企業(yè)流動資產(chǎn)管理會計

1、附1崗位職責(zé)建立備用金管理責(zé)任制，定期清查盤點，保證備用金安全。貨幣資金的收支支預(yù)測，貨幣幣資金最佳持持有量確定。貨幣資金收支計計劃、指標控控制、計算存存款率指標值值。對存貨進行管理理可以向各種種各樣的存貨貨使用者提供供管理信息。附2流動資產(chǎn)的構(gòu)成成 流動資產(chǎn)的主要要構(gòu)成項目如如下: (一)貨幣資金。是是指企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營活動動中停留在貨貨幣形態(tài)的那一部分資金金，包括現(xiàn)金金和各種存款款。(二)應(yīng)收款項項。是指企業(yè)業(yè)應(yīng)該收取而而尚未收到的的各種款項;包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收帳款和其其它應(yīng)收款等等。(三)預(yù)付款項項。是指企業(yè)業(yè)因購買材料料、物資和接接受勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)而預(yù)付給其他單單位的款項。(四)存貨。是

2、是指企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營過程程申為銷售或或者耗用而儲儲備的物資，包括括原材料、購購入部件、產(chǎn)產(chǎn)成品和在制制品等。它是是流動資產(chǎn)中所占比比例最大的項項目。(五)短期投資資。是指各種種能夠隨時變變現(xiàn)、持有時時間不超過一一年的有價證券以以及不超過一一年的其他投投資。附3貨幣資金管理要要求企業(yè)貨幣資金的的收支必須嚴嚴格遵守國家家的有關(guān)規(guī)定定，同時，企企業(yè)應(yīng)當建立健全全現(xiàn)金及各種種存款的內(nèi)部部控制制度。貨幣資金的管理理，應(yīng)做好以以下幾項工作作。 (一)做好現(xiàn)金管管理工作 采用現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算，要要遵守國家規(guī)規(guī)定的現(xiàn)金管管理原則。 1錢錢帳分管，會會計、出納分分開。這樣，會會計員和出納納員可以互相相牽制，堵塞塞漏洞

3、。 2建建立現(xiàn)金交接接手續(xù)，堅持持查庫制度。 3遵遵守規(guī)定的現(xiàn)現(xiàn)金使用范圍圍。國家規(guī)定定，現(xiàn)金只能能用于文付個人款項及不夠夠支票結(jié)算起起點的公用開開支，并對現(xiàn)現(xiàn)金的具體使使用范圍有明確規(guī)定定，企業(yè)必須須嚴格遵守。 4遵遵守庫存現(xiàn)金金限額。為了了控制現(xiàn)金的的使用，企業(yè)業(yè)的庫存現(xiàn)金由開戶銀行核核定限額，超超過庫存限額額的現(xiàn)金，出出納員應(yīng)及時時送存銀行。 5嚴格現(xiàn)金存存取手續(xù)，不不得坐文現(xiàn)金金。開戶單位位收入的現(xiàn)金金應(yīng)于當日送存開開戶銀行。除除限額內(nèi)的零零星開支可以以從庫存現(xiàn)金金支付外，其余開支支必須從銀行行提取，不得得從現(xiàn)金收入入中直接支付付。 (二二)搞好轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算 各單單位之間的一一切經(jīng)濟往來

4、來，包括產(chǎn)品品銷售、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)和資 金繳撥等的貨貨幣資金結(jié)算算，除結(jié)算金金額起點以下下的零星支付付以外，都必須進行轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算。轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算的方式式主要包括匯匯兌結(jié)算、托托收承付、委委托收款、支支票結(jié)算、銀銀行匯票結(jié)算算、商業(yè)匯票票結(jié)算、銀行行本票結(jié)算等等多種方式，每每種方式都有有不同的要求求和適用范圍圍，企業(yè)必須須注意結(jié)算程程序，完備結(jié)結(jié)算手續(xù)以維維護自身的經(jīng)經(jīng)濟利益，加加速商品物資資和資金的周周轉(zhuǎn)。附4貨幣資的控制 (一一)貨幣資金金收支預(yù)測 貨幣幣資金收支預(yù)預(yù)測，是指運運用科學(xué)方法法，在調(diào)查研研究影響貨幣幣資金收支的的變化因素、分分析掌握其發(fā)發(fā)展趨勢和變變化規(guī)律的基基礎(chǔ)上，測算算企業(yè)一定時時

5、期的貨幣資資金收支額，估估計收支的差差額。在西方方，貨幣收支支預(yù)測被稱為為現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)測。 在實際際工作中，企企業(yè)貨幣資金金增加的渠道道很多，其其中一些項目目的資金收入入量比較容易易預(yù)測，如國國家投入資金金、股東投資資、債務(wù)償還還等，發(fā)生的的概率也不甚甚高。相比之之下，商品銷銷售收入的預(yù)預(yù)測比較困難難，市場的變變化往往給銷銷售量帶來很很大的不確定定性。因而銷銷售預(yù)測是貨貨幣資金收支支預(yù)測的基礎(chǔ)礎(chǔ)。 企業(yè)業(yè)貨幣資金減減少的渠道也也很多，通常常，。企業(yè)購購建固定資產(chǎn)產(chǎn)、歸還借款款、分配股利利、上交稅金金、支付工資資等都比較容容易預(yù)測，而而較難預(yù)測的的是企業(yè)的商商品購進成本本和商品流通通費用。 購進

6、成成本的預(yù)測，可可根據(jù)預(yù)測的的銷售收入倒倒推測算;商商品流通費則則主要根據(jù)有有關(guān)業(yè)務(wù)部門門提供的開支支計劃資料和和其他有關(guān)資資料進行測算算。 貨幣資資金收入與支支出額預(yù)測出出來以后，應(yīng)應(yīng)測算貨幣資資金收支的差差額，如果收收大于支，出出現(xiàn)盈余，應(yīng)應(yīng)將余出的資資金考慮安排排拓展業(yè)務(wù)、歸歸還欠款、再再投資等。如如果收小于支支，出現(xiàn)短缺缺，則應(yīng)考慮慮減少貨幣資資金支出，同同時需安排一一定的融通資資金，以維護護企業(yè)貨幣資資金收支的平平街。 (二)貨幣資金最最佳持有量的的確定 貨幣資資金是一種非非盈利資產(chǎn)，過過多地保持貨貨幣資金勢必必降低企業(yè)的的盈利能力，然然而貨幣資金金過少也將給給企業(yè)帶來資資金周轉(zhuǎn)困難

7、難和增加企業(yè)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險險。為此，企企業(yè)必須確定定其貨幣資金金的最佳持有有量。 在西方，有有多種確定的的模型可供選選擇，這里不不二一介紹。我我國的企業(yè)也也很有必要根根據(jù)自身使用用貨幣資金在在時間上和數(shù)數(shù)量上的特點點來研究、確確定企業(yè)貨幣幣資金的最佳佳持有量，并并以此為目標標，主動進行行調(diào)節(jié)，以保保證企業(yè)在經(jīng)經(jīng)濟活動申的的支付能力，維維持生產(chǎn)正常常進行，以取取得更大的經(jīng)經(jīng)濟效益。這這里不一一介介紹一種最簡簡單的方法:測算企業(yè)在在一定時期內(nèi)內(nèi)需要支付貨貨幣資金的最最低數(shù)額之和和，再加上一一定比率的安安全保險系數(shù)數(shù)，以此進行行貨幣資金的的平衡和調(diào)度度。 (三三)貨幣資金金收支計劃 貨幣資資金收支的預(yù)

8、預(yù)測只是一種種測算和估計計，要對未來來一定時期的的貨幣資金進進行規(guī)劃、安安排并指導(dǎo)財財務(wù)活動，以以防患于未然然，還需編制制、貫徹貨幣幣資金收支計計劃。 貨幣資資金收支計劃劃可按年度編編制，也可可按月份編制制。舉例如下表 貨幣資金收支計計劃 單單位：元收入項目本月計劃支出項目本月計劃產(chǎn)品銷售收放305000原材料購進支出出177000其他收入18000上交稅金21000收回應(yīng)收款24000償還應(yīng)付款150000銀行借款50000支付工資等費用用12000其他支出27000收入合計397000支出合計387000期初貨幣資金結(jié)結(jié)余20000期末貨幣資金結(jié)結(jié)余30000總計417000總計41700

9、0(四)貨幣資金金的指標控制制 貨幣資資金的預(yù)測和和計劃編制都都是事前控制制活動，除此此以外，還必必須做好日常常監(jiān)督、事中中控制工作。這這些工作可用用下列考核指指標定量控制制: 1貨貨幣資金使用用率指標 貨幣資資金使用率=貨幣資金平平均余額月月支出額x1100% 這個指指標說明企業(yè)業(yè)持有的貨幣幣資金能維持持多少個月的的支付用款，該該指標越低，說說明貨幣資金金使用效率越越高，但過低低則表明貨幣幣資金不足。該該指標多大為為合理，在在各企業(yè)是不不同的，應(yīng)具具體分析。 2流流動資金貨幣幣資金率指標標 流動資資金貨幣資金金率=貨幣資資金平均余額額流動資金金平均占用額額 這個指指標是指企業(yè)業(yè)貨幣資金額額與

10、流動資金金平均占用額額之間的比率率。它反映貨貨幣資金占流流動資金的比比重。 3銀銀行存款與銀銀行借款比率率銀行存款與與銀行借款比比率銀行存存款平均余額額銀行借款款額 這個個指標反映銀銀行存款利用用率，考核銀銀行存款是否否運用得當行借款是否得到到充分的利用用。4企業(yè)存款率率指標企業(yè)存款率銀銀喜存款平均均余額產(chǎn)品品銷售收入總總額這個指標反映企企業(yè)銀行存款款隨產(chǎn)品銷售售收入增減的的情況，并既既能滿足日常常貨幣支出需需要，又不積積壓資金的合合理存款量。企企業(yè)財務(wù)管理理部門可以通通過計算這些些指標，來分分析貨幣資金金用情況，并并與本企業(yè)以以前年度、月月度指標或同同行業(yè)平均水水平比較，找找出差距，并并確定

11、適合本本企業(yè)的最佳佳比率，以引引導(dǎo)本企業(yè)的的貨幣資金向向最優(yōu)數(shù)量、最最優(yōu)結(jié)構(gòu)的方方向發(fā)展。附5應(yīng)收帳款的計劃劃 應(yīng)收帳帳款計劃的內(nèi)內(nèi)容主要包括括三個方面:一是比較準準確地核定應(yīng)應(yīng)收帳款的成成本，其核心心是正確計算算應(yīng)收帳款的的余額;二是是助帳齡分析析表掌握有關(guān)關(guān)應(yīng)收帳款的的信息;三是是估計壞悵損損失比率和數(shù)數(shù)額，計提壞壞帳準備金。 應(yīng)收帳帳款計劃是應(yīng)應(yīng)收悵款管理理申的重要一一環(huán)，財務(wù)管管理部門必須須予以足夠重重視。下面就就其內(nèi)容分別別加以說明。 (一)核定應(yīng)收帳帳款的成本 應(yīng)收帳帳款的成本主主要由以下三三方面構(gòu)成: 1機機會成本 指企業(yè)業(yè)由于將資金金投放占用于于應(yīng)收帳款而而放棄的投放放于其他方

12、面面的收益。 為了正正確衡量這種種應(yīng)收帳款的的直接成本，必必須首先正確確計算應(yīng)收帳帳款余額。 在正常常情況下，企企業(yè)應(yīng)收帳款款余額的多少少取決于以下下兩個因素:一是信用銷銷售的數(shù)量，不不是自售出至至收款之間的的平均時間間間隔。經(jīng)營比比較穩(wěn)定的企企業(yè)可采用下下面的公式: 應(yīng)收帳款款余額每日日信用銷售數(shù)數(shù)額X收款平平均時間間隔隔 舉例例某企業(yè)生生產(chǎn)家用電器器，年銷售量量18萬臺，每每臺200山山元，全部采用商商業(yè)信用方式式銷售，在110天內(nèi)付款款折扣2%，超超過10天但在300天內(nèi)按全價價付款?？蛻糁?00%按10天天期付款，440%按30天期付款款。則有： 該企業(yè)業(yè)收款平均時時間間隔為： 60%

13、X10十440X300二18(天天) 每日信信用銷售數(shù)額額為， (188X20000)/3600=100(萬元) 應(yīng)收帳帳款余額為， 1000X18=11800(萬萬元) 這時，如如果同期有價價證券年利息息率為15%，。那么機機會成本就是是1800XX15%=2270萬元，因因為實際上該該企業(yè)應(yīng)收帳帳款經(jīng)常占有有的流動資金金余額為18800萬元。2管理成本 這是應(yīng)應(yīng)收帳款的間間接成本，包包括對顧客的的信用狀況進進行調(diào)查所需需的費用、收收集各種信息息的費用、催催收悵款的費費用以及其它它用于應(yīng)收帳帳款管理的費費用。 3壞壞帳成本 指由于于應(yīng)收帳款不不能及時收回回發(fā)生壞帳而而給企業(yè)造成成的損失。符符

14、合下列條件件之一為壞帳帳損知一是債債務(wù)單位撤銷銷，依法清償償后確實無法法追還的部分分;二是債務(wù)務(wù)人死亡，既既無遺產(chǎn)可供供清償，又無無義務(wù)承擔(dān)人人，確實無法法追回的部分分。新的財務(wù)務(wù)制度在此基基礎(chǔ)上增加了了債務(wù)人逾期期未履行償債債義務(wù)超過三三年確實不能能收回的應(yīng)收收款項。 (二)編制帳齡分分析表 最佳應(yīng)應(yīng)收帳款水平平取決于企業(yè)業(yè)本身的營運運條件。一個個有過剩生產(chǎn)產(chǎn)能力的企業(yè)業(yè)會比那些滿滿負荷運行的的企業(yè)更有可可能采取寬松松的信用政策策，并持有較較高數(shù)額的應(yīng)應(yīng)收帳款。為為了確定最適適合本企業(yè)的的應(yīng)收帳款水水平，必須掌掌握有關(guān)應(yīng)收收帳款的足夠夠的信息，這這就必須借助助于帳齡分析析表的編制。 帳齡分分

15、析表根據(jù)未未付帳款時間間的長短來分分析應(yīng)收帳款款，是一張能能顯示應(yīng)收帳帳款已流通在在外時間長短短的報表，其其一般格式如如表某企業(yè)19955年12月331日帳齡分分析表付款日期（天）付款金額占應(yīng)收收帳款金額的的百分比010591130183145124660360以上8通過帳齡分析表表，財務(wù)人員員可掌握下列列信息：(1)有多少用用戶在折扣期期內(nèi)付款; (2)有多少用戶戶在信用期內(nèi)內(nèi)付款; (3)有多少用戶戶在信用期后后付款， (4)有多少應(yīng)收收帳款已成為為壞帳、呆帳帳。 企業(yè)的的財務(wù)管理部部門應(yīng)利用帳帳齡分析表來來檢測應(yīng)收帳帳款的發(fā)展趨趨勢，看與信信用條件相比比，企業(yè)的收收兌工作進展展如何，與同

16、同行業(yè)其他企企業(yè)相比，信信用部門的工工作效果如何何。如果平均均收兌期開始始延長或帳齡齡分析表開始始顯示過期帳帳戶所占百分分比逐漸增加加，那么就必須采取相相應(yīng)措施，改改善信用狀況況。 (三)預(yù)計壞帳損損失，計提壞壞帳準備金 企業(yè)發(fā)發(fā)生的壞帳損損失在財務(wù)處處理上有兩種種方法:一是是直接核銷法法，企業(yè)發(fā)生生的壞帳損失失直接計入成成本、費用;二是壞帳備備抵法，企業(yè)業(yè)先估計壞帳帳損失，提取取壞帳準備金金，發(fā)生壞帳帳時沖減壞帳帳準備金。實實踐證明，直直接核銷法不不利于企業(yè)及及時處理壞帳帳，以致于大大量陳帳、呆呆帳長年掛帳帳，不利于企企業(yè)資金加速速周轉(zhuǎn)，并在在一定程度上上造成盈虧不不實。為了增增強企業(yè)的風(fēng)風(fēng)

17、險意識，新新的財務(wù)制度度明確規(guī)定全全面推行壞帳帳備抵法。 壞帳備備抵法在估計計壞帳損失、計計提壞帳準備備金時，有多多種具體方法法，包括: 1銷貨百分比比法。即按賒賒銷貨款金額額的一定比率率計提壞帳準準備金。 2帳齡分析法法。按應(yīng)收帳帳款帳齡的長長短不同分別別制定不同的的比率，計提提壞帳準備金金。 33應(yīng)收帳款款余額比率法法。即按年末末應(yīng)收帳款余余額的一定比比率計提壞帳帳準備金。目目前，外商投投資企業(yè)和股股份制企業(yè)都都采用了這種種方法，新的的財務(wù)制度推推行的也是這這種方法。壞壞帳準備金的的計提比率由由于各行業(yè)應(yīng)應(yīng)收帳款是否否能夠及時收收回的風(fēng)險程程度不，各各行業(yè)規(guī)定的的比例也不盡盡一致，如工工業(yè)

18、企業(yè)計提提比率為年末末應(yīng)收帳款余余額的3%5%。，企企業(yè)財務(wù)部門門可根據(jù)實際際情況在該范范圍內(nèi)確定比比率。附6信用政策與應(yīng)收收帳款的控制制(一)信用政策策 信用用政策是企業(yè)業(yè)根據(jù)自身運運營情況制定定的有關(guān)應(yīng)收收帳款的政策策。它主要由由以下四方面面內(nèi)容構(gòu)成: 1信用期 信用期期是企業(yè)給予予用戶的付款款期間，即用用戶購貨后到到必須付款為為止的時間間間隔。例如，信信用條件為“net300”，就表示企企業(yè)希望用戶戶在30天內(nèi)內(nèi)付款。通常常，信用期是是企業(yè)根據(jù)其其自身的標準準制訂的，但但在促銷時，信信用期可能相相應(yīng)延長，這樣，應(yīng)收收帳款的數(shù)額額也會相應(yīng)擴擴大。 2信信用標準 信用標標準是指企業(yè)業(yè)接受用戶

19、賒賒銷條件時，用用戶必須具備備的最低財務(wù)務(wù)能力。如果果用戶不符合合普通的信用用條件，就必必須在較為苛苛刻的條件下下購貨。企業(yè)業(yè)確定信用標標準時，主要要考慮用戶是是否可能延期期付款甚至不不付款，因而而也被定義為為用戶拖欠貨貨款的可能性性。信用標準準通常用預(yù)計計的壞帳損失失率來衡量。 信用標標準比較嚴格格，就會減少少企業(yè)的銷售售量，減少占占用在應(yīng)收帳帳款上的資金金，減少應(yīng)收收帳款的機會會成本、管理理成本和壞帳帳成本;反之之，信用條件件寬松，會擴擴大銷售量，減減少存貨，但但同時增大了了應(yīng)收帳款的的成本。舉例某企業(yè)業(yè)原信用標準準為只對預(yù)計計壞帳損失率率在10%以以下的顧客賒賒銷，其銷售售利潤率為220

20、%;同期期有價證券利利息率為155%，現(xiàn)有兩兩種改變信用用標準的方案案如表1表1。方案A方案B信用標準（預(yù)計計壞帳損失率率）515信用標準變化對對銷售收入的的影響10000元元15000元元增減賒銷額的平平均付款期限限60天75天對應(yīng)收帳款管理理成本的影響響100150增減賒銷額的計計壞帳損失率率75125表2方案A方案B增減利潤額10000XX20220001500X20030000增減成本額機會成本10000XX15X6603600250015000X115X755360469管理成本100150壞帳成本10000XX7575015000X11251875綜合影響900506 那么兩兩種方

21、案的影影響結(jié)果如表表2綜上，應(yīng)應(yīng)該選擇方案案B，即放寬寬信用標準。 3現(xiàn)現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折折扣是企業(yè)制制定信用政策策時應(yīng)當考慮慮的一個要素素，它是通過過平衡不同折折扣期的成本本費用和收益益來進行權(quán)衡衡的。它通常常與信用期間間相連，構(gòu)成成信用條件。例例如“210，nnet30”，表示用戶戶必須在購貨貨后30天內(nèi)內(nèi)付款，如果果在10天之之內(nèi)付款，可可享受2%的的折價優(yōu)待。 企業(yè)提提供現(xiàn)金折扣扣的好處在于于將吸引一批批視現(xiàn)金折扣扣為降價出售售的新用戶，擴擴大產(chǎn)品銷量量;同時，可可以盡早收回回應(yīng)收帳款，因因為折扣可能能促使老用戶戶盡早付帳。 4收收帳政策 收帳政政策是當企業(yè)業(yè)的信用條件件被違反時，企企業(yè)

22、應(yīng)采取的的收帳策略。收收帳政策的確確定要通過對對收悵過程的的成本與收回回帳款的收益益的權(quán)衡來實實現(xiàn)。 當收帳帳費用達到一一定數(shù)量時，壞壞悵損失開始始逐漸減少 ，但隨著收收悵費用的不不斷增加，壞壞悵損失的遞遞減速度下降降；當收帳費費達到一定數(shù)數(shù)量時，壞帳帳損失就不再再減少，這是是收帳方面的的飽和點，說說明在商品經(jīng)經(jīng)濟條件下，一一定的壞帳損損失是不可避避免的。所以以企業(yè)在制定定收帳政策時時廣定要考慮慮到這一點。上述信用期。信信用標準、現(xiàn)現(xiàn)金折扣和收收帳政策構(gòu)成成了信用政將將上述因素綜綜合加以考慮慮，制定綜合合性信用政策策，其基本模模式如下表信用標準（預(yù)計計壞帳率）信用條件收帳政策01從寬信用條件，

23、660天付款消極收帳政策，拖拖欠20天不不催收15一般信用條件，445天付款一般收帳政策，拖拖欠10天不不催收520從嚴信用條件，330天付款積極收帳政策，拖拖欠立即催收收20以上不賒銷(二)應(yīng)收帳款款的控制 信用政政策是企業(yè)在在應(yīng)收帳款方方面的全局性性策略，般般一年制定一一次，是事前前的一個規(guī)劃劃、而對應(yīng)收收帳款的控制制卻居于日常常管理，是每每天都在進行行的，包括以以下內(nèi)容， 1對對客戶的信用用進行調(diào)查 這種調(diào)調(diào)查有直接法法和間接法兩兩種。直接法法就是企業(yè)的的財務(wù)人員與與客戶直接接接觸，通過當當面采訪、詢詢問、觀看等等方式獲取信信用資料。這這種方法的優(yōu)優(yōu)點在于及時時性，但準確確性往往不夠夠，

24、企業(yè)的缺缺點和不足容容易被掩蓋。間間接法則是以以客戶或其它它單位保存的的有關(guān)客戶的的各種原始記記錄和核算資資料為基礎(chǔ)，通通過加工整理理獲得信息的的方法。信用用資料的來源源主要包括: (1)企業(yè)財務(wù)報報表，這是最最重要的資料料，企業(yè)必須須對客戶的財財務(wù)報表詳細細審查、分析析。 (2)來自信用評評估機構(gòu)的資資料。 (3)來自銀行的的資料。 (4)來自企業(yè)主主管部門和其其它部門的資資料，對于這這些資料須經(jīng)經(jīng)過精選才能能使用; 2對對客戶的信用用進行評估。 (1)五C評估法法 這是西西方傳統(tǒng)的信信用資格評價價方法，是指指企業(yè)評價用用戶信用的五五個方面因素素。 第一，品品質(zhì) (chharacttor)。

25、這這是評價用戶戶信用時需考考慮的首要因因素，指用戶戶將力圖償還還其債務(wù)的可可能性。 第二，能能力(cappitalccity)。指指用戶支付貨貨款的能力。它它部分地由過過去的有關(guān)記記錄和商業(yè)方方法測定，有有時也由企業(yè)業(yè)對月戶進行行實際考察來來完成。 第三，資資本 (caapitalll)。指用戶戶的財務(wù)狀況況，一般通過過分析財務(wù)報報表得到一些些資料，如負負債比率、流流動比率、速速動比率等。 第四，擔(dān)擔(dān)保品 (ccollaterral)。指指用戶為獲得得企業(yè)的信用用而提供給企企業(yè)作為抵押押品的資產(chǎn)。 第五，行行情(connditioon)。指將將會影響到用用戶償債能力力的情況，如如經(jīng)濟發(fā)展趨趨勢

26、，某一特特定地區(qū)或部部門的特殊發(fā)發(fā)展方向等。 這五個個方面的資料料來自企業(yè)以以前同用戶的的交往，并可可由性能較為完善的外部部收集系統(tǒng)作作為有益補充充。 (2)信用評分法法 這種方方法的程序是是:先對用戶戶的一系列財財務(wù)比率和信信用情況進行行評分，并事事先確定對各各種財務(wù)比率率和信用情況況要素進行加加權(quán)的權(quán)數(shù)，然然后加權(quán)平均均，得出顧客客綜合的信用用分數(shù)，并以以此進行信用用評估。 3對對催收帳款的的日常管理 在對用用戶進行了信信用調(diào)查和信信用評估之后后，便可確定定賒銷的對象象，盡管如此此，總有一部部分應(yīng)收帳款款由于種種原原因不能及時時收回，這就就要求企業(yè)確確定合理的催催收程序和催催收方法。 一般

27、來來說，應(yīng)從催催收費用最小小的方法開始始，即從信函函通知、電告告催收、派員員面談直至訴訴諸法律。 對于確確實無力支付付貨款的用戶戶，應(yīng)分別不不同的情況處處理。如果只只是周期性生生產(chǎn)下降而長長期財務(wù)狀況況良好的企業(yè)業(yè)，應(yīng)適當放放寬信用期限限，以幫助有有價值的用戶戶度過短期償償債能力危機機;如果用戶戶達到破產(chǎn)邊邊緣，則應(yīng)盡盡快申請其破破產(chǎn);防止造造成更大損失失。對于有支支付能力而故故意拖欠的用用戶，則應(yīng)動動之以情、曉曉之以理，采采用多種催收收方法進行催催收。對催收帳款的日日常管理無論論多么完備，畢畢竟只是一種種補救措施，企企業(yè)的財務(wù)管管理者更應(yīng)在在信用政策、信信用評估方面面多下功夫，盡盡量減少壞帳

28、帳損失。附7存貨的計劃 為了更更好地滿足生生產(chǎn)和銷售的的需要，企業(yè)業(yè)的有關(guān)職能能部門必須按按期編制存貨貨計劃，為存存貨控制作好好前期準備。存存貨計劃主要要涉及材料采采購計劃、生產(chǎn)計劃和和銷售計劃?，F(xiàn)現(xiàn)分述如下: (一)材料采購計計劃 正確制制定采購計劃劃，搞好供需需平衡，合理理安排采購資資金，是材料料采購計劃編編制的主要目目的。材料采采購計劃一般般由供應(yīng)部門門編制，主要要內(nèi)容是根據(jù)據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和和各種材料消消耗定額確定定各種材料的的年度耗用總總量。在執(zhí)行行中，應(yīng)掌握握生產(chǎn)、消耗耗定額和其它它有關(guān)物資使使用的變動情情況，并據(jù)以以確定季度和和月份的材料料耗用量。這這是做好材料料采購工作的的基礎(chǔ)。 要

29、根據(jù)據(jù)材料的耗用用量，搞好消消耗、庫存、采采購的平衡，合合理確定采購購數(shù)量。要注注意抓好以下下幾點: 1研研究消耗情況況。對所需各各種材料要分分別輕重緩急急、統(tǒng)籌安排排。 2控控制超儲積壓壓。低儲材料料應(yīng)及時補足足;超儲材料料，應(yīng)壓縮庫庫存;積壓材材料要及時處處理。 3避避免重復(fù)采購購。對于即將將到期的訂貨貨，不再列入入采購計劃。 (二)生產(chǎn)計劃 生產(chǎn)計計劃是由生產(chǎn)產(chǎn)管理部門制制定的，它在在很大程度上上涉及到在產(chǎn)產(chǎn)品和自制半半成品的儲備備、消耗等方方面的問題。 為了更更好地控制在在產(chǎn)品和自制制半成品的數(shù)數(shù)量，必須合合理安排生產(chǎn)計劃，組織織成套性、同同步化、多批批次生產(chǎn)。 組織成成套性生產(chǎn)可可以

30、防止材料料過多、過早早地投入生產(chǎn)產(chǎn)，防止在產(chǎn)產(chǎn)品的超儲積積壓;同步化化生產(chǎn)既保證證了下一道工工序的需要，又又強調(diào)了經(jīng)濟濟效益;而小小批量、多批批次的生產(chǎn)則則減少了資金金的占用，同同時有利于提提高產(chǎn)品質(zhì)量量。 (三)銷售計劃 銷售售計劃是銷售售部門根據(jù)市市場需要和企企業(yè)運營情況況制定的關(guān)于于產(chǎn)成品的售售出計劃。銷銷售計劃在很很大程度上涉涉及產(chǎn)成品的的庫存管理問問題。 銷售部部門應(yīng)根據(jù)市市場需要對外外簽訂銷貨合合同，促使生生產(chǎn)部門根據(jù)據(jù)合同交貨的的數(shù)量和期限限安排生產(chǎn)計計劃，并監(jiān)督督產(chǎn)品及時完完工入庫。 銷售部部門應(yīng)根據(jù)生生產(chǎn)計劃、銷銷售合同和期期初產(chǎn)品結(jié)存存數(shù)量，正確確編制季度和和月度發(fā)出商商品

31、計劃。這樣，從生產(chǎn)部部門的供給和和市場需求兩兩方面入手來來制定銷售計計劃，才有可可能保持最佳佳的產(chǎn)成品庫庫存水平，保保證既能滿足足市場需要，又又能保持較低低的產(chǎn)成品存存貨水平。附8存貨的控制存貨控制的目的的是為了在存存貨成本和效效益之間作出出權(quán)衡，在維維持企業(yè)高效效的連續(xù)運營營的前提下，以以最小的存貨貨投資獲取最最高的利潤額額。存貨控制制的申心課題題是，合理確確定訂貨時間間、貨源、數(shù)數(shù)量、價格和和質(zhì)量。 有效的的存貨管理模模式應(yīng)滿足以以下條件: 第一一，為連續(xù)的的營運提供充充足的材料; 第二二，原材料緊緊張時，及時時預(yù)測價格變變化， 第三三，保持適當當?shù)漠a(chǎn)成品存存貨，以滿足足銷售需要，為為用戶

32、提供最最佳服務(wù)；第四，降低存貨貨儲存成本，縮縮短儲存時間間；第五，控制存貨貨投資以保持持。一般而言，存貨貨周轉(zhuǎn)率越高高越好。因為為越高，說明明企業(yè)經(jīng)營越越不效率，庫庫存存貨的合合理程度越高高。但在使用用這一比率時時，必須考慮慮以下問題： 1應(yīng)應(yīng)按每個存貨貨項目或按密密切相關(guān)的項項目歸類計算算比率。如果果使用原材料料、在產(chǎn)品或或各種產(chǎn)成品品的總括比率率則沒有太大大意義。 2在在季節(jié)性生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)中，存存貨在年度的的不同時期中中有較大波動動，所以最好好按年度的不不同時期來計計算，并與以以前年度同期期對比。 3存存貨周轉(zhuǎn)率在在不同行業(yè)之之間可能有較較大差別，財財務(wù)分析時要要將本企業(yè)與與同行業(yè)的平平均數(shù)

33、進行對對比，這樣才才能正確衡量量存貨管理的的效率。 存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率僅是衡量量存貨水平的的一個普通比比率，除此之之外，還有許許多其他比率率。比率不象象存貨決策模模型那樣復(fù)雜雜，如果能按按較細的分類類應(yīng)用，可作作為存貨管理理控制的一個個有用的尺度度和指標。 (四)存貨決策模模型 在存貨貨管理中，企企業(yè)的目標應(yīng)應(yīng)與利潤最大大化原則一致致。連續(xù)有效效的存貨管理理應(yīng)解決兩個個問題，即訂訂貨批量和訂訂貨時間。這這里所討論的的基本模型將將對這兩個問問題給以“最優(yōu)”的解答。 1經(jīng)濟訂購量量 存貨管管理的一個主主要問題是，在在存貨不足時時應(yīng)增加多少少數(shù)量。如企企業(yè)準備購買買原材料，就就不得不確定定在每次補充充時的

34、訂購量量，如企業(yè)要要生產(chǎn)產(chǎn)品，就就不得不確定定生產(chǎn)批量等等。這些問題題統(tǒng)稱為訂購購量問題，企企業(yè)的任務(wù)就就是確定經(jīng)濟濟 (或最佳佳)訂購量。 首先需需明確最佳存存貨水平涉及及的兩種存貨貨的成本，一一是訂購成本本，一是儲存存成本。經(jīng)濟濟訂購量就是是這兩種成本本之和最小時時的存貨水平平。 (1)訂購成本 訂購成成本主要用于于原材料采購購。它包括企企業(yè)進行下列列活動所發(fā)生生的費用:請請購、訂購、運運輸、收貨、驗驗查和入庫，訂訂購成本與訂訂購次數(shù)成正正比，訂購次次數(shù)越多，訂訂購成本越高高f反之，如如果企業(yè)保持持較高的存貨貨水平則訂訂購次數(shù)相對對較少，訂購購成本也相對對較小。 對于產(chǎn)產(chǎn)成品來說，與與訂購成本相相類似的則是是安裝成本，主主要包括企業(yè)業(yè)在以下活動動中發(fā)生的費費用:為生產(chǎn)產(chǎn)作準備，繪繪制工序圖和和分類，機器器安裝，處理理機器、工具具、設(shè)備、材材料等。 （2）儲儲存成本 企業(yè)為為儲存既定水水平存貨而發(fā)發(fā)生的費用，稱稱儲存成本。它它包括存貨投投資的機會成成本、保險費費用、稅金、持持有成本和存存貨變質(zhì)損壞壞成本。通常常主要計算存存貨的機會成成本，即因投投資于存貨而而喪失的其他他投資機會的的損失。持有有成本通常根根據(jù)倉庫的租租賃費或折舊舊費來確定，還還包括存貨處處置費用、為為顧客提供特特殊服務(wù)的管管