(yù)算（一一上）、報送送項目預(yù)算（二二上）等。部門項目庫預(yù)算年份、預(yù)算算單位代碼、預(yù)預(yù)算項目代碼碼、預(yù)算項目目名稱、預(yù)算算項目負(fù)責(zé)人人、預(yù)算項目目類型、預(yù)算算項目類別、預(yù)預(yù)算項目屬性性、預(yù)算項目目

53、立項報告、預(yù)預(yù)算項目可行行性研究報告告、預(yù)算項目目起始年份、預(yù)預(yù)算項目結(jié)束束年份、預(yù)算算項目批復(fù)日日期、預(yù)算項項目總投資、預(yù)預(yù)算項目投資資結(jié)構(gòu)、預(yù)算算項目總投資資財政撥款、預(yù)預(yù)算項目總投投資預(yù)算外資資金、預(yù)算項項目總投資其其他資金、預(yù)預(yù)算項目總投投資專項建設(shè)設(shè)資金、預(yù)算算項目總投資資銀行貸款、預(yù)預(yù)算項目申請請理由及主要要內(nèi)容、預(yù)算算項目總體目目標(biāo)、預(yù)算項項目組織實施施條件、預(yù)算算項目績效評評價結(jié)論、預(yù)預(yù)算項目可行行性報告內(nèi)容容等。項目支出預(yù)算預(yù)算項目名稱、預(yù)預(yù)算項目代碼碼、預(yù)算項目目總預(yù)算及年年度預(yù)算、預(yù)預(yù)算項目用款款申請、預(yù)算算項目招標(biāo)、預(yù)預(yù)算項目合同同、預(yù)算項目目支出8.2審計方法法構(gòu)建8

54、.2.1審計計方法概念計算機(jī)審計方法法是審計人員員為履行審計計職責(zé)、實現(xiàn)現(xiàn)審計目標(biāo)，利利用信息技術(shù)術(shù)對特定審計計事項進(jìn)行檢檢查和評價的的思路和實現(xiàn)現(xiàn)步驟。8.2.2審計計方法構(gòu)建在建立審計業(yè)務(wù)務(wù)模型基礎(chǔ)上上，對審計方方法的審計目目標(biāo)與功能、所所需數(shù)據(jù)和相相關(guān)資料、審審計分析步驟驟、流程圖示示、計算機(jī)執(zhí)執(zhí)行語言、方方法執(zhí)行后的的審計建議等等，逐一研究究建立，從而而完成計算機(jī)機(jī)審計方法的的構(gòu)建。對于審計業(yè)務(wù)較較為簡單的審審計方法，可可以不建立審審計業(yè)務(wù)模型型，直接按照照第9章審計計方法要素的的要求編制。（1）結(jié)合ERR模型和數(shù)據(jù)據(jù)模型分解審審計事項。分析審計方法業(yè)業(yè)務(wù)ER模型型和數(shù)據(jù)模型型，分解具

55、體體審計事項。【實例】項目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計計方法的審計計事項分解。 項目支出預(yù)預(yù)算草案編制制程序的合規(guī)規(guī)性檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系3至關(guān)系系5、關(guān)系88至關(guān)系100、關(guān)系155，部門預(yù)算算項目支出數(shù)數(shù)據(jù)模型，側(cè)側(cè)重檢查預(yù)算算部門項目支支出預(yù)算草案案編制時是否否在部門項目目庫中執(zhí)行了了項目篩選程程序、批復(fù)是是否及時等方方面的程序合合規(guī)性。 項目支出預(yù)預(yù)算草案編制制的真實性檢檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系3、關(guān)系系8至關(guān)系112，部門預(yù)預(yù)算項目支出出數(shù)據(jù)模型，側(cè)側(cè)重檢查預(yù)算算部門匯總編編制的項目支支出預(yù)算草案案是否由預(yù)算算部門所屬預(yù)預(yù)算單位項目目支出預(yù)算草草案匯總編制制而來，是否否存在預(yù)算部部

56、門代編預(yù)算算的問題。 項目支出預(yù)預(yù)算草案編制制的合理性檢檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系4、關(guān)系系8，側(cè)重檢檢查預(yù)算部門門編制的項目目支出預(yù)算草草案的各類項項目是否符合合國家有關(guān)方方針政策、是是否符合財政政資金支持的的方向和財政政資金供給的的范圍、是否否屬于本部門門履行行政職職能和促進(jìn)事事業(yè)發(fā)展需要要。 項目支出預(yù)預(yù)算草案編制制的可行性檢檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系8、關(guān)系系9，部門預(yù)預(yù)算項目支出出數(shù)據(jù)模型，側(cè)側(cè)重檢查預(yù)算算部門編制的的項目支出預(yù)預(yù)算在操作層層面上的可行行性，包括是是否存在項目目支出預(yù)算未未細(xì)化的問題題，項目預(yù)算算的執(zhí)行是否否可實現(xiàn)項目目目標(biāo)，項目目預(yù)算的組織織實施計劃是是否科學(xué)合理理，項

57、目預(yù)算算是否經(jīng)過充充分的研究和和論證。 項目支出預(yù)預(yù)算批復(fù)的及及時性檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系15，部部門預(yù)算項目目支出數(shù)據(jù)模模型，側(cè)重檢檢查預(yù)算部門門在取得財政政部門批復(fù)的的項目支出預(yù)預(yù)算后，是否否在15日內(nèi)內(nèi)向所屬預(yù)算算單位批復(fù)項項目支出預(yù)算算，有無延緩緩批復(fù)甚至不不批復(fù)的問題題。該審計步步驟同時能提提示可能存在在的項目未落落實、虛報預(yù)預(yù)算等問題。項目支出預(yù)算算批復(fù)的完整整性檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系15，部部門預(yù)算項目目支出數(shù)據(jù)模模型，檢查預(yù)預(yù)算部門在取取得財政部門門批復(fù)的項目目支出預(yù)算后后，是否向所所屬預(yù)算單位位批復(fù)完整的的項目支出預(yù)預(yù)算，有無截截留挪用的問問題。該審計計步驟同時能能提示可

58、能存存在的項目未未落實、虛報報預(yù)算等問題題。（2）審計方法法的構(gòu)建。根據(jù)審計方法確確定的目標(biāo)功功能、業(yè)務(wù)模模型和數(shù)據(jù)模模型、分解的的具體審計事事項，按照審審計方法要素素（第9節(jié)）的的規(guī)定，建立立審計方法?！緦嵗宽椖恐еС鲱A(yù)算編制制與批復(fù)審計計方法的構(gòu)建建。審計目標(biāo)與功功能（見9.3）所需數(shù)據(jù)和相相關(guān)資料（見見9.4）審計分析步驟驟（見9.55）分析步驟的流流程圖（見99.6）計算機(jī)審計方方法語言編制制（見9.77）方法執(zhí)行后的的審計建議（見見9.9）9審計方法要要素計算機(jī)審計方法法要素包括112項：方法法代碼、方法法名稱、目標(biāo)標(biāo)功能、所需需數(shù)據(jù)、分析析步驟、流程程圖、方法語語言、適用法法規(guī)、

59、審計建建議、作者單單位、時間、標(biāo)標(biāo)志。9.1方法代碼碼計算機(jī)審計方法法代碼是審計計方法分類、管管理和應(yīng)用定定位的重要標(biāo)標(biāo)志。審計方方法代碼按照照7.2代碼碼結(jié)構(gòu)的要求求編制。計算機(jī)審計方法法代碼編制時時，分類碼執(zhí)執(zhí)行本規(guī)劃和和專業(yè)計算機(jī)機(jī)審計方法體體系的規(guī)定;流水碼在審審計師審計方方法庫中按序序列方式編制制，入選審計計機(jī)關(guān)、審計計署的計算機(jī)機(jī)審計方法庫庫時可重新編編制?！緦嵗宽椖恐еС鲱A(yù)算編制制與批復(fù)審計計方法，屬于于部門預(yù)算執(zhí)執(zhí)行計算機(jī)審審計方法體系系中的部門預(yù)預(yù)算項目支出出審計方法。其其方法代碼表表示為：BBBD/00001。9.2方法名稱稱計算機(jī)審計方法法名稱是具體體審計事項的的方法表

60、述。方方法名稱要簡簡明扼要，一一般不超過550個字符，能能夠直接反映映其具體審計計事項的審計計目標(biāo)，并且且盡可能進(jìn)行行正面表述?！緦嵗繉︻A(yù)算算部門項目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)的審審計方法，表表述為：項目目支出預(yù)算編編制與批復(fù)審審計方法。9.3目標(biāo)功能能計算機(jī)審計方法法的目標(biāo)功能能是對具體審審計事項的審審計目標(biāo)、審審計功能及其其實現(xiàn)的表述述?！緦嵗宽椖恐еС鲱A(yù)算編制制與批復(fù)審計計方法的目標(biāo)標(biāo)功能可表述述為：審計目標(biāo)：檢查查預(yù)算部門項項目支出預(yù)算算編制和批復(fù)復(fù)的程序合規(guī)規(guī)性、及時性性，內(nèi)容真實實性、合理性性、可行性和和完整性。審計功能：通過過對預(yù)算部門門和所屬預(yù)算算單位按照財財政部門要求求編制、