納稅人財務報表報送相關規(guī)定

1、納稅人財務報表報送相關規(guī)定根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 及其實施細則、國家稅務總局關于印發(fā)納稅人財務會計報表報送管理辦法的通知（國稅發(fā) 2005 20 號）等規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)對納稅人財務報表電子數(shù)據(jù)報送相關規(guī)定明確如下：一、報送主體獨立核算的增值稅一般納稅人、獨立核算的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人需定期報送財務報表數(shù)據(jù)。特殊原因無法報送財務報表的納稅人，經(jīng)縣區(qū)局稅務機關審核確認后可暫不報送財務報表。 特殊原因包括： 籌建期、未實際經(jīng)營、特殊行業(yè)有保密規(guī)定等。二、報送期限增值稅一般納稅人需報送 1-3 季度財務報表和年度財務報表；查賬征收企業(yè)所得稅納稅人（非增值稅一般納稅人）報送年度財務報

2、表。財務報表中，資產(chǎn)負債表和損益表為必報數(shù)據(jù)，鼓勵報送現(xiàn)金流量表。1-3 季度財務報表報送要求。1-3 季度財務報表電子數(shù)據(jù)應于季度終了后45 日內(nèi)報送。 即增值稅一般納稅人在5 月、月、11 月（申報期）增值稅納稅申報前必須提交上季度財務報表電子數(shù)據(jù)后才能進行稅種申報。年度報表報送要求。在國稅繳納企業(yè)所得稅的納稅人需在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送年度財務報表數(shù)據(jù)。不在國稅繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在出具年報的次月增值稅申報期內(nèi)報送，截止報送時間為6 月增值稅申報期以前。三、報送格式營改增試點納稅人填報的報表格式，根據(jù)企業(yè)適用的會計制度確定，納稅人應先將適用的會計制度向稅務機關備案。適用“企業(yè)會

3、計制度”的納稅人，填報“ 2005 版財務報表”；適用“企業(yè)會計準則”的納稅人，填報“ 2013 一般企業(yè)財務報表” ；適用 “小企業(yè)會計準則” 的納稅人，填報“ 2013 小企業(yè)會計準則類報表” 。四、報送途徑財務報表報送途徑有網(wǎng)上電子申報和辦稅服務廳前臺報送兩種方式。（一）網(wǎng)上電子申報網(wǎng)上電子申報分為電子申報納稅系統(tǒng)（企業(yè)端）申報和互聯(lián)網(wǎng)在線填報。電子申報納稅系統(tǒng)（企業(yè)端）適用于申請網(wǎng)上電子申報方式報稅的一般納稅人；互聯(lián)網(wǎng)在線填報適用于申請網(wǎng)上報稅的小規(guī)模納稅人。對適用會計制度但未申請網(wǎng)上電子申報的一般納稅人，因系統(tǒng)設置原因，不能在辦稅服務廳前臺報送財務報表，應通過互聯(lián)網(wǎng)在線填報方式報送財

4、務報表電子數(shù)據(jù)。（二）辦稅服務廳前臺報送適用會計準則未申請網(wǎng)上電子申報的納稅人，應到辦稅服務廳提交財務會計報表，稅務機關應按財務報表報送規(guī)定先錄入財務會計報表再進行稅種申報。五、校驗項目（一）納稅人填列的財務報表格式需跟稅務登記表中適用的會計制度相匹配。（二）應報送財務報表的納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)報送財務報表數(shù)據(jù)，未按規(guī)定期限報送 1-3 季度財務報表的，將無法進行 5 月、 8 月、 11 月（申報期）增值稅納稅申報；未按規(guī)定報送年度財務報表的，將無法進行企業(yè)所得稅年度納稅申報或 6 月（申報期）增值稅納稅申報。（三）各類財務報表的表內(nèi)和表間數(shù)據(jù)的邏輯關系校驗通過后，才能提交數(shù)據(jù)。（四）有特

5、殊情況確實無法填報財務報表的，如處于籌建期、未實際經(jīng)營或者屬于特種行業(yè)有保密規(guī)定的，應及時向主管稅務機關報告，核準后可不報送財務報表數(shù)據(jù)。六、填報說明（一）財務會計報表申報界面， “申報日期”填報表錄入日期，系統(tǒng)默認錄入日期為當天。 “報表時期”填會計報表所屬期 （即季度或年度） 最后一日， 系統(tǒng)默認為上月月末。（二）對當期財務報表，若錯選了2005 版財務報表或2005 版財務報表填報錯誤，因系統(tǒng)權限設置原因，納稅人要通過主管稅務機關上報運維單，由省局后臺刪除錯誤報表；若錯選其他類型報表或其他類型報表填報錯誤，可在主管稅務機關辦稅服務廳前臺申請刪除錯誤報表。對以前屬期的財務報表若錯選或填報錯

6、誤，因系統(tǒng)權限設置原因，納稅人要通過主管稅務機關上報運維單，由省局后臺刪除錯誤報表。（三）資產(chǎn)負債表中“年初余額”可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相應項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整。 “期末余額”指截止報表時期止資產(chǎn)、負債、所有者權益的期末余額。各項目的填列方法有，根據(jù)總賬科目余額直接填列、根據(jù)總賬科目余額計算填列、根據(jù)明細科目余額分析填列。2013一般企業(yè)財務報表利潤表、現(xiàn)金流量表“本期金額”列各欄，填截止報表時期止的本年累計金額；“上期金額”列各欄，填上年同期累計金額。2

7、013小企業(yè)會計準則類報表利潤表月報、現(xiàn)金流量表月報“本年累計金額”列各欄，填截止報表時期止的本年累計金額； “本月金額”列各欄，填本季度累計金額。利潤表年報、現(xiàn)金流量表年報，“本年累計金額”列各欄，填本年全年累計金額；“上年金額”列各欄，填上年全年累計金額。具體填寫規(guī)則請參考企業(yè)會計準則 、小企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度 。二一三年四月二十二日鐘子期聽懂了俞伯牙的琴音“巍巍乎若高山，蕩蕩乎若流水”,俞伯牙視其為知音。鐘子期死后，面對江邊一抔黃土，俞伯牙發(fā)出“此曲終兮不復彈，三尺瑤琴為君死”的感慨，摔琴而去，從此，高山流水，知音難覓。紅樓里，寶釵與黛玉皆愛寶玉，寶釵看重功名，常拿一些倫理綱常來壓

8、制他的不羈與頑劣，黛玉卻從未提及這些，因她懂得他的心性，她說“你既為我之知己，自然我亦是你之知己”,造化弄人，木石前緣雖是虛空一場，卻懷金悼玉，夢縈千古，今日讀來依然蕩氣回腸！不是所有的相遇都可以相知，不是所有的相知都可以永恒。生命里，我們只愿結交那些心性相宜的人，統(tǒng)一的語言，相同的志趣，將彼此的心靈拉近，一份懂得，不言不語，卻在默契里滋生。懂得，是兩顆心的對望，潛生一種心靈感應，不發(fā)一言，便可知會。一聲懂得，沒有千言萬語，卻可以令人眸中含淚，心中蘊暖。這世間太多人情薄涼，你是否覺得，有一個真正懂你的人，是一種幸福與慰藉呢？茫茫人海，你不孤單，有人愿與你同運命，共風雨，如此，多好！風懂云的情懷，它，輕輕的吹送，云姿更加漫妙；雪懂梅的寒傲，它，悄悄的綻放，梅骨愈加清奇；泉懂山的偉岸，它，靜靜的流淌，山林更為蔥茂；雨懂花的心思，它，無聲的灑落，花香尤為清絕杏花疏影小樓邊，一腔笛韻委婉悠揚