監(jiān)察審計(jì)部管理大綱

1、監(jiān)察審計(jì)部管理大綱 74/74雙星億嘉監(jiān)察審計(jì)部工作作大綱編寫(xiě)部門(mén)：雙星星億嘉監(jiān)察審審計(jì)部編寫(xiě)人： 郭 鵬審批人： 編寫(xiě)時(shí)間：20007年4月月25日TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc166834649 一、監(jiān)察審計(jì)部部職能及職務(wù)務(wù)說(shuō)明書(shū) PAGEREF _Toc166834649 h 3 HYPERLINK l _Toc166834650 （一）監(jiān)察審計(jì)計(jì)部部門(mén)職能能說(shuō)明書(shū) PAGEREF _Toc166834650 h 3 HYPERLINK l _Toc166834651 （二）監(jiān)察審計(jì)計(jì)部經(jīng)理職務(wù)務(wù)說(shuō)明書(shū) PAGEREF _Toc166834651 h 4

2、 HYPERLINK l _Toc166834652 （三）審計(jì)專(zhuān)員員職務(wù)說(shuō)明書(shū)書(shū) PAGEREF _Toc166834652 h 5 HYPERLINK l _Toc166834653 （四）市場(chǎng)監(jiān)察察專(zhuān)員職務(wù)說(shuō)說(shuō)明書(shū) PAGEREF _Toc166834653 h 6 HYPERLINK l _Toc166834654 （五）綜合信息息管理員職務(wù)務(wù)說(shuō)明書(shū) PAGEREF _Toc166834654 h 7 HYPERLINK l _Toc166834655 一 部分：總則則 PAGEREF _Toc166834655 h 8 HYPERLINK l _Toc166834656 二部分：審計(jì)

3、工工作程序與工工作流程 PAGEREF _Toc166834656 h 9 HYPERLINK l _Toc166834657 一、審計(jì)工作的的主要程序 PAGEREF _Toc166834657 h 9 HYPERLINK l _Toc166834658 二、審計(jì)工作流流程圖 PAGEREF _Toc166834658 h 9 HYPERLINK l _Toc166834659 三部分 審計(jì)工作操操作細(xì)則 PAGEREF _Toc166834659 h 12 HYPERLINK l _Toc166834660 一、對(duì)收支兩條條線執(zhí)行情況況的審計(jì) PAGEREF _Toc166834660 h

4、 12 HYPERLINK l _Toc166834661 二、存貨的審計(jì)計(jì) PAGEREF _Toc166834661 h 14 HYPERLINK l _Toc166834662 三、應(yīng)收帳款的的審計(jì) PAGEREF _Toc166834662 h 16 HYPERLINK l _Toc166834663 四、其他應(yīng)收款款的審計(jì) PAGEREF _Toc166834663 h 18 HYPERLINK l _Toc166834664 五、應(yīng)付帳款與與其他應(yīng)付款款的審計(jì) PAGEREF _Toc166834664 h 18 HYPERLINK l _Toc166834665 六、對(duì)有關(guān)帳目目

5、勾稽關(guān)系的的審計(jì) PAGEREF _Toc166834665 h 19 HYPERLINK l _Toc166834666 七、貨幣資金的的審計(jì) PAGEREF _Toc166834666 h 21 HYPERLINK l _Toc166834667 八、對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用用的審計(jì) PAGEREF _Toc166834667 h 23 HYPERLINK l _Toc166834668 九、薪酬的審計(jì)計(jì) PAGEREF _Toc166834668 h 24 HYPERLINK l _Toc166834669 十、營(yíng)業(yè)收入與與營(yíng)業(yè)成本的的審計(jì) PAGEREF _Toc166834669 h 25 HYP

6、ERLINK l _Toc166834670 十一、固定資產(chǎn)產(chǎn)和低值易耗耗品的審計(jì) PAGEREF _Toc166834670 h 27 HYPERLINK l _Toc166834671 十二、在建工程程和工程物資資的審計(jì) PAGEREF _Toc166834671 h 28 HYPERLINK l _Toc166834672 十三、待攤費(fèi)用用與長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的審計(jì)計(jì) PAGEREF _Toc166834672 h 29 HYPERLINK l _Toc166834673 十四、營(yíng)業(yè)外收收支的審計(jì) PAGEREF _Toc166834673 h 29 HYPERLINK l _Toc1668

7、34674 十五、利潤(rùn)的審審計(jì) PAGEREF _Toc166834674 h 30 HYPERLINK l _Toc166834675 十六、所有者權(quán)權(quán)益的審計(jì) PAGEREF _Toc166834675 h 31 HYPERLINK l _Toc166834676 四部分：離任審審計(jì)操作要點(diǎn)點(diǎn) PAGEREF _Toc166834676 h 32 HYPERLINK l _Toc166834677 一、離任責(zé)任人人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任 PAGEREF _Toc166834677 h 32 HYPERLINK l _Toc166834678 二、離任審計(jì)的的主要范圍 PAGEREF _Toc1668

8、34678 h 33 HYPERLINK l _Toc166834679 三、離任審計(jì)的的基本程序 PAGEREF _Toc166834679 h 33 HYPERLINK l _Toc166834680 五部分：監(jiān)察審審計(jì)部和審計(jì)計(jì)人員 PAGEREF _Toc166834680 h 35 HYPERLINK l _Toc166834681 一、監(jiān)察審計(jì)部部職責(zé)、權(quán)限限 PAGEREF _Toc166834681 h 36 HYPERLINK l _Toc166834682 二、審計(jì)人員任任職要求和職職業(yè)道德 PAGEREF _Toc166834682 h 36 HYPERLINK l _T

9、oc166834683 三、審計(jì)人員考考核細(xì)則 PAGEREF _Toc166834683 h 37 一、監(jiān)察審計(jì)部部職能及職務(wù)務(wù)說(shuō)明書(shū)（一）監(jiān)察審計(jì)計(jì)部部門(mén)職能能說(shuō)明書(shū)部門(mén)概況部門(mén)名稱(chēng)：監(jiān)察察審計(jì)部部門(mén)編號(hào)： 部門(mén)級(jí)別：部門(mén)在組織機(jī)構(gòu)構(gòu)中的位置（具具體參見(jiàn)公司司的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)圖）上級(jí)部門(mén)（直屬屬上級(jí)）：總總經(jīng)理、董事事長(zhǎng)、董事會(huì)會(huì)、公司監(jiān)察察審計(jì)委員會(huì)會(huì)下級(jí)部門(mén)（直屬屬下級(jí)）：本本部門(mén)人員(公司臨時(shí)特特派員)部門(mén)職能范圍（用用一句話概括括部門(mén)的主要要職能或設(shè)置置目的） 負(fù)責(zé)監(jiān)察審計(jì)計(jì)總公司營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)中心、財(cái)務(wù)務(wù)中心、生產(chǎn)產(chǎn)中心（含采采購(gòu)及發(fā)運(yùn)部部門(mén)）及公司司所屬的所有有分公司與子子公司的業(yè)務(wù)務(wù)、財(cái)

10、務(wù)運(yùn)作作。部門(mén)主要職能1、貫徹執(zhí)行中中華人民共和和國(guó)審計(jì)法，確確保本公司營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)管理財(cái)務(wù)務(wù)大綱和各各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)政策策在全公司得得到不折不扣扣地實(shí)施，使使公司的資產(chǎn)產(chǎn)保持良好狀狀態(tài)為本部門(mén)門(mén)最高的工作作準(zhǔn)則。2、本部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)全公司的的一切市場(chǎng)業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收收支進(jìn)行監(jiān)察察審計(jì)；1）審審查核實(shí)各項(xiàng)項(xiàng)支出，定期期或不定期對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)帳務(wù)進(jìn)進(jìn)行抽查或直直接參與到財(cái)財(cái)務(wù)的月底盤(pán)盤(pán)點(diǎn)中去；22）負(fù)責(zé)公司司供應(yīng)、銷(xiāo)售售、市場(chǎng)、發(fā)發(fā)運(yùn)等的稽查查監(jiān)管工作，定定期不定期的的與供應(yīng)商、客客戶進(jìn)行對(duì)帳帳，核對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)支出；3）負(fù)負(fù)責(zé)公司呆死死帳的處理工工作及調(diào)退貨貨的全程監(jiān)管管；4）負(fù)責(zé)責(zé)員工法律知知識(shí)授訓(xùn)。3、監(jiān)察審計(jì)部部應(yīng)依

11、據(jù)國(guó)家家法律和公司司規(guī)定的職權(quán)權(quán)和程序，對(duì)對(duì)公司一切所所屬機(jī)構(gòu)的市市場(chǎng)業(yè)務(wù)、財(cái)財(cái)務(wù)收支的真真實(shí)性、合法法性和效益，依依法進(jìn)行嚴(yán)格格地審計(jì)監(jiān)督督,對(duì)審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的違反公公司政策的事事項(xiàng)有權(quán)做出出處理；對(duì)有有關(guān)責(zé)任人員員有權(quán)提出經(jīng)經(jīng)濟(jì)或行政處處罰建議。4、監(jiān)察審計(jì)部部應(yīng)當(dāng)不定期期向公司總經(jīng)經(jīng)理提交審計(jì)計(jì)工作報(bào)告，積積極地向公司司決策層提出出營(yíng)銷(xiāo)管理方方面的合理化化建議。5、監(jiān)察審計(jì)部部根據(jù)公司的的具體實(shí)際情情況，編制年年度、季度公公司監(jiān)察審計(jì)計(jì)計(jì)劃，并與與其他業(yè)務(wù)部部門(mén)通力協(xié)作作，督促被監(jiān)監(jiān)察審計(jì)單位位改進(jìn)財(cái)務(wù)管管理；并參與與公司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算和成本核核算。6、建立和健全全內(nèi)部審計(jì)檔檔案制度，加加強(qiáng)對(duì)

12、審計(jì)通通知書(shū)、審計(jì)計(jì)工作底稿、審審計(jì)報(bào)告、審審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和和審計(jì)決定等等檔案的管理理工作。7、被審計(jì)單位位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)和審計(jì)決定定如有異議，可可向監(jiān)察審計(jì)計(jì)部提出，監(jiān)監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)應(yīng)及時(shí)答復(fù)、處處理。8、對(duì)公司及公公司所屬的各各個(gè)分公司與與子公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)實(shí)地檢查，編編制監(jiān)察報(bào)告告。9、受理所屬來(lái)來(lái)源于分公司司、子公司、客戶的舉報(bào)報(bào)、投訴，調(diào)查查處理并回復(fù)復(fù)處理意見(jiàn)。10、負(fù)責(zé)公司司重大項(xiàng)目的的立項(xiàng)、撥款款及款項(xiàng)支出出、工程質(zhì)量量等的監(jiān)管工工作。11、接受總經(jīng)經(jīng)理及上級(jí)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)交予的其其他任務(wù)。編制人：郭鵬 編制日期期：20077-03-005審核人： 審核核日期：批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)準(zhǔn)日期：（二）

13、監(jiān)察審計(jì)計(jì)部經(jīng)理職務(wù)務(wù)說(shuō)明書(shū)崗位名稱(chēng)監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理理崗位編號(hào)由人力資源部統(tǒng)統(tǒng)一填寫(xiě)（暫暫缺）崗位級(jí)別現(xiàn)任職者 隸屬部門(mén)公司董事會(huì)、總總經(jīng)理分支機(jī)構(gòu)直接上級(jí)總經(jīng)理直接下級(jí)審計(jì)專(zhuān)員、市場(chǎng)場(chǎng)監(jiān)察專(zhuān)員一、工作概述：負(fù)責(zé)監(jiān)察審計(jì)部部的日常工作作，負(fù)責(zé)監(jiān)察察審計(jì)雙星與與億嘉公司所所屬的所有分分公司與子公公司業(yè)務(wù)、財(cái)財(cái)務(wù)的運(yùn)作，就就公司的監(jiān)察察審計(jì)工作向向總經(jīng)理匯報(bào)報(bào)。二、主要工作職職責(zé)：（確定定5-10項(xiàng)此此崗位的關(guān)鍵鍵職責(zé)，按職職責(zé)重要性或或工作流程的的順序填寫(xiě)）負(fù)責(zé)全公司的監(jiān)監(jiān)察審計(jì)工作作及監(jiān)察審計(jì)計(jì)部的日常工工作，指導(dǎo)本本部門(mén)員工實(shí)實(shí)施監(jiān)察審計(jì)計(jì)工作；2、依據(jù)公司的的總體目標(biāo)制制定本部門(mén)工工作目標(biāo)及

14、工工作計(jì)劃。配配合公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)，依據(jù)據(jù)監(jiān)察審計(jì)部部工作的現(xiàn)狀狀，擬訂本部部門(mén)發(fā)展計(jì)劃劃；3、不定期向公公司總經(jīng)理和和監(jiān)察審計(jì)委委員會(huì)提交審審計(jì)工作報(bào)告告，積極地向向公司決策層層提出營(yíng)銷(xiāo)管管理方面的合合理化建議；4、負(fù)責(zé)本部門(mén)門(mén)員工的招聘聘、錄用、考考核、調(diào)配、人人員變動(dòng)、獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲等事宜，根根據(jù)公司考核核制度定期對(duì)對(duì)本部門(mén)員工工的工作業(yè)績(jī)績(jī)實(shí)施考核；5、協(xié)調(diào)解決監(jiān)監(jiān)察審計(jì)工作作中發(fā)生的各各類(lèi)問(wèn)題，保保證本部門(mén)順順利實(shí)施監(jiān)督督審計(jì)工作；6、接受總經(jīng)理理交予的臨時(shí)時(shí)任務(wù),并負(fù)負(fù)責(zé)指導(dǎo)員工工及時(shí)完成。三、工作關(guān)系：（該崗位與公公司內(nèi)部同僚僚的關(guān)系和公公司外部人員員的工作關(guān)系系）內(nèi)部：1.與公公司副總經(jīng)

15、理理、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)及分公司財(cái)財(cái)務(wù)主管、公公司辦公室緊緊密聯(lián)系；外部：1.與壽壽光市國(guó)稅局局及地稅局保保持必要溝通通； 22.與壽光圣圣城會(huì)計(jì)師事事務(wù)所密切聯(lián)聯(lián)系。四、工作權(quán)限：（必須咨詢(xún)?cè)兏咭患?jí)的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、 此職位有有權(quán)決定本部部門(mén)的監(jiān)察審審計(jì)計(jì)劃與工工作安排；有權(quán)對(duì)公司及公公司所屬的所所有分公司與與子公司人員員根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)管理財(cái)務(wù)大大綱規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處罰；有權(quán)決定監(jiān)察審審計(jì)部員工的的任免；有向總經(jīng)理提出出監(jiān)察審計(jì)部部副經(jīng)理人選選的提名權(quán)；5、可以向總經(jīng)經(jīng)理提出關(guān)于于監(jiān)察審計(jì)工工作方面的合合理建議。五、任職資格與與要求：學(xué)歷：會(huì)計(jì)或?qū)弻徲?jì)專(zhuān)業(yè)大學(xué)學(xué)以上學(xué)歷，注注冊(cè)（資產(chǎn)評(píng)評(píng)

16、估師、稅務(wù)務(wù)師）會(huì)計(jì)師師資格或會(huì)計(jì)計(jì)師職稱(chēng)工作經(jīng)歷：從事事審計(jì)或會(huì)計(jì)計(jì)工作5年以以上，上市公公司擔(dān)任同等等職務(wù)二年以以上；要求具備的勝任任特質(zhì)：（如如掌握的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作知識(shí)、能能勝任的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作能力等等要求）熟悉會(huì)計(jì)法、審審計(jì)法等各項(xiàng)項(xiàng)法律法規(guī)，性性格穩(wěn)重、做做事嚴(yán)謹(jǐn)、原原則性強(qiáng)責(zé)任任感強(qiáng)、品德德高尚、忠于于公司。具有有良好的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)協(xié)調(diào)能力；對(duì)公司市場(chǎng)場(chǎng)運(yùn)作、財(cái)務(wù)務(wù)工作有敏銳銳的觀察力；具有很高的的業(yè)務(wù)管理工工作能力。編制人：郭鵬 編制制日期：20007-03-055審核人： 審核日期：批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)日期：（三）審計(jì)專(zhuān)員員職務(wù)說(shuō)明書(shū)書(shū)崗位名稱(chēng)審計(jì)專(zhuān)員崗位編號(hào)：由人力資源部統(tǒng)統(tǒng)一填寫(xiě)（暫暫缺）崗位

17、級(jí)別職 員現(xiàn)任職者：隸屬部門(mén)監(jiān)察審計(jì)部分支機(jī)構(gòu)直接上級(jí)監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理理直接下級(jí)：一、工作概述：（用一句話話概括為什么么設(shè)立這個(gè)崗崗位和它對(duì)公公司工作的主主要影響）在本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的的指導(dǎo)、分工下對(duì)公公司及公司所所屬的各個(gè)分分公司與子公公司財(cái)務(wù)運(yùn)作作進(jìn)行實(shí)地審審計(jì)，編制審審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告告。二、主要工作職職責(zé)：（確定定5-10項(xiàng)此此崗位的關(guān)鍵鍵職責(zé)，按職職責(zé)重要性或或工作流程的的順序填寫(xiě)）1、在本部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、分工下實(shí)施施日常的財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)工作；2、審核公司會(huì)會(huì)計(jì)憑證、賬賬表、內(nèi)部決決算、檢查公公司資金和財(cái)財(cái)產(chǎn),對(duì)審計(jì)計(jì)涉及的有關(guān)關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)調(diào)查并索取有有關(guān)證明材料料；3、嚴(yán)格檢查公公司所屬單位位對(duì)營(yíng)

18、銷(xiāo)管管理財(cái)務(wù)大綱綱和各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)政策的執(zhí)執(zhí)行情況，把把檢查收支兩兩條線、賬實(shí)實(shí)是否相符、營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程程、采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)流程作為審審計(jì)工作的重重點(diǎn)；4、總結(jié)公司在在財(cái)務(wù)管理過(guò)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)時(shí)向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)及主任審計(jì)計(jì)專(zhuān)員反映，作作為決策參考考；5、根據(jù)審計(jì)中中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題題，對(duì)被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)管管理上存在的的薄弱環(huán)節(jié)提提出改進(jìn)意見(jiàn)見(jiàn)。三、工作關(guān)系：（該崗位與公公司內(nèi)部平級(jí)級(jí)同僚的關(guān)系系和公司外部部人員的工作作關(guān)系）內(nèi)部：與雙星、億億嘉財(cái)務(wù)主管管，分公司、辦辦事處財(cái)務(wù)專(zhuān)專(zhuān)員、供應(yīng)部部文員，市場(chǎng)場(chǎng)銷(xiāo)售文員緊緊密聯(lián)系；外部： 保持與與被審計(jì)單位位的密切聯(lián)系系。四、工作權(quán)限：（必須咨詢(xún)?cè)兏咭患?jí)的的主

19、管并且遵遵守公司所有有程序）此職位有權(quán)審核核被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)憑證、帳帳表、內(nèi)部決決算，檢查公公司資金和財(cái)財(cái)產(chǎn)，查閱有有關(guān)文件和資資料，對(duì)審計(jì)計(jì)涉及的有關(guān)關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)調(diào)查并索取有有關(guān)證明材料料；在被審計(jì)單位時(shí)時(shí)，有權(quán)對(duì)正正在進(jìn)行的違違反公司營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)管理財(cái)務(wù)務(wù)大綱和營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)政策，嚴(yán)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)費(fèi)、損公肥私私的行為進(jìn)行行及時(shí)制止；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工工作的需要，在在監(jiān)察審計(jì)部部經(jīng)理授權(quán)后后有權(quán)要求公公司下屬單位位按時(shí)報(bào)送財(cái)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃劃、內(nèi)部決算算、報(bào)表和有有關(guān)文件資料料等；4、可向本部門(mén)門(mén)經(jīng)理提出關(guān)關(guān)于監(jiān)察審計(jì)計(jì)工作方面的的合理建議。五、任職資格與與要求：（描描述本崗位可可接受的工作作質(zhì)量所需要要達(dá)到的最低

20、低標(biāo)準(zhǔn)）學(xué)歷：具有大學(xué)學(xué)以上學(xué)歷、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師資資格或會(huì)計(jì)師師職稱(chēng)；工作經(jīng)歷：從事事財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)計(jì)工作1年以以上，熟悉上上市公司的監(jiān)監(jiān)察審計(jì)工作作優(yōu)先考慮；要求具備的勝任任特質(zhì)：（如如掌握的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作知識(shí)、能能勝任的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作能力等等要求）有較強(qiáng)的自律能能力和責(zé)任心心；應(yīng)具備一定的語(yǔ)語(yǔ)言表達(dá)和文文字寫(xiě)作能力力；能適應(yīng)長(zhǎng)期出差差生活和高強(qiáng)強(qiáng)度的工作節(jié)節(jié)奏。編制人：郭鵬 編制制日期：20007-033-05審核人： 審核日期期：批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)日期：（四）市場(chǎng)監(jiān)察察專(zhuān)員職務(wù)說(shuō)說(shuō)明書(shū)崗位名稱(chēng)市場(chǎng)監(jiān)察專(zhuān)員崗位編號(hào)由人力資源部統(tǒng)統(tǒng)一填寫(xiě)（暫暫缺）崗位級(jí)別職 員現(xiàn)任職者隸屬部門(mén)監(jiān)察審計(jì)部分支機(jī)構(gòu)直接上級(jí)監(jiān)察審

21、計(jì)部經(jīng)理理直接下級(jí)工作概述：（用用一句話概括括為什么設(shè)立立這個(gè)崗位和和它對(duì)公司工工作的主要影影響）對(duì)公司及公司所所屬的各個(gè)分分公司與子公公司市場(chǎng)業(yè)務(wù)務(wù)運(yùn)監(jiān)督檢查查，編制市場(chǎng)場(chǎng)監(jiān)察報(bào)告。二、主要工作職職責(zé)：（確定定5-10項(xiàng)此此崗位的關(guān)鍵鍵職責(zé)，按職職責(zé)重要性或或工作流程的的順序填寫(xiě)）1、在本部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、分工下實(shí)施施日常的市場(chǎng)場(chǎng)監(jiān)察工作；2、參與對(duì)公司司及公司下屬屬分公司、子子公司的審計(jì)計(jì)工作，處理理被監(jiān)察審計(jì)計(jì)單位的違規(guī)規(guī)事項(xiàng)；3、依據(jù)舉報(bào)投投訴提供的線線索實(shí)施實(shí)地地(或書(shū)面)調(diào)查,并將將調(diào)查結(jié)果向向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯匯報(bào)；4、接受本部門(mén)門(mén)經(jīng)理交予的的臨時(shí)任務(wù)，在在規(guī)定的時(shí)間間內(nèi)保證完成成。三、

22、工作關(guān)系：（該崗位與公公司內(nèi)部平級(jí)級(jí)同僚的關(guān)系系和公司外部部人員的工作作關(guān)系）內(nèi)部：與雙星、億億嘉財(cái)務(wù)主管管，分公司、辦辦事處財(cái)務(wù)專(zhuān)專(zhuān)員，市場(chǎng)銷(xiāo)銷(xiāo)售文員等緊緊密聯(lián)系；外部：保持與被被監(jiān)察單位的的密切聯(lián)系。四、工作權(quán)限：（必須咨詢(xún)?cè)兏咭患?jí)的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、此職位有權(quán)權(quán)查閱有關(guān)文文件和資料，對(duì)對(duì)市場(chǎng)監(jiān)察中中涉及的有關(guān)關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)調(diào)查并索取有有關(guān)證明材料料；2、在被監(jiān)察單單位時(shí)，有權(quán)權(quán)對(duì)正在進(jìn)行行的違反公司司營(yíng)銷(xiāo)管理理財(cái)務(wù)大綱和和營(yíng)銷(xiāo)政策，嚴(yán)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)費(fèi)、損公肥私私的行為進(jìn)行行及時(shí)制止；3、有權(quán)要求當(dāng)當(dāng)事人配合調(diào)調(diào)查取證；4、有權(quán)受理公公司內(nèi)部員工工及外部客戶戶的舉報(bào)、投訴,

23、可以以對(duì)分、子公司相關(guān)關(guān)部門(mén)的工作作進(jìn)行調(diào)查；5、有權(quán)向本部部門(mén)經(jīng)理、提出關(guān)于監(jiān)監(jiān)察審計(jì)工作作方面的合理理建議。五、任職資格與與要求：（描描述本崗位可可接受的工作作質(zhì)量所需要要達(dá)到的最低低標(biāo)準(zhǔn)）學(xué)歷：具有大學(xué)學(xué)以上學(xué)歷、法法律類(lèi)專(zhuān)業(yè)或或經(jīng)濟(jì)類(lèi)；注注冊(cè)會(huì)計(jì)師資資格或會(huì)計(jì)師師職稱(chēng)優(yōu)先考考慮；工作經(jīng)歷：從事事相關(guān)工作22年以上，熟熟悉上市公司司的監(jiān)察工作作優(yōu)先考慮；要求具備的勝任任特質(zhì)：（如如掌握的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作知識(shí)、能能勝任的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作能力等等要求）有較強(qiáng)的語(yǔ)言表表達(dá)能力、善善長(zhǎng)與人溝通通；應(yīng)有良好的組織織協(xié)調(diào)能力；原則性強(qiáng)、能保保守秘密；熟悉公司的業(yè)務(wù)務(wù)運(yùn)作模式。編制人：郭鵬 編制制日期：20007

24、-033-05審核人： 審核日期：批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)日期：（五）綜合信息息管理員職務(wù)務(wù)說(shuō)明書(shū)崗位名稱(chēng)綜合信息管理員員崗位編號(hào)由人力資源部統(tǒng)統(tǒng)一填寫(xiě)（暫暫缺）崗位級(jí)別職員現(xiàn)任職者隸屬部門(mén)監(jiān)察審計(jì)部分支機(jī)構(gòu)直接上級(jí)監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理理直接下級(jí)一、工作概述：（用一句話話概括為什么么設(shè)立這個(gè)崗崗位和它對(duì)公公司工作的主主要影響）在審計(jì)專(zhuān)員和市市場(chǎng)監(jiān)察專(zhuān)員員的指導(dǎo)下獲獲取并整理審審計(jì)基礎(chǔ)資料料，配合審計(jì)計(jì)專(zhuān)員實(shí)施審審計(jì)工作，負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)檔案案的管理工作作。二、主要工作職職責(zé)：（確定定5-10項(xiàng)此此崗位的關(guān)鍵鍵職責(zé)，按職職責(zé)重要性或或工作流程的的順序填寫(xiě)）1、在審計(jì)專(zhuān)員員和市場(chǎng)監(jiān)察察專(zhuān)員的指導(dǎo)導(dǎo)下獲取并整整理監(jiān)察審計(jì)

25、計(jì)基礎(chǔ)資料，分分類(lèi)整理提供供外出監(jiān)察審審計(jì)資料； 2、負(fù)責(zé)本部門(mén)門(mén)審計(jì)資料的的檔案管理工工作，及時(shí)整整理審計(jì)中的的各種基礎(chǔ)資資料；3、負(fù)責(zé)溝通聯(lián)聯(lián)絡(luò)各被審計(jì)計(jì)單位；4、負(fù)責(zé)接收分分發(fā)本部門(mén)的的通知，起草草部門(mén)文件。三、工作關(guān)系：（該崗位與公公司內(nèi)部平級(jí)級(jí)同僚的關(guān)系系和公司外部部人員的工作作關(guān)系）內(nèi)部：與公司財(cái)財(cái)務(wù)部、供應(yīng)應(yīng)部、生產(chǎn)部部、發(fā)運(yùn)部、銷(xiāo)銷(xiāo)售部、市場(chǎng)場(chǎng)部、辦公室室緊密聯(lián)系；外部：與被監(jiān)察察審計(jì)單位進(jìn)進(jìn)行工作聯(lián)系系 。四、工作權(quán)限：（必須咨詢(xún)?cè)兏咭患?jí)的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、此職位有權(quán)權(quán)查閱有關(guān)的的審計(jì)文件和和資料，對(duì)審審計(jì)涉及的有有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行行調(diào)查并索取取有關(guān)證明材材料；

26、2、有權(quán)利根據(jù)據(jù)公司檔案管管理?xiàng)l例的相相關(guān)規(guī)定，調(diào)調(diào)用審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)與財(cái)務(wù)檔案案；3、可以對(duì)本部部門(mén)經(jīng)理、審審計(jì)專(zhuān)員、市市場(chǎng)監(jiān)察專(zhuān)員員提出關(guān)于監(jiān)監(jiān)察審計(jì)工作作方面的合理理建議。五、任職資格與與要求：（描描述本崗位可可接受的工作作質(zhì)量所需要要達(dá)到的最低低標(biāo)準(zhǔn)）學(xué)歷：財(cái)務(wù)或?qū)弻徲?jì)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)專(zhuān)以上學(xué)歷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或會(huì)計(jì)師職稱(chēng)優(yōu)先考慮；工作經(jīng)歷：從事事審計(jì)工作11年以上，熟熟悉上市公司司的監(jiān)察審計(jì)計(jì)工作優(yōu)先考考慮；要求具備的勝任任特質(zhì)：（如如掌握的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作知識(shí)、能能勝任的專(zhuān)業(yè)業(yè)工作能力等等要求）有較強(qiáng)的自律能能力和責(zé)任心心；具備一定的語(yǔ)言言表達(dá)和文字字寫(xiě)作能力。編制人：郭鵬 編制制日期：20007-0

27、3-05審核人： 審核日期：批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)日期：一 部分：總則則為了更好地貫徹徹執(zhí)行中華華人民共和國(guó)國(guó)審計(jì)法和和國(guó)家審計(jì)署署頒布的關(guān)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的若干干規(guī)定，確確保本公司營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)管理理大綱和各各項(xiàng)政策在全全公司得到不不折不扣地實(shí)實(shí)施，使公司司的資產(chǎn)持續(xù)續(xù)增值。結(jié)合合我公司的生生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)實(shí)際際，特制定雙雙星億嘉監(jiān)察察審計(jì)部工作作大綱，以以加強(qiáng)公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督督，促進(jìn)公司司提高管理水水平，使公司司得到更快、更更健康地發(fā)展展?？偣炯肮鞠孪聦俑髯庸舅尽⒎止炯凹捌渌?jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)體的一切財(cái)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)應(yīng)依照本守則則規(guī)定接受審審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)依依據(jù)國(guó)家法律律和公司規(guī)定定的職權(quán)和程程序，對(duì)公

28、司司一切所屬機(jī)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收收支的真實(shí)性性、合法性和和效益，依法法進(jìn)行嚴(yán)格地地審計(jì)監(jiān)督,對(duì)審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的違反公公司政策的事事項(xiàng)有權(quán)作出出處理；對(duì)有有關(guān)責(zé)任人員員有權(quán)當(dāng)場(chǎng)作作出經(jīng)濟(jì)處罰罰，或向有關(guān)關(guān)部門(mén)提出行行政處罰建議議。監(jiān)察審計(jì)部辦理理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)客觀公正正、實(shí)事求是是、廉潔奉公公、保守秘密密。監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期向公司司總經(jīng)理和監(jiān)監(jiān)察審計(jì)委員員會(huì)提交審計(jì)計(jì)工作報(bào)告，積積極地向公司司決策層提出出營(yíng)銷(xiāo)管理方方面的合理化化建議。雙星億嘉公司的的審計(jì)監(jiān)督體體系，除公司司監(jiān)察審計(jì)部部外，公司外外派財(cái)務(wù)專(zhuān)員員和分公司財(cái)財(cái)務(wù)總管同時(shí)時(shí)也是公司的的特別監(jiān)察審審計(jì)員，平時(shí)時(shí)擔(dān)負(fù)對(duì)所轄轄區(qū)域的例行行監(jiān)察審計(jì)

29、工工作，并聽(tīng)從從監(jiān)察審計(jì)部部的指令對(duì)其其他區(qū)域進(jìn)行行監(jiān)察審計(jì)。二部分：審計(jì)工工作程序與工工作流程一、審計(jì)工作的的主要程序監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)據(jù)公司生產(chǎn)、營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)、管理的的實(shí)際狀況和和總經(jīng)理的要要求制定年度度審計(jì)工作項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃。監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃確定的審審計(jì)事項(xiàng)組成成審計(jì)組，并并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施施審計(jì)前三日日向被審計(jì)單單位送達(dá)審計(jì)計(jì)通知書(shū)。被被審計(jì)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)計(jì)組的工作，并并提供必要的的工作條件。審計(jì)人員通過(guò)審審查會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬簿簿、會(huì)計(jì)報(bào)表表，查閱與審審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的文件、資資料，檢查現(xiàn)現(xiàn)金、實(shí)物、有有價(jià)證券，向向有關(guān)單位和和個(gè)人調(diào)查等等方式進(jìn)行審審計(jì)，并取得得證明材料。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的

30、的問(wèn)題，可隨隨時(shí)向被審計(jì)計(jì)單位和個(gè)人人提出改進(jìn)建建議，對(duì)嚴(yán)重重違反公司財(cái)財(cái)務(wù)管理大綱綱和公司營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)政策的問(wèn)題題，應(yīng)立即制制止處理，不不能處理的應(yīng)應(yīng)及時(shí)上報(bào)公公司領(lǐng)導(dǎo)處理理。審計(jì)終結(jié)結(jié)，提出審計(jì)計(jì)報(bào)告，征求求被審計(jì)單位位的意見(jiàn)，報(bào)報(bào)送公司相關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)經(jīng)審批的審計(jì)計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審審計(jì)決定，送送達(dá)被審計(jì)單單位。被審計(jì)計(jì)單位必須執(zhí)執(zhí)行審計(jì)決定定。對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的被被審計(jì)單位在在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)結(jié)束后的一定定時(shí)期內(nèi)，還還要進(jìn)行后續(xù)續(xù)審計(jì)（復(fù)審審），嚴(yán)格檢檢查其采納審審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)執(zhí)行審計(jì)決定定的情況。被審計(jì)單位對(duì)審審計(jì)意見(jiàn)和審審計(jì)決定如有有異議，可向向監(jiān)察審計(jì)部部或公司相關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人提出出，監(jiān)察審計(jì)計(jì)部或公司相相關(guān)

31、領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)應(yīng)及時(shí)答復(fù)、處處理。建立和健全內(nèi)部部審計(jì)檔案制制度，加強(qiáng)對(duì)對(duì)審計(jì)通知書(shū)書(shū)、審計(jì)工作作底稿、審計(jì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審審計(jì)決定等檔檔案的管理工工作。二、審計(jì)工作流流程圖公司總經(jīng)理辦公室關(guān)于年度審計(jì)工作的意見(jiàn)監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)關(guān)于年度審計(jì)工作的意見(jiàn)公司及公司所屬單位營(yíng)銷(xiāo)管理工作實(shí)際狀況公司總經(jīng)理辦公室關(guān)于年度審計(jì)工作的意見(jiàn)監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)關(guān)于年度審計(jì)工作的意見(jiàn)公司及公司所屬單位營(yíng)銷(xiāo)管理工作實(shí)際狀況監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和工作進(jìn)度監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和工作進(jìn)度 N 報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) Y按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)對(duì)象，組織

32、審計(jì)人員，作好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作 按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)對(duì)象，組織審計(jì)人員，作好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作 撰寫(xiě)審計(jì)工作方案，確定詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容、程序、方法、人員分工和實(shí)施時(shí)間撰寫(xiě)審計(jì)工作方案，確定詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容、程序、方法、人員分工和實(shí)施時(shí)間間簽發(fā)審計(jì)通知書(shū)并送達(dá)被審計(jì)單位簽發(fā)審計(jì)通知書(shū)并送達(dá)被審計(jì)單位 進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)整理、匯總審計(jì)工作記錄和底稿整理、匯總審計(jì)工作記錄和底稿 補(bǔ)充完善主審負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿 N補(bǔ)充完善主審負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿 N是否需要當(dāng)場(chǎng)處罰 是否需要當(dāng)場(chǎng)處罰撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 YY 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理復(fù)核審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作底稿 Y N 監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理

33、復(fù)核審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作底稿處罰決定 N處罰決定 Y出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)連同審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)連同審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)，連同審計(jì)報(bào)告交監(jiān)察審計(jì)部被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)，連同審計(jì)報(bào)告交監(jiān)察審計(jì)部監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)提交公司領(lǐng)導(dǎo)審定監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)提交公司領(lǐng)導(dǎo)審定公司領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)意見(jiàn)和處理決定公司領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)意見(jiàn)和處理決定監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)處理決定（重大事項(xiàng)由總經(jīng)理簽發(fā)）監(jiān)察審

34、計(jì)部經(jīng)理簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)處理決定（重大事項(xiàng)由總經(jīng)理簽發(fā)）被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和處理決定被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和處理決定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和處理決定是否有異議被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和處理決定是否有異議 NN Y被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)或總經(jīng)理提出復(fù)議申請(qǐng) 被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)或總經(jīng)理提出復(fù)議申請(qǐng) 公司領(lǐng)導(dǎo)決定是否復(fù)議公司領(lǐng)導(dǎo)決定是否復(fù)議 YY公司領(lǐng)導(dǎo)安排復(fù)議并作出復(fù)議決定公司領(lǐng)導(dǎo)安排復(fù)議并作出復(fù)議決定 Y N 監(jiān)察審計(jì)部建立審計(jì)檔案并歸檔監(jiān)察審計(jì)部建立審計(jì)檔案并歸檔三部分：審計(jì)工工作操作細(xì)則則三部分 審計(jì)工作操作細(xì)則一、對(duì)收支兩條條線執(zhí)行情況況的審計(jì)“收支兩

35、條線”是總公司各各部門(mén)、辦事事處在財(cái)務(wù)收收支上必須嚴(yán)嚴(yán)格遵守的鐵鐵的財(cái)經(jīng)紀(jì)律律，它要求總總公司該收的的貨款必須全全額收上來(lái)，匯匯付到總公司司，需支付的的款項(xiàng)須經(jīng)公公司財(cái)務(wù)中心心批準(zhǔn)才能劃劃款。在審計(jì)計(jì)時(shí)：審查分公司或辦辦事處是否開(kāi)開(kāi)設(shè)兩個(gè)帳戶戶：一個(gè)收入入帳戶和一個(gè)個(gè)支出帳戶。所所有的收入是是否全部及時(shí)時(shí)存入收入帳帳戶，收入帳帳戶中的款項(xiàng)項(xiàng)除經(jīng)批準(zhǔn)向向支出帳戶劃劃款外是否全全部匯往總公公司帳戶，或或總公司財(cái)務(wù)務(wù)中心指定的的帳戶。審計(jì)計(jì)時(shí)要列表核核實(shí)總公司的的收款與分公公司或辦事處處所對(duì)應(yīng)的匯匯款在金額、時(shí)時(shí)間、匯款次次數(shù)上是否相相符。審計(jì)人員實(shí)施審審計(jì)前將總公公司實(shí)際收到到的貨款逐日日逐筆填表

36、登登記以便到分分公司或辦事事處審計(jì)時(shí)核核對(duì)分公司或或辦事處匯付付到總公司的的貨款。劃撥到分公司或或辦事處費(fèi)用用帳戶的每一一筆款項(xiàng)是否否經(jīng)過(guò)總公司司財(cái)務(wù)中心批批準(zhǔn)。在審計(jì)計(jì)時(shí)特別注意意分公司或辦辦事處從收入入帳戶到費(fèi)用用支出帳戶的的劃款，其劃劃款額、用途途等是否與該該分公司或辦辦事處當(dāng)月的的支出計(jì)劃與與總公司財(cái)務(wù)務(wù)中心批準(zhǔn)額額度相符，審審計(jì)人員在審審計(jì)實(shí)施之前前，將總公司司財(cái)務(wù)中心批批準(zhǔn)劃款數(shù)按按時(shí)間先后順順序逐筆填列列在收支兩兩條線檢查表表中，以便便在分公司或或辦事處審計(jì)計(jì)時(shí)核對(duì)分公公司或辦事處處實(shí)際劃款與與審批數(shù)是否否相符。要檢檢查分公司或或辦事處費(fèi)用用支出帳戶中中的收入方是是否與收入帳帳戶

37、中的劃出出數(shù)相對(duì)應(yīng)，不不但要在次數(shù)數(shù)金額上對(duì)應(yīng)應(yīng)，還要在時(shí)時(shí)間上對(duì)應(yīng)，若若不能對(duì)應(yīng)則則要查清楚是是否存在循環(huán)環(huán)挪用貨款的的問(wèn)題，若存存在此現(xiàn)象要要進(jìn)一步追查查款項(xiàng)的去向向，直至追究究分公司或辦辦事處經(jīng)理和和財(cái)務(wù)總管的的責(zé)任。要查查看支出帳戶戶中的每一筆筆提現(xiàn)款是否否及時(shí)登記現(xiàn)現(xiàn)金日記帳，是是否逐筆一一一對(duì)應(yīng)，若出出現(xiàn)差額，要要查清是因?yàn)闉槿霂げ患皶r(shí)時(shí)還是將提取取的現(xiàn)金挪作作它用。若是是挪作它用，審審計(jì)人員應(yīng)敦敦促立刻追回回，并當(dāng)場(chǎng)對(duì)對(duì)責(zé)任人作出出處罰決定。是是否存在在收收入帳戶中坐坐支收入款項(xiàng)項(xiàng)的現(xiàn)象。在在審計(jì)時(shí)可采采用收支兩兩條線檢查表表進(jìn)行符合合性測(cè)試。審查辦事處是否否以分公司或或辦事處經(jīng)

38、理理、財(cái)務(wù)總管管名義辦理了了收入存折卡卡，存折卡密密碼是否由財(cái)財(cái)務(wù)總管保密密，存折卡是是否由分公司司或辦事處出出納保管。檢檢查辦事處所所收的貨款（特特指廣東、壽壽光直供區(qū)域域零售店銷(xiāo)售售貨款）是否否全額及時(shí)地地存入存折卡卡。存折卡中中的收入款項(xiàng)項(xiàng)是否全部及及時(shí)匯入分公公司或辦事處處收入帳戶中中，嚴(yán)禁存折折卡中的款項(xiàng)項(xiàng)坐支。審計(jì)計(jì)時(shí)要檢查各各辦事處收入入存折上的增增加額與售貨貨單所注明的的應(yīng)回貨款額額是否在時(shí)間間、客戶名稱(chēng)稱(chēng)等方面對(duì)應(yīng)應(yīng)，要檢查辦辦事處收入存存折上減少額額是否與分公公司或辦事處處收入帳戶的的增加額是否否相吻合。審審計(jì)時(shí)要列表表對(duì)比。審查分公司或辦辦事處是否嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行先簽簽合同后發(fā)

39、貨貨的政策。實(shí)實(shí)施此項(xiàng)審計(jì)計(jì)時(shí)，要通過(guò)過(guò)檢查合同的的簽定時(shí)間，再再檢查此項(xiàng)所所對(duì)應(yīng)的發(fā)貨貨時(shí)間（查驗(yàn)驗(yàn)出庫(kù)單、收收貨回執(zhí)等原原始單據(jù)）來(lái)來(lái)驗(yàn)證某筆銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是先先簽合同再發(fā)發(fā)貨還是先發(fā)發(fā)貨后簽合同同。對(duì)于運(yùn)營(yíng)營(yíng)商等特別客客戶的放貨超超出信用額度度的要審查是是否經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售售總監(jiān)的批準(zhǔn)準(zhǔn)，并且是否否具有嚴(yán)密、合合法、有效的的合同。審查所有經(jīng)銷(xiāo)商商的貨款是否否全部直接匯匯入分公司或或辦事處帳戶戶（匯入方式式：入分公司司或辦事處收收入帳戶或入入分公司或辦辦事處收入存存折卡）。抽抽查部分經(jīng)銷(xiāo)銷(xiāo)商的匯款與與分公司或辦辦事處的收款款是否能對(duì)應(yīng)應(yīng)，審計(jì)時(shí)可可采用編業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生明細(xì)表表的方式對(duì)匯匯款與收款進(jìn)進(jìn)行核對(duì)

40、。同同時(shí)，還應(yīng)向向分公司或辦辦事處索取與與客戶每月對(duì)對(duì)帳的對(duì)帳單單原件。審查辦事處所有有零星收入是是否于當(dāng)天全全部存入分公公司或辦事處處收入存折卡卡，是否存在在坐支收入款款項(xiàng)的現(xiàn)象。審查辦事處是否否以辦事處財(cái)財(cái)務(wù)主管名義義開(kāi)設(shè)辦事處處支出專(zhuān)用存存折，辦事處處向分公司或或辦事處借備備用金和日常常費(fèi)用開(kāi)支是是否全部通過(guò)過(guò)此存折收支支。審計(jì)人員員應(yīng)詳細(xì)查看看此專(zhuān)用存折折的收入額是是否與分公司司或辦事處的的撥款數(shù)相符符，現(xiàn)金，存存折和未報(bào)票票據(jù)金額合計(jì)計(jì)與分公司或或辦事處撥付付備用金是否否相符。審查分公司或辦辦事處下屬已已單獨(dú)注冊(cè)的的分公司是否否開(kāi)設(shè)收入、支支出兩個(gè)帳戶戶，是否遵循循上述收支兩兩條線的

41、基本本原則。審查分公司或辦辦事處是否及及時(shí)將收入款款項(xiàng)匯往總公公司，索取收收入帳戶銀行行對(duì)帳單，逐逐日檢查銀行行存款余額，是是否有超過(guò)220萬(wàn)元貨款款在分公司或或辦事處收入入帳戶停留三三個(gè)工作日以以上的現(xiàn)象。通過(guò)現(xiàn)金內(nèi)部控控制制度的審審計(jì)，測(cè)試收收支兩條線的的執(zhí)行情況。審計(jì)人員在對(duì)被被審計(jì)單位收收支兩條線執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)行行了以上幾項(xiàng)項(xiàng)檢查之后，根根據(jù)詢(xún)問(wèn)、觀觀察現(xiàn)金收支支現(xiàn)狀所搜集集到的會(huì)計(jì)資資料，編制被被審計(jì)單位現(xiàn)現(xiàn)金內(nèi)部控制制流程圖，檢檢查圖上是否否存在控制盲盲區(qū)或薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，能否保保證收支兩條條線不折不扣扣地得到執(zhí)行行。抽取并審查收款款憑證和付款款憑證現(xiàn)金收收付款內(nèi)部控控制不強(qiáng)，很很可能會(huì)

42、發(fā)生生貪污舞弊或或循環(huán)挪用貨貨款等情況。因因此，內(nèi)審人人員應(yīng)按現(xiàn)金金的收、付款款憑證分類(lèi)選選擇適當(dāng)?shù)臉訕颖玖?，做如如下檢查：（1）核對(duì)收款款原始憑證與與存入銀行日日記帳的日期期和金額是否否相符。（2）核對(duì)收款款憑證、付款款憑證與銀行行對(duì)帳單是否否相符。（3）核對(duì)收款款憑證與應(yīng)收收帳款、預(yù)收收帳款，付款款憑證與應(yīng)付付帳款明細(xì)帳帳的有關(guān)記錄錄是否相符。（4）核對(duì)實(shí)收收金額與銷(xiāo)售售發(fā)票、實(shí)付付金額與購(gòu)貨貨發(fā)票（含其其他費(fèi)用發(fā)票票）是否一致致。（5）檢查付款款的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否符符合財(cái)務(wù)大綱綱的規(guī)定。 二、存貨的審計(jì)計(jì)由于公司屬于生生產(chǎn)制造企業(yè)業(yè)，存貨的品品種、數(shù)量很很多，在流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)中占的的比重相

43、當(dāng)大大，再加上在在日常采購(gòu)、生生產(chǎn)、銷(xiāo)售活活動(dòng)中，存貨貨的收、發(fā)十十分頻繁，如如果管理不好好就會(huì)出現(xiàn)帳帳實(shí)不符等問(wèn)問(wèn)題。因此，存存貨審計(jì)是公公司內(nèi)審工作作中十分重要要的環(huán)節(jié)。（一）對(duì)總公司司倉(cāng)庫(kù)和分公公司或辦事處處存貨的審查查，首先審查查各相關(guān)部門(mén)門(mén)和分公司或或辦事處內(nèi)部部能否根據(jù)公公司營(yíng)銷(xiāo)通路路各環(huán)節(jié)的收收發(fā)存的特點(diǎn)點(diǎn)，制定了一一套相互牽制制、相互稽核核、相互驗(yàn)證證的內(nèi)部監(jiān)控控制度，存貨貨的采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)、保保管運(yùn)輸、付付款等職責(zé)是是否嚴(yán)格分離離。是否遵循循了公司制定定的貨物業(yè)務(wù)務(wù)流程。要求求審計(jì)人員對(duì)對(duì)照公司業(yè)務(wù)務(wù)流程圖進(jìn)行行檢查，是否否存在“業(yè)務(wù)禁止”的物流業(yè)務(wù)務(wù)。審計(jì)人員員應(yīng)抽查出、

44、入入庫(kù)單據(jù)并登登陸E3帳套套，檢查貨物物的收發(fā)是否否實(shí)時(shí)輸入EE3軟件物流流系統(tǒng)。（二）審查貨物物（含原材料料、產(chǎn)成品、半半成品、包裝裝物、低值易易耗品等）入入庫(kù)時(shí)，是否否有兩人以上上在現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)點(diǎn)貨物，所收收貨物名稱(chēng)、型型號(hào)、數(shù)量是是否與發(fā)貨清清單一致。原原材料、包裝裝物、低值易易耗品入庫(kù)是是否經(jīng)過(guò)相關(guān)關(guān)責(zé)任人驗(yàn)收收后辦理入庫(kù)庫(kù)手續(xù)；分公公司或辦事處處所收貨物是是否與總公司司發(fā)貨單上的的明細(xì)相符，是是否將已驗(yàn)收收完畢后簽字字蓋章的回執(zhí)執(zhí)聯(lián)傳回公司司銷(xiāo)管處。審審查市場(chǎng)部、供供應(yīng)部、分公公司或辦事處處等各部門(mén)購(gòu)購(gòu)入的廣告促促銷(xiāo)禮品及其其他物料是否否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總總監(jiān)或財(cái)務(wù)總總監(jiān)授權(quán)的財(cái)財(cái)務(wù)人員和相相關(guān)

45、負(fù)責(zé)人驗(yàn)驗(yàn)收后才辦理理入庫(kù)手續(xù)。（三）審查所有有發(fā)貨是否有有銷(xiāo)售總監(jiān)或或銷(xiāo)售總監(jiān)授授權(quán)的人員簽簽字批準(zhǔn)的發(fā)發(fā)貨申請(qǐng)單（發(fā)發(fā)貨計(jì)劃）。貨貨物出庫(kù)單上上是否有提貨貨經(jīng)手人和倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)管理員的的簽字，出庫(kù)庫(kù)單與發(fā)貨申申請(qǐng)單是否相相符。審查對(duì)對(duì)收到款或未未收款由分公公司或辦事處處發(fā)給客戶或或由總公司直直接發(fā)給客戶戶的所發(fā)出貨貨物，業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦人是否向向客戶收回收收貨回執(zhí)，未未收到款的一一定要索取并并檢查當(dāng)月對(duì)對(duì)帳單，還要要摸清能否按按合同約定的的期限收回貨貨款，若逾期期要查明原因因，敦促被審審計(jì)單位盡快快催收。（四）審查分公公司或辦事處處及各片區(qū)之之間調(diào)貨是否否有調(diào)出、調(diào)調(diào)入雙方確認(rèn)認(rèn)，區(qū)域內(nèi)調(diào)調(diào)貨：由片區(qū)

46、區(qū)經(jīng)理根據(jù)情情況進(jìn)行調(diào)整整；區(qū)域間調(diào)調(diào)貨：由片區(qū)區(qū)經(jīng)理協(xié)調(diào)同同意后報(bào)銷(xiāo)售售總監(jiān)同意后后方可執(zhí)行，銷(xiāo)銷(xiāo)售部根據(jù)市市場(chǎng)庫(kù)存情況況隨時(shí)通知各各區(qū)域進(jìn)行區(qū)區(qū)域間呆貨庫(kù)庫(kù)存的調(diào)劑；調(diào)貨單各聯(lián)聯(lián)必須由客戶戶簽章確認(rèn)并并注明收貨日日期，由業(yè)務(wù)務(wù)員負(fù)責(zé)將藍(lán)藍(lán)、紅字調(diào)貨貨單的記帳聯(lián)聯(lián)核算聯(lián)及回回單聯(lián)同時(shí)附附在一起300天內(nèi)寄達(dá)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)文員處；是否在調(diào)出出、調(diào)入和總總部財(cái)務(wù)三方方同時(shí)記帳。（五）審查總公公司各倉(cāng)庫(kù)、分分公司或辦事事處倉(cāng)庫(kù)是否否有合理科學(xué)學(xué)的存貨儲(chǔ)備備定額。是否否存在過(guò)期產(chǎn)產(chǎn)品（生產(chǎn)日日期超過(guò)一年年半即為過(guò)期期）時(shí)間過(guò)長(zhǎng)長(zhǎng)（庫(kù)齡）。是是否在倉(cāng)庫(kù)之之外另設(shè)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)，存貨在盤(pán)盤(pán)點(diǎn)時(shí)要登記記產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)日期。

47、（六）審查分公公司或辦事處處是否發(fā)生貨貨損，若發(fā)生生貨損是否及及時(shí)上報(bào)總公公司，是否及及時(shí)追究了貨貨損當(dāng)事人和和相關(guān)責(zé)任人人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任、法律責(zé)任任。審計(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)貨貨損審定表。（七）審查總公公司各倉(cāng)庫(kù)、分分公司或辦事事處是否按總總公司要求實(shí)實(shí)行定期、不不定期相結(jié)合合的存貨清查查盤(pán)點(diǎn)制度。（即即月末小盤(pán)、季季末大盤(pán)和重重點(diǎn)抽查制度度）。審查對(duì)對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧虧是否分清了了責(zé)任，找到到了原因，是是否進(jìn)行了處處理，是否調(diào)調(diào)整了帳目，然然后審查帳實(shí)實(shí)是否相符。存存貨審計(jì)是對(duì)對(duì)分公司或辦辦事處進(jìn)行審審計(jì)的重點(diǎn)，盤(pán)盤(pán)點(diǎn)工作又是是存貨審計(jì)的的重點(diǎn)內(nèi)容，因因此，在進(jìn)行行存貨審計(jì)時(shí)時(shí)，審計(jì)人員員

48、應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)監(jiān)督并參與與盤(pán)點(diǎn)。存貨貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)審計(jì)計(jì)人員要注意意以下幾點(diǎn)：確定好盤(pán)點(diǎn)時(shí)間間，盡量安排排在月末結(jié)帳帳日。分公司或辦事處處只要有存貨貨的地方，同同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，如如可能的話，最最好是采用集集中盤(pán)點(diǎn)方式式。盤(pán)點(diǎn)時(shí)要停止一一切存貨移動(dòng)動(dòng)。由于公司司一貫規(guī)定采采用永續(xù)盤(pán)存存制，盤(pán)點(diǎn)前前倉(cāng)管人員必必須將所有出出、入庫(kù)單登登記在“E3物流系系統(tǒng)”中，以便盤(pán)盤(pán)點(diǎn)時(shí)將實(shí)際際盤(pán)存數(shù)與帳帳面數(shù)進(jìn)行核核對(duì)。對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商放貨而而未收款的必必須要有經(jīng)銷(xiāo)銷(xiāo)商簽字蓋章章的對(duì)帳單、收收貨回執(zhí)、合合同。也就是是對(duì)所有權(quán)屬屬于總公司、分分公司或辦事事處的所有商商品都要進(jìn)行行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員要注意意觀察存貨的的品質(zhì)情況，確確定存貨中

49、屬屬于破損、過(guò)過(guò)期、積壓滯滯銷(xiāo)等類(lèi)別的的存貨。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)存貨實(shí)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果果填制“存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)報(bào)告明細(xì)表”，將實(shí)存數(shù)數(shù)與帳套系統(tǒng)統(tǒng)中的帳面明明細(xì)數(shù)核對(duì)，結(jié)結(jié)出盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧數(shù)，追查查其產(chǎn)生原因因。對(duì)盤(pán)虧盤(pán)盈結(jié)果果作出審計(jì)評(píng)評(píng)價(jià)，載入審審計(jì)工作底稿稿。對(duì)重大盤(pán)盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)報(bào)報(bào)告總公司，對(duì)對(duì)盤(pán)虧特別是是在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程程中發(fā)現(xiàn)的貨貨損，一定要要按公司政策策追究經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。（八）檢查存貨貨跌價(jià)損失計(jì)計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的的依據(jù)、方法法和會(huì)計(jì)處理理是否正確，是是否經(jīng)過(guò)公司司財(cái)務(wù)中心的的授權(quán)批準(zhǔn)，前前后期是否一一致。要抽查查其相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)憑證和帳帳薄。三、應(yīng)收帳款的的審計(jì)（一）為防止?fàn)I營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，根根據(jù)農(nóng)藥行業(yè)業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)現(xiàn)狀狀，因

50、此，對(duì)對(duì)應(yīng)收帳款的的審計(jì)，首先先就是應(yīng)收帳帳款合法性的的審計(jì)。對(duì)于于未收款代理理商的審計(jì)，是是否有嚴(yán)密合合法的合同、客客戶檔案（營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印印件、法人代代表身份證復(fù)復(fù)印件、客戶戶聯(lián)系方式、經(jīng)經(jīng)營(yíng)和辦公地地點(diǎn)）是否健健全，這是審審計(jì)應(yīng)收帳款款的第一點(diǎn)要要求。（二）審查應(yīng)收收帳款應(yīng)將應(yīng)應(yīng)收帳款的客客戶明細(xì)打印印出來(lái)，逐筆筆檢查每筆應(yīng)應(yīng)收帳款形成成和產(chǎn)生是否否有審批手續(xù)續(xù)，是否有合合同、收貨回回執(zhí)和每月與與客戶對(duì)帳的的對(duì)帳單原件件?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)時(shí)，審計(jì)人人員應(yīng)親自抽抽取部分客戶戶向債務(wù)人發(fā)發(fā)出應(yīng)收帳款款函證，要求求客戶確認(rèn)，函函證的對(duì)象主主要是帳齡長(zhǎng)長(zhǎng)、金額大的的應(yīng)收帳款，審審計(jì)人員應(yīng)將將函證的結(jié)果

51、果記入審計(jì)工工作底稿中。對(duì)對(duì)于未發(fā)詢(xún)證證函的應(yīng)收帳帳款要抽查其其相關(guān)的原始始憑證。（三）審查應(yīng)收收帳款總帳與與明細(xì)帳的余余額是否相符符。（四）審查應(yīng)收收帳款明細(xì)帳帳借方余額和和貸方余額。是是否存在因票票（發(fā)票）、款款（貨款）、貨貨（貨物）流流程不對(duì)，或或因調(diào)貨、調(diào)調(diào)價(jià)等因素而而引起的應(yīng)收收帳款余額在在借方、貸方方兩頭掛帳的的現(xiàn)象。若存存在此現(xiàn)象要要督促進(jìn)行重重新分類(lèi)調(diào)整整。（五）審查應(yīng)收收帳款產(chǎn)生前前，是否對(duì)客客戶信用程度度進(jìn)行過(guò)調(diào)查查和評(píng)估。是是否建立了客客戶信用檔案案，客戶發(fā)貨貨回款是否超超出信用額度度，是否執(zhí)行行了先簽合同同后發(fā)貨。（六）應(yīng)根據(jù)應(yīng)應(yīng)收帳款明細(xì)細(xì)帳編制應(yīng)收收帳款明細(xì)表表，分

52、析審查查應(yīng)收帳款的的帳齡及余額額構(gòu)成。審查查長(zhǎng)期掛帳的的應(yīng)收帳款中中有無(wú)債務(wù)人人破產(chǎn)或死亡亡的，以及破破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清償后后仍無(wú)法收回回的，或者債債務(wù)人長(zhǎng)期未未履行償債義義務(wù)的，應(yīng)收收帳款數(shù)額大大，帳齡超過(guò)過(guò)一年的為重重點(diǎn)審查對(duì)象象。（七）審查是否否建立了產(chǎn)生生應(yīng)收帳款和和產(chǎn)生呆帳、死死帳的責(zé)任追追究制度，每每筆應(yīng)收帳款款是否有人負(fù)負(fù)責(zé)清收，是是否有人承擔(dān)擔(dān)責(zé)任。（八）若是按照照營(yíng)銷(xiāo)政策返返利和價(jià)格保保護(hù)(開(kāi)票價(jià)價(jià)與結(jié)算價(jià)、地地區(qū)差價(jià)、歷歷史沿襲價(jià)格格等)在下次次提貨貨款中中扣除，要審審查返利額和和價(jià)保額（差差價(jià)）對(duì)應(yīng)收收帳款的影響響是否正常。若若是采用貨物物抵返利、貨貨物抵價(jià)保（開(kāi)開(kāi)票價(jià)

53、與結(jié)算算價(jià)之差），更更要嚴(yán)格審查查貨物的去向向和收貨回執(zhí)執(zhí)是否真實(shí)。若若審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在價(jià)保（開(kāi)開(kāi)票價(jià)與結(jié)算算價(jià)之差）和和返利的操作作上有弄虛作作假、牟取私私利的行為，審審計(jì)人員可以以當(dāng)場(chǎng)作出臨臨時(shí)處罰決定定。（九）檢查計(jì)提提壞帳準(zhǔn)備的的范圍、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，測(cè)算已提提壞帳準(zhǔn)備是是否充分，若若有大額差異異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整整。復(fù)核計(jì)算算壞帳準(zhǔn)備占占應(yīng)收帳款余余額的比率，并并和以前年度度的相關(guān)比率率核對(duì)，分析析其差異的原原因，檢查年年度內(nèi)壞帳損損失的原因是是否清楚，是是否追究了造造成壞帳損失失的當(dāng)事人和和責(zé)任人的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)，有無(wú)已作作壞帳損失會(huì)會(huì)計(jì)處理后又又收回的帳款款。四、其他應(yīng)收款款的審計(jì)（

54、一）審查其他他應(yīng)收款各明明細(xì)科目余額額是否總帳余余額相等，審審計(jì)時(shí)應(yīng)編制制其他應(yīng)收收帳款明細(xì)表表與總帳核核對(duì)。（二）審查其他他應(yīng)收款增減減變動(dòng)的記錄錄是否真實(shí)完完整，審查其其引起增減變變動(dòng)的原始單單據(jù)是否符合合公司審批的的程序。（三）審查分公公司、辦事處處或個(gè)人應(yīng)收收款是否執(zhí)行行公司規(guī)定的的“前帳不清后后款不借”的原則。對(duì)對(duì)有借款余額額的員工是否否按規(guī)定扣發(fā)發(fā)其工資。對(duì)對(duì)于單位的其其他應(yīng)收款，審審計(jì)時(shí)審計(jì)人人員要抽取部部分客戶簽發(fā)發(fā)詢(xún)證函，以以驗(yàn)證其真實(shí)實(shí)性，對(duì)于發(fā)發(fā)出詢(xún)證函未未能收回的，要要追上一年明明細(xì)帳或追蹤蹤其他應(yīng)收款款發(fā)生時(shí)的付付款憑證，審審計(jì)人員要注注意觀察有無(wú)無(wú)利用其他應(yīng)應(yīng)收帳款

55、轉(zhuǎn)移移資金的情況況。（四）審查其他他應(yīng)收款產(chǎn)生生的原因，拖拖欠時(shí)間的長(zhǎng)長(zhǎng)短，是否在在及時(shí)清理。是是否明確當(dāng)事事人和審批人人的責(zé)任。即即：誰(shuí)借款誰(shuí)誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)審審批誰(shuí)負(fù)責(zé)的的原則。（五）審查其他他應(yīng)收款是否否能夠收回，是是否真實(shí)存在在，如借款的的員工是否還還在公司？員員工變動(dòng)時(shí)是是否按照公司司規(guī)定辦理了了嚴(yán)格的交接接手續(xù)。對(duì)于于長(zhǎng)期未能收收回的其他應(yīng)應(yīng)收款，應(yīng)查查明原因，追追究責(zé)任，確確定其是否作作壞帳處理。（六）審查其他他應(yīng)收款各明明細(xì)科目之間間，其他應(yīng)收收款與應(yīng)收帳帳款、其他應(yīng)應(yīng)付款之間是是否存在相互互串戶的現(xiàn)象象。如存在串串戶現(xiàn)象應(yīng)進(jìn)進(jìn)行重新分類(lèi)類(lèi)調(diào)整。（七）審查其他他應(yīng)收款在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的

56、的披露是否真真實(shí)完整。是是否有因發(fā)票票未取得而未未報(bào)銷(xiāo)沖帳，如如廣告費(fèi)、促促銷(xiāo)費(fèi)、差旅旅費(fèi)借款等。在在報(bào)銷(xiāo)時(shí)是否否有將其他費(fèi)費(fèi)用單據(jù)混入入而沖減個(gè)人人應(yīng)收款的問(wèn)問(wèn)題。五、應(yīng)付帳款與與其他應(yīng)付款款的審計(jì)應(yīng)付帳款是公司司在正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中，因因賒購(gòu)商品、勞勞務(wù)而引起的的短期債務(wù)，因因此在審查該該項(xiàng)目時(shí)可結(jié)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。（一）獲取或編編制應(yīng)付帳款款明細(xì)表，以以其與總帳與與明細(xì)分類(lèi)帳帳核對(duì)。（二）審查應(yīng)付付帳款明細(xì)帳帳，抽查部分分客戶，核對(duì)對(duì)其是否與購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票、訂訂貨單、驗(yàn)收收入庫(kù)單等原原始單據(jù)及現(xiàn)現(xiàn)金日記帳、銀銀行存款日記記帳的有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目相符。（三）函證應(yīng)付付帳款和其他他應(yīng)付款，應(yīng)應(yīng)選擇時(shí)

57、間較較長(zhǎng)、金額較較大的債權(quán)人人作為函證對(duì)對(duì)象以核對(duì)余余額是否相符符，對(duì)于未回回函的重大項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)采用用替代程序，確確定其真實(shí)性性。（四）審查長(zhǎng)期期掛帳的應(yīng)付付帳款和其他他應(yīng)付款，對(duì)對(duì)于無(wú)法償還還的，按制度度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入入營(yíng)業(yè)外收入入，還要分析析其是否有隱隱慝收入或自自留小金庫(kù)的的問(wèn)題。（五）審查是否否存在未入帳帳的應(yīng)付帳款款，檢查有無(wú)無(wú)發(fā)票抬頭與與被審計(jì)單位位不符的購(gòu)貨貨發(fā)票（套寫(xiě)寫(xiě)發(fā)票），有有無(wú)商品及材材料已入庫(kù)，但但未收到購(gòu)貨貨發(fā)票也未進(jìn)進(jìn)行暫估入帳帳會(huì)計(jì)處理的的事項(xiàng)。（六）檢查應(yīng)付付帳款、其他他應(yīng)付款是否否存在借方余余額，決定是是否需要進(jìn)行行重新分類(lèi)調(diào)調(diào)整。（七）為便于與與供應(yīng)商財(cái)務(wù)務(wù)對(duì)帳

58、，審查查公司采購(gòu)部部門(mén)或參與采采購(gòu)的部門(mén)的的應(yīng)付帳款是是否將收到發(fā)發(fā)票入帳，入入帳的商品數(shù)數(shù)量、價(jià)格等等是否與發(fā)貨貨單相符，供供應(yīng)商銷(xiāo)貨票票據(jù)和收款票票據(jù)上是否有有公司詳細(xì)地地址、電話、財(cái)財(cái)務(wù)電話（傳傳真）、經(jīng)手手人姓名、經(jīng)經(jīng)手人聯(lián)系電電話等。將記記錄記入工作作底稿，便于于進(jìn)行函證和和隨機(jī)調(diào)查取取證。（八）審查應(yīng)付付帳款內(nèi)部控控制制度。檢檢查商品及材材料采購(gòu)、倉(cāng)倉(cāng)管、驗(yàn)收、財(cái)財(cái)務(wù)等崗位的的職責(zé)是否嚴(yán)嚴(yán)格分離，防防止虛假的交交易事項(xiàng)。現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，重重點(diǎn)審計(jì)物資資采購(gòu)和供應(yīng)應(yīng)部門(mén)在采購(gòu)購(gòu)前，是否有有詢(xún)價(jià)記錄（貨貨比三家，取取其最低價(jià)），審審計(jì)人員應(yīng)親親自抽取部分分供應(yīng)商函證證，要求供應(yīng)應(yīng)商確認(rèn)，

59、函函證的對(duì)象主主要是帳齡長(zhǎng)長(zhǎng)、金額大的的應(yīng)收帳款，審審計(jì)人員應(yīng)將將函證的結(jié)果果記入審計(jì)工工作底稿中。對(duì)對(duì)于未發(fā)詢(xún)證證函的應(yīng)付帳帳款要抽查其其相關(guān)的原始始憑證。六、對(duì)有關(guān)帳目目勾稽關(guān)系的的審計(jì)由于本公司集生生產(chǎn)、銷(xiāo)售于于一體，構(gòu)成成龐大的生產(chǎn)產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，在在總公司、銷(xiāo)銷(xiāo)售公司、分分公司或辦事事處、辦事處處、客戶之間間的相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)科目、數(shù)據(jù)據(jù)之間和各營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程程之間存在著著一系列嚴(yán)密密的勾稽關(guān)系系，對(duì)這種勾勾稽關(guān)系的審審計(jì)是公司內(nèi)內(nèi)部控制制度度相互制約、相相互牽制的需需要，又是核核對(duì)理順會(huì)計(jì)計(jì)帳目的需要要。 （一）審查查總公司 分公司或辦辦事處 辦事處 客客戶貨物通路路上的發(fā)貨與與收貨數(shù)，退退

60、貨數(shù)與收退退貨數(shù)，調(diào)出出數(shù)與調(diào)入數(shù)數(shù)、退貨數(shù)與與收貨數(shù)是否否相符。審計(jì)計(jì)此項(xiàng)內(nèi)容時(shí)時(shí)要查閱總公公司發(fā)運(yùn)部的的發(fā)貨記錄、銷(xiāo)銷(xiāo)售公司“發(fā)出商品”發(fā)生額、成成品庫(kù)的出庫(kù)庫(kù)記錄、生產(chǎn)產(chǎn)廠區(qū)保管（統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、開(kāi)票員員）的退貨記記錄、分公司司或辦事處的的出、入庫(kù)記記錄和辦事處處的出、入庫(kù)庫(kù)記錄等資料料信息，審計(jì)計(jì)人員可直接接到E3軟件件物流系統(tǒng)查查閱。必要時(shí)時(shí)審計(jì)人員可可根據(jù)以上內(nèi)內(nèi)容編制表格格填列相關(guān)物物流數(shù)據(jù)后計(jì)計(jì)算、對(duì)比，是是否存在差異異。 （二）為檢檢查分公司或或辦事處收支支兩條線的執(zhí)執(zhí)行情況，審審計(jì)人員要注注意審查客戶戶 辦事處 分公公司或辦事處處 總總公司貨款流流程上的匯款款額與收款額額是否相符。