凌波煉化公司目標利潤管理

1、好風光好風光恢復供貨才案例九 凌波煉化公司目標利潤管理五、理解與分析（一）名詞解釋目標利潤是企業(yè)在未來一按期間必需通過盡力能夠達到的利潤水平，它是企業(yè)經營目標的重要 組成部份。目標分解是指將企業(yè)整體目標利潤細化為各部門責任利潤的進程。本錢控制是指企業(yè)為實現(xiàn)目標利潤必需達到目標本錢控制點倉括目標單位變更本錢和目標固 定本錢。（二）理論分析一、影響目標利潤計劃的因素有哪些？這些因素是如何影響目標利潤的？影響目標利潤計劃的因素有資本保值與增值目標市場競爭資源配置程度納稅約束 其他利潤相關者的影響。在市場競爭的環(huán)境下，實現(xiàn)資本保值與增值是企業(yè)經營理財?shù)淖罱K目的。從實現(xiàn)資本保值的目 的動身，要求企業(yè)在目

2、標利潤計劃時必需充分考慮所有者的收益期望。立足市場競爭，要求企業(yè)必 需確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，明確企業(yè)的目標市場和具有競爭力與增加潛力的產品定位， 通過不斷的市場滲透、市場開拓、產品開發(fā)和多元化經營，保障企業(yè)銷售目標的實現(xiàn)。企業(yè)可否實現(xiàn)銷售目標，取決于企業(yè)的各項資源，包括人力資源、物力資源、財務資源、管理資源和技術信息資源的配置狀況，企業(yè)必需全方位提高各項資源的素質與配置程度，才能使目標銷售的實現(xiàn)具有靠得住和可信的依據(jù)。納稅因素對制定目標銷售與目標利潤的作用主要表此刻對企業(yè)現(xiàn)金流量的影 響，由于納稅而致使企業(yè)主權資本增值率降低。要使企業(yè)資產息稅前利潤率達到乃至超過社會或或 行業(yè)平均水平

3、，同時嚴格控制本錢費用，做好稅收規(guī)畫，合理安排資本結構，確保目標利潤的實現(xiàn)。其他利益相關者包括債權人、供給商、顧客、雇員及整個社會的利益產生直接或間接的影響。如債 權人將發(fā)現(xiàn)企業(yè)用于債務擔保的資產價值低到不能再低；雇員的工資會很低而福利可能被完全忽 略；顧客可能會取得劣質產品和服務，卻支付昂貴的價錢；供給商收到很低的價錢；社會從企業(yè)取 得法定范圍內最小的貢獻；企業(yè)對環(huán)境保護的投資將最小化。一旦出現(xiàn)這些情況，必將招致其他利 益相關者的抵制，其結果損害企業(yè)的市場形象和競爭地位，必然對目標銷售和目標利潤的實現(xiàn)產生 阻力。二、結合凌波煉油化工股分的案例，談談如何肯定目標利潤？企業(yè)目標利潤的肯定是在充分

4、考慮影響目標利潤因素的基礎上，進行綜合平衡的進程按照股東收益期望肯定目標利潤?？隙繕死麧櫷ǔ哪繕速Y產收益率入手，主要從三個方面考慮：其一銷售利潤的高低不取決于企業(yè)單向愿望，而取決于市場的價錢競爭，銷售利潤率的高低， 所反映的僅是產品的增值水平，而非企業(yè)資產或資金的利用效果及不同投資規(guī)模企業(yè)經營理財業(yè)績 的不同。其二實現(xiàn)資本報酬率的期望雖然是企業(yè)經營理財?shù)慕K極目標，卻無法直接與企業(yè)必要的市 場競爭力與目標相關聯(lián)。其三資產收益率是企業(yè)各項經濟資源綜合利用的結果。因此以目標資產收 益率為基礎肯定目標利潤是合乎邏輯推理的。按照銷售預算肯定目標利潤。股東收益期望可否實現(xiàn)，取決于產品市場價值的實現(xiàn)。因

5、此產品市場及銷售預算也就成為計劃目標利潤，實現(xiàn)目標利潤的大體前提。對兩種結果進行綜合平衡。若是按照銷售預算肯定目標利潤大于或等于股東收益期望，就依此作為下年度經營目標；若是按照銷售預算肯定目標利潤小于股東收益期望，就需要對企業(yè)增收節(jié)支 的能力進一步挖掘潛力：收入能不能提高？本錢能不能降低？若是進行挖潛以后仍無法實現(xiàn)股東收 益期望，只能降低目標，使該目標通過盡力能夠實現(xiàn)3、如何控制變更本錢項目？單位變更本錢包括單位變更生產本錢、單位變更銷售費用、單位變更財務費用。變更本錢控制 重點是變更生產本錢，主要通過價值價值工程分析和運用作業(yè)基礎本錢分析法（資源作業(yè)產品） 來進行，要求企業(yè)在變更本錢控制時，

6、首先要依據(jù)市場競爭對產品質量、功能的大體要求，明確市 場競爭必要的質量、功能定位，剔除多余功能，分析達到目標質量、功能所需設備的技術性能和必 要的作業(yè)程序，減少無效作業(yè)，然后選擇相適宜的材料進行加工，這樣既降低制造費用、直接材料 本錢，還可以通過設備利用效率的提高相對降低直接人工本錢。4、如何控制固定本錢項目？凌波煉化公司在固定本錢控制方面有何特點？固定本錢包括酌量性固定本錢和約束性固定本錢。酌量性固定本錢可以經企業(yè)管應當局的決策 行為直接加以控制，因此要求企業(yè)在會計年度開始前，分析計劃期間的具體情況和財務負擔能力， 按本錢效益分析原則，借助零基預算法，結合增量預算法，對各個酌量性固定本錢項目

7、開支 的必要性和是不是需要繼續(xù)開支、是不是需要增加、減少或取消，別離作出決策，按支出的可遞延 程度做出合理的時間安排，最后依據(jù)分析決策的結果制定酌量性固定本錢的目標值。約束性固定本錢是指企業(yè)管應當局的決策行為直接控制后不宜隨意改變，但前提應當以企業(yè)組 織結構、人員配置及管理效率、營運規(guī)模、資產質量結構優(yōu)化為前提。企業(yè)依照效率原則，通過對 機構的撤、增、并，使結構優(yōu)化；人員配置上也應遵循效率與效益最大化原則，確立目標職位，實 行以崗定人，擇人上崗，乃至一人多崗，確保人員精干與效率的提高。凌波公司本錢控制很有特色，按照自身特點肯定了石化本錢控制的重點是“兩耗”（能耗、物 耗）、“三率”（綜合商品率

8、、輕油收率、加工損失率）、“五費”（管理費用、財務費用、單位加工費、 修理費、招待費），進行分類分項管理。在管理費用控制上，先將分為可控制與不可控制兩部份， 對不可控制部份要求做到開支合理，對可控制部份按單項核定控制指標，進一步明確費用開支標準， 落實到各二級單位，適時跟蹤檢查。五、凌波煉化公司在本錢控制方面有何特點？有何可取的地方？ 對于本錢中心，凌波公司把重點放在“兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、 加工損失率）、“五費”（管理費用、財務費用、單位加工費、修理費、招待費），進行分類分項管理。在管理費用控制上，先將分為可控制與不可控制兩部份，對不可控制部份要求做到開支合理， 對可控制部份按單項核定控制指標，進一步明確費用開支標準，落實到各二級單位，適時跟蹤檢查。在加工費控制方面，凌波公司優(yōu)化工藝參數(shù)，調整工藝，降低能耗、物耗，制定相應的降本壓 費辦法。按照流動資金占用資金轉變幅度大的特點，對財務費用按季考核。規(guī)范資金安全管理，強化資 金運作，一是充分發(fā)揮內部銀行的運作效益，增強對二級單位資金的統(tǒng)一調度及對外部銀行存款和 付款的限額控制；二是對資金管理進行動態(tài)優(yōu)化，采用轉動分段技術和變量組合決策，按年、季、 月周轉動編制現(xiàn)金流量表和資金日報表，從宏