瑞諾集團會計手冊V

1、 瑞諾集團Renomacc會計手冊Accountting MManuall重要會計政策及及主要會計科目使使用說明（版本：20112V1）20012年33月起草/編寫審核/批準姓 名 簽 名日 期瑞諾集團會計手冊目錄2012-V1 一、序言目的 HYPERLINK l _Toc150749213 適用范圍 HYPERLINK l _Toc150749214 基本原則 HYPERLINK l _Toc1507449216 會計信息質(zhì)質(zhì)量要求 HYPERLINK l _Toc150749217 二、重要會計政政策及會計估估計集團重要會計政政策及會計估估計：制定依據(jù) 在會計準則允許許有不同會計計政策時

2、，選選擇會計處理理方法的流程程變更會計政策及及會計估計的的流程集團現(xiàn)有重要會會計政策及會會計估計會計報表的編制制基準合并會計報表的的編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價價物存貨固定資產(chǎn)6.6 無形資產(chǎn)產(chǎn)長期資產(chǎn)減值收入確認外幣折算三、總賬會計科科目架構(gòu)及主主要科目使用用說明7.1資產(chǎn)類科科目7.2負債類科科目7.3損益類科科目四、會計手冊的的變更和維護護8.會計政策或或會計處理方方法9.會計科目10.本會計手手冊的其他部部分五瑞諾集團會計手冊一、序言2012V1目的本會計手冊旨在在：提高集團的會計計信息質(zhì)量。闡述、歸納瑞諾集團（“本集團”）的重要會計政策、重要會計估計及重要會計政策、會計估計變更修訂的流程；

3、規(guī)范集團常規(guī)業(yè)業(yè)務(wù)流程下的的會計處理；及非常規(guī)業(yè)業(yè)務(wù)（即特殊殊業(yè)務(wù)）下的的會計處理應(yīng)應(yīng)遵循的原則則和操作流程程；就各總賬科目結(jié)結(jié)合業(yè)務(wù)流程程加以詳細說說明，以便于于集團各公司司編制會計憑憑證，登記賬賬簿，查閱賬賬目，實行會會計核算標(biāo)準準化；適用范圍包括集團控股551%以上或或?qū)嶋H上通過過其他的安排排能夠?qū)嶋H對對其業(yè)務(wù)、管管理和財務(wù)能能夠?qū)嵤┛刂浦撇⒓{入集團團合并范圍內(nèi)內(nèi)的分、子公公司?；驹瓌t以下準則乃根據(jù)據(jù)中華人民共共和國財政部部2006年年頒布的企企業(yè)會計準則則 基本準則則而制定：集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)編制財財務(wù)會計報告告（又稱財務(wù)務(wù)報告，下同同）。財務(wù)會會計報告的目目標(biāo)是向財務(wù)務(wù)會計報告使

4、使用者提供與與企業(yè)財務(wù)狀狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金流流量等有關(guān)的的會計信息，反反映企業(yè)管理理層受托責(zé)任任履行情況，有有助于財務(wù)會會計報告使用用者作出經(jīng)濟濟決策，財務(wù)務(wù)會計報告使使用者包括投投資者、債權(quán)權(quán)人、政府及及其有關(guān)部門門和社會公眾眾等。 集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)對其本本身發(fā)生的交交易或者事項項進行會計確確認、計量和和報告。 集團所屬各公司司會計確認、計計量和報告應(yīng)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)經(jīng)營為前提。集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)劃分會會計期間，分分期結(jié)算賬目目和編制財務(wù)務(wù)會計報告。 會計期間分為年年度和中期。中中期是指短于于一個完整的的會計年度的的報告期間。 集團所屬各公司司會計應(yīng)當(dāng)以以貨幣計量，一一般以所在國國當(dāng)?shù)?/p>

5、貨幣為為記賬本位幣。 集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制為基基礎(chǔ)進行會計計確認、計量量和報告。 集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)按照交交易或者事項項的經(jīng)濟特征征確定會計要要素。會計要要素包括資產(chǎn)產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益、收收入、費用和和利潤。集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)采用借借記貸記賬法法記賬。 HYPERLINK l _Toc150749216 會計信息質(zhì)量要要求集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)以實際際發(fā)生的交易易或者事項為為依據(jù)進行會會計確認、計計量和報告，如如實反映符合合確認和計量量要求的各項項會計要素及及其他相關(guān)信信息，保證會會計信息真實實可靠、內(nèi)容容完整。 集團所屬各公司司提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)與與財務(wù)會計報報告使用者

6、的的經(jīng)濟決策需需要相關(guān)，有有助于財務(wù)會會計報告使用用者對企業(yè)過過去、現(xiàn)在或或者未來的情情況作出評價價或者預(yù)測。集團所屬各公司司提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)清清晰明了，便便于財務(wù)會計計報告使用者者理解和使用用。 集團所屬各公司司提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)具具有可比性。同一公司不同時時期發(fā)生的相相同或者相似似的交易或者者事項，應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用一致的的會計政策，不不得隨意變更更。確需變更更的，應(yīng)當(dāng)在在附注中說明明。不同公司發(fā)生的的相同或者相相似的交易或或者事項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定定的會計政策策，確保會計計信息口徑一一致、相互可可比。 集團所屬各公司司應(yīng)當(dāng)按照交交易或者事項項的經(jīng)濟實質(zhì)質(zhì)進行會計確確認、計量和和報告，不應(yīng)應(yīng)僅

7、以交易或或者事項的法法律形式為依依據(jù)。 集團所屬各公司司提供的會計計信息應(yīng)當(dāng)反反映與企業(yè)財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量等有有關(guān)的所有重重要交易或者者事項。集團所屬各公司司對交易或者者事項進行會會計確認、計計量和報告應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有有的謹慎，不不應(yīng)高估資產(chǎn)產(chǎn)或者收益、低低估負債或者者費用。集團所屬各公司司對于已經(jīng)發(fā)發(fā)生的交易或或者事項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時進行行會計確認、計計量和報告，不不得提前或者者延后 瑞諾集團會計手冊三、總賬會計科目架構(gòu)及主要科目使用說明2012V1集團重要會計政政策及會計估估計的：5.1制定依依據(jù)本集團的重要會會計政策乃是是根據(jù)新的企企業(yè)會計準則則而厘定。5.2在會計計準則允許有

8、有不同會計政政策時，選擇擇會計處理方方法的流程在準則允許采用用不同的會計計處理方法時，例例如：合并的方法；現(xiàn)金流量表的編編制方法；存貨計價的方法法；對外投資；折舊方法等集團選擇適用的的會計處理方方法的原則是是：在最大限度地保保證會計信息息可比性的基基礎(chǔ)上，提高高會計信息的的有用性，便便于財務(wù)報告告使用者更恰恰當(dāng)?shù)乩斫馄笃髽I(yè)的財務(wù)狀狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金流流量等會計信信息；選擇適用于本企企業(yè)所處行業(yè)業(yè)及本企業(yè)實實際業(yè)務(wù)情況況的會計處理理方法在準則對上市公公司及非上市市公司有不同同的要求時，選選擇適用于上上市公司的會會計處理方法法；參考其他同類上上市公司選擇擇的會計處理理方法而盡可可能選擇相對對謹

9、慎的會計計處理方法；除已列入以下重重要會計政策策的會計處理理方法以外，出出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)務(wù)或頒布新的的準則時，集集團選擇適用用的會計處理理方法的流程程是：5.3變更會會計政策及會會計估計的流流程變更會計政策策除非出現(xiàn)以下情情況，集團的的會計政策不不允許變更：準則的改變；當(dāng)集團的業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生實質(zhì)性的的變化并且原原來的會計政政策不再適用用時，且這種變更更能夠提供有有關(guān)企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)金金流量等更可可靠、更相關(guān)關(guān)的會計信息息；董事會批準的其其他情況。變更會計政策時時，采用追溯溯調(diào)整法進行行處理，并將將會計政策變變更的累積影影響數(shù)調(diào)整期期初留存收益益，會計報表表其他相關(guān)項項目的期初數(shù)數(shù)也應(yīng)一并

10、調(diào)調(diào)整，但不需需要重編以前前年度的會計計報表。如果果累積影響數(shù)數(shù)不能合理確確定，會計政政策變更應(yīng)采采用未來適用用法。對于會計政策變變更，在集團團的對外財務(wù)務(wù)報表附注中中，應(yīng)披露以下下事項:(1)會計政策策變更的內(nèi)容容和理由;(2)會計政策策變更的影響響數(shù);(3)累計影響響數(shù)不能合理理確定的理由由。變更會計估計計如果賴以進行估估計的基礎(chǔ)發(fā)發(fā)生了變化，或或者由于取得得新的信息、積積累更多的經(jīng)經(jīng)驗以及后來來的發(fā)展變化化，可能需要要對會計估計計進行修訂，在在這樣的情況況下可以變更更會計估計。這樣的會計估計有：折舊年限及固定定資產(chǎn)殘值率率；壞賬準備金計提提的比例；無形資產(chǎn)攤銷的的年限等會計估計變更時時，

11、不需要計計算變更產(chǎn)生生的累積影響響數(shù)，也不需需要重編以前前年度會計報報表，但應(yīng)對對變更當(dāng)期和和本來期間發(fā)發(fā)生的交易或或事項采用新新的會計估計計進行處理。如果僅影響變更更當(dāng)期，會計計估計變更的的影響數(shù)應(yīng)計計入變更當(dāng)期期與前期相同同的相關(guān)項目目中；如果既既影響變更當(dāng)當(dāng)期又影響未未來期間，會會計估計變更更的影響數(shù)應(yīng)應(yīng)計入變更當(dāng)當(dāng)期和未來期期間與前期相相同的相關(guān)項項目中。會計政策變更和和會計估計變變更很難區(qū)分分時，應(yīng)按照照會計估計變變更的處理方方法進行處理理。對于會計估計變變更，在集團團的對外財務(wù)務(wù)報表附注中中，應(yīng)披露以下下事項:(1)會計估計計變更的內(nèi)容容和理由;(2)會計估計計變更的影響響數(shù);(3

12、)累計影響響數(shù)不能合理理確定的理由由。集團現(xiàn)有重要會會計政策及會會計估計6.1會計報報表的編制基基準本集團的合并財財務(wù)報表乃是按照新會計準則而編編制。合并財務(wù)報表表反映了合并并日之后的運運營結(jié)果。6.2現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價物物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價價物是指庫存存現(xiàn)金及可隨隨時提取和使使用的在辦理之日日三個月內(nèi)到到期的銀行存存款。 6.3估計的的應(yīng)用遵守會計準則呈呈報財務(wù)報表表要求管理層層對影響財務(wù)務(wù)報告日的資資產(chǎn)、負債報報告金額，或或有資產(chǎn)、負負債的披露以以及會計期間間收入和費用用報告金額的的事項作出估估計和假設(shè)。實際結(jié)果可能與估計存在差異。反映在公司財務(wù)報表中的重大估計包括計提壞賬準備、設(shè)備及無形資產(chǎn)可

13、使用的年限及其是否存在減值。遞延稅資產(chǎn)的撥備以及商譽的減值。6.4存貨存貨以成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低記賬。6.5固定資資產(chǎn)固定資產(chǎn)的賬面面價值以原價價減去累計折折舊和攤銷額額記錄，折舊舊攤銷費用在在以下預(yù)計使使用年限內(nèi)使使用直線法計計算：序號類別折舊年限殘值率1運輸設(shè)備-服務(wù)務(wù)人員車輛5年5%2運輸設(shè)備-其它它車輛8年5%3機器設(shè)備10年10%4電子設(shè)備3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6長期資資產(chǎn)減值長期資產(chǎn)項目如如果有跡象或或環(huán)境變化顯顯示其單項資資產(chǎn)賬面價值值可能超過其其可收回金額額時，本集團團對該項資產(chǎn)產(chǎn)進行減值測測試。若上述述情況存在，本集團以賬面價值和預(yù)期從資產(chǎn)的持續(xù)使

14、用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之差計提減值準備。如果預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值小于資產(chǎn)的賬面價值，公司將基于資產(chǎn)的公允價值確認減值。6.7收入確確認本集團的絕大部部分收入來源源于工程機械械銷售收入，小小部分的來源源于提供技術(shù)術(shù)服務(wù)。來源源于技術(shù)服務(wù)務(wù)收入在技術(shù)術(shù)服務(wù)合同按按直線法確認認。來源于工工程機械設(shè)備備的收入于設(shè)設(shè)備發(fā)貨時予予以確認。在在以下四個條條件均得到滿滿足時，收入入得以確認：有確切的證據(jù)證證明該銷售安安排存在；產(chǎn)品的發(fā)貨及/或服務(wù)的提提供已經(jīng)發(fā)生生且相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險和報酬均均已轉(zhuǎn)移至客客戶；銷售價格已經(jīng)確確定且可以明明確；及可以合理地確保保銷售款項的的可回收性。6

15、.8外幣折折算Rnomac的的記賬本位幣幣為人民幣。以除人民幣以外的的貨幣計價的的貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)和負債按照照資產(chǎn)負債表表的匯率折算算成美元。以美元以外的的其他幣種進進行的交易，按照該交易發(fā)發(fā)生的當(dāng)月月月初的匯率折折算成美元進行記帳帳。匯兌損益記記入損益表。集團子公司的記記賬本位幣為為人民幣。資產(chǎn)和負債債按資產(chǎn)負債債表的匯率折折算成人民幣幣，權(quán)益類科科目以歷史匯匯率記賬，收收入、成本費費用和其他的的損益按全年年的平均匯率率記賬。以其他幣種進行行的交易按照照月初維護的的匯率折算成成人民幣進行行記帳，資產(chǎn)產(chǎn)負債表日再再根據(jù)月末的的匯率計算匯匯兌損益。以以其他幣種列列示的貨幣資資產(chǎn)或負債按按照資產(chǎn)負債債

16、表日的匯率率折算成人民民幣A. 資產(chǎn)產(chǎn)類現(xiàn)金 現(xiàn)金人民幣本科目屬一般科科目，用于核核算公司人民民幣庫存現(xiàn)金金的收支，本本科目下不設(shè)設(shè)核算項目。目前公司人民幣幣庫存現(xiàn)金主主要用于公司司日常費用報報銷以及員工工預(yù)借款支付付，會計分錄錄如下：銀行提現(xiàn)時，會會計分錄為：借記：現(xiàn)金人人民幣貸記：銀行存款款-*銀行行收到現(xiàn)金交款時時如為歸還借借款，會計分分錄為：借記：現(xiàn)金人人民幣貸記：其他應(yīng)收收款收到現(xiàn)金交款時時如為出售廢廢舊物資或罰罰款收入，會會計分錄為：借記：現(xiàn)金人人民幣貸記：營業(yè)外收收入預(yù)借款時，會計計分錄為：借記：其他應(yīng)收收款貸記：現(xiàn)金人人民幣費用報銷時如為為上月已入相相關(guān)費用時，會會計分錄為：借

17、記：其他應(yīng)付付款-應(yīng)付報報銷款貸記：現(xiàn)金人人民幣費用報銷時如為為當(dāng)月報銷當(dāng)當(dāng)月發(fā)放，會會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售售成本/銷售售費用/管理理費用等貸記：現(xiàn)金人人民幣現(xiàn)金繳存銀行時時，會計分錄錄為：借記：銀行存款款-*銀行行貸記：現(xiàn)金人人民幣 每月應(yīng)不不定時進行11-2次現(xiàn)金金抽盤，并根根據(jù)盤點情況況填寫現(xiàn)金盤盤點表。出納納、抽盤人員員、財務(wù)經(jīng)理理在現(xiàn)金盤點點表上簽字后后留檔（格式式請見附件11）銀行存款（Caash att bankk）銀行存款*銀行 本科目屬一般科科目，按照實實際開立的人人民幣銀行賬賬戶所屬性質(zhì)質(zhì)分別設(shè)置明明細。1）本科目主要要用于核算公公司的人民幣幣存款的存入入和支取、稅稅金

18、，貨款的的支付等。現(xiàn)金存入銀行時時，會計分錄錄為：借記：銀行存款款*銀行行貸記：現(xiàn)金收到銷售回款時時，會計分錄錄為：借記：銀行存款款*銀行行貸記：應(yīng)收賬款款收到集團關(guān)聯(lián)公公司往來款時時，會計分錄錄為：借記：銀行存款款*銀行行貸記：集團內(nèi)部部往來-非銷銷售收到投資款時，會會計分錄為：借記：銀行存款款*銀行行貸記：實收資本本收到銀行貸款時時，會計分錄錄為：借記：銀行存款款*銀行行貸記：短期借款款/長期借款款支取現(xiàn)金時，會會計分錄為：借記：現(xiàn)金貸記：銀行存款款*銀行行支付稅金時，會會計分錄為：借記：應(yīng)交稅金金貸記：銀行存款款*銀行行支付保證金時，會會計分錄為：借記：其他應(yīng)收收款-保證金貸記：銀行存款

19、款*銀行行以個人名義繳納納保證金支付各類已預(yù)提提過的費用時時，會計分錄錄為：借記：預(yù)提費用用貸記：銀行存款款*銀行行支付投資款時，會會計分錄為：借記：長期投資資/其他應(yīng)付付款-應(yīng)付投投資款貸記：銀行存款款*銀行行歸還銀行貸款時時，會計分錄錄為：借記：短期借款款貸記：銀行存款款*銀行行支付罰款,滯納納金時，會計計分錄為：借記：營業(yè)外支支出貸記：銀行存款款*銀行行2）以人民幣為為本位幣的公公司因銀行結(jié)結(jié)售而產(chǎn)生的的銀行買入、賣賣出價與期末末匯率之間的的差額，記入入?yún)R兌損益。借記：銀行存款款*銀行行貸記：財務(wù)費用用匯兌收益益或借記：財務(wù)費用用匯兌損失失貸記：銀行存款款*銀行行銀行存款*銀行（外幣幣戶

20、）本科目屬一般科科目，按照實實際開立的美美元銀行賬戶戶分別設(shè)置明明細。1）以人民幣為為本位幣的公公司發(fā)生美元元業(yè)務(wù)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)美美元金額折合合為本位幣記記賬，并登記外外幣金額和折折合匯率。月月份終了，美美元賬戶的期末余余額，應(yīng)當(dāng)按按照月末匯率率折合為本位位幣。按照月月末匯率折合合的本位幣金金額與原賬面本位幣金金額之間的差差額，作為匯匯兌損益，做做以下會計分分錄：借記：銀行存款款*銀行行（外幣戶）貸記：財務(wù)費用用匯兌收益益或借記：財務(wù)費用用匯兌損失失貸記：銀行存款款*銀行行（外幣戶）2）以人民幣為為本位幣的公公司因銀行結(jié)結(jié)售而產(chǎn)生的的銀行買入、賣賣出價與期末末匯率（按月末最后后一工作日匯匯率

21、中間價）的差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款款*銀行行（外幣戶）貸記：財務(wù)費用用匯兌收益益或借記：財務(wù)費用用匯兌損失失貸記：銀行存款款*銀行行（外幣戶） 月末應(yīng)編編制銀行余額額調(diào)節(jié)表，交交財務(wù)經(jīng)理審審閱后留檔（格格式請見附件件2）應(yīng)收票據(jù)（Nootes RReceivvable）應(yīng)收票據(jù)本科目屬一般科科目，按照受受眾市場的類類別分別核算算銀行承兌匯匯票的收到、貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)。公司收到銀行承承兌匯票時，會會計分錄為：借記：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 貸記：應(yīng)收賬款款 未到期貼現(xiàn)時(貼現(xiàn)息由公公司承擔(dān)時)，會計分錄錄為：借記：銀行存款款借記：財務(wù)費用用銀行手續(xù)續(xù)費貸記：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 到期兌現(xiàn)時，會會計分錄為：借記：

22、銀行存款款貸記：應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期無法兌現(xiàn)時時，會計分錄錄為：借記：應(yīng)收賬款款貸記：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（未貼現(xiàn)）/ 短期借款款（已貼現(xiàn)）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商商時,會計分分錄為:借記：應(yīng)付賬款款/其它應(yīng)付付款貸記：應(yīng)收票據(jù)據(jù)月末應(yīng)進行銀行行票據(jù)抽盤，編編制銀行票據(jù)據(jù)盤點表，交交財務(wù)經(jīng)理審審閱后留檔應(yīng)收賬款（Acccountts Recceivabble）應(yīng)收賬款本科目屬一般科科目，主要用用于核算收入入的確認及收收款，一般根根據(jù)銷售合同同有關(guān)條款確確認應(yīng)收款，根據(jù)據(jù)銀行的入賬回單,銀行行承兌匯票等等確認應(yīng)收款款的收回。確認應(yīng)收款時，會會計分錄為：根據(jù)銷售合同，按按合同規(guī)定的的收款日期確確認應(yīng)收款。借記：

23、應(yīng)收賬款款貸記：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅-銷項稅 2）收到客戶款款項時，會計計分錄為：借記：銀行存款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù)貸記：應(yīng)收賬款款 壞賬準備本科目屬一般科科目，主要用用于核算應(yīng)收收賬款壞賬損損失準備的計提、核銷銷或沖回。應(yīng)收賬款壞賬準準備計提原則則如下：1）對長期逾期期賬齡（賬齡超超過【待討論論】天）的應(yīng)收賬款進行行個別認定。個別認定應(yīng)根據(jù)客戶后續(xù)還款狀況、債權(quán)人員提供的信息反饋、二手車價值等對未來應(yīng)收賬款可回收情況進行綜合評定。2）對客戶后續(xù)續(xù)還款正常或或二手車評估估凈值大于應(yīng)應(yīng)收賬款余額額且可執(zhí)行拖拖車的，不計計提壞賬準備備；對二手車車評估凈值小小于應(yīng)收賬款款的，按差額額計提

24、壞賬準準備；對于車車已毀損，實實際已無回收收價值或由于于各種原因，已已無拖車可能能的，全額計計提壞賬準備備計提壞賬準備時時，會計分錄錄為：借記：管理費用用壞賬損失失貸記：壞賬準備備核銷壞賬準備時時，會計分錄錄為：借記：壞賬準備備貸記：應(yīng)收賬款款沖回壞賬準備時時，會計分錄錄為：借記：應(yīng)收賬款款貸記：壞賬準備備借記：銀行存款款貸記：應(yīng)收賬款款其它應(yīng)收款 其他應(yīng)收款款（Otheer Recceivabbles）本科目下設(shè)有員員工借款、保保證金、其他他押金等二級級科目。其他應(yīng)收款員員工借款 本科目按照所有有員工分別核算公司每一一員工預(yù)支的借款、歸還還及扣款等情情況。一般在在完成支付員員工 經(jīng)批準準的預(yù)

25、借款時時借記本科目目，并于該員員工報銷費用用、還款或超超期扣款時貸貸記本科目，予予以核銷。員工預(yù)借款時，會會計分錄為：借記：其他應(yīng)收收款備用金金貸記：銀行存款款 / 現(xiàn)金金 員工報銷時，會會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售售成本/管理理費用/銷售售費用/預(yù)提提費用貸記：其他應(yīng)收收款備用金員工超期扣款時時，會計分錄錄為：借記： 應(yīng)付工工資工資貸記：其他應(yīng)收收款備用金員工-備用金應(yīng)應(yīng)在每季度末末【3、6、99、12月份份】進行核對對，對常用備備用金進行核核對確認，對對備用金以外外的員工借款款應(yīng)進行清理理。其他應(yīng)收款銀銀行保證金本科目屬一般科科目，主要用用于核算支付付各類銀行貸貸款、開具銀銀行信用證、銀銀行

26、承兌匯票票繳納的保證證金。支付保證金時，會會計分錄為：借記：其他應(yīng)收收款保證金金-XX銀行行貸記：銀行存款款收回保證金時，會會計分錄為：借記：銀行存款款借記：其他應(yīng)收收款保證金金-XX銀行行以個人名義存放放的公司保證證金應(yīng)銀行要求，公公司將 銀行行存款以個人人明細設(shè)立存存單，以該存存單為公司開開具銀行匯票票提供質(zhì)押擔(dān)擔(dān)保。設(shè)立以以個人名義的的存單時，公公司與個人簽簽訂確認函（格格式見附件三三），確認該該存單權(quán)屬為為公司。 質(zhì)押押時會計分錄錄： 借記：其他應(yīng)應(yīng)收款保證證金-XX銀銀行貸記：銀行存款款質(zhì)押到期取消時時，會計分錄錄為：借記：銀行存款款借記：其他應(yīng)收收款保證金金-XX銀行行 其他應(yīng)收款

27、其其他押金本科目主要核算算支付給物業(yè)業(yè)的辦公室、倉倉庫、宿舍押押金以及其他他租車押金等等會計分錄同陣地地押金其他應(yīng)收款員員工扣款本科目主要核算算因由員工承承擔(dān)的應(yīng)扣款款項。發(fā)生應(yīng)扣款項時時，會計分錄錄為：借記：其他應(yīng)收收款員工扣扣款貸記：現(xiàn)金/銀銀行存款等實際扣款時借記：應(yīng)付工資資貸記：其他應(yīng)收收款員工扣扣款集團內(nèi)部往來該科目按各公司司的名稱設(shè)二二級明細科目目。主要用于于核算瑞諾集團內(nèi)部部各分公司、子子公司之間的的各類關(guān)聯(lián)交交易、流動資資金的拆借、提供代收代墊款項A）集團內(nèi)部關(guān)關(guān)聯(lián)銷售產(chǎn)生生的收入及成成本。各分公司、子公公司會計分錄錄為：收入確認：借記：集團內(nèi)部部往來-銷售售-XX公司司貸記：

28、內(nèi)部銷售售收入B）流動資金拆拆借：主要指指在日常經(jīng)營營中關(guān)聯(lián)公司司之間發(fā)生的的流動資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。撥付流動資金給給關(guān)聯(lián)公司時，會計分錄錄為：借記：集團內(nèi)部部往來-非銷銷售-XX公公司貸記：銀行存款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù)關(guān)聯(lián)公司收到撥撥付流動資金金時，會計分分錄為：借記：貨幣資金金貸記：銀行存款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù) C）其他收代代墊款項主主要指代關(guān)聯(lián)聯(lián)公司支付的費用。代付時，會計分分錄為：借記：集團內(nèi)部部往來-非銷銷售貸記：銀行存款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù) 代收時，會計分分錄為：借記：銀行存款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù)貸記：集團內(nèi)部部往來-非銷銷售待攤費用/長期期待攤費用本科目主要核算算攤銷租賃費費、保險費、裝修修費用等。按費用受受益

29、期間分攤攤,按支付項項目設(shè)二級科科目。支付時，會計分分錄為：借記：待攤費用用/長期待攤攤費用貸記：銀行存款款按月攤銷，會計計分錄為：借記：銷售費用用/管理費用用貸記：待攤費用用/長期待攤攤費用預(yù)交所得稅本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司每季末預(yù)先先支付的預(yù)交交所得稅，并并于年末匯算算清繳后結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。預(yù)交時,會計分分錄為:借記: 應(yīng)交交所得稅貸記:銀行存款款待處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司在清查財產(chǎn)產(chǎn)過程中查明明的各種流動動資產(chǎn)的盤盈盈、盤虧和毀毀損。盤盈流動資產(chǎn)時時，會計分錄錄如下：（對對于出現(xiàn)的來來源(原因)不明的現(xiàn)金金、銀行存款款盈余及短

30、缺缺 ，應(yīng)及時時查找原因，與與銷售支持進進行詢問，慎慎用本科目）借記：現(xiàn)金/存存貨等貸記：待處理流流動資產(chǎn)損益益盤虧流動資產(chǎn)時時，會計分錄錄如下：借記：待處理流流動資產(chǎn)損益益貸記：現(xiàn)金/存存貨等查明盤盈（虧）原原因并處理時時，會計分錄錄如下：盤盈借記：待處理流流動資產(chǎn)損益益貸記：營業(yè)外收收入等盤虧借記：營業(yè)外支支出等貸記：待處理流流動資產(chǎn)損益益存貨（Inveentoryy） 本科目屬一般般科目，主要要用于核算公司司持有以備出出售的整機、配配件、油料等等及在為客戶戶提供維修服服務(wù)過程中使使用的各類配配件1）根據(jù)入庫單單及發(fā)票，做以以下會計分錄錄： 借記：存貨整整機/配件借記：應(yīng)交稅金金增值稅進進

31、項 （入庫庫時收到增值值稅發(fā)票）貸記：應(yīng)付賬款款 入庫時未未收到發(fā)票，則則暫估入庫 借記：存存貨整機/配件 貸記：應(yīng)應(yīng)付賬款-暫暫估 初下月時時紅沖這筆分分錄【待定華華健明】 借記：存存貨整機/配件(紅字字) 貸記：應(yīng)應(yīng)付賬款-暫暫估（紅字）收到發(fā)票時做如如下分錄:借記：存貨配配件借記：應(yīng)交稅金金增值稅進進項 （入庫庫時收到增值值稅發(fā)票）貸記：應(yīng)付賬款款 2）材料銷售出出庫時，根據(jù)據(jù)出庫單與銷貨清單做以下會會計分錄：借記：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本貸記：存貨整整機/配件 每季度末，財財務(wù)部應(yīng)組織織進行存貨盤盤點，財務(wù)人人員參與監(jiān)盤盤。對整機進進行100%盤點，配件件按照區(qū)域進進行輪流盤點點固定資產(chǎn) 本科目

32、屬一般般科目，主要要用于核算公司司為經(jīng)營管理理、提供勞務(wù)務(wù)、出租而持持有的使用壽壽命超過一個個會計年度的的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)設(shè)備備本科目用于核算算采購且已安裝裝并且用于維維修、修理設(shè)設(shè)備。根據(jù)固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)票，做如下會計計分錄：借記：固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅-進項稅 貸記：應(yīng)付賬款款固定資產(chǎn)電子子設(shè)備本科目用于核算算公司購入的的使用期限金額額大于1年辦公設(shè)備備、家具、其其他辦公設(shè)備備等。根據(jù)出/入庫單單及付款申請單單、發(fā)票、采購申申請單及采購購合同（如有有），做如下下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)產(chǎn)電子設(shè)備 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅-進項稅貸記：銀行存款款/應(yīng)付賬款款固定資產(chǎn)其它它本科

33、目用于核算算公司購入的的使用期限金額額大于1年的的家具、其他他辦公設(shè)備等等借記：固定資產(chǎn)產(chǎn)其它 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅-進項稅貸記：銀行存款款/應(yīng)付賬款款固定資產(chǎn)車輛輛本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司購入的車輛輛及相關(guān)稅費費。根據(jù)付款申請單單、發(fā)票、采購申申請單及采購購合同，做如如下會計分錄錄：借記：固定資產(chǎn)產(chǎn)車輛 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅-進項稅貸記：銀行存款款/應(yīng)付賬款款公司應(yīng)在每年末末組織進行固固定資產(chǎn)盤點點，編制固定定資產(chǎn)清單，財財務(wù)對重點資資產(chǎn)進行抽盤盤累計折舊（Acccumullated Depreeciatiion）本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司固定資產(chǎn)的的累計

34、折舊，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)置明明細。公司固定資產(chǎn)折折舊采用直線線法并在預(yù)計計使用年限內(nèi)內(nèi)計提。機器設(shè)備5年電子設(shè)備5年建筑物20年 車輛服務(wù)車輛輛 5年車輛其它車輛輛8年其它5年計提折舊時，會會計分錄為：借記：管理費用用/銷售費用用折舊貸記：累計折舊舊固定資產(chǎn)清理公司因出售、報報廢和毀損的的固定資產(chǎn)處處理時，需填填寫固定資產(chǎn)產(chǎn)變更單，經(jīng)經(jīng)審批通過后后入賬。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清清理時，會計計分錄為：借記：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 累累計折舊貸記：固定資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)清理時借記：貨幣資金金（出售時適適用）借記：營業(yè)外支支出-處理固固定資產(chǎn)損失失貸記：固定資產(chǎn)產(chǎn)或：借記：貨幣資金金（出售時適適用）貸記：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸記：

35、營業(yè)外收收入-處理固定資資產(chǎn)收益無形資產(chǎn)（Inntangiible AAssetss） 本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司軟件等無形形資產(chǎn)，按照照無形資產(chǎn)類類別設(shè)置明細細。開辦費 本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司在開辦期間間發(fā)生的與公公司開辦相關(guān)關(guān)的各類費用用的歸集與攤攤銷。開辦期，發(fā)生此此類費用時，會會計分錄為：借記：開辦費貸記：銀行存款款等進入經(jīng)營期后一一次性記入管管理費用，借記：管理費用用貸記：開辦費B. 負債類短期借款短期借款本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司向銀行或其其他金融機構(gòu)構(gòu)等借入的期期限在一年以以下(含一年年)的各種借借款的取得與與償還。借入入的期限在一一

36、年以上的各各種借款，在在“長期借款款”科目核算算。公司借入各類短短期借款時，會會計分錄為：借記：銀行存款款貸記：短期借款款公司歸還借款本本金時，會計計分錄為：借記：短期借款款貸記：銀行存款款 預(yù)提短期借款利利息時，會計計分錄為：借記：財務(wù)費用用利息支出出貸記：預(yù)提費用用貸款利息息支付短期借款利利息時，會計計分錄為：借記：預(yù)提費用用貸款利息息貸記：銀行存款款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)銀行行承兌匯票本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司因存貨采購購時，而向開開票行申請的的由其開具的的銀行承兌匯匯票及其兌現(xiàn)現(xiàn)。 公司根據(jù)和開票票行協(xié)商的保保證金比例并并支付時,會會計分錄為:借記：其他貨幣幣資金商業(yè)業(yè)承兌匯票

37、保保證金貸記：銀行存款款公司根據(jù)采購合合同有關(guān)條款款開出商業(yè)承承兌匯票時，會會計分錄為：借記：應(yīng)付賬款款貸記：應(yīng)付票據(jù)據(jù)需要承擔(dān)銀行手手續(xù)費時，會會計分錄為：借記：財務(wù)費用用手續(xù)費貸記：銀行存款款于收到銀行支付付到期票據(jù)的的付款通知付付款時，根據(jù)據(jù)銀行回單做做如下會計分分錄：借記：應(yīng)付票據(jù)據(jù)貸記：銀行存款款貸記：其他貨幣幣資金商業(yè)業(yè)承兌匯票保保證金應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司因存貨采購購等，應(yīng)付供供應(yīng)商的有關(guān)關(guān)款項及其支支付。購買的存貨入庫庫，并沒有預(yù)預(yù)付賬款時，會會計分錄為：借記：存貨借記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）貸記：應(yīng)付賬款款付款或開出匯票票后

38、，會計分分錄為：借記：應(yīng)付賬款款貸記：銀行存款款/應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付工資基本本工資本科目屬一般科科目，主要用用于核算職工工基本工資的的計提和支付付。每月末，根據(jù)人人力資源部提提供的經(jīng)審批批的工資匯總總表采用手工輸入入，如下會計分分錄：借記：管理費用用工資借記：銷售費用用工資貸記：應(yīng)付工資資工資工資發(fā)放時，會會計分錄為：借記：應(yīng)付工資資工資貸記：銀行存款款/現(xiàn)金如果有員工扣款款，會計分錄錄為：借記：應(yīng)付工資資工資貸記：其他應(yīng)收收款員工扣扣款貸記：銀行存款款/現(xiàn)金應(yīng)付工資獎金金本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售人員銷售獎獎金的計提和和支付。每月計提時，以以銷售金額的的一定比例作作為計提依

39、據(jù)據(jù)，做相關(guān)會計分分錄如下：借記：銷售費用用獎金貸記：應(yīng)付工資資獎金支付銷售獎金時時，會計分錄錄為：借記：應(yīng)付工資資獎金貸記：銀行存款款季度末根據(jù)實際際發(fā)放獎金數(shù)數(shù)額對已計提提金額與發(fā)放放金額的差額額進行調(diào)整 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金所得得稅本科目屬一般科科目，主要用用于核算企業(yè)業(yè)所得稅:計提時，會計分分錄為：借記：所得稅貸記：應(yīng)交稅金金所得稅交納時,會計分分錄為:借記：應(yīng)交稅金金所得稅貸記：銀行存款款應(yīng)交稅金營業(yè)業(yè)稅附加本科目屬一般科科目，主要用用于核算需要要交納的營業(yè)業(yè)稅附加計提時，會計分分錄為：借記：主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加貸記：應(yīng)交稅金金營業(yè)稅附附加交納時，會計分分錄為：借記：應(yīng)交稅金金營業(yè)稅附

40、附加貸記：銀行存款款應(yīng)交稅金個人人所得稅本科目屬一般科科目，主要用用于核算職工工每月個人所所得科員上單單位代扣代繳繳的情況。每月末根據(jù)每月月職工所需要要承擔(dān)的個人人所得稅，計提時，會計分分錄為：借記：應(yīng)付工資資個人所得得稅貸記：應(yīng)交稅金金個人所得得稅實際支付時，作作如下分錄：借記：應(yīng)交稅金金個人所得得稅貸記：銀行存款款應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅進進項稅額本科目屬一般科科目，主要用用于核算采購購存貨等繳納的的增值稅進項項，按照不同同的進項稅率率計提。公司在采購存貨貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)時，并收到相相應(yīng)的增值稅稅發(fā)票作如下下會計分錄：借記：存貨借記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-進項稅稅額貸記：應(yīng)付賬款款應(yīng)交稅金應(yīng)

41、交交增值稅銷銷項稅額本科目屬一般科科目，主要用用于核算出售售存貨等應(yīng)計計提的增值稅稅銷項計提銷項稅額，會會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款款貸記：應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅銷項稅稅額預(yù)收貨款本科目屬一般科科目，主要用用于核算客戶戶預(yù)付的貨款款：收到預(yù)收款時，會會計分錄為：借記：銀行存款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù)等貸記：預(yù)收貨款款確認相應(yīng)應(yīng)收賬賬款時，會計計分錄為：借記：預(yù)收貨款款貸記：應(yīng)收賬款款其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款本科目屬一般科科目，主要用用于核算零星星的一些相關(guān)關(guān)支出。當(dāng)相關(guān)費用發(fā)生生時，會計分分錄為：借記：銷售費用用/管理費用/待攤費費用等貸記：其他應(yīng)付付款款項支付時，出出納入賬的會會計分錄為：借記：其他應(yīng)付付

42、款貸記：銀行存款款/現(xiàn)金其他應(yīng)付款社社保個人住住房公積金本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司員工應(yīng)繳納納社保、住房公公積金的個人承擔(dān)部部分的計提及及支付。每月末，根據(jù)人人力資源部提提供的數(shù)據(jù)需需由個人承擔(dān)擔(dān)的金額做如如下分錄：借借記：應(yīng)付工工資基本工工資貸記：其他應(yīng)付付款社保/個人住房公公積金支付時，會計分分錄為：借記：其他應(yīng)付付款社保/個人住房公公積金貸記：銀行存款款預(yù)提費用預(yù)提費用-市場場推廣費本科目是核算每每個月需要產(chǎn)產(chǎn)生的推廣費費。每月月末末，根據(jù)當(dāng)月月確認的銷售售收入的一定定比例計提的的市場推廣費費，作如下分錄錄：借記：銷售費用用-市場推廣廣費貸記：預(yù)提費用用-市場推廣廣費 每每

43、季度末對預(yù)預(yù)提市場推廣廣費及實際發(fā)發(fā)生的推廣費費用之間的差差額進行調(diào)整整預(yù)提費用-水電電費本科目是核算公公司租賃相關(guān)關(guān)的房屋每個個月所產(chǎn)生的的水電費用。每月月末，根據(jù)據(jù)相關(guān)的房屋屋租賃合同計計算或上月實實際支付金額額預(yù)提水電費費并作如下分分錄：借記：管理費用用貸記：預(yù)提費用用-水電費預(yù)提費用-利息息本科目是核算公公司因向銀行行借款應(yīng)付的的利息支出。根據(jù)合同約定的的貸款利息，于于每月月末計計提，會計分分錄為：借記：財務(wù)費用用利息支出出 貸記：預(yù)提費用用-利息預(yù)提費用-運輸輸費本科目是核算公公司需要相關(guān)關(guān)公司提供的的運輸服務(wù)每每個月所產(chǎn)生生的費用。每月月末，根據(jù)據(jù)相關(guān)的運輸輸?shù)讍斡嬎愠龀霎?dāng)月應(yīng)承擔(dān)

44、擔(dān)的運輸費用用，并作如下下分錄：借記：銷售費用用運輸費貸記：預(yù)提費用用-運輸費應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費住住房公積金本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司承擔(dān)住房公公積金部分的的計提和支付付。每月月末，根據(jù)據(jù)人力資源部部提供的公司司應(yīng)承擔(dān)的部部份的養(yǎng)老保保險金計提：借記：管理費用用福利費借記：銷售費用用福利費貸記：應(yīng)付福利利費5）款項支付時時，會計入賬賬的會計分錄錄為：借記：應(yīng)付福利利費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金應(yīng)付福利費社社保本科目屬一般科科目，主要用用于核算員工工社保公司承擔(dān)擔(dān)部分的計提提和支付。 每月月末，根據(jù)據(jù)人力資源部部提供的公司司應(yīng)承擔(dān)的部部份的養(yǎng)老保保險金計提：借記：管理費用用社保借記：

45、銷售費用用社保貸記：應(yīng)付福利利費社保支付時，會計分分錄為：借記：應(yīng)付福利利費社保貸記：銀行存款款應(yīng)付福利費職職工教育基金金本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司職工教育基基金的計提和和支付。應(yīng)付福利費其其他本科目屬一般科科目，主要用用于核算除上上述外其他福福利的計提和和支付。長期借款 長期借款本科目是核算公公司從銀行借借款且借款期期限超過一年年以上的核算算項目。在取得借款時：借記：銀行存款款貸記：長期借款款-本金每個月在計算利利息時，根據(jù)據(jù)相應(yīng)的貸款款利率計算得得出并做分錄錄如下：借記：財務(wù)費用用-利息支出出貸記：長期借款款-利息在支付借款利息息時，做如下下分錄：借記：長期借款款-利息貸記：

46、銀行存款款 在支付長期借款款本金時：做做如下分錄：借記：長期借款款-本金貸記：銀行存款款10預(yù)計負債本科目屬一般科科目，主要用用于核算因訴訴訟等不確定定事項引起的的在今后需要要承擔(dān)的負債債的事項企業(yè)根據(jù)實際情情況預(yù)計有很很大的可能性性需要承擔(dān)相相應(yīng)的負債會計分錄為為：借記：管理費用用其他貸記：預(yù)計負債債11遞延稅負債債本科目屬一般科科目，主要用用于核算因所所得稅時間性性差異影響的的所得稅的調(diào)調(diào)整事項企業(yè)根據(jù)實際情情況計算出時時間性差異的的總體影響數(shù)數(shù)字乘以企業(yè)業(yè)適應(yīng)的所得得稅稅率得出出相應(yīng)的影響響金額會計分錄為：借記：所得稅貸記：遞延稅負負債C. 所有者權(quán)權(quán)益類1實收資本本科目屬一般科科目，用

47、于核核算投資者投投入的實收資資本。1、收到以貨幣幣資金投入的的實收資本，做如下會計分錄：借記：銀行存款款貸記：實收資本本2、收到以非資資金投入的實實收資本，做做如下會計分分錄：借記：土地等貸記：實收資本本 2、資本公積資本溢價本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司接受投資時時所產(chǎn)生的溢溢價。收到貨幣資產(chǎn)或或?qū)嵨镔Y產(chǎn)捐捐贈，做如下下會計分錄：借記：銀行存款款貸記：資本公積積資本溢價價3、利潤分配未分配利潤潤本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司司年末未分配配利潤。本年利潤轉(zhuǎn)未分分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借記：本年利潤潤貸記：利潤分配配未分配利利潤公司分配以前年年度利潤時。借記：利潤分配配未分配利利潤

48、貸記：銀行存款款D損益類銷售收入（Reevenuee）銷售收入(非關(guān)關(guān)聯(lián)方)本科目屬一般科科目，主要用用于核算整機機及配件的銷銷售收入。整機銷售：A:,全款銷售售，公司與客戶簽訂訂銷售合同，客戶在購買機器時支付全部貨款確認收入的會計計分錄為：借記：應(yīng)收賬款款貸記：銷售收入入-整機貸記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-銷項稅稅B:分期收款：公司與客戶簽訂訂銷售合同，約約定客戶支付付一定比例的的首付款，其其余款項在未未來一定期間間內(nèi)分期等額額償付給公司司。收到首付款：借記：銀行存款款貸記：預(yù)收賬款款-XX客戶戶機器交付借記：長期應(yīng)收收款（合同簽簽訂的銷售金金額-預(yù)收金金額）借記：預(yù)付賬款款貸記：主營業(yè)務(wù)

49、務(wù)收入-整機機（全款購買買時，設(shè)備的的銷售價格）貸記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-銷項稅稅 貸記：未確認認的融資費用用（合同銷售售價格與全款款銷售價格的的差額）3、收到每期應(yīng)應(yīng)收款時 借記：銀行存款 貸記：長期應(yīng)收款款 借記：未確認的的財務(wù)費用 貸記：財務(wù)費用用 C、按按揭銷售 公司司與客戶簽訂訂銷售合同，客客戶支付一定定比例的首付付款，其余機機器作為抵押押物，向銀行行/金融公司司申請按揭貸貸款 1、收到首付付款：借記：銀行存款款貸記：預(yù)收賬款款-XX客戶戶 2、機器交付付借記：應(yīng)收賬款款借記：預(yù)收賬款款貸記：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入-整機機貸記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-銷項稅稅3、收到按揭款款：借記：

50、銀行存款款貸記：應(yīng)收賬款款 D:捆綁銷售售：公司與客戶簽訂訂銷售合同，約約定設(shè)備與配配件、其他品品牌設(shè)備、服服務(wù)等進行捆捆綁銷售 借記：應(yīng)收賬款款 貸記：銷售收入入-整機 貸記：銷售收收入-其他 貸記：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增增值稅-銷項項稅配件銷售：借記：應(yīng)收賬款款-配件貸記：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入-整機機貸記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-銷項稅稅索賠收入本科目屬一般科科目，主要用用于核算在保保質(zhì)期內(nèi)替沃沃爾沃向客戶戶提供維修服服務(wù)向沃爾沃沃收取的收入入借記：應(yīng)收賬款款貸記：主營業(yè)務(wù)務(wù)收-索賠貸記： 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交銷銷項稅工時及服務(wù)費本科目屬一般科科目，主要用用于核算向客客戶提供維修修服務(wù)向客戶戶收取的收

51、入入借記：應(yīng)收賬款款貸記：主營業(yè)務(wù)務(wù)收-工時及及服務(wù)費貸記： 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交銷銷項稅服務(wù)轉(zhuǎn)移費本科目屬一般科科目，主要用用于核算向其其它省份機器器提供維修服服務(wù)取得的收收入借記：應(yīng)收賬款款貸記：主營業(yè)務(wù)務(wù)收-工時及及服務(wù)費貸記： 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交銷銷項稅銷售收入(關(guān)聯(lián)聯(lián)方)本科目屬一般科科目，主要用用于核算集團團內(nèi)部結(jié)算收收入借記：內(nèi)部往來來XX公司司貸記：銷售收入入主營業(yè)務(wù)稅金及及附加本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷項和進進項相抵之后后的應(yīng)交增值值稅，根據(jù)實際應(yīng)應(yīng)交增值稅的的金額計提應(yīng)應(yīng)交稅金及附附加。會計分錄為：借記：主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加貸記：應(yīng)交稅費費應(yīng)交稅金金及附加 銷售成本 本

52、科目屬一般科科目，主要核核算產(chǎn)品銷售售成本。計提時會計分錄錄為： 整機：借記：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本-整機貸記：存貨-整整機配件：借記：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本-配件件貸記：存貨-配配件索賠出庫：借記：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本-配件件貸記：存貨-配配件銷售返利：每月末根據(jù)當(dāng)月月銷售金額的的一定比例計計提相應(yīng)的月月度銷售返利利其它應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收返利（向向沃爾沃申報報的返利金額額）主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅-銷銷項稅（進項項稅轉(zhuǎn)出）遞延收益（申報報的返利金額額與按照實際際銷售數(shù)量應(yīng)應(yīng)計提返利金金額的差異）使用銷售返利時時借記：庫存商品品借記：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅-進項稅稅貸記：其它應(yīng)收收款-應(yīng)收返返利03銷售費

53、用 銷售費用工資資本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售人員的工資，按人事部提提供的工資結(jié)結(jié)算表進行核核算。于計提時會計分分錄為：借記：銷售費用用工資貸記：應(yīng)付工資資工資銷售費用銷售售傭金本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售人員的銷售售獎金，月初初按人事部門門提供的上月月的獎金計算算表進行計提提。借記：銷售費用用工資貸記：應(yīng)付工資資工資社保本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售人員員的社保費用用，月初按人人事部門提供供的上月的社社保計算表進行計提。于計提時會計分分錄為：借記：銷售費用用社保貸記：應(yīng)付福利利費社保差旅費本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售人員的差旅旅費，根據(jù)費費用報銷憑證

54、證進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用差旅費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金交通費本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售人員的市內(nèi)內(nèi)交通費，根根據(jù)費用報銷銷憑證進行核核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用交通費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等業(yè)務(wù)招待費本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售人員的業(yè)務(wù)務(wù)招待費用，根據(jù)費用用報銷憑證進進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用業(yè)務(wù)招待費費用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等電話通訊費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售人員的電話話通訊費用，根據(jù)費用報報銷憑證進行行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用電話通訊費費用貸記：

55、銀行存款款/現(xiàn)金辦公費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售售部門的辦公公費用，根據(jù)行政部提提供的費用報報銷憑證進行行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用辦公費用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金銷售費用汽車車費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算業(yè)務(wù)部門門使用車輛的的相關(guān)費用（油油費、過路費費），根據(jù)費用報報銷憑證進行行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用汽車費用用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等銷售費用廣告告費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司的廣廣告宣傳費用用，根據(jù)費用用報銷憑證進進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：銷售費用用廣告費用用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等銷售費用折

56、舊舊本科目屬一般科科目，主要用用于核算銷售部門門固定資產(chǎn)的的折舊費用，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表進行計提。于計提時會計分分錄為：借記：銷售費用用折舊貸記：累計折舊舊04管理費用管理費用工資資本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理人員員的工資費用用，根據(jù)人事部門門提供的工資資結(jié)算表進行行核算。于費用計提時會會計分錄為：借記：管理費用用工資貸記：應(yīng)付工資資工資管理費用社保保本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理人員員的社保費用用，根據(jù)人事部部門提供的工工資結(jié)算表進進行核算。于費用計提時會會計分錄為：借記：管理費用用社保貸記：應(yīng)付福利利費社保管理費用獎金金本科目屬一般科科目，主要用用于核算后勤管理理人員

57、的年終終獎金，根據(jù)人事部部門提供的工工資合同規(guī)定定獎金(如113薪)進行行每月1/112預(yù)提。于計提時會計分分錄為：借記：管理費用用獎金貸記：應(yīng)付工資資獎金管理費用福利利費本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理人員員的福利支出出，根據(jù)行政部部提供的餐費費統(tǒng)計和費用用報銷憑證進進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用福利費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金管理費用員工工費用其他他本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理人員員的其他支付付給個人的費費用，按項目目分別根據(jù)費費用報銷憑證證進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用員工費用用其他貸記：銀行存款款/現(xiàn)金。管理費用差旅旅費本科目屬一

58、般科科目，主要用用于核算管理人員員的差旅費（包包括機票，住住宿費，交通通費），根據(jù)據(jù)費用報銷憑憑證進行核算算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用差旅費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等管理費用市內(nèi)內(nèi)交通費本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理人員員的市內(nèi)交通通費，根據(jù)費費用報銷憑證證進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用市內(nèi)交通通費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金管理費用業(yè)務(wù)務(wù)招待費本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理人員員因業(yè)務(wù)需要要招待相關(guān)部部門人員的餐餐費，娛樂費費，根據(jù)費用用報銷憑證進進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用業(yè)務(wù)招待待費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等管理費用汽

59、車車費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理部門門使用車輛的的相關(guān)費用（汽汽油費、過路路橋費），根據(jù)費用報報銷憑證進行行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用汽車費用用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等管理費用培訓(xùn)訓(xùn)費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算管理部門門人員的培訓(xùn)訓(xùn)費用和公司司培訓(xùn)部門的的相關(guān)費用，按項目分別根據(jù)費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會會計分錄為：借記：管理費用用培訓(xùn)費用用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等管理費用租賃賃費本科目屬一般科科目，主要用用于核算辦公室租租賃費，根據(jù)據(jù)租房協(xié)議進進行預(yù)提。于計提時會計分分錄為：借記：管理費用用房租貸記：預(yù)提費用用房租管理費用水電電費本科目

60、屬一般科科目，主要用用于核算辦公室的的水電費，根根據(jù)租房協(xié)議議進行預(yù)提或或根據(jù)上月實實際支付的金金額進行預(yù)提提。于計提時會計分分錄為：借記：管理費用用水電及擴擴容費用貸記：預(yù)提費用用水電費管理費用維護護修理費用本科目屬一般科科目，主要用用于核算辦公室的的維護修理費費用，根據(jù)費費用報銷憑證證進行核算。于計提時會計分分錄為：借記：管理費用用維護修理理費用貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等管理費用保險險費本科目屬一般科科目，主要用用于核算公司的財財產(chǎn)保險費用用，汽車保險險費用，根據(jù)費用報報銷憑證進行行核算。于計提時會計分分錄為：借記：管理費用用保險費貸記：銀行存款款/現(xiàn)金等管理費用辦公公物費用本科目屬一般科科