把握九個(gè)環(huán)節(jié)助你寫好計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

1、把握九個(gè)環(huán)節(jié)助助你寫好計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法來源:會(huì)計(jì)求學(xué)學(xué)網(wǎng) 作作者: HYPERLINK /space/?userid=1 zjgghr HYPERLINK javascript:addBookmark(把握九個(gè)環(huán)節(jié)助你寫好計(jì)算機(jī)審計(jì)方法) 收藏本文 計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法是審計(jì)人人員在實(shí)踐中中運(yùn)用計(jì)算機(jī)機(jī)開展審計(jì)積積累下來的重重要經(jīng)驗(yàn)和典典型案例，具具有較強(qiáng)的實(shí)實(shí)用性、針對(duì)對(duì)性和可操作作性，可在其其他審計(jì)過程程中被借鑒和和引用。以下下九個(gè)環(huán)節(jié)助助你寫好計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法。一、準(zhǔn)備充充分。撰寫計(jì)算機(jī)機(jī)方法前要收收集國家審計(jì)計(jì)署審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)數(shù)據(jù)字典、審審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃劃及其版本號(hào)號(hào)、計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系基

2、本規(guī)劃、計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法流程圖編編制規(guī)范，下下載并安裝好好流程圖制作作軟件。二、選題適適當(dāng)。這是寫好方方法的重要環(huán)環(huán)節(jié)。所選的的題材一般為為被成功運(yùn)行行過的實(shí)例，具具有一定的代代表性，注意意不能和以前前的經(jīng)驗(yàn)重復(fù)復(fù)。三、思路清清晰。撰寫計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法，審審計(jì)目標(biāo)清晰晰，重點(diǎn)內(nèi)容容、方法步驟驟詳細(xì)且可操操作性強(qiáng)。利利用計(jì)算機(jī)審審計(jì)工具達(dá)到到自己的審計(jì)計(jì)目的并取得得預(yù)期的效果果。四、數(shù)據(jù)適適中。這是計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)，一是采集集數(shù)據(jù)前了解解對(duì)方數(shù)據(jù)庫庫的基本情況況，如數(shù)據(jù)庫庫的種類、結(jié)結(jié)構(gòu)、容量的的種類等等；二是力求采采集的電子數(shù)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確并及時(shí)對(duì)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行清理，掌掌握相關(guān)的數(shù)數(shù)

3、據(jù)結(jié)構(gòu)和字字段含義；三三是找出所寫寫審計(jì)方法需需用到的相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)表，對(duì)對(duì)涉及業(yè)秘密密等敏感問題題的電子數(shù)據(jù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行適適當(dāng)處理，如如姓名、身份份證號(hào)碼、摘摘要有關(guān)內(nèi)容容；四是數(shù)據(jù)據(jù)量不能過大大，否則在AAO查詢過程程中速度緩慢慢。五、流程圖圖直觀。把審計(jì)思路路和審計(jì)步驟驟用圖形化的的方式表現(xiàn)出出來，力求簡簡潔、準(zhǔn)確、清清楚，讓人一一目了然。六、方法和和語言簡練。這是計(jì)算機(jī)機(jī)方法成敗的的關(guān)鍵，編寫寫的ASL程程序和SQLL語句力求準(zhǔn)準(zhǔn)確、精煉、實(shí)實(shí)用、可運(yùn)行行。編好的SSQL語句可可在AO查詢詢分析器工具具中運(yùn)行，以以驗(yàn)證實(shí)際效效果。七、文字材材料通順完整整。包括背景資資料、審計(jì)效效果、審計(jì)建建

4、議補(bǔ)充說明明等相關(guān)文字字材料，力求求文字通順、表表述清晰完整整。八、引用法法規(guī)準(zhǔn)確。主要指所用用的相關(guān)法規(guī)規(guī)條目和內(nèi)容容要準(zhǔn)確無誤誤。九、要素齊齊全。計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法的十三三項(xiàng)要素要齊齊全，包括方方法代碼（填填寫一級(jí)和二二級(jí)分類碼）、方方法名稱、審審計(jì)事項(xiàng)、目目標(biāo)功能、所所需數(shù)據(jù)、分分析步驟、流流程圖、方法法語言、適用用法規(guī)、延伸伸建議、作者者單位、時(shí)間間、標(biāo)志等113項(xiàng)內(nèi)容。 HYPERLINK /simple/index.php?t3038.html 在AO中如何撰撰寫審計(jì)方法法在審計(jì)過程中，審審計(jì)人員對(duì)某某類問題的審審計(jì)思路、所所使用的審計(jì)計(jì)方法，是非非常有價(jià)值的的，AO提供供了把這些思

5、思路和方法保保存下來的功功能。下面筆筆者簡要介紹紹如何在AOO中撰寫審計(jì)計(jì)方法。 步驟一一：以某用戶戶名進(jìn)入AOO，打開任一一審計(jì)項(xiàng)目，使使“審計(jì)分析”模塊可用。單單擊“審計(jì)分析”“審計(jì)方法法”“審計(jì)方方法管理”，彈出“審計(jì)方法管管理”窗口，在左左側(cè)審計(jì)方法法樹上單擊審審計(jì)師方法或或?qū)徲?jì)師方法法下的某個(gè)行行業(yè)，單擊“新增行業(yè)”，在彈出的的對(duì)話框中輸輸入行業(yè)名稱稱。新的行業(yè)業(yè)添加成功后后，審計(jì)人員員可以在這個(gè)個(gè)目錄下新增增審計(jì)方法，管管理自己的審審計(jì)方法。 步驟驟二：選中新新建的行業(yè)，右右鍵點(diǎn)擊后選選中“創(chuàng)建審計(jì)方方法”，在窗口的的右側(cè)可以修修改此方法的的名稱、創(chuàng)建建人、創(chuàng)建日日期，填入審審計(jì)提

6、示、審審計(jì)目標(biāo)、使使用法規(guī)、方方法說明等信信息。單擊“方法保存”，保存所做做操作。 步驟三三：選中需要要添加步驟的的審計(jì)方法，右右鍵單擊后選選中“創(chuàng)建審計(jì)步步驟”，在窗口的的右側(cè)可以修修改步驟名稱稱、創(chuàng)建日期期，輸入該步步驟對(duì)應(yīng)的AASL程序和和步驟說明等等內(nèi)容。該審審計(jì)步驟如果果運(yùn)用到一個(gè)個(gè)或若干個(gè)SSQL語句，可可以右鍵單擊擊該審計(jì)步驟驟，選擇“創(chuàng)建SQLL語句”，單擊該語語句節(jié)點(diǎn)后可可修改此節(jié)點(diǎn)點(diǎn)名稱，在窗窗口的右側(cè)輸輸入該SQLL語句節(jié)點(diǎn)對(duì)對(duì)應(yīng)的SQLL語句和SQQL說明。注注意該過程要要隨時(shí)單擊“方法保存”，保存所做做操作。SQQL語句創(chuàng)建建成功后，返返回到審計(jì)步步驟窗口，鼠鼠標(biāo)在A

7、SLL程序中需要要插入SQLL語句的位置置單擊，然后后點(diǎn)擊“添加SQLL語句”右側(cè)的下拉拉箭頭，從下下拉列表中選選擇要添加的的SQL語句句，該語句就就被加入光標(biāo)標(biāo)所在的位置置，單擊“方法保存”，保存所做做操作。 步驟四四：加載演示示數(shù)據(jù)和說明明文檔。右鍵鍵點(diǎn)擊該方法法，選擇“方法設(shè)置”，在彈出的的對(duì)話框中點(diǎn)點(diǎn)擊“附加數(shù)據(jù)庫庫”，可以附加加一個(gè)ACCCESS數(shù)據(jù)據(jù)庫作為當(dāng)前前方法的演示示數(shù)據(jù)庫。同同樣在“方法設(shè)置”窗口下，點(diǎn)點(diǎn)擊“附加文檔”，將該方法法的說明文檔檔（.DOCC格式）與審審計(jì)方法關(guān)聯(lián)聯(lián)起來。 步驟五五：“編譯”與“執(zhí)行”。單擊“編譯”，系統(tǒng)會(huì)編編譯該審計(jì)步步驟，審計(jì)人人員可以初步步

8、判定一下AASL程序和和SQL語句句的正確性。特特別是在SQQL語句較多多的情況下，每每在ASL程程序中插入一一個(gè)SQL語語句就可以“編譯”一下?！皥?zhí)行”時(shí)系統(tǒng)會(huì)在在當(dāng)前電子數(shù)數(shù)據(jù)中執(zhí)行選選中的審計(jì)方方法，執(zhí)行結(jié)結(jié)果和編譯信信息都顯示在在方法主窗口口的右側(cè)下方方對(duì)應(yīng)選項(xiàng)卡卡中。 步驟六：利用“方法導(dǎo)出”功能，可以以將撰寫的審審計(jì)方法導(dǎo)出出供其他審計(jì)計(jì)人員共享。導(dǎo)導(dǎo)出的文件是是*.funnc格式。如如何編寫ASSL 一直以來大家都都問ASL怎怎么寫，好難難，其實(shí)ASSL并不如大大家想的那么么難，在掌握握SQL語句句之后，再寫寫ASL就不不是很難的了了，有時(shí)候就就是套用定式式。大家仔細(xì)細(xì)看看AO中

9、中行政事業(yè)單單位的18個(gè)個(gè)審計(jì)方法，你你會(huì)發(fā)現(xiàn)這118個(gè)方法的的主要區(qū)別在在于SQL語語句不同，判判斷標(biāo)準(zhǔn)不同同，其他的都都一樣。下面面是我四年前前寫的一個(gè)東東西。發(fā)給大大家參考。其其實(shí)，ASLL就是一個(gè)簡簡單的編程語語言，具有一一般編程語言言的特征。循循環(huán)、判斷和和順序執(zhí)行。其實(shí)計(jì)算機(jī)之所以能解決很多問題，不是因?yàn)橛?jì)算機(jī)比人智能，而是因?yàn)橛?jì)算機(jī)運(yùn)算速度快并且準(zhǔn)確。實(shí)際上，人挑問題是通過各種智能的分析的，而計(jì)算機(jī)挑問題就是“窮舉法”。就是把每一個(gè)數(shù)據(jù)全看一遍，因?yàn)樗?，所以它就能解決問題。換到我們編程上來，就是通過SQL語句從數(shù)據(jù)庫中查出一個(gè)結(jié)果集（二維的表格），然后一行一行的以一定的規(guī)則來篩

10、選他們，有問題就記錄下來，沒問題就下一行。所以，簡單得ASL編程是有固定的模式的。0、定義變量1、打開表2、設(shè)置標(biāo)志（當(dāng)前處理到那行的標(biāo)志）3、判斷標(biāo)志是否結(jié)束（就是是否處理完最后一行），如果Y，跳到94、取出當(dāng)前行要分析的字段值5、分析字段6、符合條件記錄（輸出）7、移動(dòng)標(biāo)志，下移一行 8、回到39、程序結(jié)束結(jié)合到實(shí)際的ASL例子我們來看。使用ASL編寫審計(jì)方法，審查銀行存款科目，有貸方金額大于1000000元的記錄到已落實(shí)疑點(diǎn)中。（/后面的語句是注釋）var CX,BZ,DFJE,YPZH; /0、定義變量begin CX:=CreateQ(SELECT * FROM 憑證庫 WHERE

11、left(科目編碼,3)=102,-1); /1、打開表 BZ:=Qeof(CX); /2、設(shè)置標(biāo)志 while BZ1 do /3、判斷標(biāo)志是否結(jié)束（就是是否處理完最后一行），如果Y，跳到9 begin /進(jìn)入循環(huán) DFJE:=QFDValue(CX,貸方金額); /4、取出當(dāng)前行要分析的字段值 if DFJE 1000000 then /5、分析字段 begin YPZH:=QFDValue(CX,源憑證號(hào)); /符合條件記錄（取出該行的源憑證號(hào)，唯一主鍵） AddVouDout(YPZH); /6、符合條件記錄（輸出） end; BZ:=Qmov(CX,1); /7、移動(dòng)標(biāo)志，下移一行

12、BZ:=Qeof(CX); /重新獲得當(dāng)前行標(biāo) end; /8、回到3end. /9、程序結(jié)束我想這樣你能明白了吧如果你想實(shí)現(xiàn)其他的方法實(shí)際上在理解上面的程序的思路后你可以參照這個(gè)框架自己寫。其實(shí)，你只需要將第一步中的SQL語句，第四步中需要分析的字段，第五步中的判斷條件做相應(yīng)的變更就是一個(gè)新的方法了。ASL程序出錯(cuò)錯(cuò)原因?qū)φ毡肀?出錯(cuò)ID出錯(cuò)原因1常數(shù)說明中的=寫成:=2常數(shù)說明中的=后應(yīng)是是數(shù)字3常數(shù)說明中的標(biāo)標(biāo)識(shí)符后應(yīng)是是=4Const, var, proceedure后后應(yīng)為標(biāo)識(shí)符符5漏掉了，或或；6過程說明后的符符號(hào)不正確7應(yīng)是語句開始符符8程序體內(nèi)語句部部分的后跟符符不正確9程序結(jié)

13、尾丟了句句號(hào)10語句之間漏了；11標(biāo)識(shí)符未說明12賦值語句中，賦賦值好左部標(biāo)標(biāo)識(shí)符屬性應(yīng)應(yīng)是變量13賦值語句左部標(biāo)標(biāo)識(shí)符后應(yīng)是是賦值號(hào):=14Call后應(yīng)為為標(biāo)識(shí)符15Call后標(biāo)識(shí)識(shí)符屬性應(yīng)為為過程16條件語句中丟了了thenn17丟了end或;18While型循循環(huán)語句中丟丟了do19語句后的符號(hào)不不正確20應(yīng)為關(guān)系運(yùn)算符符21表達(dá)式內(nèi)標(biāo)識(shí)符符屬性不能是是過程22表達(dá)式中漏掉右右括號(hào)）23因子后的非法符符號(hào)24表達(dá)式的開始符符不能是此符符號(hào)30數(shù)字長度越界31數(shù)越界32Read語句括括號(hào)中的標(biāo)識(shí)識(shí)符不是變量量33函數(shù)名后應(yīng)為(34數(shù)組后應(yīng)為35數(shù)組下標(biāo)不正確確（不是數(shù)字字或表達(dá)式）36數(shù)組

14、表達(dá)式中漏漏掉右括號(hào)100repeat.untiil語句后丟丟了;101repeat語語句后丟了匹匹配的unntil審查現(xiàn)金科目，有有借方金額大大于10000元的記錄到到已落實(shí)疑點(diǎn)點(diǎn)中。var CX,BZ,JFFJE,YPPZH; /定義變變量 CX:查詢，BZZ:標(biāo)志，/ JFJE:金額，YPPZH:源憑憑證號(hào)begginCX:=CreaateQ(SELECCT * FFROM 憑憑證庫 WWHERE 科目編碼=1011,-1); /打開表表，把科目編編碼是1011的打開BZZ:=Qeoof(CX); /判判斷是否為空空whilee BZ1 do /循環(huán)開開始直到BZZ=1結(jié)束bbegin

15、JJFJE:=QFDVaalue(CCX,借方方金額); /取借方金額字段的值 iff JFJEE 10000 theen /判判斷借方金額額是否大于11000 beegin YPZHH:=QFDDValuee(CX,源憑證號(hào)); /是：取源憑證號(hào)字段的值 AddVVouDouut(YPZZH); /把本源憑憑證號(hào)對(duì)應(yīng)的的憑證記錄到到已落實(shí)疑點(diǎn)點(diǎn)中 end; BZ:=QQmov(CCX,1); /下移移一行 BZ:=Qeoff(CX); /判斷斷是否為空eend; /循環(huán)結(jié)束束end. /程序結(jié)結(jié)束淺談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法的編制制2010-100-20 與計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)類似，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審

16、計(jì)人員在應(yīng)用AO審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，總結(jié)出的針對(duì)被審計(jì)單位某類業(yè)務(wù)的審計(jì)技能、方法等，是審計(jì)人員在實(shí)踐中成功運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)積累下來的重要經(jīng)驗(yàn)方法和典型案例，具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對(duì)性和可推廣性。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法可在其他審計(jì)項(xiàng)目中被借鑒甚至稍加修改直接應(yīng)用，對(duì)提高審計(jì)效率具有重要作用。與計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)相比，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的編制要求更加嚴(yán)格，這也是為了提高其在AO系統(tǒng)中的操作性、通用性和可移植性而增加一些新的要求。最近，筆者在編制計(jì)算機(jī)審計(jì)方法時(shí)遇到了很多問題和困難，在辦內(nèi)計(jì)算機(jī)專家的幫助下，順利完成了任務(wù)，在此特地將心得體會(huì)與大家共享。一是審計(jì)事項(xiàng)要盡可能符合數(shù)據(jù)字典的規(guī)范。具體內(nèi)容可參照審計(jì)事

17、項(xiàng)數(shù)據(jù)字典（試行）版本進(jìn)行編制。二是數(shù)據(jù)整理后要符合數(shù)據(jù)規(guī)劃的要求。目前已建立的數(shù)據(jù)規(guī)劃系統(tǒng)有國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃等。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法與數(shù)據(jù)規(guī)劃是相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系。數(shù)據(jù)符合規(guī)劃的要求，則計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的統(tǒng)一性與通用性就得到了保障。三是導(dǎo)入的數(shù)據(jù)量不必太大，只要能滿足計(jì)算機(jī)方法實(shí)現(xiàn)的需要就可以。將被審計(jì)單位全部數(shù)據(jù)都通過AO系統(tǒng)采集，則會(huì)影響編制效率，實(shí)無必要。只要數(shù)據(jù)庫中各個(gè)表的字段齊全，記錄數(shù)控制在兩千條左右比較合適。同時(shí)能滿足計(jì)算機(jī)方法的成果檢驗(yàn)和運(yùn)行速度的要求即可。四是編制同一個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法時(shí)，不要將電子數(shù)據(jù)存放在不同的電子數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)包中。通過

18、AO系統(tǒng)可以建立多個(gè)電子數(shù)據(jù)，特別是在采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，可能將不同的表采集到不同的電子數(shù)據(jù)采集包中。在此情況下，由于計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語句每次只能處理一個(gè)電子數(shù)據(jù)包中的數(shù)據(jù)，無法同時(shí)處理其它數(shù)據(jù)包，會(huì)出現(xiàn)方法不能執(zhí)行的錯(cuò)誤。五是ASL語句調(diào)試時(shí)，盡量應(yīng)用SQL語句設(shè)計(jì)器進(jìn)行SQL調(diào)試。這樣對(duì)數(shù)據(jù)表的字段等以及表本身的操作，還有函數(shù)等的運(yùn)用都較為可靠，可以避免很多錯(cuò)誤的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)流程圖時(shí)可以使用Office Visio軟件。相對(duì)于Word的處理能力，Visio制作流程圖的功能十分強(qiáng)大，可以幫助審計(jì)人員事半功倍的完成計(jì)算機(jī)審計(jì)方法編制。最后需要注意的是，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的各項(xiàng)要素要齊全，分別是：方法代

19、碼、方法名稱、目標(biāo)功能、審計(jì)事項(xiàng)、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語言、適用法規(guī)、審計(jì)建議、作者單位、編制時(shí)間、標(biāo)志。淺談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法的編制制 HYPERLINK /jobinformation.do?method=listDetail&title_id=fffea289-26bc-448a-a8dd-a785a9dd9c3d&levelone=null&sort=14951 下一篇 HYPERLINK /jobinformation.do?method=listDetail&title_id=fff761b9-1f40-4752-bb04-ba49e0415e10&levelone=nu

20、ll&sort=14949 上一篇上傳時(shí)間：20010-122-27 111:24 點(diǎn)擊：327 HYPERLINK 支持一下 1與計(jì)算機(jī)審計(jì)專專家經(jīng)驗(yàn)類似似，計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法是審審計(jì)人員在應(yīng)應(yīng)用AO審計(jì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)時(shí)，總結(jié)出的的針對(duì)被審計(jì)計(jì)單位某類業(yè)業(yè)務(wù)的審計(jì)技技能、方法等等，是審計(jì)人人員在實(shí)踐中中成功運(yùn)用計(jì)計(jì)算機(jī)開展審審計(jì)積累下來來的重要經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)方法和典型型案例，具有有較強(qiáng)的實(shí)用用性、針對(duì)性性和可推廣性性。計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法可在在其他審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目中被借鑒鑒甚至稍加修修改直接應(yīng)用用，對(duì)提高審審計(jì)效率具有有重要作用。與與計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)相相比，計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法的的編制要求更更加嚴(yán)格，這這也是為了

21、提提高其在AOO系統(tǒng)中的操操作性、通用用性和可移植植性而增加一一些新的要求求。最近，筆筆者在編制計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法時(shí)遇到了了很多問題和和困難，在辦辦內(nèi)計(jì)算機(jī)專專家的幫助下下，順利完成成了任務(wù)，在在此特地將心心得體會(huì)與大大家共享。一是審計(jì)事項(xiàng)要要盡可能符合合數(shù)據(jù)字典的的規(guī)范。具體體內(nèi)容可參照照審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)數(shù)據(jù)字典（試試行）版本本進(jìn)行編制。二是數(shù)據(jù)整理后后要符合數(shù)據(jù)據(jù)規(guī)劃的要求求。目前已建建立的數(shù)據(jù)規(guī)規(guī)劃系統(tǒng)有國國家審計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)中心基本規(guī)規(guī)劃、中央部部門預(yù)算執(zhí)行行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)規(guī)劃等。計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法與數(shù)據(jù)規(guī)劃劃是相輔相成成，互相促進(jìn)進(jìn)的關(guān)系。數(shù)數(shù)據(jù)符合規(guī)劃劃的要求，則則計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法的統(tǒng)一一性與通用

22、性性就得到了保保障。三是導(dǎo)入的數(shù)據(jù)據(jù)量不必太大大，只要能滿滿足計(jì)算機(jī)方方法實(shí)現(xiàn)的需需要就可以。將將被審計(jì)單位位全部數(shù)據(jù)都都通過AO系系統(tǒng)采集，則則會(huì)影響編制制效率，實(shí)無無必要。只要要數(shù)據(jù)庫中各各個(gè)表的字段段齊全，記錄錄數(shù)控制在兩兩千條左右比比較合適。同同時(shí)能滿足計(jì)計(jì)算機(jī)方法的的成果檢驗(yàn)和和運(yùn)行速度的的要求即可。四是編制同一個(gè)個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法時(shí)，不不要將電子數(shù)數(shù)據(jù)存放在不不同的電子數(shù)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)據(jù)包中。通過過AO系統(tǒng)可可以建立多個(gè)個(gè)電子數(shù)據(jù)，特特別是在采集集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)時(shí)，可能將不不同的表采集集到不同的電電子數(shù)據(jù)采集集包中。在此此情況下，由由于計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法語句句每次只能處處理一個(gè)電子子數(shù)據(jù)包

23、中的的數(shù)據(jù)，無法法同時(shí)處理其其它數(shù)據(jù)包，會(huì)會(huì)出現(xiàn)方法不不能執(zhí)行的錯(cuò)錯(cuò)誤。五是ASL語句句調(diào)試時(shí)，盡盡量應(yīng)用SQQL語句設(shè)計(jì)計(jì)器進(jìn)行SQQL調(diào)試。這這樣對(duì)數(shù)據(jù)表表的字段等以以及表本身的的操作，還有有函數(shù)等的運(yùn)運(yùn)用都較為可可靠，可以避避免很多錯(cuò)誤誤的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)流程圖圖時(shí)可以使用用Officce Vissio軟件。相相對(duì)于Worrd的處理能能力，Vissio制作流流程圖的功能能十分強(qiáng)大，可可以幫助審計(jì)計(jì)人員事半功功倍的完成計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法編制。最后需要注意的的是，計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法的的各項(xiàng)要素要要齊全，分別別是：方法代代碼、方法名名稱、目標(biāo)功功能、審計(jì)事事項(xiàng)、所需數(shù)數(shù)據(jù)、分析步步驟、流程圖圖、方

24、法語言言、適用法規(guī)規(guī)、審計(jì)建議議、作者單位位、編制時(shí)間間、標(biāo)志。 計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)公告第144號(hào)時(shí)間：20100-01-005 11:02:288 查看次次數(shù)： 5598計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法體系基本規(guī)規(guī)劃計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)公告第第14號(hào) 中華人民共和國國審計(jì)署二OO八年三月月目錄 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491805 1前言. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491806 2引言. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/

25、editor.htm#_Toc194491807 3范圍. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491808 4規(guī)范性引用用文件. 77 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491809 5術(shù)語和定義義. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491810 5.1計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491811

26、 5.2審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)模型. 88 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491812 5.3模型構(gòu)建建法. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491813 6概述. 88 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491814 7審計(jì)方法目目錄體系. 9 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491815 7.1資源分類類. 10 HYPERLIN

27、K 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491816 7.2代碼結(jié)構(gòu)構(gòu). 12 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491817 8模型構(gòu)建法法. 14 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491818 8.1審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)模型. 114 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491819 8.1.1審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)模型概概念. 144 HYPERLINK 1/sjj/sy

28、sadmin/editor/editor.htm#_Toc194491820 8.1.2審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)構(gòu)建. 144 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491821 8.2審計(jì)方法法構(gòu)建. 220 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491822 8.2.1審計(jì)計(jì)方法概念. 20 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491823 8.2.2審計(jì)計(jì)方法構(gòu)建. 20 HYPERLINK 1/sjj/sys

29、admin/editor/editor.htm#_Toc194491824 9審計(jì)方法要要素. 233 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491825 9.1方法代碼碼. 23 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491826 9.2方法名稱稱. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491827 9.3目標(biāo)功能能. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor

30、.htm#_Toc194491828 9.4所需數(shù)據(jù)據(jù). 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491829 9.5分析步驟驟. 27 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491830 9.6流程圖. 33 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491831 9.7方法語言言. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491832 9.8

31、適用法規(guī)規(guī). 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491833 9.9審計(jì)建議議. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491834 9.10作者單單位. 366 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491835 9.11時(shí)間. 36 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491836 9.12標(biāo)志. 36 HYPERLINK 1/

32、sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491837 10.專業(yè)審計(jì)計(jì)方法體系編編制規(guī)范. 37 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491838 附錄1 部門門預(yù)算執(zhí)行計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系. 38 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491839 附錄2 項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計(jì)計(jì)方法語言實(shí)實(shí)例. 411 計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法體系基本規(guī)規(guī)劃 1前言本規(guī)劃的附錄為為規(guī)范性附錄錄。本規(guī)劃由審計(jì)署署計(jì)算機(jī)技術(shù)術(shù)中心、信息息化建設(shè)辦公

33、公室提出。本規(guī)劃的起草單單位：審計(jì)署署計(jì)算機(jī)技術(shù)術(shù)中心、信息息化建設(shè)辦公公室。本規(guī)劃的主要起起草人：王智智玉、周德銘銘、楊蘊(yùn)毅、陳陳立民、孫中中和、步日明明、袁暉、曾曾憲策、胡光光武、翁紅雅雅。北京中軟軟國際信息技技術(shù)有限公司司協(xié)助起草。2引言金審工程的最終終目標(biāo)是建成成國家審計(jì)信信息系統(tǒng)，增增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)在信息化條條件下履行審審計(jì)監(jiān)督職責(zé)責(zé)的能力。審審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃劃和審計(jì)方法法體系規(guī)劃既既是國家審計(jì)計(jì)信息系統(tǒng)的的重要組成部部分，也是國國家審計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)中心的重要要組成部分。審審計(jì)署在組織織國家審計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上上，組織計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法體系的規(guī)劃劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)技術(shù)方法的的規(guī)范、建設(shè)設(shè)和

34、利用。3范圍計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法體系規(guī)劃包包括計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系基本規(guī)劃和和專業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系規(guī)劃。本規(guī)劃為計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系基本規(guī)劃劃。基本規(guī)劃劃規(guī)定了計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法的體系構(gòu)架架、構(gòu)建方法法、方法要素素等規(guī)范，為為編制各類專專業(yè)計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系提供規(guī)范要要求。本規(guī)劃適用于中中央和地方各各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)組織編制專專業(yè)計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系的規(guī)范。本規(guī)劃的使用對(duì)對(duì)象為計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系的規(guī)劃方方、建設(shè)方、管管理方及其他他相關(guān)人員。4規(guī)范性引用用文件下列文件中的條條款通過本規(guī)規(guī)劃的引用而而成為本規(guī)劃劃的條款。部門預(yù)算執(zhí)行行審計(jì)指南審審計(jì)署行政事事業(yè)審計(jì)司編編，中國時(shí)代代經(jīng)濟(jì)

35、出版22007年111月第1版版國家審計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)中心基本規(guī)規(guī)劃（審計(jì)計(jì)署計(jì)算機(jī)審審計(jì)實(shí)務(wù)公告告第5號(hào)）中央部門預(yù)算算執(zhí)行審計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)規(guī)劃（審審計(jì)署計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公公告第7號(hào)）計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法流程圖編編制規(guī)范（審審計(jì)署計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公公告第12號(hào)號(hào)）計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法語言編制制規(guī)范（審審計(jì)署計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公公告第13號(hào)號(hào)）5術(shù)語和定義義以下術(shù)語和定義義適用于本規(guī)規(guī)劃，以及本本規(guī)劃指導(dǎo)的的專業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系。5.1計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法是審計(jì)人員員為履行審計(jì)計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利利用信息技術(shù)術(shù)對(duì)特定審計(jì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢檢查和評(píng)價(jià)的的思路和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)步驟。5.2審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)模型審計(jì)業(yè)務(wù)模

36、型是是描述特定審審計(jì)目標(biāo)的審審計(jì)事項(xiàng)所涉涉及的被審計(jì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系。5.3模型構(gòu)建建法模型構(gòu)建法是指指通過構(gòu)建審審計(jì)業(yè)務(wù)模型型建立計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法的的方法。6概述計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法體系是在信信息化環(huán)境下下實(shí)施數(shù)據(jù)式式系統(tǒng)基礎(chǔ)審審計(jì)的重要建建設(shè)內(nèi)容，審審計(jì)方法體系系的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范范是實(shí)現(xiàn)信息息化環(huán)境下新新的審計(jì)方式式的重要基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施。本規(guī)劃的編制遵遵循審計(jì)署相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審審計(jì)方法目錄錄體系參照國國家審計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)中心基本規(guī)規(guī)劃確定的的審計(jì)數(shù)據(jù)目目錄體系標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，本規(guī)劃中中的相關(guān)實(shí)例例參照部門門預(yù)算執(zhí)行審審計(jì)指南和和中央部門門預(yù)算執(zhí)行審審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃劃的要求，審審計(jì)方法流程程圖的編制執(zhí)執(zhí)行計(jì)算機(jī)

37、機(jī)審計(jì)方法流流程圖編制規(guī)規(guī)范，審計(jì)計(jì)方法語言的的編制執(zhí)行計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法語言編制制規(guī)范。計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系的規(guī)規(guī)范為計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟軟件的設(shè)計(jì)開開發(fā)提供相應(yīng)應(yīng)的規(guī)范。數(shù)數(shù)據(jù)規(guī)劃規(guī)范范、方法體系系規(guī)范、應(yīng)用用軟件規(guī)范，為為實(shí)現(xiàn)信息化化環(huán)境下新的的審計(jì)方式提提供高效率、低低成本、可復(fù)復(fù)用、可擴(kuò)展展的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)規(guī)范。本規(guī)劃主要包括括3個(gè)方面的的內(nèi)容：審計(jì)計(jì)方法目錄體體系、審計(jì)方方法模型構(gòu)建建法、審計(jì)方方法要素。審審計(jì)方法目錄錄體系確定審審計(jì)方法資源源分類、代碼碼結(jié)構(gòu)的規(guī)范范，為審計(jì)方方法信息資源源的積累、使使用和共享提提供重要條件件。模型構(gòu)建建法提出審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)構(gòu)建審計(jì)方法法的規(guī)范，為為

38、審計(jì)方法的的構(gòu)建提供了了較為科學(xué)的的方法。審計(jì)計(jì)方法要素對(duì)對(duì)方法構(gòu)成要要素進(jìn)行規(guī)范范，為審計(jì)方方法的研制、管管理和使用提提供了規(guī)范。7審計(jì)方法目目錄體系計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法目錄體系包包括：計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法資資源分類、計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法代碼結(jié)構(gòu)構(gòu)。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法資源分類按按專業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的分類類分級(jí)體系，確確定統(tǒng)一的一一、二級(jí)分類類規(guī)則，便于于各專業(yè)計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法體系的編制制和應(yīng)用。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法分類代碼按按專業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的分類類分級(jí)體系，確確定統(tǒng)一的代代碼規(guī)則，便便于各專業(yè)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系的代代碼編制。7.1資源分類類計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法資源分類按按專業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)分類規(guī)規(guī)劃，包括1

39、12類一級(jí)分分類體系，并并在此基礎(chǔ)上上進(jìn)行多級(jí)分分類，本規(guī)劃劃規(guī)定一、二二級(jí)分類。三三級(jí)及其后的的分類由各專專業(yè)計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系按本規(guī)劃的的規(guī)則自行編編制。（1）一級(jí)分類類體系計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法一級(jí)分類體體系包括122類：綜合審審計(jì)方法、政政府預(yù)算執(zhí)行行審計(jì)方法（簡簡稱預(yù)算執(zhí)行行審計(jì)方法）、稅稅收征管審計(jì)計(jì)方法（簡稱稱稅收審計(jì)方方法）、海關(guān)關(guān)征管審計(jì)方方法（簡稱海海關(guān)審計(jì)方法法）、金融業(yè)業(yè)務(wù)審計(jì)方法法（簡稱金融融審計(jì)方法）、企企業(yè)審計(jì)方法法、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)基金審計(jì)方方法（簡稱社社保審計(jì)方法法）、固定資資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)方法（投資資審計(jì)方法）、農(nóng)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)環(huán)保審計(jì)方法法（簡稱農(nóng)業(yè)業(yè)審計(jì)方法）、外外

40、資運(yùn)用審計(jì)計(jì)方法（簡稱稱外資審計(jì)方方法）、黨政政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)方法（簡稱稱經(jīng)責(zé)審計(jì)方方法）、其他他審計(jì)方法。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法體系一級(jí)分分類見圖1。圖1 計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系一級(jí)分類類（2）二級(jí)分類類體系在計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系一級(jí)級(jí)分類基礎(chǔ)上上，根據(jù)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，編編制二級(jí)分類類。計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系二級(jí)分類見見表1。本規(guī)劃的計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系規(guī)定一、二二級(jí)分類。（3）專業(yè)計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法體系分類在本規(guī)劃確定的的計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法體系二二級(jí)分類基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按專業(yè)業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法體系的的業(yè)務(wù)需求進(jìn)進(jìn)行第三級(jí)或或之后若干級(jí)級(jí)的分類編制制，形成專業(yè)業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法體系。例如：部門

41、預(yù)算算執(zhí)行計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系的第三級(jí)級(jí)分類為9類類：部門預(yù)算算編制與批復(fù)復(fù)審計(jì)方法、部部門預(yù)算資金金撥付審計(jì)方方法、基本支支出審計(jì)方法法、項(xiàng)目支出出審計(jì)方法、非非稅收入收繳繳審計(jì)方法、國國有資產(chǎn)管理理審計(jì)方法、政政府采購審計(jì)計(jì)方法、其他他審計(jì)方法、部部門決算審計(jì)計(jì)方法。部門門預(yù)算執(zhí)行計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系三級(jí)級(jí)分類見表22。7.2代碼結(jié)構(gòu)構(gòu)（1）代碼規(guī)則則計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法代碼是審計(jì)計(jì)方法體系分分類的重要標(biāo)標(biāo)志。審計(jì)方方法代碼分為為分類碼和流流水碼，中間間用“/”作分隔符。分分類碼的前兩兩位由本規(guī)劃劃的兩級(jí)分類類規(guī)定，用大大寫羅馬字母母表示;后若若干位為分類類擴(kuò)展，其長長度和編制規(guī)規(guī)則本規(guī)劃

42、不不作規(guī)定，由由各專業(yè)計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法體系編制確確定，代碼用用大寫羅馬字字母或阿拉伯伯?dāng)?shù)字表示;流水碼為本本規(guī)劃確定的的具體審計(jì)方方法代碼，用用4位阿拉伯伯?dāng)?shù)字表示。為為避免大寫羅羅馬字母和阿阿拉伯?dāng)?shù)字的的混淆，在大大寫羅馬字母母中不使用II、O字母。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法體系代碼結(jié)結(jié)構(gòu)見圖2。圖2 計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系代碼結(jié)構(gòu)構(gòu)（2）二級(jí)分類類代碼本規(guī)劃規(guī)定了計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系的二二級(jí)分類及代代碼（見表11）。表1中的二級(jí)分分類為樣例，由由各專業(yè)計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法體系編制時(shí)時(shí)具體確定。表1 計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系二級(jí)分類類及代碼表分類碼一級(jí)分類分類碼二級(jí)分類A綜合審計(jì)方法 B預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方

43、方法BA財(cái)政部門組織預(yù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)方法BB部門預(yù)算執(zhí)行審審計(jì)方法C稅收審計(jì)方法CA國稅審計(jì)方法CB地稅審計(jì)方法D海關(guān)審計(jì)方法 E 金融審計(jì)方法EA銀行審計(jì)方法EB證券審計(jì)方法EC保險(xiǎn)審計(jì)方法F企業(yè)審計(jì)方法FA大型企業(yè)集團(tuán)審審計(jì)方法FB一般企業(yè)審計(jì)方方法G社保審計(jì)方法GA社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)方方法GB社會(huì)福利審計(jì)方方法GC社會(huì)救助審計(jì)方方法GD住房公積金審計(jì)計(jì)方法GE其他社保審計(jì)方方法H投資審計(jì)方法 J農(nóng)業(yè)審計(jì)方法 K外資審計(jì)方法 L經(jīng)責(zé)審計(jì)方法 M其他審計(jì)方法 （3）三級(jí)分類類代碼以部門預(yù)算執(zhí)行行計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法體系為為例，進(jìn)行三三級(jí)分類及代代碼的規(guī)劃。部部門預(yù)算執(zhí)行行計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)方法體系三三級(jí)分類

44、及代代碼見表2。表2 部門預(yù)預(yù)算執(zhí)行計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法體系三級(jí)分分類及代碼表表分類碼三級(jí)分類說明BBA部門預(yù)算執(zhí)行綜綜合審計(jì)方法法 BBB部門預(yù)算編制與與批復(fù)審計(jì)方方法 BBC部門預(yù)算資金撥撥付審計(jì)方法法 BBD部門預(yù)算基本支支出審計(jì)方法法 BBE部門預(yù)算項(xiàng)目支支出審計(jì)方法法 BBF部門非稅收入收收繳審計(jì)方法法 BBG部門國有資產(chǎn)管管理審計(jì)方法法 BBH部門政府采購審審計(jì)方法 BBJ部門決算審計(jì)方方法 BBK部門其他審計(jì)方方法 部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法體系參見見附錄1.8模型構(gòu)建法法模型構(gòu)建法是指指通過構(gòu)建審審計(jì)業(yè)務(wù)模型型來構(gòu)建計(jì)算算機(jī)審計(jì)方法法的方法。8.1審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)模型8.1.1審計(jì)

45、計(jì)業(yè)務(wù)模型概概念審計(jì)業(yè)務(wù)模型是是描述特定審審計(jì)目標(biāo)的審審計(jì)事項(xiàng)所涉涉及的被審計(jì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系。審計(jì)業(yè)務(wù)模型包包括如下涵義義：(1)審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)是反映特定定審計(jì)目標(biāo)的的審計(jì)內(nèi)容，這這個(gè)內(nèi)容中包包含被審計(jì)單單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的相關(guān)要素素;(2)通過對(duì)其其相關(guān)要素的的描述，揭示示其業(yè)務(wù)關(guān)系系和數(shù)據(jù)關(guān)系系;(3)分析其業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系和數(shù)數(shù)據(jù)關(guān)系中的的審計(jì)關(guān)注。8.1.2審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)構(gòu)建通過對(duì)審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)所涉及的被被審計(jì)單位業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系中的的實(shí)體及其相相互關(guān)系的描描述，構(gòu)建實(shí)實(shí)體關(guān)系模型型（entiity-reelatioon，簡稱EER模型）。通通過對(duì)其數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系的描述述，構(gòu)建數(shù)據(jù)據(jù)模型。（1）

46、審計(jì)方法法ER模型構(gòu)構(gòu)建。審計(jì)事項(xiàng)中具有有實(shí)際意義的的承載體構(gòu)成成實(shí)體。例如如，預(yù)算執(zhí)行行審計(jì)中的財(cái)財(cái)政部門、預(yù)預(yù)算部門、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目等。實(shí)實(shí)體之間的業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系構(gòu)成成關(guān)系。例如如，預(yù)算部門門編制預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目的計(jì)劃，報(bào)報(bào)送財(cái)政部門門審核批準(zhǔn)。審計(jì)方法ER模模型的構(gòu)建，是是對(duì)實(shí)體和關(guān)關(guān)系的描述。【實(shí)例】項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)審計(jì)計(jì)的ER模型型構(gòu)建根據(jù)審計(jì)署行政政事業(yè)審計(jì)司司編制的部部門預(yù)算執(zhí)行行審計(jì)指南第第七章關(guān)于部部門預(yù)算項(xiàng)目目支出業(yè)務(wù)概概述的描述，項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算算編制及批復(fù)復(fù)審計(jì)涉及到到財(cái)政部門、預(yù)預(yù)算部門、所所屬預(yù)算單位位、項(xiàng)目支出出預(yù)算、部門門項(xiàng)目庫等。這這些部門（項(xiàng)項(xiàng)目）之間因因項(xiàng)目支出

47、預(yù)預(yù)算編制及批批復(fù)的實(shí)施而而發(fā)生著一定定的業(yè)務(wù)關(guān)系系。在審計(jì)業(yè)務(wù)模型型中，把上述述部門（項(xiàng)目目）稱為實(shí)體體，把它們之之間的業(yè)務(wù)關(guān)關(guān)系稱為關(guān)系系。分析部門門項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算編制及批批復(fù)所涉及到到的實(shí)體和關(guān)關(guān)系，建立部部門項(xiàng)目支出出預(yù)算編制及及批復(fù)業(yè)務(wù)審審計(jì)的實(shí)體關(guān)關(guān)系圖。項(xiàng)目支出預(yù)算編編制及批復(fù)業(yè)業(yè)務(wù)ER模型型見圖3。圖3 項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)業(yè)務(wù)務(wù)ER模型如圖3所示，項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算算編制及批復(fù)復(fù)業(yè)務(wù)的實(shí)體體和關(guān)系如下下：實(shí)體1：財(cái)政部部門。實(shí)體2：預(yù)算部部門。實(shí)體3：所屬預(yù)預(yù)算單位。實(shí)體4：部門項(xiàng)項(xiàng)目庫。實(shí)體5：財(cái)政項(xiàng)項(xiàng)目庫。實(shí)體6：項(xiàng)目支支出預(yù)算。關(guān)系1：財(cái)政部部門向預(yù)算部部門下達(dá)預(yù)算算

48、編制通知。關(guān)系2：預(yù)算部部門向所屬預(yù)預(yù)算單位轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)預(yù)算編制通通知。關(guān)系3：所屬預(yù)預(yù)算單位向預(yù)預(yù)算部門報(bào)送送項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算（一上）。關(guān)系4：預(yù)算部部門對(duì)申報(bào)的的項(xiàng)目審核后后，將符合國國家有關(guān)方針針政策、符合合財(cái)政資金支支持方向和財(cái)財(cái)政資金供給給范圍、屬于于本部門履行行行政職能和和促進(jìn)事業(yè)發(fā)發(fā)展條件的項(xiàng)項(xiàng)目納入部門門項(xiàng)目庫。關(guān)系5：預(yù)算部部門根據(jù)年度度部門預(yù)算編編制要求，對(duì)對(duì)項(xiàng)目庫中的的項(xiàng)目擇優(yōu)排排序后匯總編編制本部門項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算算草案（一上上）。關(guān)系6：預(yù)算部部門將本部門門項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算草案（一一上）報(bào)送財(cái)財(cái)政部門。關(guān)系7：財(cái)政部部門對(duì)預(yù)算部部門項(xiàng)目支出出預(yù)算草案（一一上）進(jìn)行審審核，結(jié)合該該

49、預(yù)算部門項(xiàng)項(xiàng)目支出結(jié)余余情況，測算算并下達(dá)項(xiàng)目目支出預(yù)算控控制數(shù)及財(cái)政政補(bǔ)助數(shù)（一一下）。關(guān)系8：預(yù)算部部門向所屬預(yù)預(yù)算單位轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)財(cái)政部門預(yù)預(yù)算控制數(shù)，并并指導(dǎo)所屬預(yù)預(yù)算單位調(diào)整整項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算草案及預(yù)預(yù)算明細(xì)（一一下）。關(guān)系9：所屬預(yù)預(yù)算單位向預(yù)預(yù)算部門報(bào)送送按預(yù)算控制制數(shù)調(diào)整后的的本單位項(xiàng)目目支出預(yù)算草草案及預(yù)算明明細(xì)、項(xiàng)目編編制及論證文文件（二上）。關(guān)系10：預(yù)算算部門對(duì)申報(bào)報(bào)的項(xiàng)目審核核后，在本部部門項(xiàng)目庫中中更新各項(xiàng)目目預(yù)算申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)。關(guān)系11：預(yù)算算部門根據(jù)年年度部門預(yù)算算編制的要求求，對(duì)項(xiàng)目庫庫中的項(xiàng)目擇擇優(yōu)排序后匯匯總編制本部部門項(xiàng)目支出出預(yù)算草案（二二上）。關(guān)系12：預(yù)算算部

50、門將本部部門項(xiàng)目支出出預(yù)算草案（二二上）向財(cái)政政部門申報(bào)。關(guān)系13：財(cái)政政部門根據(jù)國國家有關(guān)方針針、政策和預(yù)預(yù)算部門履行行職能、事業(yè)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)對(duì)預(yù)算部門所所報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行行篩選排序后后設(shè)立財(cái)政項(xiàng)項(xiàng)目庫。關(guān)系14：財(cái)政政部門根據(jù)當(dāng)當(dāng)年項(xiàng)目安排排的原則和重重點(diǎn)，年度財(cái)財(cái)力狀況和項(xiàng)項(xiàng)目排序，結(jié)結(jié)合預(yù)算部門門以前年度項(xiàng)項(xiàng)目資金結(jié)余余情況，統(tǒng)籌籌安排預(yù)算部部門項(xiàng)目支出出預(yù)算。在報(bào)報(bào)本級(jí)政府審審定、本級(jí)人人民代表大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后，在在規(guī)定時(shí)間內(nèi)內(nèi)向預(yù)算部門門批復(fù)項(xiàng)目支支出預(yù)算（二二下）。關(guān)系15：預(yù)算算部門向所屬屬預(yù)算單位批批復(fù)項(xiàng)目支出出預(yù)算（二下下）。（2）審計(jì)方法法數(shù)據(jù)模型構(gòu)構(gòu)建。對(duì)構(gòu)建的ER模模型中的實(shí)

51、體體及其關(guān)系的的屬性，以數(shù)數(shù)據(jù)方式進(jìn)行行描述，形成成審計(jì)方法數(shù)數(shù)據(jù)模型?！緦?shí)例】項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)審計(jì)計(jì)的數(shù)據(jù)模型型構(gòu)建。項(xiàng)目支出預(yù)算編編制及批復(fù)數(shù)數(shù)據(jù)模型見圖圖4。圖4 項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)數(shù)據(jù)據(jù)模型如圖4所示，項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算算編制及批復(fù)復(fù)數(shù)據(jù)模型的的實(shí)體涉及財(cái)財(cái)政部門、預(yù)預(yù)算部門、所所屬預(yù)算單位位、部門項(xiàng)目目庫等，以及及與實(shí)體相關(guān)關(guān)的數(shù)據(jù)元素素。部門預(yù)算算項(xiàng)目支出實(shí)實(shí)體及數(shù)據(jù)元元素見表3。表3 項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制及批復(fù)業(yè)務(wù)務(wù)的實(shí)體及關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)元素素實(shí)體關(guān)系數(shù)據(jù)元素財(cái)政部門財(cái)政部門名稱、財(cái)財(cái)政部門代碼碼、預(yù)算編制制通知、審核核部門預(yù)算（一一上）、批復(fù)復(fù)部門預(yù)算（一一下）、報(bào)送

52、送政府及人大大審批、批復(fù)復(fù)部門預(yù)算（二二下）等。預(yù)算部門預(yù)算部門名稱、預(yù)預(yù)算部門代碼碼、預(yù)算部門門年度預(yù)算、預(yù)預(yù)算編制通知知、審核所屬屬單位預(yù)算（一一上）、報(bào)送送財(cái)政項(xiàng)目預(yù)預(yù)算（一上）、調(diào)調(diào)整財(cái)政批復(fù)復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算算（一上）、報(bào)報(bào)送財(cái)政項(xiàng)目目預(yù)算（二上上）、批復(fù)所所屬預(yù)算單位位的項(xiàng)目預(yù)算算等。所屬預(yù)算單位所屬預(yù)算單位名名稱、所屬預(yù)預(yù)算單位代碼碼、報(bào)送項(xiàng)目目預(yù)算（一上上）、按批復(fù)復(fù)的項(xiàng)目控制制預(yù)算調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算（一一上）、報(bào)送送項(xiàng)目預(yù)算（二二上）等。部門項(xiàng)目庫預(yù)算年份、預(yù)算算單位代碼、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目代碼碼、預(yù)算項(xiàng)目目名稱、預(yù)算算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人、預(yù)算項(xiàng)目目類型、預(yù)算算項(xiàng)目類別、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目屬性性、預(yù)算項(xiàng)目目

53、立項(xiàng)報(bào)告、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目可行行性研究報(bào)告告、預(yù)算項(xiàng)目目起始年份、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束束年份、預(yù)算算項(xiàng)目批復(fù)日日期、預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目總投資、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目投資資結(jié)構(gòu)、預(yù)算算項(xiàng)目總投資資財(cái)政撥款、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目總投投資預(yù)算外資資金、預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目總投資其其他資金、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目總投投資專項(xiàng)建設(shè)設(shè)資金、預(yù)算算項(xiàng)目總投資資銀行貸款、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目申請請理由及主要要內(nèi)容、預(yù)算算項(xiàng)目總體目目標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目組織實(shí)施施條件、預(yù)算算項(xiàng)目績效評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目可行行性報(bào)告內(nèi)容容等。項(xiàng)目支出預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目名稱、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目代碼碼、預(yù)算項(xiàng)目目總預(yù)算及年年度預(yù)算、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目用款款申請、預(yù)算算項(xiàng)目招標(biāo)、預(yù)預(yù)算項(xiàng)目合同同、預(yù)算項(xiàng)目目支出8.2審計(jì)方法法構(gòu)建8

54、.2.1審計(jì)計(jì)方法概念計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法是審計(jì)人員員為履行審計(jì)計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利利用信息技術(shù)術(shù)對(duì)特定審計(jì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢檢查和評(píng)價(jià)的的思路和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)步驟。8.2.2審計(jì)計(jì)方法構(gòu)建在建立審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)模型基礎(chǔ)上上，對(duì)審計(jì)方方法的審計(jì)目目標(biāo)與功能、所所需數(shù)據(jù)和相相關(guān)資料、審審計(jì)分析步驟驟、流程圖示示、計(jì)算機(jī)執(zhí)執(zhí)行語言、方方法執(zhí)行后的的審計(jì)建議等等，逐一研究究建立，從而而完成計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法的的構(gòu)建。對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)較較為簡單的審審計(jì)方法，可可以不建立審審計(jì)業(yè)務(wù)模型型，直接按照照第9章審計(jì)計(jì)方法要素的的要求編制。（1）結(jié)合ERR模型和數(shù)據(jù)據(jù)模型分解審審計(jì)事項(xiàng)。分析審計(jì)方法業(yè)業(yè)務(wù)ER模型型和數(shù)據(jù)模型型，分解具

55、體體審計(jì)事項(xiàng)。【實(shí)例】項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計(jì)計(jì)方法的審計(jì)計(jì)事項(xiàng)分解。 項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算草案編制制程序的合規(guī)規(guī)性檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系3至關(guān)系系5、關(guān)系88至關(guān)系100、關(guān)系155，部門預(yù)算算項(xiàng)目支出數(shù)數(shù)據(jù)模型，側(cè)側(cè)重檢查預(yù)算算部門項(xiàng)目支支出預(yù)算草案案編制時(shí)是否否在部門項(xiàng)目目庫中執(zhí)行了了項(xiàng)目篩選程程序、批復(fù)是是否及時(shí)等方方面的程序合合規(guī)性。 項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算草案編制制的真實(shí)性檢檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系3、關(guān)系系8至關(guān)系112，部門預(yù)預(yù)算項(xiàng)目支出出數(shù)據(jù)模型，側(cè)側(cè)重檢查預(yù)算算部門匯總編編制的項(xiàng)目支支出預(yù)算草案案是否由預(yù)算算部門所屬預(yù)預(yù)算單位項(xiàng)目目支出預(yù)算草草案匯總編制制而來，是否否存在預(yù)算部部

56、門代編預(yù)算算的問題。 項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算草案編制制的合理性檢檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系4、關(guān)系系8，側(cè)重檢檢查預(yù)算部門門編制的項(xiàng)目目支出預(yù)算草草案的各類項(xiàng)項(xiàng)目是否符合合國家有關(guān)方方針政策、是是否符合財(cái)政政資金支持的的方向和財(cái)政政資金供給的的范圍、是否否屬于本部門門履行行政職職能和促進(jìn)事事業(yè)發(fā)展需要要。 項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算草案編制制的可行性檢檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系8、關(guān)系系9，部門預(yù)預(yù)算項(xiàng)目支出出數(shù)據(jù)模型，側(cè)側(cè)重檢查預(yù)算算部門編制的的項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算在操作層層面上的可行行性，包括是是否存在項(xiàng)目目支出預(yù)算未未細(xì)化的問題題，項(xiàng)目預(yù)算算的執(zhí)行是否否可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目目標(biāo)，項(xiàng)目目預(yù)算的組織織實(shí)施計(jì)劃是是否科學(xué)合理理，項(xiàng)

57、目預(yù)算算是否經(jīng)過充充分的研究和和論證。 項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算批復(fù)的及及時(shí)性檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系15，部部門預(yù)算項(xiàng)目目支出數(shù)據(jù)模模型，側(cè)重檢檢查預(yù)算部門門在取得財(cái)政政部門批復(fù)的的項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算后，是否否在15日內(nèi)內(nèi)向所屬預(yù)算算單位批復(fù)項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算算，有無延緩緩批復(fù)甚至不不批復(fù)的問題題。該審計(jì)步步驟同時(shí)能提提示可能存在在的項(xiàng)目未落落實(shí)、虛報(bào)預(yù)預(yù)算等問題。項(xiàng)目支出預(yù)算算批復(fù)的完整整性檢查。結(jié)合ER模型關(guān)關(guān)系15，部部門預(yù)算項(xiàng)目目支出數(shù)據(jù)模模型，檢查預(yù)預(yù)算部門在取取得財(cái)政部門門批復(fù)的項(xiàng)目目支出預(yù)算后后，是否向所所屬預(yù)算單位位批復(fù)完整的的項(xiàng)目支出預(yù)預(yù)算，有無截截留挪用的問問題。該審計(jì)計(jì)步驟同時(shí)能能提示可

58、能存存在的項(xiàng)目未未落實(shí)、虛報(bào)報(bào)預(yù)算等問題題。（2）審計(jì)方法法的構(gòu)建。根據(jù)審計(jì)方法確確定的目標(biāo)功功能、業(yè)務(wù)模模型和數(shù)據(jù)模模型、分解的的具體審計(jì)事事項(xiàng)，按照審審計(jì)方法要素素（第9節(jié)）的的規(guī)定，建立立審計(jì)方法。【實(shí)例】項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計(jì)計(jì)方法的構(gòu)建建。審計(jì)目標(biāo)與功功能（見9.3）所需數(shù)據(jù)和相相關(guān)資料（見見9.4）審計(jì)分析步驟驟（見9.55）分析步驟的流流程圖（見99.6）計(jì)算機(jī)審計(jì)方方法語言編制制（見9.77）方法執(zhí)行后的的審計(jì)建議（見見9.9）9審計(jì)方法要要素計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法要素包括112項(xiàng)：方法法代碼、方法法名稱、目標(biāo)標(biāo)功能、所需需數(shù)據(jù)、分析析步驟、流程程圖、方法語語言、適用法法規(guī)、

59、審計(jì)建建議、作者單單位、時(shí)間、標(biāo)標(biāo)志。9.1方法代碼碼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法代碼是審計(jì)計(jì)方法分類、管管理和應(yīng)用定定位的重要標(biāo)標(biāo)志。審計(jì)方方法代碼按照照7.2代碼碼結(jié)構(gòu)的要求求編制。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法代碼編制時(shí)時(shí)，分類碼執(zhí)執(zhí)行本規(guī)劃和和專業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法體體系的規(guī)定;流水碼在審審計(jì)師審計(jì)方方法庫中按序序列方式編制制，入選審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)計(jì)署的計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)方法庫庫時(shí)可重新編編制。【實(shí)例】項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計(jì)計(jì)方法，屬于于部門預(yù)算執(zhí)執(zhí)行計(jì)算機(jī)審審計(jì)方法體系系中的部門預(yù)預(yù)算項(xiàng)目支出出審計(jì)方法。其其方法代碼表表示為：BBBD/00001。9.2方法名稱稱計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法名稱是具體體審計(jì)事項(xiàng)的的方法表

60、述。方方法名稱要簡簡明扼要，一一般不超過550個(gè)字符，能能夠直接反映映其具體審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)，并且且盡可能進(jìn)行行正面表述?！緦?shí)例】對(duì)預(yù)算算部門項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)的審審計(jì)方法，表表述為：項(xiàng)目目支出預(yù)算編編制與批復(fù)審審計(jì)方法。9.3目標(biāo)功能能計(jì)算機(jī)審計(jì)方法法的目標(biāo)功能能是對(duì)具體審審計(jì)事項(xiàng)的審審計(jì)目標(biāo)、審審計(jì)功能及其其實(shí)現(xiàn)的表述述?！緦?shí)例】項(xiàng)目支支出預(yù)算編制制與批復(fù)審計(jì)計(jì)方法的目標(biāo)標(biāo)功能可表述述為：審計(jì)目標(biāo)：檢查查預(yù)算部門項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算算編制和批復(fù)復(fù)的程序合規(guī)規(guī)性、及時(shí)性性，內(nèi)容真實(shí)實(shí)性、合理性性、可行性和和完整性。審計(jì)功能：通過過對(duì)預(yù)算部門門和所屬預(yù)算算單位按照財(cái)財(cái)政部門要求求編制、